怎樣建立企業(yè)財務(wù)體系

1、采購是一項非常具有挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給怎樣建立企業(yè)財務(wù)體系財務(wù)制度和內(nèi)部控制制度的建立一直都是網(wǎng)友關(guān)注的熱點問題。此文比較系統(tǒng)的提出了思考的方 法。其實不同行業(yè)還有不同行業(yè)的“解決方案”的區(qū)別，歡迎大家進(jìn)一步交流。內(nèi)控體系建立的原則企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以會計法、公司法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等法律 法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)單位財 產(chǎn)，保護(hù)國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符 合以下原則：1合法性原

2、則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定 本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中， 一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為,最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的 控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題， 結(jié)果顧此失彼，采購是一項非常具有

3、挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整 體實施效果。3 針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄 弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效 控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度與 規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。4一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)

4、內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時 變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可 能連續(xù)，保證會計工作的嚴(yán)肅性。5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會 發(fā)展?fàn)顩r及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方 面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā) 展和對企業(yè)競爭對手機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的 現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水

5、平向更高、更好 的方向發(fā)展。采購是一項非常具有挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高 企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。7適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù) 控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可 概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于

6、操作，靈活調(diào)整”。8發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者 的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它 能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。內(nèi)控體系的目標(biāo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)的，我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達(dá)到以下五個目標(biāo)：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準(zhǔn)則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和

7、實存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會 計監(jiān)督的及時性和準(zhǔn)確性。內(nèi)控體系控制的要點采購是一項非常具有挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，要達(dá)到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi) 控制度對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：1明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授 權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；5資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資 產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的

8、查對；8.制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹椒ê统?序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。內(nèi)控體系框架在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi) 控制度建立的原則、目標(biāo)、要點的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財務(wù)內(nèi)控制度體系。我認(rèn)為企 業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個方面的基本財務(wù)會計控制制度：1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴(yán)格的核對制度；4.合理的會計政策和會計 程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。具體地講，財務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：（一）原則性的財務(wù)、會計制度1.會計核算制度：采

9、購是一項非常具有挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使 用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。2 財務(wù)管理制度：（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管 理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13） 財務(wù)會計報告與財

10、務(wù)評價管理。（二）綜合性管理制度1 賬務(wù)處理程序制度（對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2 財務(wù)預(yù)算管理制度；3 會計稽核制度；4 內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算 中需強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5 財產(chǎn)清查制度；6 財務(wù)分析制度；7 會計檔案管理辦法；8 會計電算化管理辦法；9 對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會計管理辦法。（三）財務(wù)收支審批報告制度1 財務(wù)收支審批管理辦法；2 重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3重大費用支出審批 與授權(quán)審批制度；4 財務(wù)重大事項報告制度。（四）財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度采購是一項非常具有挑戰(zhàn)性的活動，采購人員的壓力是沒有從事采購的人所難以了解的。然而銷售也 很難做，銷售人要能夠承受一切打擊，承受客戶給1財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；2.會計核算組