企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄33078

1、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄、 企業(yè)所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄、 年終匯算清繳所得稅的會(huì) 計(jì)處理根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù) 繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如 下：1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅2. 繳納季度所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3跨年 4月 30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是 應(yīng)補(bǔ)稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅4繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款：貸：銀行存款5. 重新分配利潤借： 利潤分配 -未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整6年

2、度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款 -應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前年度損益調(diào)整7. 重新分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配 -未分配利潤8. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款 -應(yīng)收多繳所得稅款）9. 對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅：貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款 -應(yīng)收多繳所得稅款）10. 免稅企業(yè)也要做分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交所得稅貸：資本公積借：本年利潤貸：所得稅年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目有

3、關(guān)資料， 計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤總額進(jìn)行調(diào)整， 包括彌補(bǔ)上年度虧損， 減除已繳納所得稅的 投資利潤等，調(diào)整后的余額， 就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。 按本年度應(yīng)納 稅所得額乘上規(guī)定的稅率， 就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。 企業(yè)如果有來源于境外的所 得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。企業(yè)在匯算清繳時(shí)， 計(jì)算的實(shí)際全年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅稅額， 其 少交的部分，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款多繳的部分，可在下一年度抵繳。3. 企業(yè)所得稅

4、減免稅的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定， 企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)， 應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì)算入帳， 并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅同時(shí)作：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：盈余公積4. 上年利潤調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后， 對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)， 如果是涉及損 益的，應(yīng)對(duì)上年利潤總額和利潤分配進(jìn)行調(diào)整， 計(jì)算出多繳或少繳所得稅， 辦理 補(bǔ)繳或退稅手續(xù) 企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤， 如調(diào)整增加上年利潤或調(diào)減上年虧損時(shí)， 作如下分錄： 借：有關(guān)科目 貸：利潤分配未分配利潤 對(duì)調(diào)整增加的利潤，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄： 借：利潤分配未分配利潤 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄： 借：利潤分配未分配利潤貸：有關(guān)科目 由