加強煤炭企業(yè)成本控制的思路探討

1、加強煤炭企業(yè)成本控制的思路探討山西河曲電煤公司當(dāng)前，國網(wǎng)能源公司煤炭產(chǎn)業(yè)與國內(nèi)其它煤炭企業(yè)一樣，成 本管理仍處在粗放型管理階段，成為產(chǎn)業(yè)管理工作的一個薄弱環(huán) 節(jié)。煤炭企業(yè)不同于一般生產(chǎn)性企業(yè)，由于其受地質(zhì)條件及自然 因素影響較大、不確定因素較多，傳統(tǒng)的標(biāo)準化成本管理模式難 以有效適應(yīng)煤炭企業(yè)管理。本文在論述煤炭企業(yè)成本控制存在的不足，進而深層次分析 影響煤炭成本高低的因素的同時，結(jié)合山西河曲電煤公司上榆泉 煤礦成本管理經(jīng)驗，提出了加強煤炭成本控制，尤其是可控成本 控制的思路和舉措。一、認清煤炭成本管理存在的不足當(dāng)前許多煤炭企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中均不同程度地重視成本 控制，采取了很有成效的方法，取

2、得了相應(yīng)的成果，提高了企業(yè) 的經(jīng)濟效益。但從目前煤炭成本控制的具體要求上來看，仍存在 以下不足。一是在成本控制動因上，往往將成本控制當(dāng)作權(quán)宜之計，沒有將成本控制作為企業(yè)管理的永恒主題。這表現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)效益較 好時，往往忽視成本管理；當(dāng)企業(yè)效益不好時首先考慮提高產(chǎn)量 提高價格?？梢哉f，目前煤炭企業(yè)成本控制是被動的，而不是主動的二是在成本控制手段上， 往往只局限于財務(wù)管理職能，而沒 有充分發(fā)揮預(yù)測、決策、分析以及采購、技術(shù)等其他管理職能的 作用， 使得財務(wù)部門 “孤軍作戰(zhàn) ”的局面沒有本質(zhì)轉(zhuǎn)變。 成本控制工 作面廣、工作量大，涉及環(huán)節(jié)多，單靠財務(wù)部門是不可能有效地 控制成本的。三是在成本控制深度上，

3、 往往只重視生產(chǎn)過程的節(jié)約，而沒 有通過成本與技術(shù)的有機結(jié)合、成本與安全相關(guān)結(jié)合、成本與質(zhì) 量有機結(jié)合，導(dǎo)致措施執(zhí)行不力，收效不大，存在事中核算多， 事中控制協(xié)調(diào)和事前預(yù)測決策少的現(xiàn)象。四是在成本控制廣度上， 往往只側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部成本構(gòu)成要 素的控制，而忽視了企業(yè)外部影響成本變化因素的控制，缺乏對 成本變化的趨勢和影響成本變化的因素進行分析預(yù)測，導(dǎo)致制定 的成本控制的總體方案存在偏差， 不利于指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。五是在成本核算分析上， 往往只注重礦級成本核算分析，而 忽視區(qū)隊、班組、崗位成本核算分析；只重視材料、電力、薪酬 等成本項目的核算分析，不能全面重視其他成本構(gòu)成項目的核算 分析；只重

4、視產(chǎn)量成本核算分析，不夠重視質(zhì)量成本、安全成本 的核算分析。這種不能圍繞內(nèi)部管理需要核算的做法，也就不能 更好地為制定成本控制方案和措施提供有用的依據(jù)。二、著力分析影響煤炭成本因素（一）影響煤炭成本構(gòu)成的主要因素 煤炭成本受煤炭企業(yè)的地質(zhì)條件、生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)組織、勞動組織、技術(shù)裝備等因素的影響，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1 、地質(zhì)條件影響煤炭成本煤層埋藏深淺、煤層厚度、頂?shù)装搴脡?、地質(zhì)構(gòu)造復(fù)雜程度 等都對煤炭成本有直接影響，若煤層穩(wěn)定、埋藏較淺、條件較好， 則煤炭成本較低。上述自然條件對成本高低的影響，在一定程度 上難以用主觀努力去克服。2 、掘進尺度影響煤炭成本在煤炭生產(chǎn)中，開拓、掘進和回采之

5、間應(yīng)保持一定的比例關(guān) 系，掘進量的大小直接影響著煤炭成本的高低。3 、自然物質(zhì)影響煤炭成本 地下水、火、瓦斯、煤塵等容易形成災(zāi)害影響煤炭生產(chǎn)，為 保證安全，井下通風(fēng)、排水、照明、防爆、防塵、防水等費用的 大小直接影響煤炭成本。4 、運輸系統(tǒng)影響煤炭成本 從開掘工作面、大巷到井筒，運輸環(huán)節(jié)多，隨著生產(chǎn)向縱深 發(fā)展，運輸環(huán)節(jié)和設(shè)備需要增加，煤炭成本有隨之升高的趨勢。5 、材料回收影響煤炭成本煤炭生產(chǎn)耗費的材料主要是輔助材料，不構(gòu)成產(chǎn)品實體，且 大部分材料可以回收利用，修舊利廢潛力大，這對煤炭成本具有 一定影響。6 、職工薪酬影響煤炭成本煤炭生產(chǎn)作業(yè)環(huán)節(jié)多，工作地點分散，形成多工種、多工序的聯(lián)合作業(yè)

6、，勞動強度大，職工薪酬比重大（三）煤炭成本構(gòu)成的主要分類方式1、按煤炭生產(chǎn)過程進行分類煤炭生產(chǎn)過程由掘進、回采、設(shè)備維修、巷道維修、運輸、 通風(fēng)、排水、洗選及其他生產(chǎn)過程組成，這些生產(chǎn)過程成本最終 構(gòu)成煤炭生產(chǎn)成本。2、按成本項目進行構(gòu)成分類根據(jù)煤炭成本的特點和企業(yè)會計準則的規(guī)定，煤炭完全成本 按照經(jīng)濟性質(zhì)劃分，主要包括煤炭制造成本、管理費用、財務(wù)費 用、營銷成本、營業(yè)稅金及附加等五項。其中：煤炭制造成本包 括材料費、職工薪酬、電費、折舊費、修理費、煤礦專項費用、 提取規(guī)費、其他支出等；管理費用包括管理人員薪酬、辦公費、 差旅費、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷、其他支出等。3、按成本可控程度進行分類

7、煤炭企業(yè)政策性繳費項目較其他行業(yè)多，不是所有成本均能 進行控制，因此，可將完全成本按可控程度分為可控成本和不可 控成本。4、按煤炭成本的性態(tài)進行分類按原煤成本的性態(tài)，即按原煤成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系， 原煤成本可分為固定成本、變動成本。三、河曲電煤公司成本管理措施及成效由于2009年之前河曲電煤公司成本構(gòu)成內(nèi)容與提取歸集方 式均與目前有較大差異，造成成本費用的絕對值與相對值對比結(jié) 果均不能反映客觀實際。因此，下文主要對2009年以來河曲電 煤公司按成本項目構(gòu)成分析可控成本管理中采取的方法，取得的 相應(yīng)成果進行分析。剔除按原煤產(chǎn)量計提的各項規(guī)費和職工薪酬、稅金等不可控 因素外，材料費、電費、修理

8、費、承包費、可控管理費及財務(wù)費用， 可控成本占總成本的 20-30%。以河曲電煤公司 2009年至2011 年各項費用為例，逐年所占比例見表1：表1 :河曲電煤公司可控成本構(gòu)成比例表單位：元/噸商品煤年度可控成本可控成本所占比例（%）材料費電費修理費承包費可控管理費財務(wù)費200911.078.635.539.574.5516.6732.00201016.198.748.733.823.1813.5825.4720117.049.502.733.492.1612.1219.33從上表可以看出，隨著煤炭行業(yè)政策逐漸完善及河曲電煤公司在可控成本管理的逐步深入，可控費用占總成本比例逐年減少。（一）材料

9、費管理措施1、建立行之有效的管理制度近年來，公司對各單位使用各類材料，在分析礦井生產(chǎn)現(xiàn)狀 的基礎(chǔ)上，參照上年及往年材料消耗的實際水平和發(fā)生規(guī)律，本 著實事求是和優(yōu)先保證安全生產(chǎn)、適當(dāng)壓縮非生產(chǎn)性材料費用的 原則，進行細化分解指標(biāo)，納入成本目標(biāo)管理，節(jié)獎超罰，嚴格 考核。這樣起到了激勵作用，使各區(qū)隊在材料消耗上由要我節(jié)約變 成我要節(jié)約 ,提高了控制材料消耗的積極性。2、抓好修舊利廢工作 由于煤炭生產(chǎn)消耗的材料不構(gòu)成其實體,許多材料經(jīng)過簡單維修可以多次使用 ,公司對這些材料的回收和修復(fù) ,制定了大型材料、 周轉(zhuǎn)材料管理辦法，明確了回收復(fù)用及費用分攤標(biāo)準。建立嚴格 的大型及周轉(zhuǎn)材料跟蹤管理制度。3.

10、 加強材料采購成本的管理目前 ,河曲電煤公司按照能源公司要求對大宗類材料實行集中 采購 ,由能源公司統(tǒng)一招標(biāo)。在符合能源公司有關(guān)采購管理規(guī)定的 前提下 ,及時了解市場行情 ,掌握物價變化動態(tài) ,采購物資時采取招 標(biāo)、詢價、議價、貨比三家的方法 ,在保證材料質(zhì)量的前提下 ,做到 采購價格最低。對地產(chǎn)材料公司招標(biāo)后簽訂框架合同，這樣既降 低了價格，又避免了材料急需時受市場供求關(guān)系影響采購價格。 在一定程度上也是降低材料費用的一種有力措施。4 、進行倉儲體制改革，杜絕材料流失 針對公司物資多級管理弊病，以領(lǐng)帶耗現(xiàn)象嚴重，偷盜嚴重。2011 年公司進行了倉庫體制改革， 物資實行兩級管理、 集中管理，

11、對二級庫實行定額管理。 公司職能部門每月對各庫物資進行盤點。 并加大打擊偷盜礦山物資現(xiàn)象的力度 ,加強值班人員力量和責(zé)任 感。對出現(xiàn)流失材料現(xiàn)象的責(zé)任單位和責(zé)任人將嚴肅處理。（二）電力費用管理措施1、合理組織生產(chǎn)，避開高峰電價時段進行作業(yè) 由于煤礦企業(yè)屬井下作業(yè)，可不分晝夜進行作業(yè)。因此，河 曲電煤公司對生產(chǎn)組織上采用避開高峰電價時段、充分利用谷段 及平段進行生產(chǎn)， 以 2010 年為例： 高峰電價每度 0.6258 元，谷 段電價每度 0.2520 元，以上榆泉煤礦正常生產(chǎn)用電 9600 度/ 小 時計算，用電量合理安排作業(yè)時段可節(jié)約電費二百余萬元。2 、對設(shè)備進行更新改造，淘汰部分高耗能設(shè)

12、備2010 年，河曲電煤公司對照工信部下發(fā)的高耗能落后機電設(shè) 備清冊淘汰了現(xiàn)用高耗能設(shè)備；并在設(shè)備購置時，將設(shè)備耗電量 作為一項重要指標(biāo)進行技術(shù)評比，從源頭做好節(jié)能降耗工作。3 、安裝無功補償裝置，提高功率因素2010 年，公司在主變電所及窯龍坡變電所安裝了無功補償裝 置，使功率因數(shù)由原來的 86-88% 提高到 90% 以上，改善電能的 質(zhì)量并減少了電費支出。4、加強用電管理，對大功率設(shè)備耗電進行單臺計量2009 年以來， 公司陸續(xù)在大功率設(shè)備及高耗能場所如主平硐 皮帶機、工作面采煤機、前后刮板機、轉(zhuǎn)載機、破碎機及重介車 間、動篩車間安裝了電度表，制定用電考核指標(biāo)、納入經(jīng)濟責(zé)任 制考核中。通

13、過此舉，提高了操作人員的節(jié)電意識，杜絕頻繁開 停機、無功開機等現(xiàn)象， 2011 年重點監(jiān)控設(shè)備及場所實際耗電指 標(biāo)較 2009 年平均下浮 4.5% 。（三）承包費管理措施上榆泉煤礦投產(chǎn)初期，由于煤礦生產(chǎn)技術(shù)薄弱，原煤生產(chǎn)、 掘進、洗煤等作業(yè)均采取外委承包方式實施。隨著電煤公司管理 能力提升，逐步由外委承包方式調(diào)整為自主經(jīng)營模式，承包費用 逐年降低，公司生產(chǎn)秩序逐步正常。（四）維修費管理措施 煤礦企業(yè)維修費主要指機電設(shè)備大、中修，井巷及建（構(gòu)） 筑物等維修投入。由于上榆泉煤礦投產(chǎn)時間尚短，井巷及建（構(gòu)） 筑物尚未進入大修期，目前維修費用 95% 以上屬機電設(shè)備維修。 因此，加強機電設(shè)備質(zhì)量管理

14、，才能有效降低維修費用投入。河 曲電煤公司在機電設(shè)備管理方面采用明確每臺設(shè)備包機責(zé)任人、 加強操作工技能培訓(xùn)、定期組織點檢等措施做好設(shè)備管理，并對 未進入修理期設(shè)備出現(xiàn)故障現(xiàn)象按事故進行追查。2011 年 6 月，公司組建了機修中心， 提高了公司設(shè)備修理能 力，原外委維修的部分設(shè)備現(xiàn)已自行維修，這一舉措將大幅降低 維修費用。因煤礦企業(yè)維修費屬變動成本，但與產(chǎn)量沒有必然的 線性關(guān)系， 例如：2010 年公司雖然從各方面加強了機電設(shè)備管理， 但首次迎來“兩安兩撤” ，造成修理費用較 2009 年有所增加。（五）可控管理費用管理措施 可控管理費指不隨產(chǎn)量變化的可控固定成本，主要包括：辦 公費、差旅費

15、、運輸費、招待費、物業(yè)管理費、勞動保護費等支 出。由于可控管理費存在支出事由及金額明確、與職工利益密切、 可控程度高等特點，公司將可控管理費作為控制重點進行管理， 管理措施區(qū)別其他可控成本。年初分解下達各部門承包指標(biāo)，使 用時需嚴格公司審批程序，超支后全額扣罰，節(jié)支時不予獎勵。 通過科學(xué)制定責(zé)任指標(biāo)，嚴格組織管理，可控管理費逐年降低， 從 2009 年 1379.62 萬元降低至 2011 年 1-8 月份僅支出 475.36 萬元。（六）財務(wù)費用管理措施財務(wù)費用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，主 要包括：利息支出（減利息收入）以及發(fā)生的金融手續(xù)費等。近 年來公司通過降低原材料庫存、

16、積極收繳應(yīng)收款項以減少資金占 用量，并通過采用行業(yè)優(yōu)惠政策基準利率下浮、委托貸款、短期 融資方式等措施降低貸款利率，使財務(wù)費用逐年減少，由2009年16.67元/噸降至目前12.12元/噸，降低27.29%。四、加強煤炭成本管理的思路及舉措（一）強化技術(shù)水平，從源頭實現(xiàn)成本控制從某種意義上講，煤礦的成本水平是由技術(shù)工作決定的。當(dāng)開拓系統(tǒng)、井巷布置、設(shè)備選型、開采方法等技術(shù)方案確定以后， 煤炭生產(chǎn)過程中將發(fā)生多少料、工、費基本上就已確定，即煤礦 的先天成本”已確定。因此，煤炭企業(yè)應(yīng)強化技術(shù)經(jīng)濟分析，達到 合理設(shè)計；大力發(fā)展機械化程度，提高工作面單產(chǎn)單進；改造生 產(chǎn)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)合理集中生產(chǎn)，加大采區(qū)

17、的生產(chǎn)能力，提高巷道的利用率，從而降低原煤生產(chǎn)成本。（二）提高管理水平，努力實現(xiàn)管理提效一般來說，管理水平越高，全員及采掘效率越高，單位成本 負擔(dān)的人工費用也就越低；相反，則越高。管理水平越高，采掘 關(guān)系銜接越好，采掘設(shè)備、巷道等生產(chǎn)因素的利用效率就越高， 單位成本也會越低；相反，采掘關(guān)系失調(diào)，則造成大批采掘設(shè)備 閑置，巷道無效占用，從而導(dǎo)致噸煤成本的上升。因此，管理水 平的高低，是通過回采率的變動，進而影響掘進率、年折舊費以 及產(chǎn)量，最后集中反映到噸煤成本。（三）逐步推進煤礦企業(yè)標(biāo)準化成本管理當(dāng)下，各行各業(yè)已全面推行全面成本管理模式，而要實現(xiàn)全 面成本管理，必須實施精細化管理，雖然煤礦企業(yè)地

18、區(qū)差異較大， 不確定因素較多，但也必須建立適應(yīng)自身的精細化管理體系。要 實現(xiàn)精細化管理，必須有相應(yīng)的定額標(biāo)準體系作為支撐，凡需編 制財務(wù)預(yù)算的關(guān)節(jié)環(huán)節(jié)和指標(biāo)都應(yīng)有完整的定額和標(biāo)準。煤礦企 業(yè)建立定額及標(biāo)準化管理，需杜絕照搬照抄先進礦井指標(biāo)模式， 而應(yīng)委托專業(yè)機構(gòu)采用實際查定、統(tǒng)計分析、技術(shù)計算、經(jīng)驗估 算等方法建立與企業(yè)組織機構(gòu)、管理模式、管理方法、實際條件 相適應(yīng)的成本指標(biāo)。以科學(xué)的指標(biāo)體系配套操作性強的管理制度 指導(dǎo)管理水平上臺階。（四）界定歸口責(zé)任，完善成本考核機制制定可控成本計劃及考核辦法，分解落實指標(biāo)，建立穩(wěn)定有 效的可控成本管理責(zé)任體系。明確管哪些成本、履行哪些責(zé)任， 怎樣控制成本，控制的績效如何等。