2021年注會(huì)《審計(jì)》重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的歸檔

1、會(huì)計(jì)考試系列資料2021年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的歸檔審計(jì)工作底稿的歸檔一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)注冊會(huì)計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)屬于事務(wù)性的工作，這一階段不涉及注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論。歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的主要變動(dòng)如下表所示。歸檔期間對底稿作出的主要變動(dòng)關(guān)鍵詞（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿被取代的（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引分類、整理和交叉索引（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可核對簽字（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告日前、達(dá)成一致意見(1)審計(jì)工作底稿在

2、歸檔期間的變動(dòng)和歸檔后的變動(dòng)，是性質(zhì)完全不同的兩個(gè)問題。(2)在歸檔期間能夠刪除底稿是指刪除被取代的底稿。(3)在歸檔后刪除底稿是萬萬不能的，事務(wù)所可以“增加底稿、修改底稿”，不能“刪除底稿”，審計(jì)準(zhǔn)則術(shù)語是“不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿”。二、審計(jì)工作底稿歸檔的期限審計(jì)工作底稿的歸檔期限需要區(qū)分審計(jì)工作是否完成，歸納如下表。是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告歸檔期限（1）完成審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告出具單一審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)出具多份審計(jì)報(bào)告在各自審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)分別歸檔（2）業(yè)務(wù)中止、未出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)三、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)（一

3、）歸檔后需要變動(dòng)底稿的情形一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，歸納如下表。歸檔后需要變動(dòng)底稿的情形相關(guān)知識(shí)點(diǎn)舉例（1）注冊會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分審計(jì)報(bào)告日后收到詢證函回函（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?huì)計(jì)師得出新的結(jié)論期后事項(xiàng)、其他信息（二）底稿歸檔后變動(dòng)的記錄要求審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會(huì)計(jì)師按照要求可能需要修改或增加底稿，但不能刪除底稿。如果修改或增加底稿，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)如下表。記錄事項(xiàng)提示（1）修改或增加底稿的理由、人員及時(shí)間有修改或增加底稿的人員，同時(shí)就有針對修改或增加底稿的復(fù)核人員（2）復(fù)核的時(shí)間和人員四、審計(jì)工作底稿的保存期限審計(jì)工作底稿的保存期限需要區(qū)分審計(jì)工作是否完成，歸納如下表。是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告保存期限提示（1）完成審計(jì)業(yè)務(wù)并出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告日起至少10年在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師