經(jīng)理人看財務報表 seminar

1、培訓講座培訓講座(一)透透 視視 企企 業(yè)業(yè) 的的 窗窗 口口 財務報表主講：錢世政case-1 美國md飛機公司95會計年報被迫調(diào)整 原計利潤原計利潤 us$14.22us$14.22億億 調(diào)整后利潤調(diào)整后利潤 us$4.16us$4.16億億應攤銷研究開發(fā)費應攤銷研究開發(fā)費 10.02億應攤銷專用工具應攤銷專用工具 2.43億應攤銷培訓費、設計費應攤銷培訓費、設計費 5.93億 18.3818.38億億-1- 1 1 財務報表之特征財務報表之特征 判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性-2- 2 2 財務報表體系財務報表體系 反映資產(chǎn)狀況 資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表 反映損益狀

2、況 損益表 反映損耗狀況 成本與費用類報表 反映控制狀況 預算與分析類報表 三大活動 三大報表經(jīng)營資產(chǎn)負債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表-3- 資產(chǎn) = 負債 + 權(quán)益流動資產(chǎn) + 長期資產(chǎn)=流動負債 + 長期負債 + 資本 + 保留盈余 + 當年利潤 資產(chǎn)負債表 損益表-4-資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 2000 年 12 月 31 日 單位：萬元流動資產(chǎn)流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款長期投資 應付債券固定資產(chǎn)所有者權(quán)益 -累計折舊 實收資本無形資產(chǎn) 資本公積遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利

3、潤合計合計3 3 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表3-1 3-1 表結(jié)構(gòu)表結(jié)構(gòu)-5-3-2 重點介紹重點介紹 資產(chǎn)1.貨幣資金： 包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資： 用閑置的流動資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價證券，其 目的是謀取比存款利息更高的收益；3.應收帳款： 指因銷售商品或提供勞務而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應 向客戶收取的款項；4.壞帳準備： 企業(yè)對預計可能無法收回的應收帳款所計提的壞帳損失， 又稱備抵壞帳；5.其他應收款：指上述應收項目之外的其他各種應收、暫付項目，如備用 金、保證金等；6.存貨： 指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲備的原材料、包裝物、在產(chǎn) 品、產(chǎn)成品、庫存商品等；7.待攤費用： 指已經(jīng)

4、支出但應由本期和以后各期分攤的費用，如待攤保 險費等；8.長期投資： 用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接 投資與間接投資，其目的是謀取集團的協(xié)同效應與長期利益;-6-9. 固定資產(chǎn)： 指企業(yè)購建房屋、設備等固定資產(chǎn)時支付的成本；10.累計折舊： 指固定資產(chǎn)的累計折舊；11.無形資產(chǎn)： 指通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實物形態(tài)的 資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how); 商標權(quán)(trade-mark),著作權(quán)(copyrights),土地使用權(quán)(right to use sites),商譽(goodwill);12.遞延資產(chǎn)： 指不能全部計入當年損

5、益而應該在以后分期攤銷的長期費 用，如開辦費等。負債1.短期借款： 指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應付帳款： 指企業(yè)購買商品或接受勞務而應付給供應商的款項等；3.其他應付款：指企業(yè)除上述應付款之外的其他各種應付項目；4.預提費用： 指企業(yè)于本期計提但尚未支付的各項費用，如預提利息費， 預提修理費等；-7-5.長期借款： 指企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)取得的一年以上的貸款；6.應付債券： 指企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的企業(yè)債務；7.長期應付款：指企業(yè)因引進設備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應付款項。所有者權(quán)益1.實收資本： 即資本金；2.資本公積： 即股本溢價，接受捐贈以及資產(chǎn)重估增值價形成

6、的資本；3.盈余公積： 指企業(yè)依法從利潤中累計計提的保留盈余；4.未分配利潤：指企業(yè)累計未分配的保留盈余。-8-4.損益表4-1 計量原則及表結(jié)構(gòu)1. 計量原則-關(guān)于計量范圍a 本期營業(yè)觀(current operating performance concept)認為損益表所計列的利潤僅包括本期經(jīng)營性的業(yè)務收支b 損益滿計觀(all inclusive concept)認為所有當期營業(yè)項目、營業(yè)外收入項目以及前期調(diào)整項目等均應包括在損益表中-關(guān)于計量基礎a 收付實現(xiàn)制 (cash basis) 認為本期的現(xiàn)金收入作營業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作為營業(yè)成本b 應收應付制 (accrual basi

7、s) 認為應收未收的可作為收入，應付未付的可認作成本-9-case-2 a b營業(yè)收入 150萬 營業(yè)收入 580萬營業(yè)成本 100萬 營業(yè)成本 200萬利潤 50萬 利潤 380萬-10- 配比原則 (matching principle) 指企業(yè)將一定時期的收入和費用，依據(jù)權(quán)責發(fā)生制(應計制)相互對應，將營業(yè)收入與營業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企業(yè)的本期凈收益。- 一致性原則 (consistency principle) 指不同時期的會計程序和計量方法保持一致，如資產(chǎn)計價方法、折舊方法，遞延帳項的處理方法等，要求前后保持一致，以利于對不同時期的會計報表進行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的

8、盈利能力。-11-2. 表結(jié)構(gòu) 利潤表一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤-12-4-2 重點介紹1. 主營業(yè)務收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務等主營業(yè)務的收入 與成本；2. 主營業(yè)務稅金： 指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城 市維護建設稅等；3. 營業(yè)費用： 指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的費用；4. 管理費用： 指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時發(fā)生的間接費用；5. 財務費用： 指企業(yè)的貸款利息及

9、銀行手續(xù)費用等；6. 投資收益： 指企業(yè)對外投資所獲得的回報；7. 營業(yè)外收入： 指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包 括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形 資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營業(yè)外支出： 如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資 產(chǎn)損失，債務重組損失，計提固定資產(chǎn)減值準備， 罰款支出，捐贈支出，非常損失等；-13-5. 現(xiàn)金流量表5-1 計量方法直接法- 直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點，逐項加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會計記錄中獲得，報表將經(jīng)營活動、投資活動及融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財政部倡導的方法。間接法- 間接法是以凈利

10、潤為起點，進行逐項調(diào)整。 兩種方法的區(qū)別是計算起點不同。直接法是對銷售收入與銷售成本的調(diào)整。間接法是對凈利潤的調(diào)整，結(jié)果應該一致。-14-5-2 表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表(直接法)一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 +銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 -購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動的現(xiàn)金流量 +投資收益所得的現(xiàn)金 +處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 -購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 -投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動的現(xiàn)金流量 +吸收投資所得的現(xiàn)金 +借款所得的現(xiàn)金 -償債支付的現(xiàn)金 -支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入-15-6. 小結(jié) 財務會計是一種判斷