企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、第一部分第一部分 匯繳注意事項匯繳注意事項第二部分第二部分 申報表填報的注意點(diǎn)申報表填報的注意點(diǎn)第三部分第三部分 20102010年最新政策性文件年最新政策性文件 及實(shí)務(wù)問題解答及實(shí)務(wù)問題解答匯繳注意事項匯繳注意事項1 1、需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅前扣除項目申請受理截、需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅前扣除項目申請受理截止日為年度終了后止日為年度終了后4545日。日。2 2、涉及下列事項的居民納稅人進(jìn)行匯繳申報或、涉及下列事項的居民納稅人進(jìn)行匯繳申報或提交備案（審批）事項時，必須提供稅務(wù)師事提交備案（審批）事項時，必須提供稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報告。務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證報告。匯繳注意事項匯繳注意事項

2、(1)(1)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額在需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失金額在5 5萬元以萬元以上的稅前扣除項目。上的稅前扣除項目。(2)(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損1010萬元以上。萬元以上。 (3)(3)享受加計扣除享受加計扣除（研發(fā)費(fèi)用加計扣除、殘疾人研發(fā)費(fèi)用加計扣除、殘疾人工資加計扣除）工資加計扣除） 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅、抵免所得稅優(yōu)惠。得稅、抵免所得稅優(yōu)惠。(4)(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)計毛利額的差異調(diào)整。額與預(yù)計毛利額的差異調(diào)整。匯繳注意事項匯繳注意事項(5)(5)總機(jī)構(gòu)年度納稅申

3、報?？倷C(jī)構(gòu)年度納稅申報。 (6)(6)年銷售收入在年銷售收入在10001000萬元以上的年度企業(yè)所得萬元以上的年度企業(yè)所得稅納稅申報。稅納稅申報。(7)(7)連續(xù)三年虧損或者累計虧損額大于注冊資本連續(xù)三年虧損或者累計虧損額大于注冊資本的企業(yè)年度申報。的企業(yè)年度申報。(8)(8)當(dāng)年新認(rèn)定的軟件企業(yè)的年度申報。當(dāng)年新認(rèn)定的軟件企業(yè)的年度申報。(9)(9)享受創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠的創(chuàng)投企業(yè)的年度申報。享受創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠的創(chuàng)投企業(yè)的年度申報。匯繳注意事項匯繳注意事項3 3、在減免稅備案資料報送中，納稅人應(yīng)使用、在減免稅備案資料報送中，納稅人應(yīng)使用a4a4紙，按附件所列順序逐頁編號、裝訂并附報目紙，按附件所列順

4、序逐頁編號、裝訂并附報目錄。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加錄。凡報送的資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致經(jīng)核對與原件一致”。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：1 1、一主表十一附表：適用于查帳征收的企業(yè)所得稅納稅人填報、一主表十一附表：適用于查帳征收的企業(yè)所得稅納稅人填報附表十二關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表：適用于查帳征收的附表十二關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表：適用于查帳征收的 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè) 有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè) 有對外投資的企業(yè)有對外投資的企業(yè) 有境外支付款項情況的企業(yè)有境外支付款項情況的企業(yè)

5、 上市公司上市公司 核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表：年度申報表表式有變化：增加了核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表：年度申報表表式有變化：增加了收入明細(xì)的采集；應(yīng)納稅額由核定征收應(yīng)納稅所得額和非日常經(jīng)收入明細(xì)的采集；應(yīng)納稅額由核定征收應(yīng)納稅所得額和非日常經(jīng)營項目應(yīng)納稅所得額合計計算而得。營項目應(yīng)納稅所得額合計計算而得。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：2 2、申報表附表的選擇、申報表附表的選擇注意主、附表關(guān)系注意主、附表關(guān)系“一級附表一級附表”：附表一至附表六是主表有關(guān)行次：附表一至附表六是主表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系；的詳細(xì)反映，與主表有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系；“二級附表二級

6、附表”：附表七至附表十一為附表三：附表七至附表十一為附表三納納稅調(diào)整項目明細(xì)表稅調(diào)整項目明細(xì)表有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與有關(guān)行次的詳細(xì)反映，與附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系。附表三有關(guān)行次存在勾稽關(guān)系。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 填報申報表時填報申報表時, ,一般先填二級附表一般先填二級附表, ,再填一級再填一級附表附表, ,最后再填主表。主表個別行次在進(jìn)行邏最后再填主表。主表個別行次在進(jìn)行邏輯關(guān)系的校驗(yàn)時，可能還需要再調(diào)整相應(yīng)的輯關(guān)系的校驗(yàn)時，可能還需要再調(diào)整相應(yīng)的附表。附表。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：3 3、提前確認(rèn)申報有關(guān)項目、提前確認(rèn)申報有關(guān)項目 （1 1）如需填報

7、）如需填報稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表（附表五）（附表五）中相關(guān)減免稅項目，在申報前要確認(rèn)是否已按中相關(guān)減免稅項目，在申報前要確認(rèn)是否已按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻椖?，才能申報時關(guān)批準(zhǔn)，只有備案或?qū)徟捻椖?，才能申報時填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未填寫，否則不能填報。納稅人需要申報但尚未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在年度申向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或獲得批準(zhǔn)的，在年度申報前要及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。報前要及時到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦好相關(guān)手續(xù)。 申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：（2 2）小型微利企業(yè)在

8、填報）小型微利企業(yè)在填報稅收優(yōu)惠明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表（附表五）第（附表五）第 34 34 行行“符合條件的小型微利符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)”項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判項目時，按照稅法對小型微利企業(yè)判斷的條件，結(jié)合表中第斷的條件，結(jié)合表中第4545、4646、47 47 行的填報行的填報數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以數(shù)據(jù)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)）以及當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實(shí)申及當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)，自行核實(shí)申報年度是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符報年度是否符合小型微利企業(yè)條件；若不符合小型微利企業(yè)條件，要在年度匯繳時補(bǔ)繳合小型微利企業(yè)條件，要在年度匯繳時補(bǔ)繳已

9、減免的企業(yè)所得稅額。已減免的企業(yè)所得稅額。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：（3 3）確認(rèn)應(yīng)稅所得與免稅所得分開核算。對于）確認(rèn)應(yīng)稅所得與免稅所得分開核算。對于享受稅基式優(yōu)惠的納稅人，如享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓享受稅基式優(yōu)惠的納稅人，如享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得、農(nóng)、所得、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得等稅收優(yōu)惠的企業(yè)，林、牧、漁業(yè)項目所得等稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)確認(rèn)其免稅項目所得是否與其他應(yīng)稅項目應(yīng)確認(rèn)其免稅項目所得是否與其他應(yīng)稅項目所得分開核算，獨(dú)立計算優(yōu)惠項目所得。所得分開核算，獨(dú)立計算優(yōu)惠項目所得。（4 4）納稅人填報所屬年度發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)）納稅人填報

10、所屬年度發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目批準(zhǔn)才能稅前扣除的財產(chǎn)損失項目( (如非正常如非正常的財產(chǎn)損失的財產(chǎn)損失) )，必須在申報前向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行，必須在申報前向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行報批手續(xù)。報批手續(xù)。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：主表的填報主表的填報第第 3 3 行行“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)：填報納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目分析手工填列?？?/p>

11、目分析手工填列。第第 7 7 行行“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)減值損失。本項目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目分析科目分析手工填列。手工填列。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 8 8 行行“公允價值變動收益公允價值變動收益”：填報納稅人按照新會：填報納稅人按照新會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動損益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變值變動損益，如交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值的變動額。本項目應(yīng)根據(jù)動額。本項目應(yīng)根據(jù)“公允價值變動損益公允價值變動損

12、益”科目分科目分析手工填列，如為損失，本項目以析手工填列，如為損失，本項目以“”號填列。號填列。 第第 9 9 行行“投資收益投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投：填報納稅人以各種方式對外投資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)資所取得的收益。本行應(yīng)根據(jù)“投資收益投資收益”科目分科目分析手工填列，如為損失，用析手工填列，如為損失，用“”號填列號填列。（注意（注意不要和不征稅收入混淆）不要和不征稅收入混淆）申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：收入明細(xì)表的填報收入明細(xì)表的填報1 1、本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù)，除視同銷售收入、本表數(shù)據(jù)直接來源于企業(yè)會計數(shù)據(jù)，除視同銷售收入外，其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)

13、果進(jìn)行填報。外，其他數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報。2 2、對營業(yè)稅按收入差額申報的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主、對營業(yè)稅按收入差額申報的廣告業(yè)、旅游業(yè)等，其主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按全額填列營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按全額填列。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 14 14 行行“非貨幣性交易視同銷售收入非貨幣性交易視同銷售收入”：執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度的納稅的納稅人填報發(fā)生的非貨幣性交易或執(zhí)行人填報發(fā)生的非貨幣性交易或執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人，填報的納稅人，填報不具有不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的商業(yè)實(shí)質(zhì)或交換涉及資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交

14、換，按公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 15 15 行行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：執(zhí)行：執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度小企業(yè)會計制度或或企業(yè)企業(yè)會計準(zhǔn)則會計準(zhǔn)則的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用的納稅人，填報將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于未按公允價值確認(rèn)銷售收入的捐贈、償債、贊助、于未按公允價值確認(rèn)銷售收入的捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)

15、定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的金額。在填報本行時應(yīng)特別注意，會計核算中已作為銷售處在填報本行時應(yīng)特別注意，會計核算中已作為銷售處理的事項，如執(zhí)行新理的事項，如執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則將自產(chǎn)產(chǎn)品將自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利發(fā)放的，本行不再填報；執(zhí)行作為職工福利發(fā)放的，本行不再填報；執(zhí)行企業(yè)企業(yè)會計制度會計制度已將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配且已按制度已將自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配且已按制度規(guī)定記作銷售的，本行也不再填報。規(guī)定記作銷售的，本行也不再填報。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 16 16 行行“其他視同銷售收入其他視同銷售收入”：填報稅收規(guī)定的上述：填報稅

16、收規(guī)定的上述貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)之外的其他視同銷售收入金額。 房地產(chǎn)企業(yè)涉及預(yù)售收入作為三項費(fèi)用調(diào)整基數(shù)的應(yīng)房地產(chǎn)企業(yè)涉及預(yù)售收入作為三項費(fèi)用調(diào)整基數(shù)的應(yīng)填入此行，填報口徑填入此行，填報口徑= =房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)），入會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)），“會計會計上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入”僅指新稅法下確認(rèn)預(yù)售收入，且僅指新稅法下確認(rèn)預(yù)售收入，且已作為計提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等基數(shù)已作為計提廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等基數(shù)的預(yù)售收入，否則應(yīng)在附表三第的預(yù)售收入，否則

17、應(yīng)在附表三第5252行填列。行填列。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 26 26 行行“其他其他”：填報納稅人在：填報納稅人在“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”會會計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。計科目核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入。 如確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項等。如確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項等。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：成本費(fèi)用明細(xì)表的填報成本費(fèi)用明細(xì)表的填報1 1、本表數(shù)據(jù)除視同銷售成本外，均應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報，、本表數(shù)據(jù)除視同銷售成本外，均應(yīng)根據(jù)會計核算結(jié)果進(jìn)行填報，涉及財稅之間的差異在附表涉及財稅之間的差異在附表 3 3 中做納稅調(diào)整處理。中做納稅調(diào)整處理。2

18、2、納稅人在本表中填報的、納稅人在本表中填報的“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”和和“視同銷售成本視同銷售成本“應(yīng)與附表一（應(yīng)與附表一（1 1）收入明細(xì)表中的）收入明細(xì)表中的“營業(yè)收營業(yè)收入合計入合計”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”和和“視同銷售收入視同銷售收入”對應(yīng)行次的數(shù)對應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。據(jù)配比。3 3、第、第 15 15 行：行：“其他視同銷售成本其他視同銷售成本” 房地產(chǎn)企業(yè)：銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入房地產(chǎn)企業(yè)：銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入（1-1-計稅毛利率）計稅毛利率）4 4、營業(yè)外支出中的資產(chǎn)盤虧、處置凈損失、營業(yè)外支出中的資產(chǎn)盤虧、處置凈損失 、非正常損失等要

19、和納、非正常損失等要和納稅調(diào)整表稅調(diào)整表4242行或行或5050行對應(yīng)。行對應(yīng)。5 5、補(bǔ)充報表的填寫、補(bǔ)充報表的填寫申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：納稅調(diào)整項目明細(xì)表的填報納稅調(diào)整項目明細(xì)表的填報第第 14 14 行行“13.13.不征稅收入不征稅收入” 文件文件：財政部財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 （財稅（財稅【20092009】8787號）號）申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：對企業(yè)在對企業(yè)在20082008年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月31

20、31日期間從縣級以日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；專門的資金管理辦法或具

21、體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。核算。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5 5年（年（6060個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第資金的政府部門的部分，

22、應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 19 19 行行“18.18.其他其他”(1)(1)盤盈的的固定資產(chǎn)盤盈的的固定資產(chǎn) 執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)將盤盈的固定資產(chǎn)，作的企業(yè)將盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核科目核算，與稅收規(guī)定存在差異。算，與稅收規(guī)定存在差異。( (納稅調(diào)增納稅調(diào)增) ) 申報表填報的注意點(diǎn)：申報

23、表填報的注意點(diǎn)：(2)(2)無法支付的應(yīng)付款項無法支付的應(yīng)付款項 執(zhí)行執(zhí)行企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的企業(yè)將無法支付的應(yīng)付款項的企業(yè)將無法支付的應(yīng)付款項計入計入“資本公積資本公積”科目核算，應(yīng)做納稅調(diào)整增加?？颇亢怂悖瑧?yīng)做納稅調(diào)整增加。(3)(3)采用備抵法核算的企業(yè)收回已在稅收上核銷的壞帳采用備抵法核算的企業(yè)收回已在稅收上核銷的壞帳( (納稅調(diào)增納稅調(diào)增) )；(4)(4)與未確認(rèn)融資收益相關(guān)的在本期沖減的財務(wù)費(fèi)用與未確認(rèn)融資收益相關(guān)的在本期沖減的財務(wù)費(fèi)用( (納納稅調(diào)減稅調(diào)減) )；(5)(5)以前年度已作納稅調(diào)減的接受捐贈收入、債務(wù)重組收以前年度已作納稅調(diào)減的接受捐贈收入、債務(wù)重組收入、持

24、有入、持有5 5年以上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等年以上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等( (納稅調(diào)增納稅調(diào)增) )；申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： （6 6）無法支付的包裝物押金；）無法支付的包裝物押金； (7)(7)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)在境外已納的屬于企業(yè)所得稅性境外營業(yè)機(jī)構(gòu)在境外已納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款質(zhì)的稅款( (納稅調(diào)減納稅調(diào)減) )； (8) (8) 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的銷售退回 (9)(9)搬遷收入搬遷收入 (10)(10)其他其他申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 搬遷收入搬遷收入 文件文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策

25、性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知（國稅函（國稅函【20092009】118118號）號） 購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)( (以下簡稱重置固定資產(chǎn)以下簡稱重置固定資產(chǎn)) )， 或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，收入扣除支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅置職工的，收入扣除支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。所得額。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 沒有重置或改良，搬遷收入加上各類拆遷固定

26、資產(chǎn)沒有重置或改良，搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。處置費(fèi)用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。 搬遷或處置收入購置或改良資產(chǎn)，折舊或攤銷，可搬遷或處置收入購置或改良資產(chǎn)，折舊或攤銷，可稅前扣除。稅前扣除。 從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。申報

27、表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 22 22 行行“2.2.工資薪金支出工資薪金支出”（1 1）工資薪金的范圍。是指企業(yè)按照股東大會、董事會、）工資薪金的范圍。是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金，包括基本工資、獎金、實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，不包括企業(yè)的職津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保

28、險費(fèi)、生育保險費(fèi)醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。等社會保險費(fèi)和住房公積金。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工是指與企業(yè)簽有在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工是指與企業(yè)簽有確認(rèn)其勞動關(guān)系的合同或協(xié)議的無限期合同工、有期確認(rèn)其勞動關(guān)系的合同或協(xié)議的無限期合同工、有期限合同工及短期用工。限合同工及短期用工。上述員工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書面勞動合同，確定與上述員工必須按規(guī)定與企業(yè)簽訂書面勞動合同，確定與企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。企業(yè)存在任職或雇傭關(guān)系。不包括在應(yīng)付福利費(fèi)列支工資費(fèi)用的人員。不包括在應(yīng)付福利費(fèi)列支工資費(fèi)用的人員

29、。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 23 23 行行“3.3.職工福利費(fèi)支出職工福利費(fèi)支出” 稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)支出，不超過工資總額稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)支出，不超過工資總額14%14%的部的部分，準(zhǔn)予扣除。分，準(zhǔn)予扣除。 職工福利費(fèi)的開支范圍主要是指用于職工共同需要，職工福利費(fèi)的開支范圍主要是指用于職工共同需要，用于集體生活、體育文化等職工福利。用于集體生活、體育文化等職工福利。 具體內(nèi)容：具體內(nèi)容：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知福利費(fèi)扣除問題的通知 （國稅函（國稅函【20092009】3 3號）號） 申報表填報的注意點(diǎn)：

30、申報表填報的注意點(diǎn)：第第 24 24 行行“4.4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出” 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額額 2.52.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣軟件開發(fā)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍：（財建職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍：（財建2006317號）號） 上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)，各

31、類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)，崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)，專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送繼續(xù)教育，特種作業(yè)人員培訓(xùn)，企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出，購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施，職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用，職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用，有關(guān)職自學(xué)成才獎勵費(fèi)用，職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用，有關(guān)職工教育的其他開支。工教育的其他開支。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 25 25 行行“5.5.工會

32、經(jīng)費(fèi)支出工會經(jīng)費(fèi)支出” 企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額 2 2的部分準(zhǔn)予扣除；的部分準(zhǔn)予扣除； 稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)必須為撥繳的，即實(shí)際支付的同稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)必須為撥繳的，即實(shí)際支付的同時需持有工會經(jīng)費(fèi)繳撥款專用收據(jù)或地稅繳款書等繳時需持有工會經(jīng)費(fèi)繳撥款專用收據(jù)或地稅繳款書等繳款證明?？钭C明。 40%40%憑地稅代收代專用繳款書；憑地稅代收代專用繳款書；60%60%憑工會經(jīng)費(fèi)撥繳款憑工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)（專用收據(jù)（20102010年年7 7月月1 1日后改為日后改為工會經(jīng)費(fèi)收入專用工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)收據(jù)）稅前扣除。稅前扣除。申報表

33、填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 26 26 行行“6.6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出” 稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 6060扣除，但最高不得超過扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5 5。按孰小原則填報。按孰小原則填報。 專業(yè)從事投資業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收專業(yè)從事投資業(yè)務(wù)和代理業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收益和代理手續(xù)費(fèi)可作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；如企益和代理手續(xù)費(fèi)可作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；如企業(yè)實(shí)際取得的投資收益小于零，則稅前不能扣除業(yè)務(wù)業(yè)

34、實(shí)際取得的投資收益小于零，則稅前不能扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)。招待費(fèi)。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 28 28 行行“8.8.捐贈支出捐贈支出” 在會計處理上，捐贈支出直接計入當(dāng)期損益，通過在會計處理上，捐贈支出直接計入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”核算。核算。 稅法規(guī)定稅法規(guī)定“公益性捐贈支出公益性捐贈支出”必須是通過公益性社會必須是通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額企業(yè)發(fā)生的公

35、益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%12%的部分，準(zhǔn)予扣除。符合要求的四川、玉樹、舟的部分，準(zhǔn)予扣除。符合要求的四川、玉樹、舟曲大地震所發(fā)生的捐贈可全額扣除。曲大地震所發(fā)生的捐贈可全額扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：公益性捐贈指的是：公益性捐贈指的是：一是救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群一是救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；體和個人的活動；二是教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；二是教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；三是環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；三是環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)；四是促進(jìn)社會發(fā)展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。四是促進(jìn)社會發(fā)

36、展和進(jìn)步的其他社會公共和福利事業(yè)。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 29 29 行行“9.9.利息支出利息支出” 本行核算的是費(fèi)用化的利息支出，資本化的利息支出本行核算的是費(fèi)用化的利息支出，資本化的利息支出不在此行反映。不在此行反映。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息支出，在會計處理上，均可企業(yè)實(shí)際發(fā)生的借款利息支出，在會計處理上，均可計入成本費(fèi)用，而稅法是有限制地扣除：計入成本費(fèi)用，而稅法是有限制地扣除： 一是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企一是非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批

37、準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可在稅前扣除；批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可在稅前扣除；申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 二是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過二是非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分可在按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分可在稅前扣稅前扣除。除。 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)，參照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率，即基準(zhǔn)利率加浮動利率。參照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率，即基準(zhǔn)利率加浮動利率。 企業(yè)稅前扣除的利息支出要有合法票據(jù)。企業(yè)稅前扣除的利息支出要有合法票據(jù)。 從事房地產(chǎn)

38、開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工前，應(yīng)計入有關(guān)房所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工前，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本；開發(fā)產(chǎn)品完工后計入期間費(fèi)用。地產(chǎn)的開發(fā)成本；開發(fā)產(chǎn)品完工后計入期間費(fèi)用。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投

39、資與其權(quán)益性投資比例為：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為（一）金融企業(yè)，為5 5：1 1；（二）其他企業(yè)，為（二）其他企業(yè)，為2 2：1 1。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除 文件：文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)（國稅（國稅函函【20092009】312312號）號） 凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳

40、足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 30 30 行行“10.“10.住房公積金住房公積金”（1 1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金，

41、準(zhǔn)予在稅定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金，準(zhǔn)予在稅前扣除前扣除 ( (應(yīng)注意必須是實(shí)際繳納的住房公積金應(yīng)注意必須是實(shí)際繳納的住房公積金) )。（2 2）企業(yè)按照國家規(guī)定為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，）企業(yè)按照國家規(guī)定為本企業(yè)職工繳納的住房公積金，可在稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的住房公積金的標(biāo)準(zhǔn)以職工可在稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的住房公積金的標(biāo)準(zhǔn)以職工個人上年平均工資收入的個人上年平均工資收入的 8-12% 8-12%的幅度內(nèi)，月平均工的幅度內(nèi)，月平均工資不得超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均資不得超過職工工作地所在城市上一年度職工月平均工資的三倍。工資的三倍。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)

42、：第第 31 31 行行“11.11.罰金、罰款和被沒收財物的損失罰金、罰款和被沒收財物的損失” 按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的包括銀行罰息的違約金、罰按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的包括銀行罰息的違約金、罰款和訴訟費(fèi)支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以在款和訴訟費(fèi)支出屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以在稅前扣除。稅前扣除。 申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 34 34 行行“14.14.各類基本社會保障性繳款各類基本社會保障性繳款” (1)(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納

43、的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)依基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外。商業(yè)保險費(fèi)外。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。(2)(2)各類基本社會保障性繳款必須上繳勞

44、動社會統(tǒng)籌部門各類基本社會保障性繳款必須上繳勞動社會統(tǒng)籌部門或由地稅部門代收，未實(shí)際上交的部分不得扣除。或由地稅部門代收，未實(shí)際上交的部分不得扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 35 35 行行“15.15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險” 自自20082008年年1 1月月1 1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額總額5%5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算

45、應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?？鄢怀^的部分，不予扣除。 需要注意的是：補(bǔ)充養(yǎng)老保險必須是為全體雇員繳納需要注意的是：補(bǔ)充養(yǎng)老保險必須是為全體雇員繳納的，僅為企業(yè)投資者企業(yè)個別人繳納的不得扣除。的，僅為企業(yè)投資者企業(yè)個別人繳納的不得扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 37 37 行行“17.17.與取得收入無關(guān)的支出與取得收入無關(guān)的支出” 稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理稅法規(guī)定企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出才能在稅前扣除，與取得收入無關(guān)的支出不的支出才能在稅前扣除，與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。得

46、扣除。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 40 40 行行“20.20.其他其他”1 1、2828行調(diào)增的汶川地震、奧運(yùn)會等全額捐贈支出行調(diào)增的汶川地震、奧運(yùn)會等全額捐贈支出”； 2 2、分期收款銷售方式下應(yīng)銷售的商品成本；、分期收款銷售方式下應(yīng)銷售的商品成本； 3 3、股份支付；、股份支付； 4 4、辭退福利；、辭退福利； 5 5、實(shí)際發(fā)生的上期已作納稅調(diào)整的預(yù)計負(fù)債；、實(shí)際發(fā)生的上期已作納稅調(diào)整的預(yù)計負(fù)債；6 6、傭金及手續(xù)費(fèi)支出；、傭金及手續(xù)費(fèi)支出；申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：7 7、其他。如：、其他。如：未取得合法票據(jù)的支出、未取得合法票據(jù)的支出、改變用途的專項資

47、金、改變用途的專項資金、應(yīng)計入資產(chǎn)或利潤分配的匯兌損失、應(yīng)計入資產(chǎn)或利潤分配的匯兌損失、未按公平交易原則確定管理服務(wù)價格的管理費(fèi)分?jǐn)?、未按公平交易原則確定管理服務(wù)價格的管理費(fèi)分?jǐn)?、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出（個人家庭支出、與經(jīng)營與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出（個人家庭支出、與經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保支出等）、無關(guān)的擔(dān)保支出等）、違法支出、違法支出、私車公用等。私車公用等。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 42 42 行行“1.1.財產(chǎn)損失財產(chǎn)損失” 第第 1 1 列列“賬載金額賬載金額”填報本納稅年度實(shí)際發(fā)生的需經(jīng)填報本納稅年度實(shí)際發(fā)生的需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失會計核算凈額；稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)損失

48、會計核算凈額； 第第 2 2 列列“稅收金額稅收金額”填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金填報稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的財產(chǎn)損失金額。額。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 50 50 行行“7.7.其他其他”填報不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等處置損填報不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等處置損失。失。以前年度已納稅調(diào)增的開辦費(fèi)以前年度已納稅調(diào)增的開辦費(fèi) 。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)： 彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報 1 1、對當(dāng)年主表、對當(dāng)年主表 23 23 行行“納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整后所得”為為 0 0 或負(fù)或負(fù)數(shù)的納稅人，以及數(shù)的納稅人，以及 “納稅調(diào)整后所得納稅調(diào)整

49、后所得”大于大于 0 0 但不但不存在彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)均不需要填報此表，但存在彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)均不需要填報此表，但應(yīng)按規(guī)定填列虧損管理臺帳。應(yīng)按規(guī)定填列虧損管理臺帳。 2 2、在本表中、在本表中 2 2、3 3、4 4 列，虧損用負(fù)數(shù)表示，盈利用列，虧損用負(fù)數(shù)表示，盈利用正數(shù)表示；正數(shù)表示；5-11 5-11 列，虧損及彌補(bǔ)虧損額用正數(shù)表示。列，虧損及彌補(bǔ)虧損額用正數(shù)表示。 3 3、其中某一年為核定征收的填寫。、其中某一年為核定征收的填寫。 4 4、年度的順序、年度的順序申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：稅收優(yōu)惠明細(xì)表的填報稅收優(yōu)惠明細(xì)表的填報 第第 3 3 行行“符合條件的

50、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益益性投資收益” 填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資填報居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足的股票不足 12 12 個月取得的投資收益。個月取得的投資收益。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 5 5 行行“其他其他”： 填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入稅收優(yōu)惠政策?；菡摺?不征稅收入應(yīng)填入附表三第不征稅收入應(yīng)填入附表三第 14 14 行

51、，不在此行填報。行，不在此行填報。 如：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅如：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入 ；民政福利企業(yè)所退的增；民政福利企業(yè)所退的增值稅。值稅。 申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 10 10 行行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用”： 需取得市級科委或經(jīng)信委確認(rèn)的需取得市級科委或經(jīng)信委確認(rèn)的企業(yè)研究開發(fā)項企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書目確認(rèn)書申報表填報的注

52、意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 11 11 行行“安置殘疾人員所支付的工資安置殘疾人員所支付的工資”： 填報納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除填報納稅人安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%100%加計扣除。加計扣除。 需同時具備四個條件需同時具備四個條件 （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1 1年以上（含年以上（含1 1年）的勞動年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。 （二）為

53、安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。和工傷保險等社會保險。 （三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。的工資。 （四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 申報表填報的注

54、意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 34 34 行行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”： 填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。額。 應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中應(yīng)注意：小型微利企業(yè)認(rèn)定條件中“國家限制和禁止國家限制和禁止行業(yè)行業(yè)”應(yīng)參照應(yīng)參照產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005 2005 年年本）本）（發(fā)改委第（發(fā)改委第 40 40 號令）、號令）、外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（目錄（2007 200

55、7 年修訂）年修訂）等確定。等確定。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知（財（財稅稅【20092009】133133號）號） 自自20102010年年1 1月月1 1日至日至20102010年年1212月月3131日，對年應(yīng)納稅所得日，對年應(yīng)納稅所得額低于額低于3 3萬元（含萬元（含3 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按按50%50%計入應(yīng)納稅所得額，按計入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得的稅率繳納企業(yè)所得稅。稅。 財稅財稅2011420114號：延長至號：延長至20

56、112011年年1212月月3131日日 申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 37 37 行行“過渡期稅收優(yōu)惠過渡期稅收優(yōu)惠”： 1 1、就業(yè)再就業(yè)政策；、就業(yè)再就業(yè)政策；2 2、奧運(yùn)會和世博會政策；、奧運(yùn)會和世博會政策；3 3、社會公益政策；、社會公益政策；4 4、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資，重組、 改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革改制，轉(zhuǎn)制等企業(yè)改革政策；政策；5 5、涉農(nóng)和國家儲備政策；、涉農(nóng)和國家儲備政策；6 6、單項優(yōu)惠政策；、單項優(yōu)惠政策；7 7、外資過渡期優(yōu)惠、外資過渡期優(yōu)惠 申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 38 38 行行“其他：其他：填報國務(wù)院根據(jù)稅

57、法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他稅收優(yōu)惠政策。1 1、軟件企業(yè)；、軟件企業(yè)；2 2、集成電路企業(yè)；、集成電路企業(yè)；3 3、再投資退稅；、再投資退稅；4 4、其他、其他申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：（七）抵免所得稅額七）抵免所得稅額 第第 414143 43 行，填報納稅人購置并實(shí)際使用行，填報納稅人購置并實(shí)際使用環(huán)境保環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安規(guī)定的環(huán)

58、境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的 10%10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?？梢栽谝院髠€納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：第第 45454747行，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企行，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。業(yè)。 從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總

59、額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：式如下： 月平均值月平均值( (月初值月末值月初值月末值) )2 2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和1212 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。申報表填報的注意點(diǎn)：申報表填報的注意點(diǎn)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的填報廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的填報1 1、本表僅填報屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)的費(fèi)用，不屬于該類性質(zhì)、本表僅填報屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)的費(fèi)用，不屬于該類性質(zhì)

60、的費(fèi)用在附表三的費(fèi)用在附表三“贊助支出贊助支出”中填報。中填報。2 2、企業(yè)在、企業(yè)在 2008 2008 年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，費(fèi)，2008 2008 年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。3 3、無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，、無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，0808、09 09 年都不存在以前年度累年都不存在以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)留待本年和以后年度扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。計