賬戶與借貸記賬法PPT課件

1、1 資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益成本成本損益損益庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)原材料原材料庫(kù)存商品庫(kù)存商品長(zhǎng)期股權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn).短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工應(yīng)付職工薪酬薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券.實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用勞務(wù)成本勞務(wù)成本.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)

2、外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用.Accounting Title第1頁(yè)/共137頁(yè)2 一個(gè)科目只是某一會(huì)計(jì)內(nèi)容的名稱而已。一個(gè)科目只是某一會(huì)計(jì)內(nèi)容的名稱而已。 一個(gè)科目只反映一定的內(nèi)容。一個(gè)科目只反映一定的內(nèi)容。 各科目之間有嚴(yán)格的界限。各科目之間有嚴(yán)格的界限。會(huì)計(jì)科目釋義會(huì)計(jì)科目釋義第2頁(yè)/共137頁(yè)3如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目1 不允許遺漏或交叉重復(fù)1。 第3頁(yè)/共137頁(yè)4 2006年年11月月5日，財(cái)政部頒布的日，財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南應(yīng)用指南統(tǒng)一規(guī)定了統(tǒng)

3、一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目(見(jiàn)教材見(jiàn)教材p46頁(yè)頁(yè)) 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)應(yīng)按應(yīng)用指南應(yīng)用指南的規(guī)定，設(shè)置和使用的規(guī)定，設(shè)置和使用 會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用 原則的基礎(chǔ)上，原則的基礎(chǔ)上，自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì) 科目?？颇俊Ｃ骷?xì)科目的設(shè)置，除已有規(guī)定的外，企業(yè)可以根明細(xì)科目的設(shè)置，除已有規(guī)定的外，企業(yè)可以根 據(jù)需要自行確定。據(jù)需要自行確定。 第4頁(yè)/共137頁(yè)5 分分 類(lèi)類(lèi) 簡(jiǎn)簡(jiǎn) 稱稱會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)科科目目總分類(lèi)科目一級(jí)科目 （科目）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目 （子目）三級(jí)科目 （細(xì)目）按指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)

4、：按指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)：第5頁(yè)/共137頁(yè)6固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備房屋及建筑物運(yùn)輸工具銑床刨床沖床.一級(jí)科目（總賬科目）二級(jí)科目（子目）明細(xì)科目（細(xì)目）第6頁(yè)/共137頁(yè)7原材料原料燃料輔助材料輔助材料甲材料乙材料丙材料.一級(jí)科目（科目）二級(jí)科目（子目）三級(jí)科目（細(xì)目）第7頁(yè)/共137頁(yè)8總分類(lèi)科目直接統(tǒng)馭明細(xì)科目總分類(lèi)科目直接統(tǒng)馭明細(xì)科目應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款某鋼鐵廠某鋼鐵廠某物資公司某物資公司某商店某商店總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目第8頁(yè)/共137頁(yè)9 總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目明細(xì)分類(lèi)科目1 按較粗的指標(biāo)設(shè)置按較粗的指標(biāo)設(shè)置按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置按較細(xì)的指標(biāo)設(shè)置2 只用貨幣量度只用貨

5、幣量度貨幣量度、實(shí)物量度并用貨幣量度、實(shí)物量度并用3 提供的是總括的信息提供的是總括的信息提供更加詳細(xì)的信息提供更加詳細(xì)的信息4 統(tǒng)馭明細(xì)分類(lèi)科目統(tǒng)馭明細(xì)分類(lèi)科目補(bǔ)充總分類(lèi)科目補(bǔ)充總分類(lèi)科目總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的區(qū)別：總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目的區(qū)別：第9頁(yè)/共137頁(yè)10一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目一級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目明細(xì)科目第10頁(yè)/共137頁(yè)（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

6、部分簡(jiǎn)單且基本的總賬（總分類(lèi)）會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)要介紹順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金:企業(yè)涉及現(xiàn)金收 付一、資產(chǎn)類(lèi)第11頁(yè)/共137頁(yè) 2 1002 銀行存款:企業(yè)用現(xiàn)金送存開(kāi)戶行、用支票到開(kāi)戶行存取款項(xiàng)等結(jié)算 8 1101 交易性金融資產(chǎn):企業(yè)涉及短期(不超過(guò)1年)債券投資等 11 1122 應(yīng)收賬款:企業(yè)以賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售,既沒(méi)有收到現(xiàn)金,也沒(méi)收到票據(jù)第12頁(yè)/共137頁(yè) 12 1123 預(yù)付賬款:企業(yè)預(yù)先支付部分貨款，但沒(méi)有收到貨物 18 1221 其他應(yīng)收款:企業(yè)應(yīng)收貨款外的（多數(shù)）其他應(yīng)收款項(xiàng) 19 1231 壞賬準(zhǔn)備（備抵類(lèi)會(huì)計(jì)科目，記賬規(guī)則特殊） :預(yù)期不能收回的應(yīng)收賬款

7、、其他應(yīng)收款的估計(jì)第13頁(yè)/共137頁(yè) 27 1402 在途物資：購(gòu)買(mǎi)的材料、貨物等沒(méi)有驗(yàn)收入庫(kù)之前狀態(tài) 28 1403 原材料：購(gòu)買(mǎi)的材料、貨物等收到并驗(yàn)收入庫(kù)狀態(tài) 30 1405 庫(kù)存商品：加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)第14頁(yè)/共137頁(yè) 34 1411 周轉(zhuǎn)材料：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)周轉(zhuǎn)用包裝物、低值易耗品（如辦公用品） 41 1501 持有到期投資：企業(yè)涉及長(zhǎng)期（超過(guò)1年）債券投資等 44 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資：對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行持股，以達(dá)到某種目的第15頁(yè)/共137頁(yè) 50 1601 固定資產(chǎn)：使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值一般2000元以上，如運(yùn)輸工具、房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施、器具等 51

8、 1602 累計(jì)折舊（備抵類(lèi)會(huì)計(jì)科目，記賬規(guī)則特殊）：固定資產(chǎn)的耗損估計(jì)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下個(gè)月開(kāi)始提折舊第16頁(yè)/共137頁(yè) 62 1701 無(wú)形資產(chǎn)：商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)（以上為無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范）、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)（企業(yè)合并準(zhǔn)則、合并會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)范） 63 1702 累計(jì)攤銷(xiāo)（備抵類(lèi)會(huì)計(jì)科目，記賬規(guī)則特殊）：無(wú)形資產(chǎn)的耗損，類(lèi)似固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月攤銷(xiāo)第17頁(yè)/共137頁(yè) 67 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)（企業(yè)開(kāi)始運(yùn)營(yíng)時(shí)1次攤銷(xiāo)）、對(duì)從外部經(jīng)營(yíng)性租賃來(lái)的固定資產(chǎn)的改良支出（按合理期限攤銷(xiāo)）第18頁(yè)/共137頁(yè) 70 2001 短期借

9、款：企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入不超過(guò)1年的貸款 80 2202 應(yīng)付賬款：企業(yè)以賒銷(xiāo)從供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)材料、貨物，既不支付現(xiàn)金,也不用票據(jù)結(jié)算二、負(fù)債類(lèi)第19頁(yè)/共137頁(yè) 81 2203 預(yù)收賬款：預(yù)先從客戶收取部分貨款，沒(méi)有發(fā)出貨物 82 2211 應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)向職工支付的工資、福利等 83 2221 應(yīng)交稅費(fèi)：各種稅、教育附加費(fèi)等(一般每月月末計(jì)算稅金入賬,下月月初實(shí)際向稅務(wù)支付稅金)第20頁(yè)/共137頁(yè) 84 2231 應(yīng)付利息：短期、長(zhǎng)期借款利息 85 2232 應(yīng)付股利：計(jì)算分配給股東的股利 86 2241 其他應(yīng)付款：應(yīng)付賬款外的（多數(shù)）其他應(yīng)付款項(xiàng)第21頁(yè)/共137頁(yè) 94 2501 長(zhǎng)

10、期借款：企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入超過(guò)1年的貸款 95 2502 應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行融資債券籌集資金三、共同類(lèi)（略，暫不涉及）第22頁(yè)/共137頁(yè) 110 4001 實(shí)收資本（有限責(zé)任公司）或股本（股份有限公司）：收到個(gè)人、企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資款 112 4101 盈余公積：企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)后，從利潤(rùn)中提取四、所有者權(quán)益類(lèi)第23頁(yè)/共137頁(yè) 114 4103 本年利潤(rùn)：收入減去費(fèi)用，加上利得減去損失的總額 115 4104 利潤(rùn)分配：提取盈余公積、向股東分配股利第24頁(yè)/共137頁(yè) 117 5001 生產(chǎn)成本：生產(chǎn)產(chǎn)品耗費(fèi)的直接材料、直接人工工資118 5101 制造費(fèi)用：車(chē)間管理人員工資、機(jī)器設(shè)備折舊

11、、車(chē)間用水費(fèi)、電費(fèi)、車(chē)間使用的材料等，期末結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本五、成本類(lèi)第25頁(yè)/共137頁(yè) 124 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（益）：銷(xiāo)售企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品收入，主要的、經(jīng)常性的營(yíng)業(yè)收入129 6051 其他業(yè)務(wù)收入（益）：出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、售后維修服務(wù)等收入，是營(yíng)業(yè)收入，但不是主要的六、損益類(lèi)第26頁(yè)/共137頁(yè) 132 6111 投資收益（益） ：企業(yè)投資債券、對(duì)其他企業(yè)持股等取得的利息、股利 136 6301 營(yíng)業(yè)外收入（益） ：出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)盤(pán)盈、外部對(duì)本企業(yè)的捐贈(zèng)、罰款收入等形成的利得，偶然性的非營(yíng)業(yè)的利得，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)

12、關(guān)，不是營(yíng)業(yè)收入第27頁(yè)/共137頁(yè) 137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（損）：企業(yè)銷(xiāo)售的那部分產(chǎn)品的成本，不是全部的生產(chǎn)成本，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng) 138 6402 其他業(yè)務(wù)成本（損） ：出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、出租包裝物和商品的成本或攤銷(xiāo)、銷(xiāo)售材料的成本，與其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)第28頁(yè)/共137頁(yè) 139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加（損） ：營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加第29頁(yè)/共137頁(yè) 149 6601 銷(xiāo)售費(fèi)用（損） ：銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的廣告、展覽、運(yùn)輸裝卸等，及銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的職工薪酬、折舊等費(fèi)用 150 6602 管理費(fèi)用（損） ：開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、企業(yè)行政管理部

13、門(mén)發(fā)生的職工薪酬、折舊、辦公、低值易耗品攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)，房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等第30頁(yè)/共137頁(yè) 151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用（損） ：利息支出(一般每月計(jì)算借款利息入賬,每季度最后一天向銀行實(shí)際支付借款利息)*銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稱為會(huì)計(jì)三大期間費(fèi)用第31頁(yè)/共137頁(yè) 153 6701 資產(chǎn)減值損失（損） ：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失，如壞賬準(zhǔn)備 154 6711 營(yíng)業(yè)外支出（損） ：出售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、債務(wù)重組、固定資產(chǎn)盤(pán)虧、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)、被罰款、自然災(zāi)害等產(chǎn)生的損失，是偶然性的非營(yíng)業(yè)的損失，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，不是營(yíng)業(yè)成本

14、，不與營(yíng)業(yè)外收入相對(duì)應(yīng)第32頁(yè)/共137頁(yè) 155 6801 所得稅費(fèi)用（損） ：等于利潤(rùn)總額乘以所得稅率。*利潤(rùn)總額等于不扣減所得稅費(fèi)用的本年利潤(rùn)。*利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)=最后的本年利潤(rùn)第33頁(yè)/共137頁(yè)損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目的對(duì)稱與非對(duì)稱 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外成本對(duì)稱對(duì)稱非對(duì)稱第34頁(yè)/共137頁(yè) 賬戶賬戶(Account)(Account) 帳戶的格式設(shè)計(jì)一般應(yīng)包括以下內(nèi)帳戶的格式設(shè)計(jì)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容（基本要素）：容（基本要素）： 帳戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）。帳戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）。 憑證字號(hào)憑證字號(hào) 日期和摘要日期和摘要 金額：增加金額、減少金

15、額和余額金額：增加金額、減少金額和余額 是指具有一定的格式，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄格式，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。如現(xiàn)金賬戶提供了公司當(dāng)前的現(xiàn)金余額，現(xiàn)金收入和現(xiàn)金開(kāi)支的記錄即是用來(lái)記賬的一種實(shí)體工具.第35頁(yè)/共137頁(yè)36 年年月月 日日憑證憑證摘摘 要要增加增加減少減少余額余額 標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶標(biāo)準(zhǔn)格式的賬戶會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)科目記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期用以填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)要素增加、減少及變動(dòng)的金額。第36頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7372007年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘摘 要要 入庫(kù)入庫(kù)發(fā)出發(fā)出余余 額額月月 日

16、日31期初余額期初余額 400001 5購(gòu)入購(gòu)入10000 50000917領(lǐng)用領(lǐng)用20000300002034購(gòu)入購(gòu)入50000800003167購(gòu)入購(gòu)入100009000031本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額70000200009000041 期初余額期初余額90000. 原材料原材料 總賬總賬 有必要對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化！有必要對(duì)賬戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化！第37頁(yè)/共137頁(yè)38期初余額：期初余額：40000購(gòu)：購(gòu)：10000 購(gòu)：購(gòu)：50000購(gòu)：購(gòu)：10000耗：耗：20000余：余：90000+ 原材料原材料 -丁字賬戶 、T型賬戶第38頁(yè)/共137頁(yè)39 期初余額期初余額 本期增加發(fā)生額本

17、期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額期末余額期末余額期末余額= = 期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額賬戶要提供四個(gè)指標(biāo)賬戶要提供四個(gè)指標(biāo)第39頁(yè)/共137頁(yè)本章主要核算內(nèi)容賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分第40頁(yè)/共137頁(yè)第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)定 義賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：就是賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類(lèi)的基礎(chǔ)。第41頁(yè)/共137頁(yè)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為五類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益帳戶損益類(lèi)帳戶成本類(lèi)帳戶第42頁(yè)/共

18、137頁(yè)一、資產(chǎn)類(lèi)帳戶定義用來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。賬戶分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)賬戶非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶貨幣資金賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶短期投資賬戶存貨賬戶等帳戶固定資產(chǎn)賬戶長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)賬戶無(wú)形資產(chǎn)賬戶等第43頁(yè)/共137頁(yè)二、負(fù)債類(lèi)賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。分類(lèi)按形成負(fù)債的原因分按流動(dòng)性和償還期長(zhǎng)短分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成經(jīng)營(yíng)成果形成應(yīng)付賬款預(yù)收賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利等應(yīng)付職工薪酬預(yù)提費(fèi)用等應(yīng)付股利等應(yīng)交稅費(fèi)短期借款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬第44頁(yè)/共137頁(yè)三、所有者權(quán)益帳戶定義用來(lái)反映所有者權(quán)益增減變化及其結(jié)余情況的賬戶。分類(lèi)反映投入資本的帳戶反映留存收益的賬戶

19、實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配第45頁(yè)/共137頁(yè)四、損益類(lèi)賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)收入和費(fèi)用的賬戶。 分類(lèi)收入類(lèi)賬戶支出類(lèi)賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用第46頁(yè)/共137頁(yè)五、成本類(lèi)賬戶定義對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)算成本的賬戶。分類(lèi)生產(chǎn)成本制造費(fèi)用第47頁(yè)/共137頁(yè)第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)此節(jié)是本章的重點(diǎn)，也此節(jié)是本章的重點(diǎn)，也是正確設(shè)置和使用的賬是正確設(shè)置和使用的賬戶的關(guān)鍵啰！戶的關(guān)鍵啰！千萬(wàn)別走神！第48頁(yè)/共137頁(yè)賬戶的用途

20、：是指賬戶通過(guò)記錄后，可提供什么核算指標(biāo)（會(huì)計(jì)信息），即設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的。賬戶的結(jié)構(gòu)：如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得必要的核算指標(biāo)（會(huì)計(jì)信息）即借方核算什么，貸方呢，余額在哪方，具體表現(xiàn)什么內(nèi)容。定義定義第49頁(yè)/共137頁(yè)分類(lèi)盤(pán)存賬戶結(jié)算賬戶集合分配賬戶跨期攤配賬戶成本計(jì)算賬戶收入賬戶費(fèi)用賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶調(diào)整賬戶第50頁(yè)/共137頁(yè)一、盤(pán)存賬戶定義用來(lái)反映各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其實(shí)存數(shù)額的賬戶。 賬戶基本結(jié)構(gòu)盤(pán)存賬戶（資產(chǎn)類(lèi)賬戶）期初余額：貨幣和實(shí)物資產(chǎn)期初結(jié)存額 發(fā)生額：本期貨幣和實(shí)物資產(chǎn)減少額發(fā)生額：本期貨幣和 實(shí)物資產(chǎn)增加額 期末結(jié)余：期末貨幣和實(shí)物資產(chǎn)結(jié)余額 第

21、51頁(yè)/共137頁(yè)特 點(diǎn)（1）通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或?qū)~（存款）的方法檢查賬實(shí)是否相符；（2）除“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”外，均設(shè)數(shù)量金額式明細(xì)賬，提供實(shí)物和金額兩種指標(biāo)；（3）該類(lèi)賬戶的余額一般在借方。二、結(jié)算賬戶定義用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。第52頁(yè)/共137頁(yè)結(jié)算類(lèi)賬戶分類(lèi)債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶其他往來(lái)應(yīng)收賬款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)付帳款其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款預(yù)收帳款應(yīng)付票據(jù)第53頁(yè)/共137頁(yè)（一）債權(quán)結(jié)算賬戶定 義反映企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。債權(quán)：指尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)和尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。

22、如：“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款”等。賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初尚未收回應(yīng)收款項(xiàng)及結(jié)算的預(yù)付款發(fā)生額：本期應(yīng)收帳款的增加額及預(yù)付帳款的增加額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收帳款及未結(jié)算的預(yù)付帳款發(fā)生額：本期應(yīng)收帳款的減少額或預(yù)付帳款的減少額第54頁(yè)/共137頁(yè)（二）債務(wù)結(jié)算賬戶定義反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的增減變化及結(jié)存情況。這類(lèi)賬戶有：應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款等。賬戶結(jié)構(gòu)期初結(jié)余額：期初結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)數(shù)額。發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)的增加額期末余額：期末結(jié)欠的應(yīng)付款項(xiàng)及未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)數(shù)額。發(fā)生額：本期應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收款項(xiàng)的減少額債

23、務(wù)結(jié)算賬戶第55頁(yè)/共137頁(yè)（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 （資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)合賬戶）定義是用來(lái)反映企業(yè)同其他單位或個(gè)人之債權(quán)和債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)增減變動(dòng)和結(jié)存情況的賬戶。如“其他往來(lái)”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”等。賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額：債權(quán)債務(wù)數(shù)發(fā)生額：本期債權(quán)增加額； 本期債務(wù)減少額；期末余額：債權(quán)債務(wù)數(shù)的期初余額：債務(wù)數(shù)債權(quán)數(shù)發(fā)生額：本期債務(wù)增加額； 本期債權(quán)減少額；期末余額：債務(wù)數(shù)債權(quán)數(shù)特點(diǎn)（1）應(yīng)按結(jié)算對(duì)方開(kāi)設(shè)明細(xì)賬，反映詳細(xì)資料；（2）該賬戶只提供金額指標(biāo)，不反映數(shù)量指標(biāo)。第56頁(yè)/共137頁(yè)債權(quán)債務(wù)賬戶類(lèi)核算舉例1、某企業(yè)不設(shè)置預(yù)付賬款賬戶，本月發(fā)生以下購(gòu)貨業(yè)務(wù)：（1）5日預(yù)付10萬(wàn)元貨款購(gòu)甲材

24、料；（2）10日收到甲材料8萬(wàn)元。應(yīng)付賬款（1）10萬(wàn) （2）8萬(wàn) 余額：2萬(wàn) 2、某企業(yè)不設(shè)置預(yù)收賬款賬戶，本月發(fā)生以下銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)：（1）8日預(yù)收到乙商品銷(xiāo)貨款 12萬(wàn)元；（2）15日發(fā)出商品9萬(wàn)元。應(yīng)收賬款（2）9萬(wàn) （1）12萬(wàn) 余額：3萬(wàn)應(yīng)收回多付數(shù)應(yīng)退回多收數(shù)第57頁(yè)/共137頁(yè)三、集合分配賬戶定義 用來(lái)歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的費(fèi)用并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：本期某種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)發(fā)生額：本期某種費(fèi)用的分配數(shù)集合分配賬戶（制造費(fèi)用）特點(diǎn)（1）是一種過(guò)渡性的賬戶（虛賬戶）故期末一般無(wú)余額；（2）該賬戶只提供金額指標(biāo)，不反映數(shù)量指標(biāo)。0第58頁(yè)/共137

25、頁(yè)四、跨期攤配賬戶定義 用來(lái)反映和監(jiān)督一期支付但應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用(如固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出)，并遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將這些費(fèi)用攤配于各會(huì)計(jì)期間，如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 。賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：以前各期已經(jīng)支付但應(yīng)由本期或以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用（待攤）發(fā)生額：本期實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用期末余額：已經(jīng)支付尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用數(shù)（待攤）發(fā)生額：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用實(shí)際攤銷(xiāo)數(shù)和預(yù)提數(shù)第59頁(yè)/共137頁(yè)五、成本計(jì)算賬戶定義用來(lái)反映、監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用，確定該階段各成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶。如：“在途物資”、“生產(chǎn)成本”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初尚未完成某成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：

26、匯集經(jīng)營(yíng)過(guò)程某成本計(jì)算對(duì)象本期發(fā)生并應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用數(shù)期末余額：尚未完成的某一成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本定義（1）期末余額一般在借方，既是成本計(jì)算賬戶 又起盤(pán)存賬戶的作用；（2）按成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。第60頁(yè)/共137頁(yè)六、收入賬戶反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的收入或收益的賬戶。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”。定義賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：收入的減少額，期末轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”的收入數(shù)發(fā)生額：收入或收益的增加數(shù)特點(diǎn)（1）該類(lèi)賬戶月末一般無(wú)余額；（2）該類(lèi)賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。0第61頁(yè)/共137頁(yè)七、費(fèi)用賬戶定義反映和

27、監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)記入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用、成本和支出。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”賬戶結(jié)構(gòu) 發(fā)生額：費(fèi)用支出的增加額 發(fā)生額：支出的減少額 轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶數(shù)特點(diǎn)（1）該類(lèi)賬戶月末一般無(wú)余額；（2）該類(lèi)賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。0第62頁(yè)/共137頁(yè)八、財(cái)務(wù)成果賬戶定義反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果的賬戶。如：“本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：有關(guān)費(fèi)用類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)成本費(fèi)用盈利的結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生額：有關(guān)收入類(lèi)賬戶轉(zhuǎn)來(lái)的各 項(xiàng)收入和收益虧損的結(jié)轉(zhuǎn)特點(diǎn)（1）該帳戶平時(shí)有余額，貸方為利潤(rùn)，借方為虧

28、損，但年終結(jié)算后無(wú)余額；（2）該賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。111月 虧損盈利第63頁(yè)/共137頁(yè)九、調(diào)整賬戶定義 用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶分類(lèi)備抵賬戶附加賬戶備抵附加帳戶資產(chǎn)備抵賬戶權(quán)益?zhèn)涞仲~戶第64頁(yè)/共137頁(yè)（一）備抵賬戶定義用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶，使其反映實(shí)際余額的賬戶。按照被調(diào)整的性質(zhì)又可分為：資產(chǎn)備抵賬戶：用來(lái)抵減資產(chǎn)賬戶的余額，以得到資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)。如：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊期末：100000期末：25000固定資產(chǎn)凈值（實(shí)際價(jià)值）10000025000 75000（元）第65頁(yè)/共137頁(yè) 權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：用來(lái)抵減權(quán)益賬戶的余額，以得到權(quán)益的實(shí)際數(shù)

29、。如：本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配1月：10000期初余額：40000權(quán)益實(shí)際數(shù)（未分配利潤(rùn)）4000010000 30000（元）備抵帳戶調(diào)整方式被調(diào)整賬戶余額備抵調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶實(shí)際 余額 備抵調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相反第66頁(yè)/共137頁(yè)（二）附加賬戶定義用來(lái)補(bǔ)充（增加）被調(diào)整賬戶，使其反映實(shí)際數(shù)。調(diào)整方式被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額附加調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶的余額方向一定相同。在實(shí)際工作中，純粹的附加賬戶很少運(yùn)用，目前沒(méi)有此類(lèi)賬戶。第67頁(yè)/共137頁(yè)（三）備抵附加賬戶定義 兼有備抵與附加兩種職能作用的賬戶。 這種賬戶是視其余額與被調(diào)整賬戶的余額在方向上是否一

30、致。方向一致者為附加賬戶，方向不一致者為備抵賬戶。 下面以材料成本差異賬戶為例說(shuō)明： 1 1、某企業(yè)原材料實(shí)行計(jì)劃成本核算，甲材料買(mǎi)價(jià)10001000元，計(jì)劃成本為11001100元，作購(gòu)進(jìn)和入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄如下：第68頁(yè)/共137頁(yè)（1）購(gòu)入時(shí)： 借：材料采購(gòu) 甲材料 1000 貸：銀行存款 1000（2）入庫(kù)時(shí)（計(jì)劃成本） 借：原材料甲材料 1100 貸：材料采購(gòu) 甲材料 1100（3）結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約額時(shí)： 借：材料采購(gòu) 甲材料 100 貸：材料成本差異甲材料 100第69頁(yè)/共137頁(yè)材料采購(gòu)原材料材料成本差異（1）1000（2）1100（2）1100（3）100（3）100原材料實(shí)際成本原材料

31、賬戶余額材料成本差異賬戶余額 11001001000（元）被調(diào)整賬戶余額備抵調(diào)整賬戶余額被調(diào)整賬戶實(shí)際 余額調(diào)整方式銀行存款（1）1000第70頁(yè)/共137頁(yè)如果把上例的計(jì)劃成本改成950元，則有：材料采購(gòu)原材料材料成本差異（1）1000（2）950（2）950（3）50（3）50銀行存款（1）1000原材料實(shí)際成本原材料賬戶余額+材料成本差異賬戶余額 950+501000（元）被調(diào)整賬戶余額附加賬戶余額被調(diào)整賬戶實(shí)際余額調(diào)整方式第71頁(yè)/共137頁(yè) 、調(diào)整賬戶與其被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，即：性質(zhì)相同，但用途和結(jié)構(gòu)不同。 、被調(diào)整賬戶反映的是原始數(shù)字，而調(diào)整賬戶反映的是調(diào)整數(shù)字，調(diào)整賬戶

32、不能脫離被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。 、調(diào)整方式是原始數(shù)字與調(diào)整數(shù)字相加或相減。 4 4、調(diào)整帳戶一般都有余額。調(diào)整賬戶有以下特點(diǎn)：第72頁(yè)/共137頁(yè)十、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶定義 用來(lái)對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。如：“材料采購(gòu)”、“本年利潤(rùn)”。 發(fā)生額：按成本價(jià)確認(rèn)的各種費(fèi)用或支出的轉(zhuǎn)入數(shù)發(fā)生額：按售價(jià)確認(rèn)的各種收入的轉(zhuǎn)入數(shù)期末余額：發(fā)生的虧損總額期末余額：實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)（1）賬戶余額可能在借方，也可能在貸方；（2）有的帳戶只提供價(jià)值指標(biāo)，有的賬戶 價(jià)值、數(shù)量指標(biāo)都提供。第73頁(yè)/共137頁(yè)帳戶盤(pán)存賬戶：固定資產(chǎn)、原材料、庫(kù)存商品、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

33、賬戶結(jié)算賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資等賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：其他往來(lái)賬戶集合分配賬戶：制造費(fèi)用賬戶跨期攤配賬戶：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶成本計(jì)算賬戶：物資采購(gòu)、生產(chǎn)成本、在建工程等賬戶收入賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等賬戶費(fèi)用賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、 銷(xiāo)售費(fèi)用、 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤(rùn)賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶：在途物資、固定資產(chǎn)清理、本年利潤(rùn)等賬戶調(diào)整賬戶備抵調(diào)整賬戶：累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配等賬戶附加調(diào)整賬戶備抵附加調(diào)整賬戶：材料成本差異賬

34、戶賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類(lèi)見(jiàn)下圖所示：所有者投資賬戶：實(shí)收資本、盈余公積第74頁(yè)/共137頁(yè)第75頁(yè)/共137頁(yè)第76頁(yè)/共137頁(yè)第77頁(yè)/共137頁(yè)第78頁(yè)/共137頁(yè)第79頁(yè)/共137頁(yè)練習(xí)題練練 習(xí)習(xí) 題題第80頁(yè)/共137頁(yè)練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題1、資產(chǎn)類(lèi)賬戶的發(fā)生額反映（ ）情況。 （1）資產(chǎn)的增減變動(dòng)（2）資產(chǎn)的結(jié)存 （3）負(fù)債的增減變動(dòng)（4）費(fèi)用的發(fā)生2、負(fù)債類(lèi)賬戶的余額反映（ ）情況。 （1）資產(chǎn)的結(jié)存（2）負(fù)債的增減變動(dòng) （3）實(shí)際負(fù)債（4）負(fù)債的形成和嘗付第81頁(yè)/共137頁(yè)3、通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶進(jìn)行調(diào)整，反映固定資產(chǎn)的（ ）。（1）原始價(jià)值 （2）折舊

35、額（3）實(shí)際價(jià)值 （4）增加價(jià)值4、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額表示（ ）。（1）發(fā)生數(shù) （2）沖銷(xiāo)數(shù)（3）實(shí)際支出數(shù)（4）會(huì)計(jì)期間應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用第82頁(yè)/共137頁(yè) 5、調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是（ ）。 （1）不同的（2）相同的 （3）原始數(shù)據(jù)（4）調(diào)整數(shù)據(jù)二、多項(xiàng)選擇題1、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶的借方發(fā)生額表示（ ） （1）債權(quán)的增加額（2）債務(wù)的增加額 （3）債權(quán)的減少額（4）債務(wù)的減少額 （5）債權(quán)和債務(wù)增加額 第83頁(yè)/共137頁(yè) 2、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末余額表示（ ）。 （1）實(shí)際支付的數(shù)額（2）預(yù)提的費(fèi)用額 （3）尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用額 （4）尚未支付的預(yù)提費(fèi)用額 （5）預(yù)提

36、費(fèi)用發(fā)生額 3、年內(nèi)“本年利潤(rùn)”賬戶的期末余額表示（ ）。 （1）一定時(shí)期內(nèi)的收入（2）累計(jì)利潤(rùn)總額 （3）累計(jì)虧損總額 （4）未分配利潤(rùn) （5）一定期間內(nèi)的費(fèi)用第84頁(yè)/共137頁(yè) 4、與“待攤費(fèi)用”賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶（）。 （1）制造費(fèi)用（2）物資采購(gòu) （3）管理費(fèi)用（4）原材料 （5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三、判斷題 1、盤(pán)存賬戶的借方登記各種財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金的支出數(shù)或減少數(shù)。（ ） 2、債權(quán)結(jié)算賬戶在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為債務(wù)結(jié)算賬戶。（ ）第85頁(yè)/共137頁(yè)3、在某種情況下，待攤費(fèi)用賬戶可以轉(zhuǎn)化為預(yù)提費(fèi)用賬戶。（ ）4、在不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的情況下，“應(yīng)收賬款”賬戶同時(shí)反映銷(xiāo)售商

37、品的應(yīng)收和預(yù)收款。（）5、調(diào)整賬戶不能離開(kāi)被調(diào)整賬戶而獨(dú)立存在。（） 6、抵減附加賬戶是依據(jù)調(diào)整賬戶的余額方向，判別是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶余額。還是用來(lái)附加被調(diào)整賬戶余額。()第86頁(yè)/共137頁(yè)87復(fù)式記賬復(fù)式記賬第87頁(yè)/共137頁(yè)88單式記賬單式記賬 復(fù)式記賬復(fù)式記賬Double-Entry Accounting 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶登記，一般以現(xiàn)金為主體記賬戶登記，一般以現(xiàn)金為主體記賬對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以對(duì)發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相相等的金額等的金額 在相互聯(lián)系的在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記兩個(gè)以上賬戶中登記。借貸記賬法借貸記

38、賬法、增減記賬法和收付記賬法。第88頁(yè)/共137頁(yè)89例 ：用現(xiàn)金150元支付辦公費(fèi)。 銷(xiāo)售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購(gòu)買(mǎi)人暫欠。 收回購(gòu)買(mǎi)人欠款100元現(xiàn)金。 產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元。單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金” -150元元 “管理費(fèi)用管理費(fèi)用”+150，“現(xiàn)金現(xiàn)金”-150 例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500， “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”+100， “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+600例例 “現(xiàn)金現(xiàn)金”+100， “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”-100“現(xiàn)金現(xiàn)金”+100，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”-100例例 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”

39、+800，“原材料原材料”-800第89頁(yè)/共137頁(yè)90一種復(fù)式記賬方法一種復(fù)式記賬方法-借貸記賬法借貸記賬法 以“借”字和“貸”字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸、借貸必相等有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法第90頁(yè)/共137頁(yè)91起源于起源于1215世紀(jì)的意大利世紀(jì)的意大利。借貸二字源于高利貸借貸二字源于高利貸。 借借-Debtor Debit 債務(wù)人記借方債務(wù)人記借方 貸貸 Creditor Credit 債權(quán)人記貸方債權(quán)人記貸方借貸二字失去原有字義、僅是一種符號(hào)借貸二字失去原有字義、僅是一種符號(hào)日本人將日本人將De和和

40、Cr譯成譯成“借借”“貸貸” 。中國(guó)人謝霖中國(guó)人謝霖1905年從日本介紹到中國(guó)年從日本介紹到中國(guó)。借貸記賬法的由來(lái)：借貸記賬法的由來(lái)：第91頁(yè)/共137頁(yè)92 借貸記賬法是一種復(fù)式記賬方法，對(duì)于發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)按相等的金額，一方面記入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入一個(gè)或幾個(gè)有關(guān)賬戶的貸方。記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等，這就是借貸記賬法的記賬規(guī)則，即：“有借必有貸，借貸必相等”。第92頁(yè)/共137頁(yè)93 年年憑憑證證號(hào)號(hào)數(shù)數(shù) 摘要摘要 借借 方方 貸貸 方方 借借 或或 貸貸余余 額額月月日日 _總賬總賬借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)第93頁(yè)/共137

41、頁(yè)94 借方 賬戶名稱 貸方丁字賬戶 、T型賬戶第94頁(yè)/共137頁(yè)95 賬賬 戶戶 的的 結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu)借方記什么？借方記什么？貸方記什么？貸方記什么？賬戶的余額在哪個(gè)方向？賬戶的余額在哪個(gè)方向？第95頁(yè)/共137頁(yè)96 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益借方記增加借方記增加貸方記減少貸方記減少 余額一般在借方余額一般在借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶負(fù) 債 類(lèi) 賬 戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加余額一般在貸方余額一般在貸方所有者權(quán)益 賬 戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加余額一般在貸方余額一般在貸方第96頁(yè)/共137頁(yè)（1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方賬戶名稱貸方 期初余額* * *增加額*

42、 * * * * * * 本期發(fā)生額* * * 本期發(fā)生額 * * * 期末余額* * *減少額 * * * * * * * * * 例例1 1：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款：購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款25 00025 000元用銀行存款支付。元用銀行存款支付。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的資產(chǎn)資產(chǎn)-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增增加加25 00025 000元。元。借方 固定資產(chǎn)貸方 25 000導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)的資產(chǎn)-銀行存款減銀行存款減少少25 00025 000元。元。借方 銀行存款 貸方 25 000第97頁(yè)/共137頁(yè)（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方賬戶名稱貸方 期初余額 * * *增加額 * * * *

43、* * * * * 本期發(fā)生額 * * * 本期發(fā)生額 * * * 期末余額* * * 減少額 * * * * * * * * * 例例2 2：向銀行取得期限半年的貸款：向銀行取得期限半年的貸款50 00050 000元，直接償還以前欠銷(xiāo)售方的貨款。元，直接償還以前欠銷(xiāo)售方的貨款。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的負(fù)債負(fù)債-應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款減少減少50 00050 000元。元。借方 應(yīng)付賬款貸方 50 000導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債的負(fù)債-短期借款增加短期借款增加50 00050 000元。元。借方 短期借款貸方 50 000第98頁(yè)/共137頁(yè)（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方賬戶名稱貸方 期初余額 * *

44、 *增加額 * * * * * * * * * 本期發(fā)生額 * * * 本期發(fā)生額 * * * 期末余額* * * 減少額 * * * * * * * * * 例例3 3：接收新華集團(tuán)公司的追加投資：接收新華集團(tuán)公司的追加投資500500萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的資產(chǎn)資產(chǎn)-銀行存款銀行存款增加增加5 000 0005 000 000元。元。借方 銀行存款貸方 5 000 000導(dǎo)致企業(yè)的導(dǎo)致企業(yè)的所有者權(quán)益所有者權(quán)益-實(shí)收資本增加實(shí)收資本增加5 000 0005 000 000元。元。借方 實(shí)收資本貸方 5 000 000第99頁(yè)/共137頁(yè)100收入、利得與

45、費(fèi)用、損失賬戶的結(jié)構(gòu)如何?第100頁(yè)/共137頁(yè)101資產(chǎn)資產(chǎn)+ + 費(fèi)用費(fèi)用+ +損失損失 = = 負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入+ +利得利得第101頁(yè)/共137頁(yè)102資產(chǎn)資產(chǎn) + + 費(fèi)用費(fèi)用+ +損失損失 = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +收入收入+ +利得利得費(fèi)用、損失賬戶借方記增加借方記增加貸方記減少貸方記減少收入、利得賬戶借方記減少借方記減少貸方記增加貸方記增加 余額一般在借方余額一般在借方 余額一般在貸方余額一般在貸方第102頁(yè)/共137頁(yè)（3）收入類(lèi)賬戶借方賬戶名稱貸方 期初余額 * * *增加額 * * * * * * * * * 本期

46、發(fā)生額 * * * 本期發(fā)生額 * * * 轉(zhuǎn)出額 * * * * * * * * * 例例4 4：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品95 00095 000元，款項(xiàng)已全部存入銀行。元，款項(xiàng)已全部存入銀行。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)的資產(chǎn)-銀行存款增加銀行存款增加95 00095 000元。元。借方 銀行存款貸方 95 000導(dǎo)致企業(yè)的導(dǎo)致企業(yè)的收入收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增增加加95 00095 000元。元。借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方 95 000第103頁(yè)/共137頁(yè)（4）費(fèi)用成本類(lèi)賬戶借方賬戶名稱貸方 期初余額 * * *增加額 * * * * * * * * * 本期發(fā)生額 * * * 本期發(fā)

47、生額 * * * 轉(zhuǎn)出額 * * * * * * * * * 例例5 5：接銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)：接銀行通知，已用企業(yè)存款支付水電費(fèi)2 8002 800元。元。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的費(fèi)用費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用增加增加2 8002 800元。元。借方 管理費(fèi)用貸方 2 800導(dǎo)致企業(yè)的導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)-銀行存款銀行存款減少減少2 8002 800元。元。借方 銀行存款 貸方 2 800第104頁(yè)/共137頁(yè)借方 應(yīng)交稅費(fèi)貸方 42 000借方 銀行存款 貸方 62 000例例6 6：以銀行存款：以銀行存款62 00062 000元交納稅金元交納稅金42 00042 000元和支付應(yīng)分

48、配給投資元和支付應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)者的利潤(rùn)20 00020 000元。元。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的負(fù)債負(fù)債-應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)減少減少42 00042 000元。元。導(dǎo)致企業(yè)的導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)-銀行存款減少銀行存款減少62 00062 000元。元。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的負(fù)債負(fù)債-應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)減少減少20 00020 000元。元。借方應(yīng)付股利貸方 20 000編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄：（會(huì)計(jì)分錄：即標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)42 000借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利20 000 貸：銀行存款貸：銀行存款62 000第105頁(yè)/共137頁(yè)借方 銀行存款

49、 貸方 3 000例例7 7：開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金：開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 0003 000元備元備用。用。導(dǎo)致企業(yè)的導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)資產(chǎn)-銀行存款減少銀行存款減少3 0003 000元。元。導(dǎo)致企業(yè)導(dǎo)致企業(yè)的的資產(chǎn)資產(chǎn)-庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金增加增加3 0003 000元。元。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方 3 000編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款3 000綜述：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中？綜述：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中？1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及哪些會(huì)計(jì)要素、什么項(xiàng)目發(fā)生分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及哪些會(huì)計(jì)要素、什么項(xiàng)目發(fā)生變化？如何變化（增加還是減少）

50、？變化？如何變化（增加還是減少）？2.確定應(yīng)記入什么賬戶？確定應(yīng)記入什么賬戶？ 3.記賬戶的借方還是貸方？記賬戶的借方還是貸方？實(shí)際工作中，這實(shí)際工作中，這項(xiàng)工作是通過(guò)項(xiàng)工作是通過(guò)填制記填制記賬憑證賬憑證來(lái)完成的。來(lái)完成的。第106頁(yè)/共137頁(yè)107資產(chǎn)資產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用損失損失= 負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益收入收入利得利得利潤(rùn)利潤(rùn)借增借增貸減貸減借增借增貸減貸減貸增貸增借減借減 貸增貸增 借減借減貸增貸增借減借減貸增貸增借減借減一 定 要記住哦!第107頁(yè)/共137頁(yè)第108頁(yè)/共137頁(yè)109要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少 根據(jù)賬戶的基

51、本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向 第109頁(yè)/共137頁(yè)110賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用復(fù)試記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個(gè)賬戶之間必然存在著某種對(duì)應(yīng)關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。（賬戶之間的此增彼減或同增同減的因果關(guān)系）存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。第110頁(yè)/共137頁(yè)111會(huì)計(jì)分錄（分錄）會(huì)計(jì)分錄（分錄） 指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡(jiǎn)稱“簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄第111頁(yè)/共137頁(yè)112 借：銀行存款借：銀行存款 15 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 15 000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄-一借一貸的分錄 即涉及兩個(gè)科目的分錄.例1 將庫(kù)存現(xiàn)金15 000存入

52、銀行 第112頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7113 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄-一借多貸或一貸多借的分錄 即涉及三個(gè)或三個(gè)以上科目的分錄 借：銀行存款借：銀行存款 50 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 50 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 “南京大學(xué)南京大學(xué)” 140 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 “機(jī)車(chē)廠機(jī)車(chē)廠” 35 000例2 收到南京大學(xué)的投資14萬(wàn)，5萬(wàn)存入銀行，4萬(wàn)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)花費(fèi)5萬(wàn)。 例3 從機(jī)車(chē)廠購(gòu)入一條價(jià)值5

53、萬(wàn)的生產(chǎn)線，用現(xiàn)金5000元和銀行存款10000萬(wàn)支付給機(jī)車(chē)廠，其余貨款尚未支付。第113頁(yè)/共137頁(yè)114你知道會(huì)計(jì)分錄的要素有哪些嗎？第114頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7115初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會(huì)以下初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會(huì)以下的分析步驟：的分析步驟：分析涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目屬于什么性質(zhì)（資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)）第115頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7116初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會(huì)以下初學(xué)者在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)學(xué)會(huì)以下的分析步驟：的分析步驟：第116頁(yè)/共137頁(yè)117必須強(qiáng)調(diào)的是必須強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)遵循：會(huì)計(jì)分錄的編制應(yīng)遵循：“先借后貸，錯(cuò)列平衡先借后貸，錯(cuò)列

54、平衡”的要求的要求 第117頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7118 借：銀行存款 20 000 貸：長(zhǎng)期借款 20 000不正確的分錄不正確的分錄: :平頭分錄平頭分錄: :借：銀行存款 20 000 貸：長(zhǎng)期借款 20 000平行分錄平行分錄: : 借：銀行存款 20 000 貸：長(zhǎng)期借款 25 000借貸不等借貸不等: :第118頁(yè)/共137頁(yè)練習(xí)題練練 習(xí)習(xí) 題題第119頁(yè)/共137頁(yè)借貸記賬法的試算平衡 （一）試算平衡的概念 （二）試算平衡的依據(jù)和公式 （三）試算平衡的方法 （四）試算平衡的結(jié)果第120頁(yè)/共137頁(yè)（一）試算平衡的概念 試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式和記賬規(guī)則，檢查一定時(shí)期

55、內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在賬戶中的記錄正確與否的一種驗(yàn)證方法。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。第121頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7122依據(jù)是什么？全部賬戶借方全部賬戶借方發(fā)生額發(fā)生額合計(jì)合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方發(fā)生額發(fā)生額 合計(jì)合計(jì)全部賬戶借方全部賬戶借方余額余額合計(jì)合計(jì)全部賬戶貸方全部賬戶貸方余額余額合計(jì)合計(jì)依據(jù)是什么？試算平衡試算平衡 通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)驗(yàn)證賬戶記錄是否正確的一種方法。記賬規(guī)則會(huì)計(jì)等式第122頁(yè)/共137頁(yè)123 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本實(shí)收資本. 合計(jì)合計(jì)試算平衡表試算平衡表 單位：元單位：元第123頁(yè)/共137頁(yè)2021-11-7124 A