責任中心體制PPT課件

1、一、對企業(yè)及內部各組織單位 加強責任考核的必要性 只 有 被 考 核 的 才 會 被 努 力 實 現確定管理者所負的經濟責任是什么有利于進行人員激勵實施財務控制引導努力方向考核什么？第1頁/共16頁二、中國國營/ 國有企業(yè)責任目標的變遷過程以生產為核心以經濟效益為核心追求目標產值速度追求 目標財務績效改 革成本責任中心利潤責任中心有限的投資責任中心真正的投資責任中心加強成本核算利潤與工資總額掛鉤大型企業(yè)集團試點公司制改造生產責任中心第2頁/共16頁三、經濟責任中心的類型及選用xx 責任中心：對 xx 方面經濟績效狀況負有責任的單位 （承擔某方面經濟責任的組織單位）成本花費行為成本責任中心單位只

2、有當某方面經濟責任受到嚴格考核和獎懲時，才真正成為這一責任中心的單位投資行為投資責任中心單位Vs.Vs.做了什么Accountability負有什么責任第3頁/共16頁責任中心類型 成本責任中心經營效率（成本費用）C 收入責任中心經營效果（營業(yè)收入）R 利潤責任中心經營效果（營業(yè)利潤）P = R C 投資責任中心 經營效果和資產使用效率ROI = P / I經濟責任指標部門職責權限部門化基礎適用條件第4頁/共16頁不同責任中心單位的職責權限和考評指標對比 職職 責責 權權 限限 范范 圍圍責責 任任 中中 心心 體體 制制 資資 源源 供供 應應投投 入入 使使 用用 產產 品品 銷銷 售售產

3、產 出出 營營 銷銷 資資 產產 使使 用用占占 用用 配配 置置 績績 效效 考考 評評 指指 標標 投投 資資 中中 心心 投投 資資 收收 益益 利利 潤潤 中中 心心 營營 業(yè)業(yè) 收收 益益 收收 入入 中中 心心（ ） 銷銷 售售 收收 入入 成成 本本 中中 心心 成成 本本 費費 用用逐 層嵌 套關 系第5頁/共16頁其可控范圍內的責任是什么？采用成本責任中心體制的一個最起碼的條件：上層能廉價地考察該下屬單位的生產或服務的數量和質量，防止企圖通過減少數量或者降低質量來降低成本的不正當行為1。任何單位和個人只要開展某種活動都會發(fā)生成本，是否都要把它們規(guī)定為“成本責任中心”？2。對組

4、織內部各單位采用不同的責任中心體制進行業(yè)績考評，會不會存在不公平問題？如果對各個單位都一律采用同種的責任中心體制進行考評，這時又會存在什么問題？思考題第6頁/共16頁責任中心體制選用的基本原則： 所考核的必須是責任單位所能夠控制的 所考核的必須是與企業(yè)戰(zhàn)略方向相匹配的調動有關單位和人員的積極性引導正確的行動方向第7頁/共16頁實例：索尼公司組織體制的演變1984年事業(yè)本部制：設備投資限額 5 億日元1994年模擬公司制：設備投資限額 10 億日元1996年 調整模擬公司體制，謀求加強總公司的機能1997年 改革公司董事會，實行執(zhí)行董事制1999年 引入經濟增值（EVA ）指標來衡量經濟績效 按

5、照“提高集團的企業(yè)價值”的經營宗旨， 總公司專門從事資源分配工作：收買或出售公司19 個產品事業(yè)部 ？個營業(yè)本部8個模擬公司管理層次 8 層減為 4 層第8頁/共16頁產銷環(huán)節(jié)幾種責任中心體制的比較制造方銷售方企業(yè) 成本 / 收入中心（5）10 （1 ） 4 雙模擬利潤中心 2 2 4 單完全利潤中心： 銷售方負完全利潤成本中心 4 4 制造方負完全利潤 4收入中心 4 雙完全利潤中心 4 4 4第9頁/共16頁四、績效考評指標的確定1. 不同責任中心單位適用的考評指標體系責任指標考核辦法獎懲辦法綜 合 性 指 標 （權重）收入中心 f （銷售量，銷售費用，回款額）成本中心 f （成本花費，生

6、產或服務的數量和質量）第10頁/共16頁投資中心 f資 本 利 潤 率單位投資銷售額成本費用利潤率資產保值增值率，應收賬款余額 主要考評指標 加減分指標 否決指標利潤中心 f （實現利潤，上繳稅金，技術進步）例：寶鋼第11頁/共16頁1. 利潤責任中心單位的利潤責任中心單位的“營業(yè)收益營業(yè)收益”考評指標考評指標（成本開支） （上繳稅金） 凈收益 稅后營業(yè)利潤 稅前營業(yè)利潤 可控營業(yè)利潤 直接營業(yè)利潤邊際利潤生產變動成本銷售變動成本間接生產費用輔助生產費用各項服務收費使用總部資源而分攤的利息公司間接費用及匯兌損失分攤流轉稅所得稅銷售收入實現利潤“底線”第12頁/共16頁 國外企業(yè)績效的測評：從單

7、一指標轉向綜合性指標眼前經濟效益長期發(fā)展實力 Vs.投資回報率（RO I ）剩余收益 ( R I )市場份額現金流量公司價值2. 投資責任中心單位的績效考評指標顧客滿意度第13頁/共16頁A. 投資收益指標投資收益指標u投資回報率（RO I ）= 營業(yè)收益 / 投資額= 銷售利潤率 x 資金周轉率當公司使用一定的投資而取得了更高的收益時，公司擁有比較強的獲利能力。問題：忽略了價值創(chuàng)造增長，容易誘發(fā)短期經營行為。u剩余收益（R I ）= 營業(yè)收益 資金成本= 營業(yè)收益 （資金成本率 x 投資額）= （投資回報率 資金成本率）x 投資額經 濟 利 潤第14頁/共16頁產值、速度利 稅 總 額實 現 利 潤技術進步 *實 現 利 潤稅利分流資金凈流量稅 后 利 潤折舊費 大修費技 術 開 發(fā)