第八章賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計學(xué)李海波主編第11版

1、第八章 賬務(wù)處理程序(基礎(chǔ)會計學(xué)-李海波主編,第11版)新編會計學(xué)原理電子教案第八章第八章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序 一、什么是賬戶處理程序 賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。 賬簿的組織是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。 記賬的步驟是指從填制會計憑證登記各種賬簿至編制會計報表的過程和步驟。二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義 11>. 有利于及時正確提供核算資料。 2. 有利于分工合

2、作，提高核算效率。 3. 有利于掌握資金運用現(xiàn)狀，提高經(jīng)濟效益。 三、基本賬務(wù)處理程序模式 各個單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個單位可根據(jù)單位實際情況選擇不同核算程序。 其基本模式如下： 賬戶 會計憑證 賬 會計報表 賬簿 （過賬過程） （編表過程） 四、組織賬務(wù)處理程序的要求（一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng)（二）要有利于及時、準確、系統(tǒng)、全面提供會計資料（三）要有利于提高會計核算效率五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名（五）日記總賬賬務(wù)處理程序 （四）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 匯總登記匯總登記匯總登記科目匯總表 多欄式日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證匯總表 記賬憑證 （

3、三）科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總登記 匯總記賬憑證 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 直接登記 記賬憑證 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序 登記總分類賬方式 登記總分類賬依據(jù) 賬務(wù)處理程序名稱 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 基本特點是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬（可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說明見教材： 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點由于根

4、據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細。 缺點工作量大，不便于分工。 適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)。 第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 基本特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡化總分類賬登記工作。 二、匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證 匯總記賬憑證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶貸方設(shè)置，并按相應(yīng)的借方賬戶匯總 匯總轉(zhuǎn)賬憑證

5、匯總付款憑證 根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方賬戶匯總 根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按有關(guān)賬戶的貸方分別設(shè)置，并按相關(guān)的借方賬戶匯總，只能一貸一借或一貸多借 匯總收款憑證 匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。 附注： （1）上旬，記賬憑證共×張； （2）中旬，記賬憑證共×張；（3）下旬，記賬憑證共×張。 表8-1匯總付款憑證表8-2 附注： （1）上旬，記賬憑證共×張； （2）中旬，記賬憑證共×張；（3）下旬，記賬憑證共×張。 匯總轉(zhuǎn)賬憑證表8-3 附注： （1）上旬，記賬憑證共&

6、#215;張； （2）中旬，記賬憑證共×張；（3）下旬，記賬憑證共×張。 總 分 類 賬 表8-4 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說明見教材。 四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點可以反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證整理歸類。缺點增加匯總記賬憑證工作，工作量大。適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè)。 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點 基本特點是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。（二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 對憑證和賬簿的要求及記賬程

7、序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證。 二、科目匯總表的編制 按總分類賬上科目排列定期（一般不超過十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類賬加以試算平衡，格式見表8-5、8-6。 科 目 匯 總 表 表8-5 科匯第×號 200×年10月1日至10日 會 計 科 目總 賬 頁 數(shù)本 期 發(fā) 生 額記賬憑證起止號數(shù)借 方貸 方無形資產(chǎn)物資采購原材料生產(chǎn)成本銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款主營業(yè)務(wù)收入?（略）?5 000.008 000.00?7 000.0022000.00?9 500.00?7 000.00?22

8、500.0012000.00?10000.00（略）合 計?51 500.0051 500.00?總 分 類 賬 表8-6 第26頁 會計科目： 銀行存款 22500.00199500.00200×年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方貸或借余 額月日9?110?科匯×?月初余額?借借?200 000.00?31?本月發(fā)生額及余額××?×三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟 說明見教材。 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點 是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬

9、。（二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表，多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9。 現(xiàn)金收入日記賬 表8-7 現(xiàn)金支出日記賬 表8-8 200×年憑證號數(shù)摘 要借 方 科 目合 計月日管理費用應(yīng)付工資產(chǎn)品銷售費 用9?182525?（略）?管理費用銷售費用發(fā)放工資300.00?3 500.00?100.00?300.00100.003 500.00?30?300.003 500.00100.00?3 900.00總 分 類 賬 表8-9 會計科目： 現(xiàn)金 第×號

10、200×年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日9?1?（略）期初余額?4 150.00?3 900.00借借借400.004 550.00650.00?本月發(fā)生額4 150.003 900.00借650.00二、多欄式日記賬核算程序的步驟 說明見教材。 三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍（一）優(yōu)點手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系。（二）缺點受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會計科目。（三）適用范圍由于會計科目數(shù)量限制，只適用與使用會計科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位。 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點和核算要求（一）日記總賬核算程序的特點 基本特點是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。（二）日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置基本與前面幾種核算相同，不同的是增加一本日記總賬，將所有會計科目集中在一張賬頁上，日記總賬格