國外綠色稅收制度及其特點

1、國外綠色稅收制度及其特點（作者 :單位: 郵編 : ）綠色稅收也稱環(huán)境稅收， 是指為了保護環(huán)境、 合理開發(fā)利 用資源、推進清潔生產(chǎn)、實現(xiàn)綠色消費而征收的稅。自 1970 年代以 來，在西方發(fā)達國家中掀起了綠色稅制改革的熱潮。 本文主要介紹綠 色稅收體系較為典型的美國、荷蘭、瑞典的情況，并分析國外綠色稅 收制度的特點。國外綠色稅收的特點1. 以能源稅為主體， 稅收種類呈多樣化趨勢。 發(fā)達國家的綠色稅 收大多以能源稅收為主，且稅種多樣化。以荷蘭為例，政府設(shè)置的環(huán) 境稅有燃料稅、水污染稅、土壤保護稅、石油產(chǎn)品稅等十幾種之多。 總的來說，發(fā)達國家的綠色稅種根據(jù)污染物的不同大體可以分為五大 類：廢氣稅、

2、水污染稅、噪音稅、固體廢物稅、垃圾稅。2. 將稅負逐步從對收入征稅轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅。 以丹 麥、瑞典等北歐國家為代表， 這些國家通過進行稅收整體結(jié)構(gòu)的調(diào)整， 將環(huán)境稅稅收重點從對收入征稅逐步轉(zhuǎn)移到對環(huán)境有害的行為征稅， 即在勞務(wù)和自然資源及污染之間進行稅收重新分配， 將稅收重點逐步 從工資收入向?qū)Νh(huán)境有副作用的消費和生產(chǎn)轉(zhuǎn)化。3. 稅收手段與其他手段相互協(xié)調(diào)和配合， 實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展 和人與環(huán)境和諧共處。國外的環(huán)保工作之所以能取得如此顯著的成 效，主要原因是建立了完善的環(huán)境經(jīng)濟政策體系。 在采用稅收手段的 同時，注意與產(chǎn)品收費、 使用者收費、 排污交易等市場方法相互配合， 使它們

3、形成合力， 共同作用。另外，運用稅收優(yōu)惠、 差別稅率等政策， 積極有效引導(dǎo)社會資金投向生態(tài)環(huán)保。美國：覆蓋面廣、優(yōu)惠靈活 目前，美國聯(lián)邦和州兩級政府都開征了不同程度的環(huán)境稅。 美國 的環(huán)境稅種類較多，涉及能源、日常消費品和消費行為等多方面。主 要體現(xiàn)在以下四個方面：對燃料征收的稅。（1）汽油、柴油稅。聯(lián)邦汽油稅、柴油稅稅率 分別為每加侖 18.4 美分、 24.4 美分。各州各項稅率不同 從每加侖 約 8 美分到每加侖約 30 美分不等。（ 2）高耗油車稅。該稅是聯(lián)邦政 府對未達到最低燃燒指標的無效燃料課征的一種消費稅。 （ 3）形成地 下儲藏罐泄露基金的稅收。該稅由對汽油、柴油、飛機燃料和其

4、他燃 料課征的消費稅形成 稅率為每加侖 0.1 美分。對能源征收的稅。（1）煤炭稅。該稅是聯(lián)邦政府對煤炭征收的一 種特殊國內(nèi)貨物稅，用于為“煤肺病”患者提供社會保險基金。露天 開采的稅率是每噸 55 美分，地下開采的稅率是每噸 1.1 美元。（2） 開采稅。該稅是對自然資源 （主要是石油和天然氣）的開采征收的一 種消費稅，目的是通過影響開采速度來保護自然環(huán)境。對城市環(huán)境和生活環(huán)境污染行為的課稅。 （1）一次性剃刀和舊輪 胎稅。對一次性剃刀征收環(huán)保稅， 舊輪胎稅則選擇在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié) 征收。（ 2）垃圾控制稅和垃圾稅。垃圾控制稅是針對生產(chǎn)、批發(fā)和零 售等所有經(jīng)營活動后成為垃圾的產(chǎn)品征收的服務(wù)稅，

5、 其稅率是總收入 或價值的 0.15 。另外，37 個州中大約 3400個地方社區(qū)對家庭垃圾 征稅，每 30 加侖的廢物包裝袋大約征收 1 美元到 1.5 美元。（3）氯 氟烴稅。該稅以生產(chǎn)和進口氯氟烴類的數(shù)量為稅基， 1995 年稅率為 每磅氟里昂 5.35 美元，此后每年遞增 45 美分。氟里昂的稅率被認定 為基礎(chǔ)稅率， 其他耗臭氧物按其耗臭氧潛能劃分等級， 稅額為基礎(chǔ)稅 率與耗臭氧潛能的乘積。稅收優(yōu)惠和減免。 美國環(huán)境稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在直接稅收減 免、投資稅收抵免、加速折舊等方面。如利用太陽能和地?zé)崮茉O(shè)備， 設(shè)備投資額的 10可獲得稅收減免；利用可再生資源發(fā)電和利用生 物發(fā)電，每千瓦

6、可獲 1.5 美分的稅收抵免；車主使用天然氣、石油、 液化氣、電力等清潔燃料，酒精含量超過 85的酒精燃料，燃料費 從總收益中扣除等。荷蘭：種類多、詳細明確荷蘭早在 1960 年代就把綠色稅收引入稅制，是世界上最早開征 垃圾稅的國家之一。 現(xiàn)在，荷蘭綠色稅收收入約占總稅收收入的 14， GDP的 3.2 。荷蘭綠色稅收主要包括：燃料稅、垃圾稅、噪音稅、 水稅、剩余糞肥稅等。燃料稅。該稅是政府為環(huán)境保護籌措資金而對汽油、 柴 油、天然氣等主要燃料征收的一種稅， 納稅人是燃料的生產(chǎn)商和進口 商。燃料稅實行定額稅率， 稅率由政府每年根據(jù)環(huán)境部確定的環(huán)境保 護目標所需資金額來決定。二氧化碳稅。二氧化碳

7、稅于 1990年開征， 1992年被改為能源 碳稅，二者比例各占 50。二氧化碳稅對所有能源適用，電力是通 過對使用燃料的征收而間接納稅的， 能源稅部分對于一些能源密集型 部門（大型天然氣消費者）是豁免的，碳稅部分不存在豁免。能源調(diào)節(jié)稅。納稅主體為經(jīng)營能源的企業(yè)，從 1996 年開始把礦 物油（汽油、柴油等）代替天然氣使用的家庭用戶和小型商業(yè)企業(yè)也 列入納稅的對象。另外，該稅還對下列兩種情況免稅：一是用于運輸 的燃料和用于溫室園藝部門的天然氣， 二是不作燃料用途和用于發(fā)電 的天然氣。水稅。水稅由兩部分組成 一種對污染水資源行為開征， 稱為水 污染稅。該稅根據(jù)排放物質(zhì)的耗氧量和重金屬的量來征收，

8、 不同的水 資源保護區(qū)稅率是不同的。 另外一種是對水資源的開采和使用而課征 的稅，稱為地下水稅。垃圾稅。 開征目的主要是為收集和處理垃圾籌集資金。 每個家庭 是垃圾稅的征收對象， 人口少的家庭還可獲得一定的減免。 由于該稅 不是依據(jù)垃圾的數(shù)量征收， 未能真正體現(xiàn)環(huán)境稅的公平， 政府還開征 了政府垃圾收集稅（各地的政府可在兩種稅之間進行選擇） ，該稅的 稅基是每個家庭產(chǎn)生的垃圾數(shù)量， 具體根據(jù)每個家庭裝垃圾箱的數(shù)量 及每個垃圾箱的單位數(shù)額來征收。剩余糞肥稅。剩余糞肥稅是中央政府對全國范圍內(nèi)產(chǎn)生糞便的農(nóng) 場征收的一種稅， 稅率是根據(jù)農(nóng)場每公頃農(nóng)田所生產(chǎn)的磷的重量來確 定的。噪音稅。噪音稅是對民用飛

9、機的使用者（主要是航空公司）在特 定地區(qū)（噪聲影響區(qū)域，主要是機場周圍）產(chǎn)生噪聲行為征收的一種 稅。它的稅基是噪聲的產(chǎn)生量。征收的目的主要是為政府籌集資金， 用來在飛機場附近安裝隔音設(shè)施、安置搬遷居民的搬遷等。瑞典：征收細、稅種集中 瑞典是世界上最早開征環(huán)境稅的國家，它的綠色稅收規(guī)模較大， 約占其 GDP的 13。主要是對能源及對其他與環(huán)境有關(guān)的物品的征 稅。與能源有關(guān)的稅。（1）對燃料征收的一般能源稅。征收對象是石 油、煤炭和天然氣。納稅人是在瑞典境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，或使用這些 產(chǎn)品生產(chǎn)另外相應(yīng)的產(chǎn)品以及進口應(yīng)稅產(chǎn)品的人。 （ 2）對能源征收的 增值稅。從 1990 年 3月開征，稅率是能源價格的 25，此價格中包 括消費稅。（3）二氧化碳稅。該稅是對石油、煤炭、天然氣、液化石 油氣、汽油和國內(nèi)航空燃料的征稅。 稅基是根據(jù)各種不同的燃料的平 均含碳量和發(fā)熱量來確定的，稅率為每千克二氧化碳 0.25 克朗。不 同燃料由于其排放量不同，稅率也不同。 （ 4）硫稅。該稅是對石油、 煤炭的含硫量來征稅。 （5）汽油和甲醇稅、里程稅、機動車稅等。對 汽油的征稅是根據(jù)含鉛量的大小區(qū)別對待的， 稅率為每千克無鉛汽油 2.37 克朗，每千克含鉛汽油 2.68 克朗。對甲醇的征稅是每千克 0.8 克朗。對用柴油驅(qū)動的機動車征收里程稅， 它根據(jù)機動車的類型和重量而有所不同