銀行會計基本制度

1、銀行會計基本制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范銀行的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國商業(yè)銀行法、企業(yè)會計準則、金融企業(yè)會計制度等有關法規(guī)，特制定本制度。 第二條 各級銀行及其所屬分支機構（含境外行，下同）在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。 第三條 銀行會計具有核算職能和監(jiān)督職能。 核算職能。指對全行發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行計算、分類、記錄、匯總、分析，提供具有準確性、完整性、連續(xù)性、綜合性的會計信息，業(yè)務于市場經(jīng)濟和金融業(yè)務的發(fā)展，業(yè)務于自身的經(jīng)營管理，以提高經(jīng)濟效益。 監(jiān)督職能。指以會計法規(guī)、制度為依據(jù)，對已經(jīng)進行、正在進行或即將進行的會計業(yè)務活動的真實性

2、、合法性、準確性和完整性進行評價和監(jiān)督，以促使各級行所辦理的會計事項安全運行并取得最佳效益。監(jiān)督具有強制性，對不安全因素和背離效益行為，要及時通過信息反饋，對此活 動進行調節(jié)、控制和指導，必要時提出糾正。 第四條 銀行會計的任務： （一）對全行的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結算等金融業(yè)務進行核算、反映、管理和監(jiān)督； (二)對全行的財務活動進行核算、反映和監(jiān)督，對財務目標、成本進行分析考核； （三）向有關部門以及根據(jù)內部經(jīng)營管理需要提供會計信息。 第五條 本制度是銀行會計工作的基本制度。結算、信貸、聯(lián)行、財務、儲蓄、信用卡和國際業(yè)務等會計工作可以依據(jù)本制度的規(guī)定制定有

3、關具體規(guī)程。 第六條 本行是國有商業(yè)銀行，享有全部法人財產(chǎn)權，依法獨立支配國家授予其經(jīng)營管理的財產(chǎn)。 本行以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束。會計核算必須服從上述經(jīng)營原則。 第七條 會計核算必須維護本行的法人財產(chǎn)權（含貨幣和實物形態(tài)，下同）不受侵犯。除本行和投資者按規(guī)定辦理外，不允許任何機構任何人調取、占用和無償使用本行財產(chǎn)；不允許任何機構、任何人直接支配本行財產(chǎn)。 第八條 本行實行實收資本制度和資本保全原則。本行實收資本在經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉讓外，不允許任何機構、任何人以任何形式抽取本行的實收資本。 本行實行財務資本保全考核辦法。在本會計期

4、扣除客觀因素以后，期末所有者權益必須等于或大于期初所有者權益。做到本行全部法人財產(chǎn)及其凈資產(chǎn)保值增值，從而保證國有資產(chǎn)的保值增值。 本條所稱客觀因素包括：國家或其他方面對本行投資增加；專項撥款：資產(chǎn)重估、評估；清產(chǎn)核資；接受損贈以及國有資產(chǎn)管理部門確認的增減所有者權益的因素。 第九條 總行對全行資產(chǎn)的流動性和支付能力負全責，下級行必須服從上級行的信貸管理、財務管理和資金調度。 第十條 本行的財務管理實行全行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一調度資金，分級考核盈虧的管理體制?？傂袑Ω魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市分行下達管理和考核目標；各分行對市、地分行（中心支行）下達管理和考核目標；市、地分行（中心支行）為基本經(jīng)

5、營核算單位。 第十一條 各級行的會計工作，必須在行長（主任）領導下，由會計部門負責。上級行會計部門對下級行會計工作負有業(yè)務領導和檢查、監(jiān)督的職責。下級行的會計工作應當執(zhí)行上級行的會計規(guī)定。 第二章 會計核算基本規(guī)定 第十二條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映本行的經(jīng)濟業(yè)務情況；以人民幣為記帳本位幣；會計期間為公歷年度；在各會計期間內，所采用的會計政策應當前后一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因 及其對本行財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。 第十三條 會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為核算依據(jù)，如實反映財務

6、狀況和經(jīng)營成果。 正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠，如實反映客觀情況。對于債權債務帳戶如遇核算差錯要及時更正調帳。不準在法定的會計帳冊外另立會計帳冊。不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不得報送虛假會計報表。 第十四條 會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃轉不得積壓延誤，帳務必須當日結平。 第十五條 會計核算以權責發(fā)生制為基礎。凡在本會計期間發(fā)生的收入和支出，均作為本期的收入和支出。收入一經(jīng)確認，即作為營業(yè)收入的實現(xiàn)；支出責任一經(jīng)確定，即作為支出的確認。凡不屬于本會計期間發(fā)生的收入和支出，即使款項已收付，也不應作為本期損益。 第十六條 會計核算遵循謹慎原則，合理

7、核算可能發(fā)生的損失和費用。對外的客戶業(yè)務的或有負債按風險度收取保證金。國家政策性業(yè)務的未收妥收入和應收利息的復息作為待轉利息收入，列表外科目核算。固定資產(chǎn)按財政部確定的分類折舊最短年限提取折舊。 第十七條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外不得調整其帳面價值。 用實物財產(chǎn)進行投資按重估價值或按合同約定價值列帳。 第十八條 會計核算應合理劃分收益性支出與資本性支出。凡支出所得的效益僅與本會計期間相關的，應作為收益性支出，計入當期損益；凡支出的效益與幾個會計期間相關的，應作為資本性支出，分期計入損益。 第三章 會計核算管理 第十九條 會計年度每年自一月一日起至十二月三十

8、一日止，年度終了辦理決算。如遇十二月三十一日為例假日，仍以該日為決算日。 第二十條 會計記帳采用借貸記帳法。以科目為主體，“借”、“貸”為記帳符號。有借必有貸，借貸必相等。其平衡關系為：資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益總額。 第二十一條 會計核算人民幣業(yè)務以“元”為單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。外匯業(yè)務實行外幣分帳制，以原幣記帳，以其個位為記帳單位，個位以下應視該貨幣的輔幣進位而定，但年終會計報表應當折算為人民幣反映。 第二十二條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年月日”；年

9、利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日萬分之”；外幣符號按國際慣例。 第二十三條 計算機打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息憑證帳表文件均為有效文件。 第二十四條 會計核算必須遵循下列規(guī)定： （一）必須實行錢、帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結帳，總分核對，內外對帳。核算質量要達到：帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、帳折、內外帳務全部相符。 (二)根據(jù)合法、有效憑證正確確定會計科目進行記帳。轉帳業(yè)務：先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。現(xiàn)金收入：先收款，后記帳。現(xiàn)金付出：先記帳，后付款。 （三）會計核算必須經(jīng)過復核。大額支付憑證按事權劃分經(jīng)有關人員審查后付款。 （

10、四）會計核算必須實行事中或事后監(jiān)督。 （五）會計核算分為明細核算和綜合核算。分戶帳、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿（卡）、余額表為明細核算?？颇咳战Y單、總帳、日計表為綜合核算。綜合核算與明細核算相互核對、制約。 第二十五條 各級行柜面業(yè)務的憑證傳遞和勞動組織，應形成安全、質量、效率、業(yè)務、節(jié)約相統(tǒng)一的最佳勞動組合。 使用計算機處理業(yè)務的會計對外營業(yè)機構；內部管理機制健全，已建立事權劃分責任制；配有總會計、專職檢查員；及時進行帳務監(jiān)督的條件下，其存款專柜業(yè)務，在一定金額限額下，實行接辦、記帳、復核一筆業(yè)務一次完成，可以由監(jiān)督人員代行復核職責，當日或至遲次日逐筆完成 復核崗位責任制。 儲蓄所的憑證傳遞

11、和勞動組織，嚴格按儲蓄會計核算規(guī)程規(guī)定執(zhí)行。 第二十六條 各級行必須建立以下會計內部管理機制： （一）制定并執(zhí)行定期輪訓和年度培訓計劃； (二)貫徹會計基本制度以及有關會計規(guī)章的業(yè)務操作規(guī)程和考評辦法； （三）強有力的監(jiān)督、檢查體系； （四）會計工作質量考核、評比、獎罰辦法； （五）會計人員崗位責任制； （六）崗位輪換和離崗考績辦法； （七）定期及重大事項向本單位和上級行報告制度。 第二十七條 會計科目按照資金性質、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設置。會計科目劃分為表內科目和表外科目兩種。屬于會計要素的核算內容使用表內會計科目。屬于或有資產(chǎn)，或有負債，有價單證、空白重要憑證以及實物管理的核算內容

12、使用表外科目。表外科目采用單式記帳， 發(fā)生記收入，銷減記付出，收入在左，付出在右，余額與有關實物、單證、帳簿相符一致。 （一）本行會計科目為本、外幣共用科目。 (二)會計科目（包括表內科目和表外科目，下同）由總行規(guī)定。會計科目使用說明，按總行統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。省、自治區(qū)、直轄市分行如有業(yè)務特殊要求，可自行增設分行轄內科目，但在向總行及外界編報會計報表時，由分行歸并到總行統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內。 （三）會計科目修改變更時，除年度終了采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉，以保證上下年度新、舊科目余額銜接外，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉。 第二十八條 會計憑證是各項業(yè)務和財務活動的原始記錄，是辦理業(yè)

13、務和記帳的依據(jù)。轉帳業(yè)務采用單式憑證?，F(xiàn)金業(yè)務采用復式憑證。 填制憑證，必須要素齊全，內容真實，數(shù)字正確，字跡清楚，符合規(guī)定。會計憑證的基本要素包括：年、月、日；收付款人的開戶行名稱、戶名和帳號；人民幣或外幣符號和大小寫金額；款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；銀行及有關人員印章。 第二十九條 會計帳簿分為明細分類帳簿和總分類帳。明細分類帳簿包括分戶帳、現(xiàn)金收（付）日記簿、登記簿、余額表，總分類帳指總帳。 （一）分戶帳 除有關業(yè)務規(guī)定的專用格式外，分以下三種： 甲種帳，適用于用余額表計息、不計息帳戶、內部科目帳戶。 乙種帳，適用于在帳頁上計息的帳戶。 丙種帳，適用于逐筆

14、銷帳的帳務，并兼有分戶明細核算的作用。一筆業(yè)務部分銷帳，應全額銷舊帳，未銷部分列新帳。 甲、乙種帳，有單式和復寫（兩頁）兩種，復寫帳頁其中一頁為對帳單（含對帳回單），適用于核對帳務的帳戶。 (二)登記簿，是適應表內、表外科目的某些業(yè)務需要分戶設置的帳簿。 （三）現(xiàn)金收入（付出）日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。 （四）余額表是核對總帳、分戶帳余額和計息的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶帳的最后余額，逐戶填列。 （五）總帳是各科目的總括記錄，按科目設置，每月更換一次。每日營業(yè)終了，根據(jù)各該科目日結單的借、貸發(fā)生額（表外科目為收、付發(fā)生額，下同）合計數(shù)記

15、載，并結出余額。 第三十條 記帳規(guī)則 （一）電子計算機記帳規(guī)則： 數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。 數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證（其中票據(jù)金額、日期、收款人名稱更改的為無效憑證、下同），做到數(shù)字準確，摘要齊全，調整帳戶信息必須根據(jù)會計主管人員簽發(fā)書面通知書輸入。支付款項不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費）限額。 操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。 各項業(yè)務應序時處理。 由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證）其轉帳數(shù)據(jù)，必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關系。 對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，即用“”表示，并在摘要欄打印沖帳代碼。 自

16、助式設備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務數(shù)據(jù)。 (二)手工記帳規(guī)則 帳簿必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內容完整，數(shù)字準確，摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記帳。除有特殊規(guī)定外，憑證金額錯誤應更換憑證。支付款項不得超過存款余額，貸款限額或撥款（經(jīng)費）限 額。 記帳（含填寫憑證、報表，下同），應用藍黑墨水鋼筆書寫，復寫帳頁用雙面復寫紙，藍黑色圓珠筆書寫；紅墨水和紅色復寫紙、紅色圓珠筆只用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。 帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，發(fā)現(xiàn)錯帳時要及時按規(guī)定方法更正。 第三十一條

17、 帳簿結轉 （一）明細帳結轉 帳頁記滿結轉下頁。計算機記帳滿頁，打印結轉。 年度終了結轉時，各科目分戶帳更換新帳頁（定期存款、貸款、儲蓄帳頁除外）。銷帳式帳頁應將未銷各筆逐筆過人新帳頁，并結出余額，在摘要欄填列該筆帳務舊帳的發(fā)生日期和內容。 (二)總帳結轉 總帳按月結轉新帳。計算機記帳，按月打印總帳結轉。 第三十二條 帳簿裝訂。各種帳簿在更換新帳頁后，舊帳頁應按下列規(guī)定分別裝訂： （一）總帳每月裝訂一次。 (二)各種分戶帳、登記簿、各種銷訖的卡片帳，可根據(jù)數(shù)量多少按月、季或年裝訂。 （三）帳頁裝訂成冊，要填寫“帳首”和“帳頁目錄”，由裝訂人員、會計主管人員在加封處蓋章，貼印花稅票，并登記“會計

18、檔案保管登記簿”。 第三十三條 會計報表是綜合反映本會計期間業(yè)務發(fā)展，財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須按時編報、認真復核，做到數(shù)字真實，內容完整，計算準確，字跡清晰，簽章齊全，報送及時。 （一）對外報送會計報表 資產(chǎn)負債表。 損益表。 利潤分配表。 中央銀行和財政部要求報送的報表。 (二)內部管理會計報表 日計表。按人民幣和各幣種分別編制（簡稱分幣種編制，下同），每日根據(jù)總帳各科目發(fā)生額和余額填制。 月計表。分幣種編制，每月根據(jù)總帳各科目的上月末余額，本月發(fā)生額和月末余額填制。 半年報。分幣種編制，根據(jù)總帳月的累計發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級匯總上報總行。（用月計表代）。 資

19、產(chǎn)負債表。每月按人民幣業(yè)務月計表的各科目余額編制。 業(yè)務狀況報告表。分幣種編制，根據(jù)總帳各科目上年末余額、本年累計發(fā)生額和本年末余額填制。 外匯牌價變動科目余額差額表。根據(jù)上年末外幣各科目折算為人民幣的余額，與本年年終按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折算的人民幣余額之間的差額填制，以銜接業(yè)務狀況報告表年度余額。 其他應收款、其他應付款項報告表。分幣種編制，根據(jù)其他應收、應付款科目各分戶的年末余額填制。 資本金及各種準備金情況表。根據(jù)實收資本、貸款呆帳準備金、壞帳準備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。 業(yè)務量、機構、人員情況報告表。根據(jù)全年各項業(yè)務帳戶、業(yè)務量及年末機構、人員分類、分工種和數(shù)量填

20、制。 決算說明書。是期末內部管理決算報表的文字說明。 有關財務管理報表。 業(yè)務狀況報告表、外匯牌價變動科目余額差額表、其他應收款、其他應付款科目分戶明細表、資本金及各種準備金情況表、業(yè)務量、機構、人員情況報告表、決算說明書以及對外報送的會計報表，是本行期末內部管理決算報表。 經(jīng)辦外幣業(yè)務的機構，期末將各幣種報表，按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折合為人民幣，并入人民幣報表內，編制成整體決算報表。 經(jīng)辦外幣業(yè)務的機構，還應編制匯總的美元決算表。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日國家規(guī)定的人民幣匯率折成美元，編制成匯總的美元決算表。 第三十四條 錯帳沖正。發(fā)生差錯應立即更正，保持帳務處理真實

21、正確。按下列辦法改正和沖正調帳。 （一）當日發(fā)生的差錯： 帳簿計算及記載差錯。用一道紅線全行劃銷，經(jīng)辦員在左端蓋章，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊。文字寫錯只劃銷錯字。如果劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。 (二)次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯： 記帳串戶。應填制同方向紅、藍字沖正憑證辦理沖正。 憑證金額或科目、帳戶填錯。應填制借、貸方紅字憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內容重新填制借、貸方藍字憑證補記入帳。 計算機輸入差錯，隔日發(fā)現(xiàn)，憑會計主管人員書面通知及沖正憑證進行更正。 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填

22、制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。 （三）系統(tǒng)內同城或異地劃款差錯： 屬于款項劃轉差錯，要憑劃出行電報或查詢查復書調帳，劃入行無權自行調帳。 劃出行發(fā)生差錯。 同城寫查詢查復書，專人送達，異地按統(tǒng)一電報格式發(fā)電報或查詢查復書給收款單位開戶行要求沖正調帳，俟款項劃回后再作帳務處理。 劃入行帳務處理辦法。 劃入行收到劃出行的查詢查復書或電報，立即憑以填制特種轉帳憑證（查詢查復書、電報附后）進行沖正調帳，如存款不足應負責追索，可以分次扣款。 劃入行憑劃出行查詢查復書或電報沖正調帳，由此產(chǎn)生的一切問題由劃出行負責。 （四）凡沖正差錯必須在沖正憑證及原憑證和帳簿上詳細寫明錯帳日期、沖正日期和原因。

23、（五）凡沖正差錯影響利息計算，應計算應加應減積數(shù)。 （六）所有沖正調帳憑證，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章后辦理。 （七）跨系統(tǒng)發(fā)生差錯，進行協(xié)商解決，有爭議未決事項提請人民銀行裁定。 第三十五條 帳務核對分每日核對與定期核對，其內容包括：借貸相等、資產(chǎn)總額等于負債總額加所有者權益總額、綜合核算與明細核算、帳帳、帳款、帳表、帳實、帳據(jù)、帳折、內外帳核對，從而保證帳務核對相符。 （一）每日核對 總帳各科目余額和發(fā)生額合計借貸相等；總帳按科目應與分戶帳或余額表的余額合計核對相符。 現(xiàn)金收、付日記簿的合計數(shù)應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總帳借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金

24、科目總帳余額核對相符。 聯(lián)行往來帳科目總帳上日余額，本日借貸方發(fā)生額、余額分別與聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳報告表上日余額、本日借、貸方發(fā)生額，本日余額核對相符。 同級次聯(lián)行科目余額>差數(shù)必須與對應級次聯(lián)行匯差科目余額核對相符。 表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中空白重要憑證、有價單證，經(jīng)營人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。 使用計算機作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動生成分戶帳、科目日結單、總帳、日計表的借、貸方發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證帳務準確，應由手工核打憑證與科目日結單借、貸方發(fā)生額核對相符。配備事后監(jiān)督機構，專柜只清點憑證張數(shù)與科目日結單核對相符。 (二)定期核對 使用

25、丙種帳記載的帳戶，應按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符。 貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。 余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總帳的累計積數(shù)核對相符。 各種卡片帳每月與該科目總帳或有關登記簿核對相符。 固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前帳實和固定資產(chǎn)卡片原值、折舊金額核對相符。 與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構送來的對帳單（含記滿頁對帳單），應即時換人核對相符。 聯(lián)行間的帳務核對，按聯(lián)行查清未達辦法定期對帳。 對外帳務核對。各單位的存款、貸款、未收貸款利息（含復息）帳戶，都應按月或季填發(fā)“余額對帳單”與企業(yè)單位對帳，記滿頁對帳單即時發(fā)給企業(yè)單位對

26、帳，在三十天內由企業(yè)單位核對相符，填列未達帳項，并蓋印后送開戶行。每年應與單位進行面對面對帳。各企業(yè)單位送來 的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應按科目、帳號順序排列裝訂登記入庫保管。 存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時帳折核對相符。 對外帳務核對采用分離換人核對（含各單位和中央銀行及同業(yè)）對于金額大的帳戶應主動上門對帳。 第三十六條 利息計算。對計算范圍、利率和利息必須做到事先認真復核，事后加強檢查，保證計算正確。 （一）對企業(yè)單位的存貸款利息，一律轉帳，不得收付現(xiàn)金，并簽發(fā)給企業(yè)單位利息（含應收利息的復息）收付通知單。其格式由分行制定。 儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄章程辦理。國內、國外信用卡的計息辦法

27、按信用卡章程辦理。 (二)利息計算的規(guī)定： 利率分為年利率、月利率、日利率三種。 利率的換算： 年利率÷（月）月利率 月利率÷（天）日利率 年利率÷（天）日利率 結息日期： 企業(yè)活期存款按季（月）計息，每季末月的二十日為結息日，二十一日營業(yè)開始列帳。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息，屬于存款計息帳戶的逾期天數(shù)或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。 機關、團體、事業(yè)單位計息帳戶，每年十二月二十日為結息日，二十一日營業(yè)開始列帳。 貸款根據(jù)借款合同規(guī)定按季（月）結息，每季（月）末月二十日為結息日，二十一日營業(yè)開始列帳，對企業(yè)不能按期支付的利息按季以貸款本金確定的利率

28、計收復息。 同業(yè)之間資金往來，按照雙方協(xié)議規(guī)定計算利息。 一年以上的定期存款、定期儲蓄存款以及金融債券按季計算并預提應付利息。 計息方法： 定期計息。存貸款用余額表或分戶帳以積數(shù)計算利息的帳戶，計算天數(shù)時，應“算頭不算尾”，即從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止。如定期結息日計算利息，應包括結息日，其計算公式如下： 利息累計計息積數(shù)×日利率 逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部化為天數(shù)計算（整年的按天，整月的按天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算）。其計算公式如下： 全是整年整月的：本金×時期（年或月）&#

29、215;年或月利率利息 全部化成天數(shù)的：本金×時期（天數(shù)）×日利率利息 其他規(guī)定 存貸款帳戶結清時當即結息列帳。 上貸下轉的在途期間的利息和發(fā)生錯帳影響利息的，均根據(jù)其發(fā)生額、日數(shù)計算出應加、應減積數(shù)，過入余額表（或帳頁積數(shù)欄）于計息時一并計算。 貸款延期，其利率應按延期期限加上原期限其累計貸款期限達到新的檔次的利率計算，自貸款發(fā)放日起即原期限和延期內均按新檔次利率計息。 貸款逾期，以貸款合同規(guī)定期限為依據(jù)，到期日未歸還即為逾期，在貸款合同規(guī)定利率基礎上按中央銀行規(guī)定加息幅度加息。 定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支

30、取辦法辦理。 貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假后次日歸還，按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。 第三十七條 年終決算。各級行應在行長領導下，以會計部門為主，各有關部門參加，決算工作分為以下幾個步驟： （一）決算前應進行下列工作： 清理資金。對各項逾期貸款以及代理業(yè)務尚未清算的資金，應抓緊催收和清算；對已到退匯期的應解匯款、呆滯資金、內部資金等應積極進行清查處理。 盤點財產(chǎn)。對庫存現(xiàn)金、有價單證、空白重要憑證、固定資產(chǎn)、低值易耗品、在建工程材料等，要根據(jù)有關帳簿進行全面清查盤點，對盤點清查中發(fā)生的財產(chǎn)多缺，要按規(guī)定及時處理。 核實帳務。根據(jù)企業(yè)單位十月底存貸款帳

31、戶余額和應收利息余額（含復息）簽發(fā)對帳單全面進行帳務核對，定期收回對帳回單。企業(yè)如超過三十天不退回對帳回單又不到銀行提出異議的即為認定余額數(shù)。 檢查帳戶的會計科目歸屬，核對總、分余額，清理各級聯(lián)行往來、中央銀行往來和同業(yè)往來的未達帳項，處理帳務懸案。 十一月底，根據(jù)各科目總帳編制試算表，試算平衡。 核實損益。檢查損益類科目各帳戶數(shù)字和帳務處理，核實應收、應付利息、聯(lián)行劃收、劃付利息等，檢查費用各帳戶，處理遞延資產(chǎn)和預提費用。 (二)年終決算日，應將當天全部帳務處理完畢，全面核對，并將各損益類科目各帳戶最后余額，通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額。然后“本年利潤”科目通過分錄轉入“

32、利潤分配”科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。 （三）各級行的利潤，于新年度開業(yè)日，通過分錄，逐級匯總上劃管轄分行轉劃總行。 （四）年終決算完畢，應審核和匯總決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算表一并上報。 第四章 基本業(yè)務核算 第三十八條 存款按對象和期限劃分為企業(yè)、單位活期和定期存款；個人活期儲蓄和定期儲蓄存款，分科目按帳戶核算。按本行掛牌利率計付利息。 儲蓄存款按儲蓄有關章程辦理。 企業(yè)、單位存款（含合資、合作、外資企業(yè)，個體和私營企業(yè)），按中央銀行頒布的銀行帳戶管理辦法辦理開戶，預留簽章印鑒，領發(fā)結算憑證；個人臨時存款如需領用結算憑證憑匯款單證

33、及居民身份證辦理開戶（現(xiàn)金存入只憑居民身份證）。信用卡存款按信用卡章程辦理開戶。 單位定期存款可辦理提前支取，憑存單可辦理抵押貸款。 單位活期存款一年未發(fā)生收付，轉入其他應付款科目“久懸未取”帳戶。 第三十九條 貸款按其性質和風險度劃分為抵押貸款、質押貸款、貼現(xiàn)貸款、保證貸款和信用貸款；按產(chǎn)業(yè)歸屬科目；按資產(chǎn)的流動性劃分為短期貸款（一年以下）和長期貸款；按資產(chǎn)質量劃分為正常貸款、逾期貸款（到期未能收回的貸款）、呆滯貸款（逾期二年含二年和雖未到期或 逾期不到二年但生產(chǎn)經(jīng)營已停止、項目已停建的貸款）、逾期三年（含）為催收貸款以及按規(guī)定條件確認為呆帳損失尚未待批準核銷的呆帳貸款。 憑借款合同，填制專

34、用憑證，經(jīng)有權批準人簽章辦理貸款發(fā)放手續(xù)。 貸款到期由借款人簽開憑證歸還。逾期貸款應主動由存款帳戶扣收，存款不足，可分次扣收（含欠息）。應先扣收欠息，后扣收本金。 貸款按結息期計收利息，除特殊規(guī)定和信用卡透支，不得采用利隨本清辦法收息。 票據(jù)貼現(xiàn)，在貼現(xiàn)日收息。 抵押貸款的抵押品（含質押貸款質物，下同）按成本（凈值）與市價孰低原則計算抵押品價值并根據(jù)市值一年估價一次。 抵押和質押貸款到期不能歸還，應根據(jù)貸款合同依法對抵押品出售、拍賣。抵押品出售、拍賣或作價超過貸款本息的部分退還借款人；不足部分，分三種情況處理；作為逾期貸款扣收；增加抵押品；符合呆帳貸款條件的，經(jīng)審批后，按呆帳貸款核銷處理。 按

35、規(guī)定比例提取貸款呆帳準備金和壞帳準備金，列當期損益。 核銷呆帳貸款和應收利息壞帳，嚴格按照財政部規(guī)定的核銷條件及規(guī)定的審批程序和權限辦理。 提高擔保資產(chǎn)比例（保證、抵押、質押貸款），減少信用資產(chǎn)比例，降低資產(chǎn)風險權數(shù)，增強資產(chǎn)的流動性。 一切資產(chǎn)擔保的文書、契約、合同、協(xié)議要規(guī)定違約罰則和有關利息，金額大及重要事項要經(jīng)法律公證。 第四十條 政府債券業(yè)務（政府債券和政策性金融債券，下同）。分為自營買賣（經(jīng)批準）、代理，買入返售、賣出回購業(yè)務和投資業(yè)務四種。 （一）自營買賣政府債券（簡稱債券，下同） 本行采用債券票面面值核算辦法辦理。在原科目下按種類期限同時設置“面值”和“差價”二個專戶，分別核算

36、票面面值和實際買入價與面值的差額部分。按債券種類分別立戶核算。售出債券，除按面值結轉成本外，還要按月結轉差價部分。公式： 期初債券差價本期買進債券差價 某種債券的差價率× 期初債券票面價值本期買進債券票面價值 本期賣出該種債券應分擔差價本期賣出債券票面價值×差價率 作為抵押品收到的債券，貸款到期需要出售債券歸還貸款，需本行購買時，視同買進債券處理。 貼現(xiàn)貸款收到的債券，出售時作為自營債券處理。 (二)代理債券 代理債券業(yè)務分為四種：代理發(fā)行；代理兌付；代理買賣和代保管債券。 代理發(fā)行債券 （）代銷方式。債券實物列表外科目核算，出售列表內科目核算。 （）余額包銷方式。發(fā)行期內

37、會計處理與代銷方式相同，發(fā)行結束，其剩余債券按買進債券辦法列帳。 （）全額包銷方式。按自營債券辦法列帳進行會計處理。 代理兌付債券 除政府債券外，委托人應將款項先交本行，然后代理兌付。 代理買賣債券 根據(jù)書面申請或協(xié)議，代客戶購買或出售債券。約定價格、資金結算方式和時間、手續(xù)費辦法。代購先收進款項，代售先取得憑證。過渡資金用委托業(yè)務科目核算，憑證用表外代保管科目核算。 代保管債券 用表外科目核算代保管債券或出租保險箱方式。 （三）買入返售、賣出回購債券 經(jīng)批準的除自營和代理、代保管以外的與債券業(yè)務有關的業(yè)務。買入返售債券業(yè)務和賣出回購債券業(yè)務，其差價應逐筆核算作為其它營業(yè)收入和支出。 （四）投

38、資性債券 本行購買的不準備隨時變現(xiàn)的投資性債券，是長期投資。 第四十一條 發(fā)行金融債券業(yè)務。本行經(jīng)批準發(fā)行金融債券，采用票面面值核算辦法辦理。按面值、溢價、折價、應計利息分別年限立專戶核算。各項發(fā)行費用在營業(yè)費用項下列支。 第四十二條 委托和代理業(yè)務應遵守以下規(guī)定：按金融法規(guī)辦理；不得墊款；簽訂合同明確款項清算辦法；通過有關科目核算。 （一）委托業(yè)務 委托業(yè)務是接受外界委托辦理的業(yè)務，包括委托存款、委托貸款和委托投資。先收款后辦理委托貸款和委托投資。其貸款利息收入和投資收益轉交委托人，本行只收手續(xù)費。 (二)代理業(yè)務 代理業(yè)務是接受外界委托代辦的業(yè)務，包括代理金庫、代收公用事業(yè)費、代發(fā)工資、代

39、發(fā)離退休金失業(yè)救濟金、代辦保險、金融咨詢、信用評估、代辦外匯套期保值等。 第四十三條 或有事項包括或有資產(chǎn)和或有負債，在表外科目進行核算。 或有資產(chǎn)包括銀行承兌匯票、貸款承諾、未達境外借入款項、國外開來信用證、保證憑信、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、買入或賣出期權，以及與或有負債相對應的具有追索權的或有資產(chǎn)。 或有負債包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、進口商信用證，開往國外信用證保證憑信、待決訴訟、待定稅款等，以及與或有資產(chǎn)相對應的可能承擔義務的或有負債。 第五章 結算業(yè)務核算 第四十四條 各級行應按照票據(jù)法和中央銀行頒布的銀行支付結算辦法，合理組織結算，為其開立帳戶的單位和個人辦理銀行匯票、商業(yè)匯票、

40、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付和信用卡等結算業(yè)務。 開立支票存款帳戶，應當預留其本名的簽名式樣和印鑒。在支票或其他憑證上的簽章，即為該存款帳戶的預留印鑒。簽章為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。法人和單位應為該法人或該單位的蓋章加其法定代表人或授權的代理人的簽章。 沒有開立帳戶的個人，向銀行交付款項也可以辦理轉帳結算。 第四十五條 辦理結算應準確、及時、安全并堅持下列原則： （一）恪守信用，履約付款； (二)誰的錢進誰的帳，由誰支配； （三）銀行不墊款。 第四十六條 收付雙方發(fā)生的經(jīng)濟糾紛，應由其自行處理，或向仲裁機關、法院申請調解或裁決。 第四十七條 依法為客戶的存款保密，維護其資金的自主支配

41、權。除國家法律、國務院授權和中央銀行規(guī)定的項目以外，其他部門和地方委托監(jiān)督的事項，以及查詢、凍結、扣劃存款，均不得受理。不得停止客戶存款的正常支付。 第四十八條 各級行辦理結算，必須嚴格執(zhí)行下列規(guī)定：不準延誤、積壓結算憑證拖延支付存款；匯入銀行收到結算憑證，必須及時將款項支付給確定的收款人；不準挪用、截留客戶和其他銀行的結算資金；未經(jīng)批準程序批準的，不準承兌商業(yè)匯票；不準向外簽發(fā)未辦匯款的匯款回單 ；不準簽發(fā)未經(jīng)總行規(guī)定的批準程序批準的保證函>和信用證；不準拒絕受理客戶和其他銀行的正常結算業(yè)務憑證。 第四十九條 各級行必須參加當?shù)赝切刑幤睋?jù)交換，并不斷擴展本行的票據(jù)使用區(qū)域、參加鄰近地

42、區(qū)票據(jù)交換；不斷完善異地匯劃網(wǎng)絡系統(tǒng)，以減少結算在途時間，加速客戶和銀行的資金周轉。 第五十條 辦理結算發(fā)生責任事故按下列規(guī)定處理： （一）除自然災害外因計算機故障、工作差錯，發(fā)生延誤，影響客戶和其他銀行資金使用的，應按存（貸）款的利率計付賠償金；因違反銀行支付結算辦法發(fā)生延壓、挪用、截留結算資金，影響客戶和其他銀行資金使用的，應按結算賠付率計付賠償金；因錯付或被冒領的，應及時 查處，因銀行責任造成客戶資金損失，要負責資金賠償。 (二)客戶辦理結算，由于客戶填寫憑證有誤，影響資金使用，以及票據(jù)（含空白票據(jù)）、信用卡和印章丟失造成資金損失的，由其自行負責。 （三）郵電部門在傳遞銀行結算憑證和拍發(fā)

43、電報中，因工作差錯以及郵電線路故障而發(fā)生積壓、丟失、錯投、錯拍、漏拍、重拍等，造成結算延誤，影響單位、個人和銀行資金使用或造成資金損失的，由郵電部門承擔責任。 第五十一條 各級行都必須切實做好結算的組織、宣傳和管理，提高結算質量和效率，加強結算業(yè)務。市、地中心支行以上（含中心支行）的機構要按照業(yè)務需要配備一定級別的結算專管員。 第五十二條 銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期時，不獲付的款項應當作為逾期貸款處理，俟帳戶有存款主動扣收。 第五十三條 信用卡結算業(yè)務，在允許的范圍內發(fā)生的透支，應當視作貸款處理。 第五十四條 經(jīng)確認的結算損失應當計入當期損益。數(shù)額較大的結算損失可分期攤銷。 第六章 外

44、匯業(yè)務核算 第五十五條 外匯業(yè)務實行外幣分帳制。各種貨幣均以原幣填制憑證，登記帳簿，編制報表。 境外分行以當?shù)胤ǘㄘ泿艦楸疚粠牛喝绠數(shù)貨]有明確規(guī)定的，則以美元為本位幣，本位幣以外的貨幣均以原幣記帳。 第五十六條 外匯業(yè)務使用全行的統(tǒng)一會計科目。為適應外匯業(yè)務管理工作需要，在統(tǒng)一會計科目下增設若干專戶分別進行核算。上報半年報，年度決算報表時，應按統(tǒng)一會計科目編報。 第五十七條 外匯業(yè)務根據(jù)國際慣例，下列憑證作為記帳憑證： （一）境外分行或同業(yè)經(jīng)加押或有權人簽章的借記、貸記通知書，付款指示。 (二)境外分行或同業(yè)以本行為付款行的匯票。 （三）總行規(guī)定的經(jīng)有效簽章的提款通知單、付款通知單等專項劃款工

45、作單，但應有原始憑證作為附件。 （四）其他規(guī)定可以代替記帳憑證的外來憑證。 （五）使用計算機并實行各項業(yè)務聯(lián)機處理的行，可采取復式憑證。 第五十八條 外匯帳戶的開立與管理，嚴格按照國家外匯管理的規(guī)定辦理。 第五十九條 辦理國際結算本行和客戶應堅持下列原則：恪守信用，履約付款；遵守國際商會跟單信用證統(tǒng)一慣例和托收統(tǒng)一規(guī)則及其對辦理國際結算的規(guī)定；銀行不墊款。 第六十條 外匯業(yè)務會計核算應依照本制度第二十五條的規(guī)定，帳務核對做到： （一）逐日通過本行對帳系統(tǒng)與境外帳戶行核對發(fā)生額和余額，并應按月編制對帳平衡表，及時查清未達帳項。 (二)分行應逐日通過收到總行的對帳單進行核對，并應按月編制對帳平衡表

46、，及時查清未達帳項。 第六十一條 外匯的收支核算和管理，執(zhí)行國家外匯管理規(guī)定，實行外匯收入結匯制和售匯制。結匯及售匯范圍應嚴格按照中央銀行規(guī)定執(zhí)行，實行“審售分離，分級核批”的原則，結售匯匯率執(zhí)行總行公布的牌價。 第六十二條 外匯買賣業(yè)務（含結售匯）的核算。 設置外匯買賣科目，按不同幣種分別設立總帳，經(jīng)營外匯買賣業(yè)務的各行，年度終了，結轉損益，進行帳務處理。根據(jù)規(guī)定的決算日匯率和各幣種外匯買賣科目余額，計算外匯買賣差價，收益或損失，計入當期損益。 第六十三條 系統(tǒng)內分行之間及與境外分行之間的資金劃撥往來應通過總行清算系統(tǒng)進行清算。 第六十四條 利息計算： （一）外匯存、貸款的利息，除另有規(guī)定者

47、外，均以原幣計息。企業(yè)單位存款利息，一律轉帳。個人外幣儲蓄的利息，可支付外幣現(xiàn)金。 (二)外幣活期儲蓄的結息日為每年十二月二十日，二十一日營業(yè)開始列帳。儲戶銷戶按實存日期計付利息。 外幣定期儲蓄到期一次計息。如到期未取也未轉期，到期日后的逾期部分改按支取日掛牌活期儲蓄利率計息；如遇特殊需要提前支取，提前支取部分按支取日掛牌活期儲蓄利率計息。 企業(yè)單位存貸款采用余額表按季結息，于每季末月的二十日結息，二十一日營業(yè)開始列帳。其他貸款如有契約、借款合同規(guī)定的，從其規(guī)定計息。不能按期支付貸款利息的，除另有規(guī)定外按本制度第八十一條辦理。因匯率變化，出現(xiàn)跨年度欠息人民幣損失，由欠息戶承擔。 境內同業(yè)間及境

48、內分行與境外同業(yè)間相互存放款項、拆放款項，按雙方協(xié)議計息。 當季發(fā)生“倒起息”或錯帳沖正涉及計息的，應根據(jù)發(fā)生額和天數(shù)計算應加或應減積數(shù)，于結息日一并計算?？缂径然蚩缒甓鹊牡蛊鹣?，應隨時逐筆列帳。 第六十五條 外匯業(yè)務應當按照規(guī)定提取貸款呆帳準備金，壞帳準備金。境外分行可按當?shù)匾?guī)定法定貨幣或美元提取。 第六十六條 經(jīng)批準程序批準辦理的涉及外匯業(yè)務各項協(xié)議，函>和單據(jù)，憑證的簽章，應由各級行確定本行的有權簽章人員，并按不同的授權范圍劃分級別。有權簽字人員調動，離職或撤銷時，應及時通報撤銷其簽字權。各行應有專人負責簽字樣本的保管及核對，無關人員不得接觸 。 第七章 聯(lián)行、同業(yè)往來核算 第六十

49、七條 聯(lián)行往來按其涉及范圍劃分，主要分為全國聯(lián)行往來、分行轄內往來和支行轄內往來（簡稱三級聯(lián)行，下同），分別采取總行、分行、支行三級組織管理體制。 第六十八條 全國聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領導、分級管理、集中監(jiān)督、分別核算”的辦法。參加全國聯(lián)行往來的各行，必須具備以下條件：印、押、證分管；專人辦理并換人復核；每天全國聯(lián)行業(yè)務十筆以上（縣支行除外）；經(jīng)核準發(fā)給全國聯(lián)行行號和聯(lián)行專用章，由總行負責組織管理 。 全國聯(lián)行往來的基本做法是：往來直接發(fā)報、逐級>計匯差：往來雙向報告，總行集中對帳；逐月查清未達，年度上劃結平。 分行轄內往來是省內異地各行處相互之間發(fā)生的資金帳務往來，由各分行負責組織管理。

50、參加分行轄內往來的各行處，由管轄分行核發(fā)分轄行號和省轄專用章。 支行轄內往來是在市、地、縣各處所相互之間發(fā)生的資金帳務往來，參加支行轄內往來的處所，由市、地支行核發(fā)給支轄聯(lián)行行號和支轄專用章，它由各市、地支行負責組織和管理。 第六十九條 全國聯(lián)行對帳采用電子計算機聯(lián)網(wǎng)逐筆配對處理。全國聯(lián)行往來未達帳項的查清指該月往來報告卡已全部配對，期限為三個月，每年三月底查清上年度全國聯(lián)行。采用電子計算機聯(lián)網(wǎng)自動生成全國聯(lián)行對帳數(shù)據(jù)處理方法，其對帳查清未達期限為一個月，每年一月底查清上 年度全國聯(lián)行。 分轄聯(lián)行對帳集中管轄分行采用電子計算機逐筆配對對帳，當月未達帳應于次月配對查清，一月底查清上年度分轄聯(lián)行。

51、 支行轄內往來的對帳集中管轄支行采用電子計算機次日逐筆及時配對對帳，當月未達帳應于次月的五日內配對查清，一月五日前查清上年度支行轄內往來。 第七十條 各種聯(lián)行印章、密押、報單實行三人分管分用制度。密押器實行專人專管，甲乙參數(shù)和備用參數(shù)實行三人分管，均不得交叉兼管，嚴禁將乙參數(shù)與密押器混放在一起保管。經(jīng)辦行必須建立密押、印章、報單的領用、登記、保管、交接制度。 第七十一條 聯(lián)行和密押崗位是機要部位，嚴格按照機要部位規(guī)定管理。 第七十二條 本行系統(tǒng)內款項劃轉，可采用電子計算機網(wǎng)絡處理，采用：“當日傳輸，分級檢查，集中處理”的辦法。 第七十三條 聯(lián)行間查詢查復應做到“有疑必查，查必徹底，有查必復，復

52、必詳盡”。會計主管人員對查詢查復簽章負責。一切查詢查復，必須由銀行內部按規(guī)定程序辦理，不得由客戶傳遞。由于查復不及時、不詳盡引起的經(jīng)濟損失，由查復行負責。 第七十四條 同業(yè)存放往來帳款規(guī)定： （一）同業(yè)之間互設帳戶，互相預留有效印鑒； (二)每月核對余額，對未達帳項查對清楚，達到雙方余額相符； （三）雙方協(xié)議嚴格控制帳戶核算范圍； （四）雙方協(xié)議利率和結息、清算余額時間； （五）同業(yè)之間往來帳款通過票據(jù)交換清算資金的可采用不設帳戶辦法。 第七十五條 票據(jù)交換崗位是機要部位，應嚴格按照機要部位管理，必須遵守以下規(guī)定： （一）票據(jù)交換員應指定專人，嚴格遵守票據(jù)交換所規(guī)則，不準兼管三級聯(lián)行業(yè)務（全國

53、聯(lián)行、分行轄內往來、支行轄內往來）；不準兼管中央銀行備付金帳戶；不準兼管同業(yè)存放往來帳戶；不準兼管內部往來； (二)票據(jù)交換業(yè)務要經(jīng)復核； （三）提出憑證加蓋專用公章； （四）提出提入貸方憑證應指定專人對憑證與清單進行勾對，發(fā)現(xiàn)內容不符和涂改立即查詢。 第八章 一般業(yè)務核算 第七十六條 實收資本核算。本行的實收資本由總行統(tǒng)一管理，省級分行和計劃單列市分行的營運資金由總行撥付，撥付各分支機構營運資金數(shù)額的總和，不得超過總行實收資本總額的百分之六十。市地行營運資金由省級分行撥付。 第七十七條 固定資產(chǎn)核算 全行固定資產(chǎn)的所有權歸屬總行。分行對自用固定資產(chǎn)有使用、管理和限額以內的處置權。 （一）固定

54、資產(chǎn)界定 符合下列各項規(guī)定的有形資產(chǎn)，為本行的固定資產(chǎn)： 經(jīng)營性的單位價值在元以上使用年限在一年以上的房屋，建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備，器具、工具等資產(chǎn)；不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在元以上并且使用期限超過二年的資產(chǎn)。境外分行固定資產(chǎn)標準，從駐在國或地區(qū)的規(guī)定。 除融資租賃的固定資產(chǎn)外，產(chǎn)權待界定和經(jīng)營性租入的各項資產(chǎn)以及只有使用權，沒有產(chǎn)權的各項資產(chǎn)不作為固定資產(chǎn)進行核算。 (二)固定資產(chǎn)的計價 下列各項計入固定資產(chǎn)成本： 自行建造按實際發(fā)生的全部支出； 購入買價或融資租賃價款加運費、途中保險費、手續(xù)費、包裝費、安裝費； 竣工前發(fā)生的借款利息； 資產(chǎn)交換，換入的

55、固定資產(chǎn)成本，按評估確認價或雙方協(xié)商公正價或按換出資產(chǎn)的帳面凈值入帳，發(fā)生差額用資金清算時，其清算差額應調整固定資產(chǎn)成本。 （三）固定資產(chǎn)成本已經(jīng)入帳，除以下情況外，不得變動： 根據(jù)國家規(guī)定固定資產(chǎn)價值重估； 一部分拆除； 根據(jù)實際價值調整原暫估價值； 發(fā)現(xiàn)原記帳、計算錯誤。 （四）固定資產(chǎn)折舊辦法，采用平均年限法。 （五）固定資產(chǎn)修理費用計入當期或分攤列成本費用。 第七十八條 遞延資產(chǎn)核算。遞延資產(chǎn)是指不能全部計入當年損益，而在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出、金融債券發(fā)行費用以及攤銷期限在一年以上的其他長期待攤銷費用等。對上述費用應在經(jīng)營期間內的一定年限內平

56、均攤銷，計入營業(yè)費用 。 第七十九條 無形資產(chǎn)核算。無形資產(chǎn)是指那些不具備實物形態(tài)，能夠長期在經(jīng)營中發(fā)揮作用的權利、技術等特殊性資產(chǎn)。主要包括專利權、商標權、著作權、非專利技術、租賃權、土地使用權、商>及自行設計并經(jīng)鑒定的科研成果和軟件系統(tǒng)。按照取得時的實際成本計價。對上述無 形資產(chǎn)可有價轉讓，不得無償轉讓，轉讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，應計入當期損益。轉讓使用權的，應保留原帳面價值。無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費。應按法律規(guī)定確定有效使用和受益期限，法律未做規(guī)定的，按合同或申請書規(guī)定的最短的受益期 限，都未做規(guī)定的，按不少于十年的預計受益期限。自開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費。 第八十條 其他資產(chǎn)核算。銀行的其他資產(chǎn)主要包括涉及本行被訴訟中的財產(chǎn)、抵押貸款扣收的抵押品、抵付貸款本息的資產(chǎn)、產(chǎn)權待界定和有爭議的資產(chǎn)等。對上述資產(chǎn)應納入帳務核算，建立登記手續(xù)。 第八十一條 收入的確認。收入是指列進損益表的各項營業(yè)性收入。 收入確認的范圍： （一）貸款利息。 收入確認： 根據(jù)本金和確定的利率按借款合同規(guī)定的結息期（季或月）計算出利息，當時收妥的利息款項；由于存款帳戶存款不足，雖然當時未能收妥，也應確認貸款利息收入。 已確認為收入的未收妥利息，列應收利息科目核算。 對逾期貸款和擠占挪用貸款，要按有關規(guī)定計收利息。