企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策課件

1、2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策 具體內(nèi)容n一、2007年度企業(yè)所得稅匯繳若干政策規(guī)定及提交的日常業(yè)務(wù)問題解釋n二、2007年度新規(guī)定的部分所得稅政策一、企業(yè)所得稅匯繳若干政策規(guī)定及提交日常業(yè)務(wù)問題解釋n工資、薪金n不作為工資薪金支出費(fèi)用n職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)n業(yè)務(wù)招待費(fèi)n廣告費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)n借款利息支出n保險(xiǎn)n捐贈(zèng)n技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除工資、薪金n包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼終加薪、加班工資、地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤和誤 餐補(bǔ)貼餐補(bǔ)貼 工資、薪金n不作為工資薪金支出不作為工資薪金支出 ：1、雇

2、員向納稅人投資而分配的股息性所得；2、根據(jù)國(guó)家或、政府規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障繳款；3、從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出（包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)）；4、各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出；5、雇員調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)和安家費(fèi)；6、雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出；7、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；8、納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金；9、總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。工資、薪金n 目前我國(guó)工資形式：目前我國(guó)工資形式： 計(jì)稅工資工效掛鉤實(shí)發(fā)工資（軟件開發(fā)企業(yè) ）提成工資（飲食服務(wù)企業(yè) ）計(jì)稅工資n自2007年度，企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企

3、業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。n年終獎(jiǎng)金在發(fā)放的當(dāng)月計(jì)入計(jì)稅工資。計(jì)稅工資人員基數(shù) n在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定固定職工、合同工、臨時(shí)工職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外: （1）應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員； （2）已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工； （3）已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員； （國(guó)稅發(fā)200084號(hào)）工效掛鉤n國(guó)有國(guó)有及國(guó)有控股國(guó)有控股和改組改制后的金融保險(xiǎn)改組改制后的金融保險(xiǎn)企業(yè)企業(yè)計(jì)稅工資，可以比照工效掛鉤辦法，按照“兩個(gè)低于”原則

4、，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定。 可不作為工資薪金支出費(fèi)用n在職職工夏季清涼飲料費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為：高溫作業(yè)工人每人每月160元，非高溫作業(yè)工人每人每月130元；一般工作人員每人每月100元。發(fā)放時(shí)間為個(gè)月。注：年n通訊費(fèi)按確定的計(jì)稅工資人數(shù)在每人每月300元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實(shí)予以稅前扣除。 （個(gè)人的稅前不能列支）n差旅費(fèi)用補(bǔ)貼按每人每天30元的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。如企業(yè)沒有具體標(biāo)準(zhǔn)，只能是參照機(jī)關(guān)事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)原先規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的可以按企業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。n勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) n勞動(dòng)保護(hù)支出指因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 1、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)300元/每人每

5、年。保安人員服裝費(fèi)在“安全保護(hù)費(fèi)”中列支。 2、盈利企業(yè)的服裝費(fèi)1000元；虧損企業(yè)的服裝費(fèi)700元 3、人員基數(shù)與計(jì)稅工資人員概念相同年職工平均人數(shù) 4、在規(guī)定在規(guī)定額度內(nèi)額度內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除據(jù)實(shí)扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)n比例：2%14% 1.5%（ 2.5%）n工會(huì)經(jīng)費(fèi)憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除n職工教育經(jīng)費(fèi)的提?。ㄒ话闫髽I(yè)均適用）使用不足1.5%的可按1.5%提取使用超過1.5%不足2.5%的按實(shí)列支使用超過2.5%的在2.5%內(nèi)列支福利費(fèi)問題n1、企業(yè)為職工提供而支付房費(fèi)是在福利費(fèi)中列支，還是直接作稅前扣除？ -稅前直接扣除，理解為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用

6、n2、白條在應(yīng)付福利費(fèi)中列支，是否允許 -不允許n3。企業(yè)職工發(fā)生工傷，企業(yè)一次性給付工傷者賠償費(fèi)，是在“營(yíng)業(yè)外列支”還是在“應(yīng)付福利費(fèi)”中列支？（按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定）結(jié)余問題n1 1。內(nèi)資企業(yè)的福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)是計(jì)提的，由于新的企。內(nèi)資企業(yè)的福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)是計(jì)提的，由于新的企業(yè)所得稅法是按一定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的，那么業(yè)所得稅法是按一定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除的，那么20072007年度匯年度匯算清繳時(shí)，如有節(jié)余是否需作納稅調(diào)整？算清繳時(shí)，如有節(jié)余是否需作納稅調(diào)整？ -20072007年度不作納稅調(diào)整年度不作納稅調(diào)整。待有新規(guī)定后再作調(diào)整。待有新規(guī)定后再作調(diào)整n2 2。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上市公司的福利費(fèi)按

7、實(shí)列支，企業(yè)。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，上市公司的福利費(fèi)按實(shí)列支，企業(yè)會(huì)計(jì)處理時(shí)把以前年度已提取的進(jìn)行調(diào)增利潤(rùn)，企業(yè)納稅會(huì)計(jì)處理時(shí)把以前年度已提取的進(jìn)行調(diào)增利潤(rùn)，企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)可否調(diào)減應(yīng)納稅所得額？申報(bào)時(shí)可否調(diào)減應(yīng)納稅所得額？ -2007-2007年度稅收年度稅收允許計(jì)提允許計(jì)提，可作調(diào)減。，可作調(diào)減。職工教育培經(jīng)費(fèi)列支范圍n上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)，職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)，高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)n銷售收入凈額1500

8、萬(wàn)以下按 5 1500以上3n外貿(mào)企業(yè)開展代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，可按其代購(gòu)代銷收入不超過2%范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。n沒有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)沒有主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)，招待費(fèi)如何列支？，招待費(fèi)如何列支？ 如對(duì)外投資企業(yè)。會(huì)計(jì)處理按其所取得的各類收益不超過2%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，企業(yè)取得各類收益包括投資收益、期貨收益、代購(gòu)代銷收入、其他業(yè)務(wù)收入等。廣告費(fèi) n受比例限制：每一納稅年度銷售收入2%內(nèi)超過部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)n適當(dāng)提高比例：8%內(nèi)（制藥、食品、日化、家電、通信、軟件、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材等）n不受比例限制：（軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)站，

9、從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)）自登記成立起5個(gè)納稅年度內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過5年以上的，按8%的比例規(guī)定扣除。 n不得列支：（糧食類白酒）廣告費(fèi)n廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)；廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)；n已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票n通過一定的媒體傳播。通過一定的媒體傳播。 n廣告費(fèi)應(yīng)建臺(tái)帳，設(shè)有設(shè)立廣告費(fèi)應(yīng)建臺(tái)帳，設(shè)有設(shè)立臺(tái)帳臺(tái)帳的，其以的，其以前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)廣告費(fèi)支出前年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)廣告費(fèi)支出允許在以允許在以后年度稅前扣除。后年度稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)n在不超過銷售收入的0.5范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除n超過部分當(dāng)年不可扣除，以后納稅年

10、度也不得扣除房地產(chǎn)企業(yè)的廣告、宣傳費(fèi)和交際費(fèi)房地產(chǎn)企業(yè)的廣告、宣傳費(fèi)和交際費(fèi)n新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際新辦開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)銷售收入之前發(fā)生的，與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告、宣傳費(fèi)和招待費(fèi)，可以產(chǎn)品相關(guān)的廣告、宣傳費(fèi)和招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得起過轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得起過3個(gè)納稅年度。個(gè)納稅年度。n房地產(chǎn)企業(yè)的招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)房地產(chǎn)企業(yè)的招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)計(jì)算基數(shù)，不包括預(yù)售收入算基數(shù)，不包括預(yù)售收入借款利息支出n向金融機(jī)構(gòu)借款 按實(shí)際發(fā)生數(shù)n向非金融機(jī)

11、構(gòu)借款以不高于同類、同期存貸款利率部分扣除，超過部分不得扣除n對(duì)資本性的利息支出不得作為經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。 納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)n企業(yè)向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)所投的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)可以扣除n納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不予稅前扣除勞動(dòng)保險(xiǎn)n社會(huì)保障性繳款 按職工工資總額的一定比例交納的社會(huì)保障性保險(xiǎn)（包括職工基本養(yǎng)老(單位21%,個(gè)人7%)，待業(yè)保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)(單位2%,個(gè)人1%)

12、，基本醫(yī)療保險(xiǎn)(單位11%,個(gè)人2%)，大病醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位5%）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)（單位4%）)勞動(dòng)保險(xiǎn)n按國(guó)務(wù)院或省政府規(guī)定為全體雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，在工資總額的5%范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除；為全體雇員繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在工資總額的4%范圍內(nèi)，據(jù)實(shí)扣除。勞動(dòng)保險(xiǎn)n特殊工種的保險(xiǎn) 企業(yè)憑保險(xiǎn)公司開具保險(xiǎn)費(fèi)繳納的收據(jù)據(jù)實(shí)扣除。如：企業(yè)高溫、低溫、高空等特殊崗位職工辦理的法定人身安全保險(xiǎn)n納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，不得稅前扣除。捐贈(zèng)-支出n支出捐贈(zèng)分兩類進(jìn)行處理: -公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)按規(guī)定在稅前扣除 -非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得在稅前扣除n公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)納稅人通過非

13、營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織 。公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除條件n通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)渠道進(jìn)行捐贈(zèng);n不得超過稅收規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn);n必須取得中央或省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)票據(jù);n直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)不得扣除.納稅人在進(jìn)行公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除申報(bào)時(shí)，須附送的資料n（1）接受捐贈(zèng)或辦理轉(zhuǎn)贈(zèng)的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除資格資格證明材料證明材料；n（2）由具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的非營(yíng)利的公益性社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和縣及以上人民政府及其組成部門出具的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)票據(jù)票據(jù)。捐贈(zèng)扣除方法

14、n按比例扣除 （不同的捐贈(zèng)人） 1）金融保險(xiǎn)企業(yè)（信用社、城市商業(yè)銀行）在年度應(yīng)納所得稅額的1.5%部分準(zhǔn)予扣除 2）其他納稅人 3%n適當(dāng)提高比例扣除（不同的目的、途徑、對(duì)象） 在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：如：對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響樂n全額扣除（不同的目的、途徑、對(duì)象） 紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所（其中包括新建）的捐贈(zèng)、農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)、福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)-n不允許列支 納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除 （包括：直接向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)等受贈(zèng)人的捐贈(zèng)） 接受捐贈(zèng)n接受現(xiàn)金捐贈(zèng)一次性計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額n接受

15、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，須按接受時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入 并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得 非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)收入金額占應(yīng)納稅所得及以上的，可以在不超過年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。 企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除n前提:實(shí)行查賬征收企業(yè).n稅前扣除:100%扣除基礎(chǔ)上,允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除n實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)部分，如小于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予抵扣。n根據(jù)國(guó).

16、地稅.財(cái)政.科技局.統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合文件印發(fā)關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)財(cái)務(wù)稅收政策的實(shí)施意見的通知(甬科計(jì)2006131號(hào))(2006年11月23日)規(guī)定n要求技術(shù)開發(fā)費(fèi)享受所得稅前加計(jì)扣除企業(yè)，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)和科技行政管理部門同時(shí)報(bào)送，并附列入縣級(jí)以上科技計(jì)劃項(xiàng)目立項(xiàng)文件或企業(yè)自選技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書問題解釋n新稅法規(guī)定微利企業(yè)的稅率為20%，企業(yè)2008年第一季度預(yù)交申報(bào)時(shí)企業(yè)如何填寫稅率？是否需對(duì)微利企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定？還是先按一般企業(yè)25%預(yù)征，年終再作調(diào)整？n答：總局未明確規(guī)定。第一季度申報(bào)在4月初，還早。n根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)證券交易所得稅征收管理

17、問題的通知（國(guó)稅發(fā)1995078號(hào)）文件規(guī)定，期貨、股票收入需繳企業(yè)所得稅，但虧損是否能抵免利潤(rùn)？n答：收入征稅，虧損同樣可以抵免。但需對(duì)其財(cái)務(wù)處理提供證據(jù)。n單價(jià)在2000元以下的空調(diào)、手機(jī)等是否可以不屬于固定資產(chǎn)核算，一次在稅前扣除？n答：可以。n小型商貿(mào)企業(yè)從籌辦到開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短，發(fā)生的的開辦費(fèi)是否可以作為當(dāng)期費(fèi)用扣除？n答：按規(guī)定作開辦費(fèi)處理。(因?yàn)槎惙ㄎ窗磾?shù)額大小區(qū)分)n企業(yè)購(gòu)置的游艇、古董、字畫等是否可作為固定資產(chǎn)提取折舊并在稅前扣除？n答：不得提取折舊。n接受贈(zèng)與的固定資產(chǎn)無(wú)發(fā)票，按同類設(shè)備的市價(jià)確定。怎樣認(rèn)定或這個(gè)手續(xù)如何做？n答：應(yīng)由企業(yè)舉證提供同類設(shè)備價(jià)格的市價(jià)。n企

18、業(yè)開辦后第一、二年為核定征收，第三年為查賬征收，那么開辦時(shí)的開辦費(fèi)能否在第三年攤銷？其固定資產(chǎn)折舊怎樣處理？n答：開辦費(fèi)可從第三年開始，折舊計(jì)算年限如10年，第三年開始在剩余年限內(nèi)均衡攤銷。n土地補(bǔ)償款是否明確作為補(bǔ)貼收入并計(jì)利潤(rùn)，可否沖減土地使用費(fèi)原值？n答：土地補(bǔ)償款，可假設(shè)是對(duì)土地置換財(cái)政上給予補(bǔ)償。符合條件的，可按相關(guān)規(guī)定作遞延納稅處理。（如政策性搬遷等）n企業(yè)廠房已竣工并投入使用，但因與建筑商糾紛未取得發(fā)票，企業(yè)按決算額估計(jì)入帳，企業(yè)計(jì)提折舊能否扣除？n答：可以n企業(yè)內(nèi)部食堂所使用的固定資產(chǎn)是否能提折舊？n答；稅收規(guī)定不明確。如作為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的，則不提折舊。有關(guān)的，則可以提折舊。

19、從寬掌握。n企業(yè)委托網(wǎng)絡(luò)公司建立網(wǎng)絡(luò)，建成后所有權(quán)歸委托方，同進(jìn)支付制作費(fèi)、使用費(fèi)，而且企業(yè)還應(yīng)定期支付互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，對(duì)企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用，應(yīng)如何在稅前扣除？n答：作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，發(fā)生支付費(fèi)用時(shí)稅前扣除。二、2007年度新規(guī)定的部分所得稅政策n1、公務(wù)用車相關(guān)費(fèi)用扣除問題；n2、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題；n3、企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失稅前扣除問題；n4、企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題；n5、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除政策相關(guān)管理問題；n6、調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率；n7、收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款處理；公務(wù)用車相關(guān)費(fèi)用扣除問題n企

20、業(yè)事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企業(yè)事業(yè)單位的工資支出，應(yīng)一律計(jì)入工資總額應(yīng)一律計(jì)入工資總額，按現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。（國(guó)稅函2007305號(hào)）中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題n1、可按不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，并允許在企業(yè)所得稅前扣除；n2、可按當(dāng)年擔(dān)保收入50%的比例計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備，并允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。未到期責(zé)任準(zhǔn)備按年度擔(dān)保費(fèi)收入實(shí)行差額計(jì)提，對(duì)超過年度擔(dān)保收入50%所提取的準(zhǔn)備金部分要轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。n3

21、、擔(dān)保企業(yè)實(shí)際發(fā)生的代償損失，應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。n4、本通知所稱中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是指以中小企業(yè)為服務(wù)對(duì)象的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。n5、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。（財(cái)稅200727號(hào)）企業(yè)之間相互提供貸款擔(dān)保發(fā)生的擔(dān)保損失稅前扣除問題n企業(yè)對(duì)外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保,因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任,經(jīng)清查和追索,被擔(dān)保人無(wú)償還能力,對(duì)無(wú)法追回的,比照本辦法壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得

22、申報(bào)扣除。（企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）第四十七條）n“與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保”是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。n企業(yè)之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔(dān)保，與企業(yè)的融資活動(dòng)密切相關(guān)，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔(dān)保企業(yè)）為另一方（被擔(dān)保企業(yè)）提供的貸款擔(dān)保，在被擔(dān)保企業(yè)為擔(dān)保企業(yè)所提供的貸款擔(dān)?？傤~之內(nèi)貸款擔(dān)保總額之內(nèi)（含）的部分，應(yīng)認(rèn)為與其本身應(yīng)納稅收入有關(guān)。n（國(guó)稅函20071272號(hào)）企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅的處理問題n財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題

23、的通知（財(cái)稅200761號(hào)）n企業(yè)政策性搬遷收入，是指因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過市場(chǎng)（招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理n（1）搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）、以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。n（2）企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。n（3）搬遷企業(yè)沒有重置沒有重置固