交易性金融資產(chǎn)(3)ppt課件

1、第三節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)主講人：孫文靜amandaswjyahoo內(nèi)容引見買賣性金融資產(chǎn)的概念(核算范圍)買賣性金融資產(chǎn)的核算獲得的核算期末計(jì)量處置買賣性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利和利息買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的概念 主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出賣而持有的金融資產(chǎn).從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處置設(shè)置買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益等賬戶進(jìn)展核算買賣性金融資產(chǎn)-本錢 -公允價(jià)值變動(dòng) 買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)獲得時(shí)公允價(jià)值 出賣時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢100萬 公允價(jià)值上升 公允價(jià)值下跌110萬10萬買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)獲得的核算

2、獲得買賣性金融資產(chǎn)時(shí),該當(dāng)按照該金融資產(chǎn)獲得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額.獲得本錢(入賬價(jià)值)獲得買賣性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款買賣性金融資產(chǎn)不計(jì)入買賣性金融資產(chǎn)-本錢科目的內(nèi)容: 1. 獲得買賣性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息. 2. 獲得買賣性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用買賣性金融資產(chǎn)(2007年 單項(xiàng)選擇) 某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股,并劃分為買賣性金融資產(chǎn),共支付款項(xiàng)2830萬元,其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元.另外,支付相關(guān)買賣費(fèi)用4萬元.該項(xiàng)買賣性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元.A 2700 B 2704 C 2

3、830 D 2834B【判別】企業(yè)為獲得買賣性金融資產(chǎn)發(fā)生的買賣費(fèi)用應(yīng)計(jì)入買賣性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。 答案 錯(cuò)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)本錢銀行存款應(yīng)收股利投資收益買賣性金融資產(chǎn)2021年1月20日,甲公司委托某證券公司從上海證券買賣所購入A上市公司股票100萬股,并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn).該筆股票投資在購買日的公允價(jià)值為1000萬,另支付相關(guān)買賣費(fèi)用為2.5萬元.借:買賣性金融資產(chǎn)本錢 1000 投資收益 2.5 貸:其他貨幣資金存出投資款 1002.5買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣揭露放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表

4、日按分期付息,一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入.應(yīng)收股利投資收益宣告發(fā)放銀行存款買賣性金融資產(chǎn)2021年1月8日,甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券,該筆債券于2007年7月1日發(fā)行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為2 600萬元其中包含已到期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，另支付買賣費(fèi)用30萬元。2021年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2021年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。12021年1月8日，獲得丙公司的公司債券時(shí)：借：買賣性金融資產(chǎn)本錢2550應(yīng)收利息 50投資收益 30貸：銀行存款 2630買賣

5、性金融資產(chǎn)22021年2月5日，收到購買價(jià)款中包含的已宣揭露放的債券利息時(shí)：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息 5032021年12月31日，確認(rèn)丙公司的公司債券利息收入時(shí)：借：應(yīng)收利息100貸：投資收益 10042021年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時(shí)：借：銀行存款100貸：應(yīng)收利息100買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日,買賣性金融資產(chǎn)該當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 “買賣性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額收益資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的買賣性金融資產(chǎn)的

6、公允價(jià)值低于賬面余額的差額損失買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益上升下跌買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)買賣性金融資產(chǎn)承上例，假定2021年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價(jià)為2580萬元；2021年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價(jià)為2560萬元。附: 2021年1月獲得丙公司的公司債券時(shí)賬面價(jià)值為2550萬元. 6.30 公允價(jià)值 2580萬元 上升30萬元 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)30貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 12.31 公允價(jià)值 2560萬元 下跌20萬元 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)設(shè)置 “買賣性金融資產(chǎn)賬戶買賣性

7、金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)的獲得本錢資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面余額的差額資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值低于賬面余額的差額出賣買賣性金融資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)的本錢公允價(jià)值變動(dòng)損益買賣性金融資產(chǎn)“公允價(jià)值變動(dòng)損益部分轉(zhuǎn)入投資收益獲得出賣價(jià)款結(jié)轉(zhuǎn)買賣性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益買賣性金融資產(chǎn)的處置買賣性金融資產(chǎn)的處置買賣性金融資產(chǎn)投資收益企業(yè)出賣買賣性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益企業(yè)出賣買賣性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資損失期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)買賣性金融資產(chǎn)買賣性金融資產(chǎn)本錢買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益獲得價(jià)款(公允)結(jié)轉(zhuǎn)本錢確認(rèn)投資收益 “公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益銀行存款買賣性金融資產(chǎn)確認(rèn)投資收益出賣時(shí)公允價(jià)值與賬面余額的差將已

8、計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的部分轉(zhuǎn)入投資收益買賣性金融資產(chǎn)承上例,假定2021年1月15日,甲公司出賣了所持有的丙公司債券,售價(jià)為2565萬元,編制處置買賣性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借: 銀行存款 2565 貸:買賣性金融資產(chǎn)本錢 2550 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 5 借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸: 投資收益 10 買賣性金融資產(chǎn)2006年6月25日，甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股，劃分為買賣性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價(jià)為每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的價(jià)錢全部出賣該股票。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)，甲公司出賣該金融資產(chǎn)構(gòu)成的投資收益為萬元。A.20B.20C.10D.10單

9、項(xiàng)選擇B課堂練習(xí)2021年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的買賣性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：13月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的買賣費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為買賣性金融資產(chǎn)；23月31日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股7.70元；34月30日，該股票在證券買賣所的收盤價(jià)錢為每股8.10元；45月10日，將所持有的該股票全部出賣，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。買賣性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示買賣性金融資產(chǎn)1借：買賣性金融資產(chǎn)本錢800 投資收益 2 貸8022借：公允價(jià)值

10、變動(dòng)損益30 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)303借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)40 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40買賣性金融資產(chǎn)4借：銀行存款825 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 800 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 15 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10 貸：投資收益 10 第三節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)總結(jié).購買買賣性金融資產(chǎn)時(shí)借：買賣性金融資產(chǎn)本錢應(yīng)收股利利息 投資收益 貸：其他貨幣資金存出投資款.持有期間收到股利或利息借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 貸：投資收益. 買賣性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量借：買賣性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(或貸) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益或借.出賣買賣性金融資產(chǎn)借：銀行存款 貸：買賣性金融資產(chǎn)-本錢 -公允

11、價(jià)值變動(dòng)或借 投資收益或借借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 (或貸) 貸：投資收益 (或借)第三節(jié) 買賣性金融資產(chǎn)課堂練習(xí)A公司2021年12月10日,購入B公司股票15萬股股票作為買賣性金融資產(chǎn),每股價(jià)錢為5元.2021年2月B公司對(duì)其宣告分派現(xiàn)金股利3萬元,3月30日該股票的市價(jià)為每股6元,那么2021年A公司確認(rèn)的投資收益為( )萬元 A 10.5 B 7.5 C 3 D 0C課堂練習(xí)甲公司購入作為買賣性金融資產(chǎn)核算的股票,以銀行存款支付價(jià)款5000元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利500元,那么企業(yè)應(yīng)該做如下分錄 ( ) A 借:買賣性金融資產(chǎn) 5000 貸:銀行存款 5000 B 借:買賣性

12、金融資產(chǎn) 4500 貸:銀行存款 4500 C借:買賣性金融資產(chǎn) 4500 投資收益 500 貸:銀行存款 5000 D借:買賣性金融資產(chǎn) 4500 應(yīng)收股利 500 貸:銀行存款 5000D課堂練習(xí)以下各項(xiàng)中,會(huì)引起買賣性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有( )A 期末買賣性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額B 出賣部分買賣性金融資產(chǎn)C 確認(rèn)分期付息債券利息D 被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利AB多項(xiàng)選擇課堂練習(xí)在買賣性金融資產(chǎn)持有期內(nèi)，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利或者利息時(shí),投資單位進(jìn)展會(huì)計(jì)處置時(shí)能夠涉及的會(huì)計(jì)科目有( ) A 投資收益 B 應(yīng)收股利 C 買賣性金融資產(chǎn) D 應(yīng)收利息 ABD多項(xiàng)選擇多項(xiàng)選擇課堂練習(xí)B 公司于2021年3月20日,購買甲公司股票150萬股,成交價(jià)錢為每股9元,作為買賣性金融資產(chǎn);該股票另付手續(xù)費(fèi)22.5萬元.5月20日,收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利.6月30日該股票公允價(jià)值為每股10元.2021年6月30日買賣性金融資產(chǎn)期末賬面余額為( )萬元.A 2.5 B 1500 C 546.25 D 1