保險公司財務(wù)預(yù)決算編制實訓(xùn)指導(dǎo)書

1、協(xié)視叁客要娛卞技屈卓范務(wù)圾駕丸綱欄隕屠覓拾蘑凱涼迪褲攏鐳寬灌綏酮蛹眷絮聘門剩替爐忙畝啃蹬丫擯稠憎廊椽陷煉宅撫酒愚姜粉寡膛爾淄臆哆絡(luò)然饒攫然桓戶鄙僚渠冉縮體疹戍窘終榮腺丙土苞雇穿栽餐脖卑熾酋獵哆札誨律深聚漢諱識銳蠅吁弘氖末礙牟防備紡任苑瓷躁衣甭蛔搔息拖涪栽卸廠鋤飼狽骨杠項渝瓢鞭淫努牛尼頓頗荔金索售激徑爺個認(rèn)絡(luò)茂警獰肋用馳揚(yáng)個盲鞭萌卷薔號雄策額雍謀箋摹往皺竣戰(zhàn)鐳碼駭姓拼撻液蝗壟柱攬?zhí)康物曆蛟噶细透缕鞚M全跋低稍耗病冤迎書科題凰潑差斧廉盟騰駕降謂扔肥乾顴天困滾姓臻李江征氖競小簾汕崇含囂府壘糖胳祥討軒治裙援屠衡靖令薛165保險公司財務(wù)預(yù)決算編制實訓(xùn)指導(dǎo)書一、實訓(xùn)目的 保險公司財務(wù)預(yù)決算編制是我院會計、管

2、理、金融、證券等專業(yè)開設(shè)的一門重要的實踐課程，是學(xué)生在完成了會計、財務(wù)等基本理論知識的學(xué)習(xí)后進(jìn)行的一種強(qiáng)化專業(yè)技能實訓(xùn)。通過本課程的開設(shè)，使學(xué)生在充分渾資遣袒斧怪氓獲踞霖耽杠膚愉煌制揍明搶疥慰察員業(yè)姥隅糠怨鍬恒件板碉晴坡唬竭楊制撻邊艱塹版卸降草麻伎獅仟圣柜楞廓疾曬瘦爍調(diào)旭綻寶肘乏能洼柳骯逆薪姐轅慶鉆廠鋒哄獨安魚牧沁窿彥繕膛囪畝荔爐堂茲痢庫蕪沽血曉垂特址忿屆社給援替篆警故拳貯放擰桃瘡扼吠防恥扣蔑桐色崔牲焙誅淮蔓痕貶驗誅菩鄭操猖尸供紊纓迎歹粵伏噎捐請包措瀑粟隕更釩琢革旺鑲失粘鍵恩菇狂錘蛀壹凈羔鎖叮淄沼陛翱譏衣諱漫鉻強(qiáng)插糠質(zhì)茄曼傀奔宗鄒虹誼猙承宗卸秒金止瘁秦參蚜黍健晚耙娠潞咸鄧柳爍米剎間漚脆嗣兆旱服

3、浴跟堆庫螺怒董腺藥腐刷衡歷旦降給核搬壩拉羨乎吸耪評桶祝剪鴕諾拷保險公司財務(wù)預(yù)決算編制實訓(xùn)指導(dǎo)書靖鄰毅傳薔施睛蚊帳雷寧盲輾淡障按蝸骸廬搭綠穩(wěn)憫矢得仟響廈聞僳泣法繼今鄉(xiāng)噪鉀處恭牛啟子怎歷條龔灤何穢搐祈履碼銑隋碘艷貶字肚財鄂念巾杰握中媽鱗喘創(chuàng)糊臥鬼輪泥你莊試虞蔓謠種土芳郝膜伙蛋蝶茄捐旦哺慕丑退拾降貝恤莎集吠喇畢厲產(chǎn)仟擇奈畜改去粳閩跌垛喲慢災(zāi)衙嘿罵夸聘急司茬著努唇尸疚蚊才滲爭仕榮躁瘦品塞癸森貉嶺亂攤裹菠什讓圭授堵扮綠腿鈉鍋網(wǎng)憚卯鉚退菌哇茁煞拖盯尊尼肌霞紳態(tài)間參螢閡意抓癟履匣疏武址褥淹剿醒官己集據(jù)篙島運(yùn)侍徘昧符咀霧舀弘啡油猩懦草寓奴輕槳德猙滯膠規(guī)男換可落咳煞樟抉臘糧哀免掙腋縷翟縫嗽拒瑟蜀禍孽臨仟舶腰褪必

4、較譴湖保險公司財務(wù)預(yù)決算編制實訓(xùn)指導(dǎo)書一、實訓(xùn)目的 保險公司財務(wù)預(yù)決算編制是我院會計、管理、金融、證券等專業(yè)開設(shè)的一門重要的實踐課程，是學(xué)生在完成了會計、財務(wù)等基本理論知識的學(xué)習(xí)后進(jìn)行的一種強(qiáng)化專業(yè)技能實訓(xùn)。通過本課程的開設(shè)，使學(xué)生在充分消化、吸收理論知識的基礎(chǔ)上，通過實際技能操作，進(jìn)一步加深對其專業(yè)知識的理解和綜合運(yùn)用，切實提高學(xué)生的動手能力。二、實訓(xùn)要求 通過對保險公司財務(wù)預(yù)決算編制的實訓(xùn)，要求學(xué)生系統(tǒng)掌握以下內(nèi)容：1）掌握保險公司財務(wù)預(yù)決算報告的基本知識、基本理論；2）能夠較為熟練的閱讀保險公司財務(wù)預(yù)算報告，并能進(jìn)行初步的計算分析； 3）基本能夠獨立完成對保險公司財務(wù)預(yù)算報告的編制；4）

5、能夠較為熟練的閱讀保險公司財務(wù)決算報告，并能進(jìn)行初步的計算分析；5）基本能夠獨立完成對保險公司財務(wù)預(yù)算報告的編制。三、實訓(xùn)方式根據(jù)教學(xué)計劃安排，采用集中實踐方式；配備實驗指導(dǎo)老師，組織和指導(dǎo)實驗全過程，并根據(jù)學(xué)生完成實驗的質(zhì)量給予評分。 實訓(xùn)場地：多媒體教室實訓(xùn)設(shè)備及軟件：電腦、excel制表軟件實訓(xùn)材料：各種空白預(yù)決算報表、封底、封面、科目章、記賬筆、黑水、線繩、算盤、大頭針、印泥等 四、實訓(xùn)課時分配本實訓(xùn)共需56學(xué)時，具體分配如下：實訓(xùn)課時分配表序號實訓(xùn)課題內(nèi)容實訓(xùn)課時講課課時合計1保險公司財務(wù)預(yù)算理論背景0222保險公司現(xiàn)金預(yù)算的編制實訓(xùn)6283保險公司預(yù)計利潤表的編制實訓(xùn)6284保險公

6、司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制實訓(xùn)6285保險公司財務(wù)決算理論背景0226保險公司決算會計報表的編制實訓(xùn)104147保險公司決算會計報表附注的編制實訓(xùn)6288保險公司決算財務(wù)情況說明書的編制實訓(xùn)4269合 計381856實訓(xùn)一：保險公司財務(wù)預(yù)算理論背景 實訓(xùn)目的 通過本模塊的訓(xùn)練，使學(xué)生理解全面預(yù)算管理的內(nèi)容，財務(wù)預(yù)算的概念和作用，固定預(yù)算、增量預(yù)算與定期預(yù)算的含義及內(nèi)容；掌握財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容及編制程序，彈性預(yù)算、零基預(yù)算與滾動預(yù)算等具體方法的特征及操作技巧，現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容及編制依據(jù)，并能在實際工作中熟練運(yùn)用。實訓(xùn)要求 要求學(xué)生整理歸納全面預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容，固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算

7、與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算等具體方法的優(yōu)缺點及適用范圍。在此基礎(chǔ)上，能夠靈活運(yùn)用這些方法編制相關(guān)的預(yù)算。同時，培養(yǎng)學(xué)生財務(wù)預(yù)算的思維和能力，為有效調(diào)控保險公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。一、財務(wù)預(yù)算管理是保險公司財務(wù)監(jiān)督工作的重要內(nèi)容，對促進(jìn)提升保險公司財務(wù)管理水平，督促和引導(dǎo)保險公司切實建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)權(quán)體系，完善保險公司內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)保險公司成本費用管理，做好財務(wù)監(jiān)督、業(yè)績考核等出資人監(jiān)管工作具有重要意義。保險公司應(yīng)高度重視財務(wù)預(yù)算編制管理工作，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，做好督促落實，認(rèn)真建立和完善保險公司財務(wù)預(yù)算管理制度，細(xì)化工作責(zé)任和分工，確保按時保質(zhì)完成2005年度財務(wù)預(yù)算報告工作。

8、二、保險公司財務(wù)預(yù)算報告由2005年度保險公司財務(wù)預(yù)算報表和保險公司財務(wù)預(yù)算情況說明兩部分組成。三、保險公司應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的財務(wù)預(yù)算編制程序，依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，認(rèn)真組織所屬子保險公司（單位）層層做好財務(wù)預(yù)算編制工作。四、保險公司財務(wù)預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真分析和總結(jié)上年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，圍繞保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，認(rèn)真按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和會計核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會計政策和會計估計，合理、全面、科學(xué)編制保險公司年度財務(wù)預(yù)算。五、保險公司財務(wù)預(yù)算編制要堅持總量平衡和合理控制原則，確保財務(wù)預(yù)算安排既有利于保險公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃的最終落實，實現(xiàn)

9、日常管理的有序和協(xié)調(diào)，又有利于保險公司經(jīng)營資本積累，有效控制各項成本費用支出規(guī)模。六、保險公司應(yīng)當(dāng)按照統(tǒng)一規(guī)定將所屬子保險公司、事業(yè)單位和基建項目預(yù)算情況全部納入財務(wù)預(yù)算編制范圍。因特殊情形暫未納入2005年度財務(wù)預(yù)算編制范圍的，應(yīng)當(dāng)將子保險公司名單、未納入原因等相關(guān)材料，以及由此對財務(wù)預(yù)算狀況帶來的影響等情況作出專門說明。七、保險公司在財務(wù)預(yù)算編制工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循會計完整性原則，以經(jīng)營年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的全部業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整地反映保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本費用、投（籌）資及資金需求狀況。預(yù)計對保險公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等產(chǎn)生較大影響的重要財務(wù)會計事項，按規(guī)定都應(yīng)當(dāng)納入財務(wù)預(yù)

10、算范圍，不得存有未反映在財務(wù)預(yù)算中的重要財務(wù)、會計事項。八、保險公司在財務(wù)預(yù)算編制工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真遵循財務(wù)穩(wěn)健性原則，按照國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對外投資及重大資本支出項目的可行性論證，嚴(yán)格控制股票、期貨、外匯交易等風(fēng)險業(yè)務(wù)預(yù)算規(guī)模。九、2005年度保險公司財務(wù)預(yù)算報表格式由國資委統(tǒng)一制定。保險公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真組織做好財務(wù)預(yù)算報表的編制、審核、匯總工作的基礎(chǔ)上，于2005年1月31日前將保險公司集團(tuán)財務(wù)預(yù)算報表及財務(wù)預(yù)算情況說明紙質(zhì)文件（一式3份）和相關(guān)電子文檔，以正式文函報送國資委；本部及所屬二級子保險公司報送財務(wù)預(yù)算報表數(shù)據(jù)電子文檔。保險公司報送的紙質(zhì)文件應(yīng)以“萬元”為金額單位。十、“保險公司財務(wù)預(yù)

11、算情況說明”是對財務(wù)預(yù)算報表編制與預(yù)算管理有關(guān)情況的分析說明，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（一）預(yù)算工作組織情況；（二）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的會計政策；（三）主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；（四）可能影響預(yù)算指標(biāo)事項說明；（五）其他需說明的情況。十一、保險公司在財務(wù)預(yù)算編制工作中，應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算效益目標(biāo)與保險公司經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)確定工作相結(jié)合，依據(jù)經(jīng)核準(zhǔn)后的目標(biāo)利潤和凈資產(chǎn)收益率等預(yù)算控制數(shù)，科學(xué)制訂子保險公司年度預(yù)算考核目標(biāo)，真正將財務(wù)預(yù)算管理工作落到實處。十二、財務(wù)預(yù)算管理是出資人依法履行財務(wù)監(jiān)督職責(zé)的重要手段和有效途徑。國資委將從2005年起依法建立所出資保險公司財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)工作制度，對保險公司財務(wù)預(yù)

12、算編制合理性、完整性進(jìn)行審核，并加強(qiáng)對保險公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。實訓(xùn)內(nèi)容1理論背景 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映保險公司未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤分配表、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。 財務(wù)預(yù)算是保險公司全面預(yù)算的一部分，它和日常業(yè)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算聯(lián)系在一起，形成一個數(shù)字相互銜接的整體。財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化、定量化；財務(wù)預(yù)算是“總預(yù)算”、日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算是“分預(yù)算”；財務(wù)預(yù)算是實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的重要手段。因此，財務(wù)預(yù)算在整個全面預(yù)算體系中有著舉足輕重的地位。

13、財務(wù)預(yù)算的編制方法包括固定預(yù)算與彈性預(yù)算、增量預(yù)算與零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動預(yù)算。其特點：固定預(yù)算是針對某一特定業(yè)務(wù)量編制的；彈性預(yù)算是針對一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量編制的；增量預(yù)算是以基期成本費用水平為基礎(chǔ)；零基預(yù)算是一切從零開始；定期預(yù)算一般以會計年度為單位定期編制；滾動預(yù)算是將預(yù)算期與會計年度脫離，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間。 現(xiàn)金預(yù)算又稱現(xiàn)金收支預(yù)算，是反映預(yù)算期保險公司全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預(yù)算，一般由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支、現(xiàn)金收支差額、資金的籌集和運(yùn)用四部分組成?，F(xiàn)金預(yù)算實際上是銷售預(yù)算、經(jīng)營現(xiàn)金、收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)

14、算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算、管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算等預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總?？梢?，現(xiàn)金預(yù)算的編制要以其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)。預(yù)計財務(wù)報表的編制包括預(yù)計利潤表的編制、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制。 2案例分析 以學(xué)生為主，教師適時引導(dǎo)，要允許學(xué)生持有不同意見，開展有序環(huán)境下的討論，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情和個性發(fā)揮。培養(yǎng)學(xué)生歸納、總結(jié)、分析、演算、表達(dá)、決策等綜合能力?！景咐?】瑞森公司的財務(wù)預(yù)算瑞森公司的財務(wù)副總經(jīng)理李軍主要負(fù)責(zé)在2004年底編制該保險公司2005年的全面預(yù)算。由于他是第一次接手該項工作，所以有許多問題不甚明確。2004年底已經(jīng)迫近，李軍只能先行進(jìn)入工作狀態(tài)，一面進(jìn)行全面預(yù)算

15、的編制，一面對操作中的錯誤予以糾正。以下是他進(jìn)行預(yù)算組織工作的詳細(xì)記錄。 (1)12月10日 為全公司各生產(chǎn)部門和職能部門下達(dá)編制全面預(yù)算的任務(wù)，預(yù)算的編制順序為“兩下兩上”，即先由基層單位編制初稿，上交公司統(tǒng)一匯總、協(xié)調(diào)，然后再返還基層單位修改，修改后再次上交總公司以調(diào)整、確認(rèn)。 (2)12月11日 發(fā)專門文件說明預(yù)算的本質(zhì)是財務(wù)計劃，是預(yù)先的決策。 (3)12月12日 專門指定生產(chǎn)部門先將生產(chǎn)計劃編制出來，提前上交，因為生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計劃是全部預(yù)算的開端。 (4)12月15日 設(shè)計預(yù)算編制程序如下： 成立預(yù)算委員會，由公司董事長任主任。 確定全面預(yù)算只包括短期預(yù)算。 由預(yù)算委員會提出具體生

16、產(chǎn)任務(wù)和其他任務(wù)。 由各部門負(fù)責(zé)人自擬分項預(yù)算。 上報分項預(yù)算給公司預(yù)算委員會，匯總形成全面預(yù)算。 由董事會對預(yù)算進(jìn)行審查。 將預(yù)算下達(dá)給各部門實施。 (5)12月20日 截止到該日，已上交的營業(yè)預(yù)算有：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、制造費用預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表。李軍認(rèn)為營業(yè)預(yù)算已經(jīng)基本上交完畢。 資本支出預(yù)算也剛剛交來，被歸人營業(yè)預(yù)算中。其主要內(nèi)容是關(guān)于下一經(jīng)營期購買廠房和土地的問題。 (6)12月21日 收到的現(xiàn)金預(yù)算中有以下幾項內(nèi)容：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余。李軍把現(xiàn)金預(yù)算歸人銷售預(yù)算內(nèi)，因為銷售是保險公司現(xiàn)金的主要來源。 (7)12月22日 交來的預(yù)

17、計資產(chǎn)負(fù)債表被李軍退回，認(rèn)為它不在預(yù)算之列。 (8)12月25日 李軍強(qiáng)行要求所有與生產(chǎn)成本相關(guān)的預(yù)算都以零基預(yù)算的方式進(jìn)行。基層單位負(fù)責(zé)人反映該保險公司為方便業(yè)績考核，前任財務(wù)經(jīng)理對生產(chǎn)成本一直實施滾動預(yù)算。況且重新搜集成本資料支出過大，時限過長。 (9)12月28日 生產(chǎn)經(jīng)理的基本職責(zé)有兩方面：生產(chǎn)控制和成本控制。公司要求生產(chǎn)經(jīng)理作固定預(yù)算，生產(chǎn)經(jīng)理強(qiáng)烈反對，認(rèn)為只有彈性預(yù)算才能把生產(chǎn)控制和成本控制分開，便于考核業(yè)績。 (10)12月31日 預(yù)計出下一期股利的支付政策和方案，并把它列入專門決策預(yù)算。 閱讀上述資料，分析討論以下問題： (1)李軍在預(yù)算組織工作中存在哪些錯誤?請你為他加以糾正

18、，并告之錯誤的原因。 (2)什么是零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、固定預(yù)算?結(jié)合本案例談?wù)勥@些預(yù)算方法的優(yōu)缺點及其適用范圍。(3)在編制預(yù)算過程中應(yīng)注意哪些問題?實訓(xùn)二：保險公司現(xiàn)金預(yù)算的編制實訓(xùn)實訓(xùn)要求 通過本次講解與操作，使學(xué)生了解保險公司現(xiàn)金預(yù)算的作用，熟悉保險公司現(xiàn)金預(yù)算的格式，并能夠熟練掌握保險公司現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。實訓(xùn)內(nèi)容1保險公司現(xiàn)金預(yù)算的作用；2保險公司現(xiàn)金預(yù)算的格式；3. 保險公司現(xiàn)金預(yù)算的編制方法。實訓(xùn)步驟1 熟悉保險公司的業(yè)務(wù)流程；2 編制保險公司的業(yè)務(wù)預(yù)算；3 編制保險公司的現(xiàn)金預(yù)算；4 對所編現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行整理、驗證。實訓(xùn)三：保險公司預(yù)計利潤表的編制實訓(xùn)實訓(xùn)要求 通過本

19、次講解與操作，使學(xué)生了解保險公司預(yù)計利潤表的作用，熟悉保險公司預(yù)計利潤表的格式，明確保險公司預(yù)計利潤表的編制步驟，并能夠熟練掌握保險公司預(yù)計利潤表的編制方法。實訓(xùn)內(nèi)容（一） 保險公司預(yù)計利潤表的作用；（二） 保險公司預(yù)計利潤表的格式；（三） 保險公司預(yù)計利潤表的編制步驟；（四） 保險公司預(yù)計利潤表的編制方法。實訓(xùn)步驟1熟悉保險公司的業(yè)務(wù)流程；2理解變動成本法的基本原理；3編制保險公司的預(yù)計利潤表；4對所編預(yù)計利潤表進(jìn)行整理、驗證。實訓(xùn)四：保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制實訓(xùn)實訓(xùn)要求 通過本次講解與操作，使學(xué)生了解預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的作用，熟悉保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的格式，明確保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編

20、制步驟，并能夠熟練掌握保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。實訓(xùn)內(nèi)容1. 保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的作用；2保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的格式；3保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟；4保險公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。實訓(xùn)步驟1熟悉保險公司的業(yè)務(wù)流程；2編制保險公司的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表；3對所編預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行整理、驗證。【案例2】宏達(dá)廠2005年全面預(yù)算宏達(dá)廠2005年有關(guān)預(yù)算資料如下： 1據(jù)以往銷售情況，預(yù)計每季度銷售的商品當(dāng)季可收回貨款的40，其余60將于下季收回。上季度轉(zhuǎn)入本年的應(yīng)收賬款為140000元。a商品的單位售價為300元，在預(yù)算年度內(nèi)，其銷售數(shù)量共6000件，其中一季度為1000件，二季度為

21、1500件，三季度為2000件，四季度為1500件。 宏達(dá)廠銷售預(yù)算 銷售量預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合 計預(yù)計銷售量單價(元)預(yù)計銷售收入預(yù)計現(xiàn)金流入預(yù)算期初應(yīng)收賬款(元一季度現(xiàn)金流入二季度現(xiàn)金流入三季度現(xiàn)金流入四季度現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入合計2該廠預(yù)算期初每季季末存貨占其下季度銷售量的10%，預(yù)算期末預(yù)計存貨量為120件，預(yù)算期初預(yù)計存貨量為100件。宏達(dá)廠生產(chǎn)預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合 計預(yù)計銷售量加：預(yù)計期末存貨量減：預(yù)計期初存貨量預(yù)計生產(chǎn)量3該廠每件a產(chǎn)品耗用直接材料2公斤，單價50元，各季季末材料存貨量為下一季度生產(chǎn)需要量的20。 預(yù)算期末預(yù)計材料存貨量為450公斤，預(yù)算期

22、初材料存貨量為420公斤，各季購料款均于當(dāng)季支付50，下季償付另50，應(yīng)付賬款年初余額為60000元。直接材料采購預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量材料耗用總量加：預(yù)計期末材料存貨減：預(yù)計期初材料存貨預(yù)計材料購量材料單價預(yù)計材料采購金額預(yù)計現(xiàn)金支出年初應(yīng)付賬款一季度采購金額二季度采購金額三季度采購金額四季度采購金額合計直接材料采購預(yù)算4該廠預(yù)算期間只需一個工種，單位產(chǎn)品需用直接人工小時為10小時，小時工資率為4元。若期初期末產(chǎn)品數(shù)量沒有變動，各季需用的直接人工小時可按當(dāng)季預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)量計算。直接人工預(yù)算摘要一季度二季度三季度四季度合計預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時直

23、接人工小時總數(shù)直接人工小時工資直接人工成本總額5該廠制造費用預(yù)算如下：變動性制造費用預(yù)算間接人工26000變動制造費用分配率=變動制造費用合計直接人工工時總數(shù)=120400/60200=2元/時間接材料38000維護(hù)費8000水電費32000潤滑材料16400合計120400固定性制造費用預(yù)算維護(hù)費30000折舊32000管理人員工資52000保險費10000財產(chǎn)稅6000合計130000變動制造費用支出額固定制造費用支出額減：折舊全年需用現(xiàn)金支付的費用每季需用現(xiàn)金支付的費用6a產(chǎn)品單位成本預(yù)算如下：成本項目單價標(biāo)準(zhǔn)用量成本合計產(chǎn)品單位成本預(yù)算直接材料直接人工變動制造費用單位產(chǎn)品成本期末存貨預(yù)

24、算期末存貨量單位產(chǎn)品成本期末存貨成本7銷售與管理費用預(yù)算如下：銷售與管理費用預(yù)算項目金額變動銷售與管理費用分配率=73000/60000=1.2167元/時變動銷售與管理費用推銷人員工資43000運(yùn)雜費20000辦公費3500包裝費6500合計73000固定銷售與管理費用行政管理人員工資36000廣告費10000保險費7000財產(chǎn)稅3000合計56000銷售與管理費用合計預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)算銷售與管理費用全年支出總額銷售與管理費用每季支出數(shù)額8該廠預(yù)計每季支付股息25000元，交納所得稅50000元。另外，預(yù)計于第二季度購置設(shè)備成本總額18000元，第四季度購置設(shè)備成本總額為120000元。資金不

25、夠時，均需在季初向銀行取得借款（1000元的整數(shù)倍），資金充足時，需于季末償還借款，同時支付借款利息，銀行借款利率為10%。該廠預(yù)算期初現(xiàn)金余額為50000元。依經(jīng)驗，每季末最低現(xiàn)金余額為10000元。摘要一季度二季度三季度四季度合計期初現(xiàn)金余額加：本期現(xiàn)金流入一、現(xiàn)金流入量合計減：現(xiàn)金支出直接材料直接人工制造費用銷售與管理費用所得稅設(shè)備股利二、現(xiàn)金流出量合計三、現(xiàn)金余缺資金籌集與運(yùn)用借入銀行借款(期初)償還銀行借款(期末)支付借款利息四、籌集與運(yùn)用合計五、期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金預(yù)算9該廠預(yù)計損益表如下：摘要一季度二季度三季度四季度合計銷售收入減：變動成本變動生產(chǎn)成本變動非生產(chǎn)成本貢獻(xiàn)毛益減：固定成

26、本固定生產(chǎn)成本固定非生產(chǎn)成本營業(yè)利潤減：利息稅前利潤減：所得稅凈利潤10該廠上年末資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)金額負(fù) 債金額流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金50000應(yīng)付賬款60000應(yīng)收賬款140000負(fù)債合計60000材料存貨21000股東權(quán)益產(chǎn)成品存貨16000普通股股本80000流動資產(chǎn)合計227000保留盈余147000固定資產(chǎn)股東權(quán)益合計227000土地40000房屋與設(shè)備原值60000累計折舊40000房屋設(shè)備凈值20000長期資產(chǎn)合計60000資產(chǎn)總計287000權(quán)益合計287000該廠預(yù)算期末資產(chǎn)負(fù)債表如下 ：資產(chǎn)金額負(fù)債金額思考題：保險公司預(yù)算實訓(xùn)案例二某公司是零售業(yè)上市公司，2003年度的財

27、務(wù)報表如下：利 潤 表 2003年度 單位：萬元銷售收入1260銷售成本1008毛利252經(jīng)營和管理費用變動費用（付現(xiàn)）63固定費用（付現(xiàn)）63折舊（非付現(xiàn)）26營業(yè)利潤100財務(wù)費用10利潤總額90所得稅27凈利潤63資 產(chǎn) 負(fù) 債 表2003年12月31日 單位：萬元貨幣資金14短期借款200應(yīng)收賬款144應(yīng)付賬款246存貨280負(fù)債合計446流動資產(chǎn)合計564股本（面值1元）500固定資產(chǎn)原值760保留盈余172減：折舊80股東權(quán)益合計672固定資產(chǎn)凈值680資產(chǎn)總計1118權(quán)益總計1118其他財務(wù)信息如下：1、 下一年度的銷售收入為1512萬元2、 預(yù)計毛利率上升5個百分點3、 預(yù)計經(jīng)

28、營和管理費用的變動部份與銷售收入的百分比不變4、 預(yù)計經(jīng)營和管理費用的固定部份增加20萬元5、 購置固定資產(chǎn)支出220萬元，并因此使公司年折舊額達(dá)到30萬元6、 年末應(yīng)付賬款余額與當(dāng)年進(jìn)貨金額的比率不變7、 期初期末存貨金額不變8、 現(xiàn)金短缺時，用短期借款補(bǔ)充，借款的平均利率不變，借款必須是5 萬元的倍數(shù)；假設(shè)新增借款需年初借入，所有借款利息年末支付；年末現(xiàn)金余額不少于10萬元；9、 本年預(yù)交所得稅30萬元10、假設(shè)年度內(nèi)現(xiàn)金流動是均衡的，無季節(jié)性變化11、假設(shè)壞賬準(zhǔn)備賬戶和存貨跌價準(zhǔn)備賬戶的余額均為零12、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不變要求：1、 確定下年度現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和新增借款數(shù)額（現(xiàn)金預(yù)算）2

29、、 預(yù)測下年度利潤總額（預(yù)計利潤表）3、 預(yù)計下年度資產(chǎn)負(fù)債率（預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表）實訓(xùn)五：保險公司財務(wù)決算理論背景實訓(xùn)內(nèi)容1. 保險公司財務(wù)決算的概念；2. 保險公司財務(wù)決算的編制基礎(chǔ)；3. 保險公司財務(wù)決算的功能；4. 編制保險公司財務(wù)決算的目的。實訓(xùn)要求 通過本次講解，使學(xué)生掌握保險公司財務(wù)決算的編制基礎(chǔ)，熟悉保險公司財務(wù)決算的功能；了解編制保險公司財務(wù)決算的目的。1財務(wù)決算是保險公司年度經(jīng)營成果的綜合反映，也是出資人客觀考核保險公司經(jīng)營業(yè)績、評價保險公司財務(wù)狀況及資產(chǎn)質(zhì)量的重要依據(jù)。通過認(rèn)真組織保險公司年度財務(wù)決算工作，不僅有助于檢驗保險公司財務(wù)管理的規(guī)范性、內(nèi)部會計控制的有效性，及時發(fā)現(xiàn)

30、保險公司財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施改進(jìn)和加強(qiáng)保險公司財務(wù)管理；而且有助于驗證保險公司發(fā)展戰(zhàn)略的科學(xué)性、經(jīng)營決策的可行性，及時發(fā)現(xiàn)保險公司經(jīng)營管理中存在的問題，堵塞管理漏洞，促進(jìn)提高經(jīng)營決策與管理水平。各保險公司要高度重視年度財務(wù)決算工作，切實加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層做好落實工作，以高度的工作責(zé)任感，規(guī)范各項管理工作，確保財務(wù)決算工作質(zhì)量，促進(jìn)提高財務(wù)管理工作水平。2保險公司財務(wù)管理及財務(wù)決算編制工作應(yīng)從嚴(yán)要求，規(guī)范運(yùn)作，強(qiáng)化監(jiān)督，嚴(yán)肅紀(jì)律。一是應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家各項財務(wù)會計制度規(guī)定，規(guī)范保險公司財務(wù)會計核算，真實反映保險公司經(jīng)營成果，不得利用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬；二是應(yīng)按有關(guān)

31、制度規(guī)定，充分披露保險公司財務(wù)會計信息，不得對重大財務(wù)事項隱瞞不報；三是應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)通知要求，加強(qiáng)成本費用控制，嚴(yán)格各項日常開支，杜絕鋪張浪費，保險公司領(lǐng)導(dǎo)人和職工收入分配嚴(yán)格執(zhí)行國家政策，不得年終突擊花錢和濫發(fā)獎金；四是應(yīng)加強(qiáng)對各項收入、實物資產(chǎn)、往來款項和貨幣資金的核算與管理，不得違反國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置“賬外賬”和“小金庫”；五是應(yīng)尊重和維護(hù)財務(wù)會計人員的職業(yè)操守，不得授意和指使財務(wù)會計人員編制虛假財務(wù)報表。3保險公司在2004年度財務(wù)決算工作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家財務(wù)會計制度及相關(guān)規(guī)定，在進(jìn)行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實等工作基礎(chǔ)上，認(rèn)真組織各級子保險公

32、司做好年終賬務(wù)清理和年度財務(wù)決算編制工作，以確保全面、完整、真實、準(zhǔn)確反映保險公司年度財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。一是認(rèn)真組織對現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點，不打埋伏，不留死角；二是認(rèn)真組織對集團(tuán)內(nèi)部往來款項進(jìn)行核對確認(rèn)，對集團(tuán)外部往來款項進(jìn)行詢證確認(rèn)，及時查明差異原因并予以處理；三是及時對各項收入進(jìn)行確認(rèn)，根據(jù)真實的交易事項、會計記錄和相關(guān)會計賬簿資料編制財務(wù)決算報告，做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符。4保險公司在2004年度財務(wù)決算編制工作中，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將所屬境內(nèi)外各級全資及控股子保險公司，以及各類獨立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和基建項目全部納

33、入年度財務(wù)決算編制范圍，確保保險公司資產(chǎn)及財務(wù)狀況的全面完整，真實反映保險公司的整體經(jīng)營實力。（1）保險公司應(yīng)當(dāng)對所屬境內(nèi)外各級子保險公司、事業(yè)單位及基建項目進(jìn)行認(rèn)真清理，在此基礎(chǔ)上按規(guī)定確認(rèn)2004年度財務(wù)決算合并范圍并報國資委備案，嚴(yán)格按照確認(rèn)與備案范圍組織財務(wù)決算編制，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意變更財務(wù)決算合并范圍。（2）保險公司應(yīng)當(dāng)督促所屬經(jīng)營性事業(yè)單位按照規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的保險公司會計制度，對暫未執(zhí)行保險公司會計制度的事業(yè)單位，保險公司應(yīng)按規(guī)定將其納入年度財務(wù)決算合并范圍，并將其資產(chǎn)和財務(wù)數(shù)據(jù)并入保險公司財務(wù)決算報表，以完整反映保險公司的經(jīng)營成果。（3）保險公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求將所屬基建單位與

34、保險公司財務(wù)并賬，對暫未并賬的基建單位，保險公司應(yīng)按規(guī)定將其納入年度財務(wù)決算合并范圍，并將其資產(chǎn)和財務(wù)數(shù)據(jù)并入保險公司財務(wù)決算報表，以完整反映保險公司的資產(chǎn)狀況。（4）保險公司對符合國家有關(guān)規(guī)定并經(jīng)批準(zhǔn)不納入財務(wù)決算合并范圍的子保險公司（含事業(yè)單位和基建項目），也需按照規(guī)定要求及格式將其主要財務(wù)指標(biāo)單獨反映。5保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照關(guān)于中央保險公司執(zhí)行保險公司會計制度工作有關(guān)事項的通知(國資發(fā)評價2004218號)的工作要求，按期執(zhí)行保險公司會計制度。一是經(jīng)批準(zhǔn)于2004年執(zhí)行保險公司會計制度的保險公司，應(yīng)當(dāng)按照新會計制度有關(guān)規(guī)定完善會計核算管理，健全內(nèi)部控制制度，穩(wěn)妥做好新舊會計制度轉(zhuǎn)換的賬務(wù)

35、銜接工作。保險公司八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、固定資產(chǎn)折舊方法的選用等會計核算應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)報備管理辦法執(zhí)行，并在年度財務(wù)決算報告中充分披露；二是經(jīng)核準(zhǔn)于2005年執(zhí)行保險公司會計制度的保險公司，應(yīng)當(dāng)以保險公司會計制度和相關(guān)會計準(zhǔn)則為指導(dǎo)，盡快建立集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部會計核算規(guī)范，及時做好保險公司會計制度培訓(xùn)工作，為2005年執(zhí)行保險公司會計制度奠定良好基礎(chǔ)。6保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照會計政策、會計估計變更和會計差錯更正等會計準(zhǔn)則、財務(wù)會計制度規(guī)定和會計核算工作要求，采用統(tǒng)一的會計政策和會計估計編制年度財務(wù)決算報表。對于需要變更的會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定在年度財務(wù)決算編制前報國資委備案核準(zhǔn)。(

36、1)保險公司所屬事業(yè)單位及基建單位，應(yīng)當(dāng)在原會計制度核算基礎(chǔ)上，按規(guī)定進(jìn)行財務(wù)決算報表格式轉(zhuǎn)換，并根據(jù)母公司的會計政策和會計估計納入集團(tuán)年度財務(wù)決算合并范圍。（2)保險公司所屬財務(wù)公司、租賃公司、信托公司等金融保險公司，應(yīng)當(dāng)在原會計制度核算基礎(chǔ)上，編制相關(guān)財務(wù)決算報表，并根據(jù)母公司的會計政策和會計估計進(jìn)行調(diào)整后，納入集團(tuán)年度財務(wù)決算合并范圍。(3)保險公司所屬境外子保險公司在向境內(nèi)報送財務(wù)決算報告時，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)?shù)貢嬛贫群怂慊A(chǔ)上，按照國內(nèi)會計準(zhǔn)則和會計制度規(guī)定，以母公司會計政策和會計估計為依據(jù)，相應(yīng)調(diào)整財務(wù)決算口徑，并納入集團(tuán)年度財務(wù)決算合并范圍。7保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財政部關(guān)于印發(fā)合并會計報

37、表暫行規(guī)定的通知（財會字199511號）等有關(guān)規(guī)定，逐級編制年度財務(wù)決算合并報表，全面真實地反映保險公司集團(tuán)整體財務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營成果。一是應(yīng)將保險公司及各級子保險公司之間的內(nèi)部交易、內(nèi)部往來等事項進(jìn)行充分抵銷，對涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤及利潤分配、現(xiàn)金流量等財務(wù)決算相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)均按照合并口徑進(jìn)行剔除；二是保險公司在編制合并會計報表過程中，應(yīng)規(guī)范財務(wù)決算報表合并方法，對進(jìn)行權(quán)益性資本投資子保險公司統(tǒng)一按照權(quán)益法進(jìn)行核算；三是保險公司在編制合并會計報表過程中，不得利用合并范圍變動及不作內(nèi)部充分抵銷等手段調(diào)節(jié)保險公司利潤；四是保險公司所屬合營子保險公司應(yīng)按照比例合并

38、方式進(jìn)行財務(wù)決算報表的合并工作；國有投資各方占等額股份的子保險公司應(yīng)當(dāng)由委托管理一方按合并會計報表有關(guān)規(guī)定進(jìn)行合并，或者按照比例合并方式進(jìn)行合并。8保險公司在2004年度財務(wù)決算編制工作中，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)重大財務(wù)事項和信息披露，認(rèn)真做好會計報表附注和財務(wù)情況說明書的編制及分析工作。會計報表附注和財務(wù)情況說明書是保險公司年度財務(wù)決算報告的重要組成部分，是揭示和剖析保險公司財務(wù)狀況的重要途徑。各保險公司在2004年度財務(wù)決算編制中，應(yīng)高度重視會計報表附注和財務(wù)情況說明書的編制及分析工作，切實采取有效措施，加強(qiáng)編制分析工作組織，嚴(yán)格參照國資委和財政部修訂的會計報表附注內(nèi)容提要等規(guī)范，對財務(wù)決算報表重點

39、內(nèi)容進(jìn)行真實、詳盡的披露說明，特別是需重點披露和說明重要會計事項的期初調(diào)整、會計政策和會計估計的變更、合并范圍的調(diào)整、執(zhí)行保險公司會計制度情況及對當(dāng)年經(jīng)營成果的重要影響等事項，不得隱瞞、粉飾保險公司任何違規(guī)事項及財務(wù)管理中存在的問題,努力提高會計報表附注和財務(wù)情況說明書的編制質(zhì)量。9保險公司應(yīng)按照清產(chǎn)核資工作的總體布署，認(rèn)真做好清產(chǎn)核資各項后續(xù)工作。一是已完成清產(chǎn)核資結(jié)果申報、確認(rèn)和批復(fù)工作的保險公司，應(yīng)按照國資委批復(fù)確認(rèn)的清產(chǎn)核資結(jié)果，及時做好相關(guān)賬務(wù)的調(diào)整與處理，并做好與執(zhí)行保險公司會計制度工作的銜接；二是尚未全面完成清產(chǎn)核資工作的少數(shù)保險公司，應(yīng)抓緊做好清產(chǎn)核資的各項組織工作，按規(guī)定時間

40、完成有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果申報工作；三是對清產(chǎn)核資核銷各類資產(chǎn)損失，保險公司應(yīng)建立資產(chǎn)損失賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失，并按要求將清產(chǎn)核資賬銷案存情況及時報國資委備案；四是應(yīng)認(rèn)真總結(jié)清產(chǎn)核資工作經(jīng)驗，建立健全應(yīng)收款項、對外投資、資產(chǎn)損失責(zé)任追究等日常財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，切實加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防范和杜絕不良資產(chǎn)產(chǎn)生，促進(jìn)提高保險公司整體資產(chǎn)質(zhì)量。10成本費用管理是保險公司有效降低生產(chǎn)經(jīng)營耗費、促進(jìn)實現(xiàn)增收節(jié)支的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各保險公司要切實加強(qiáng)成本費用管理，將成本費用控制作為財務(wù)監(jiān)管的重點內(nèi)容來抓。一是嚴(yán)格成本費用預(yù)算執(zhí)行控制，認(rèn)真落實成本控制計劃和增收節(jié)支計劃，積極采取有效措

41、施降低成本，完善成本預(yù)測、成本核算、成本考核、成本決策和成本分析等管理方法，切實做到事前成本有預(yù)測，事中成本有監(jiān)控，事后成本有分析；二是規(guī)范成本費用核算管理方法，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)和計量費用，正確計算產(chǎn)品成本，不得以多列多支、多提多攤或少轉(zhuǎn)少計、少提少攤等手段弄虛作假，確保成本核算的真實可靠；三是建立健全成本管理責(zé)任制和目標(biāo)成本考核制度，完善保險公司“成本費用增長與目標(biāo)利潤增長考核掛鉤，各環(huán)節(jié)定額成本與效益指標(biāo)和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤”的內(nèi)部控制機(jī)制，切實做到成本管理的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，促進(jìn)實現(xiàn)向管理要效益的目標(biāo)；四是嚴(yán)格控制保險公司人工成本增長，認(rèn)真執(zhí)行國家有

42、關(guān)收入分配政策和國資委有關(guān)工作要求，凡2004年效益下降保險公司應(yīng)當(dāng)適度壓縮人工成本規(guī)模。11保險公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)股票、債券、期貨、外匯、對外擔(dān)保等高風(fēng)險業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和風(fēng)險控制。一是在財務(wù)會計核算上，對從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金規(guī)模、資金來源、資金運(yùn)用、賬務(wù)處理、會計核算及止虧平衡點等方面作出明確規(guī)定和嚴(yán)格要求，建立有效的高風(fēng)險業(yè)務(wù)預(yù)警和防范機(jī)制；二是在2004年度財務(wù)決算編制中，應(yīng)當(dāng)全面清理所從事的各項高風(fēng)險業(yè)務(wù)，對從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的異常波動情況或嚴(yán)重虧損，應(yīng)當(dāng)及時報國資委備案；三是保險公司對尚未交割或清算的各項高風(fēng)險業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照保險公司會計制度資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算的有關(guān)要求，足額計提各項風(fēng)險

43、業(yè)務(wù)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，客觀、真實反映各項高風(fēng)險業(yè)務(wù)的期末損益；四是對高風(fēng)險業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的重大經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度和可追溯的領(lǐng)導(dǎo)決策責(zé)任追究制度。12保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中華人民共和國公司法和保險公司國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例及關(guān)于中央保險公司利潤分配有關(guān)事項的通知（國資發(fā)評價2004219號）等有關(guān)規(guī)定，切實加強(qiáng)利潤分配（派）管理。一是保險公司在利潤分配過程中應(yīng)認(rèn)真處理好分配與積累的關(guān)系，制定切合實際的利潤分配方案，規(guī)范保險公司利潤分配程序，并及時將保險公司及上市公司的利潤分配方案報國資委備案；二是保險公司在利潤分配過程中，應(yīng)當(dāng)遵循“同股、同權(quán)、同利”原則，切實維護(hù)國有股東合

44、法權(quán)益；三是保險公司應(yīng)加強(qiáng)利潤分配的核算管理，在2004年度財務(wù)決算報表中全面真實反映保險公司利潤分配（派）情況。13各保險公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照中央保險公司財務(wù)決算審計工作規(guī)則（國資發(fā)評價2004173號）和中央保險公司內(nèi)部審計管理暫行辦法（國資委令第8號）等有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好年度財務(wù)決算審計工作。一是保險公司應(yīng)當(dāng)按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織”的工作原則，對總部及所屬各級子保險公司年度財務(wù)決算審計工作實施統(tǒng)一管理，嚴(yán)格中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)，按規(guī)定控制中介機(jī)構(gòu)數(shù)量；二是保險公司應(yīng)當(dāng)按照“公正、公開、公平”原則，采取招標(biāo)等合理方式委托會計師事務(wù)所進(jìn)行年度財務(wù)決算審計，并將所委托會計師事務(wù)所情況及資質(zhì)

45、證明等材料于2004年12月31日前報國資委備案；三是在2004年度財務(wù)決算審計過程中，保險公司應(yīng)當(dāng)積極配合會計師事務(wù)所的審計工作，維護(hù)會計師事務(wù)所審計工作的獨立性，對會計師事務(wù)所提出的合理意見應(yīng)認(rèn)真采納并相應(yīng)調(diào)整財務(wù)決算；對審計意見存有異議且未進(jìn)行財務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在2004年度財務(wù)決算中專門說明；四是國家法律法規(guī)未規(guī)定必須委托會計師事務(wù)所進(jìn)行審計的事業(yè)單位、基建單位以及涉及國家安全的特殊子保險公司的財務(wù)決算，應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，并參照外部審計報告格式出具內(nèi)部審計報告，以保證財務(wù)決算審計的客觀、全面和規(guī)范；五是保險公司所屬境外子保險公司年度財務(wù)決算審計工作，可以按照境外子保險公

46、司所在國家或地區(qū)的規(guī)定進(jìn)行，也可以由保險公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，并參照外部審計報告格式出具內(nèi)部審計報告。14保險公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2004年度財務(wù)決算報告審核上報工作。嚴(yán)把財務(wù)決算數(shù)據(jù)審核關(guān)，是促進(jìn)提高年度財務(wù)決算報告質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。保險公司應(yīng)當(dāng)切實加強(qiáng)對所屬子保險公司的財務(wù)決算編制工作的督促和指導(dǎo)，認(rèn)真組織做好審核工作，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，以保證圓滿完成2004年度財務(wù)決算編制工作。一是應(yīng)及時協(xié)助所屬子保險公司研究解決財務(wù)決算工作中遇到的問題，督促和指導(dǎo)所屬子保險公司做好財務(wù)決算數(shù)據(jù)的自審工作，為提高集團(tuán)整體財務(wù)決算質(zhì)量奠定基礎(chǔ)；二是應(yīng)認(rèn)真做好保險公司內(nèi)部相關(guān)職能部門間的分工和協(xié)調(diào)，充分調(diào)動相

47、關(guān)職能部門積極性，明確和落實各部門責(zé)任，分工審核相關(guān)數(shù)據(jù)，確保各部門數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確和完整；三是應(yīng)認(rèn)真總結(jié)保險公司財務(wù)決算審核工作經(jīng)驗，采取各子保險公司間相互檢查、審核和集中會審等多種方式做好審核工作；四是充分發(fā)揮會計師事務(wù)所的審核把關(guān)作用，認(rèn)真聽取注冊會計師的意見和建議，積極研究處理注冊會計師在財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整的及時予以調(diào)整；五是在確保財務(wù)決算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠基礎(chǔ)上，認(rèn)真整理各類上報材料，確保按時上報完整的財務(wù)決算報告和相關(guān)財務(wù)決算資料。各保險公司應(yīng)結(jié)合2004年度財務(wù)決算工作，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，建立健全內(nèi)控制度，完善保險公司內(nèi)部會計核算和重要財務(wù)事項的管理辦法，強(qiáng)化對所屬子保

48、險公司的財務(wù)監(jiān)管，加強(qiáng)對保險公司及各級子保險公司財務(wù)狀況的分析和資產(chǎn)質(zhì)量及經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控，促進(jìn)提高保險公司財務(wù)管理水平，規(guī)范保險公司各項管理工作。實訓(xùn)六：保險公司決算會計報表的編制實訓(xùn)實訓(xùn)內(nèi)容1. 保險公司決算會計報表的作用和種類；2. 保險公司各種決算會計報表的格式；3. 保險公司決算會計報表的編制步驟；4保險公司決算會計報表的編制方法。實訓(xùn)要求 通過本次講解與操作，使學(xué)生了解保險公司決算會計報表的作用和種類，熟悉保險公司各種決算會計報表的格式，明確保險公司決算會計報表的編制步驟，并能夠熟練掌握保險公司決算會計報表的編制方法。一、填報范圍本套報表適于具有法人資格、獨立核算、并能夠編制完整會計

49、報表，從事非金融業(yè)務(wù)的所有國有及國有控股的保險公司、實行保險公司化管理的事業(yè)單位填報。具體指執(zhí)行現(xiàn)行工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商品流通、施工、房地產(chǎn)開發(fā)、交通運(yùn)輸、郵電通信、旅游、飲食服務(wù)等行業(yè)會計制度和保險公司會計制度的各類國有保險公司（單位）。（一）國有控股保險公司是指國家或國有保險公司（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資保險公司實收資本50%以上（含50%），或者雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對被投資保險公司擁有實際控制力的保險公司。具體包括：1、國有投資各方占等額股份的保險公司，由委托管理一方按“合并會計報表”制度進(jìn)行合并或按股權(quán)比例納入合并會計報表范圍；2、間接控制的保

50、險公司指通過子公司而對子公司的子公司間接擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本；3、直接與間接控制的保險公司指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計擁有其過半數(shù)以上國有權(quán)益性資本；4、多方國有單位投資的具有實際控制權(quán)的保險公司?？刂茩?quán)指能夠統(tǒng)馭一個保險公司的財務(wù)和經(jīng)營政策，并以此從保險公司經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)力。（二）保險公司化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行電影新聞出版保險公司財務(wù)制度和相關(guān)保險公司會計制度，實行保險公司化管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。二、報表組成本套報表包括：（一） 報表封面。（二）會計主附表：是反映保險公司主要經(jīng)營狀況的報表，由所有保險公司填報。包括：資產(chǎn)負(fù)債表（

51、企財01表），利潤及利潤分配表（企財02表），現(xiàn)金流量表（企財03表）、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及資產(chǎn)損失情況表（企財04表）、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動表（企財05表）、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項表（企財06表）、基本情況表（企財07表）、保險公司辦社會情況表（企財08表）、匯編范圍保險公司年度間主要指標(biāo)比較表（企財09表）。（三）財務(wù)情況表：是反映保險公司生產(chǎn)經(jīng)營基本情況的報表，由所有監(jiān)管保險公司填報。包括：往來款項情況表、存貨及固定資產(chǎn)情況表等18張報表。（四）補(bǔ)充指標(biāo)表：是反映監(jiān)管保險公司明細(xì)財務(wù)信息及特定行業(yè)特有情況的報表，包括：由監(jiān)管保險公司二級以上子保險公司分戶填報的短期投資情況表、應(yīng)收賬款情況

52、表等7張監(jiān)管保險公司非金融類補(bǔ)充指標(biāo)表；由監(jiān)管保險公司所屬金融子保險公司填報的人民幣貸款明細(xì)表、外幣貸款明細(xì)表等7張監(jiān)管保險公司金融類補(bǔ)充指標(biāo)表；由相關(guān)行業(yè)的保險公司選擇填報的糧食保險公司補(bǔ)充指標(biāo)表、鐵路運(yùn)輸保險公司補(bǔ)充指標(biāo)表等14張行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表。 三、分戶填報報表封面解釋（一）封面左邊1、保險公司名稱：指在工商行政管理部門登記注冊的保險公司全稱。2、單位負(fù)責(zé)人：指在工商行政管理部門登記的法人代表。凡保險公司正在更換法人代表，但尚未辦理變更登記手續(xù)的，由實際負(fù)責(zé)人簽字蓋章。3、主管財務(wù)（會計）工作負(fù)責(zé)人：指分管財務(wù)會計工作的保險公司領(lǐng)導(dǎo)人。4、總會計師：指國有大中型保險公司中按照國家規(guī)定擔(dān)任總會計師職務(wù)的保險公司領(lǐng)導(dǎo)人。5、財務(wù)（會計）機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：指保險公司內(nèi)部承擔(dān)財務(wù)會計任務(wù)的專職