虛開發(fā)票與開錯發(fā)票

1、虛開發(fā)票與開錯發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是燙手的，也是嚇人的，嚇得又一位會計不知道怎么辦了： 他們是從事鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)的企業(yè)，向客戶供貨時，同時供應(yīng)安裝服務(wù)，這個該怎么開票？ 問題實際上特別簡潔，按稅務(wù)總局2017年11號公告的規(guī)定：      一、納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時供應(yīng)建筑、安裝服務(wù)，不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法（財稅201636號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。   所以，結(jié)論是：產(chǎn)品部分按17%計稅、安裝部分按11%計稅。 “但是，客戶要求我們開全額1

2、7%開票！”   會計擔(dān)憂的是，這樣開票行不行？會不會被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票？將來被查到有風(fēng)險嗎？ 假如全額按17%開了票，相當(dāng)于收入下降，所以，關(guān)鍵是問問，老板干不干。假如老板為收款被迫同意，我們再來分析，這樣開票行不行？會不會被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票？將來被查到有風(fēng)險嗎？   首先是虛開。這張發(fā)票原來該開成：部分17%稅率，部分11%稅率，但卻開成了全部17%，這算不算虛開呢？ 不算。 虛開發(fā)票的法定定義是：發(fā)票開具內(nèi)容與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況不符。 全部開成17%，實際上是一種錯誤計稅、錯誤納稅的問題。其發(fā)票代表的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，包括交易總額、實際的申報納稅額，都是與實際業(yè)

3、務(wù)全都的，這樣就不是虛開。 提示。把握虛開，就看一點：拿發(fā)票內(nèi)容與交易實際狀況進行比較。 進一步說，將來稅務(wù)稽查查到時，不僅不能認(rèn)定虛開，甚至也不能首先直接判定發(fā)票開具錯誤。而是要首先要判定適用稅率錯誤，導(dǎo)致申報錯誤和納稅錯誤，導(dǎo)致多交增值稅，導(dǎo)致其它稅可能存在少繳等等結(jié)果。在轉(zhuǎn)變了納稅事實的基礎(chǔ)上，才導(dǎo)致發(fā)票內(nèi)容有誤，從而要求重新開具發(fā)票。 所以，實際上這是一個錯誤納稅行為，不屬于虛開，甚至不屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。開票有誤與虛開，性質(zhì)完全不一樣。   那么，假如不屬于虛開，放心了，但是，將來還會有什么樣的不利后果嗎？ 稅率錯用成17%，會導(dǎo)致企業(yè)多納稅，增值稅上，稽查竟然是退稅。不

4、存在少繳稅的問題。當(dāng)然，所得稅上，收入應(yīng)調(diào)增。 但是，這算不算“非法向客戶供應(yīng)發(fā)票，導(dǎo)致客戶少繳稅”呢？假如這樣的話，按征管法實施細則93條規(guī)定，是有可能被罰款的。 這主要結(jié)合發(fā)票開具是否違法來分析。由于本例是正常交易中的適用稅率錯誤行為，藍老師認(rèn)為，定性為“非法供應(yīng)發(fā)票”這樣的事實，證據(jù)明顯是不足的。當(dāng)然，懲罰的事，也往往只有輸贏，你要知道該該如何申辯。 那么，退稅后，就應(yīng)當(dāng)按錯開票處理，紅沖錯開的增值稅專用發(fā)票，重新開具正確的發(fā)票。這會導(dǎo)致客戶進項轉(zhuǎn)出，從而客戶可能有補稅、滯納金和罰款的風(fēng)險。 所以，客戶的這一要求，對客戶自己的風(fēng)險更大些。   但是，假如顛倒一下，客戶要求全額開11%的發(fā)票，又會怎么樣呢？ 有人會說，哪個客戶會這么傻??？ 的確，理論上應(yīng)當(dāng)不會有客戶情愿這樣開的，但是，實務(wù)中就是有。其原因有點復(fù)雜，這些客戶多是建筑業(yè)簡易計稅項目，主要是盲目服從稅務(wù)在差額納稅上的一些不正確要求，以及自己對納稅義務(wù)推斷不準(zhǔn)，以后特地說。 假如開了全額11%，同理，也不屬于虛開，也屬于適用稅率出錯，但與開成全額17%相比，卻會導(dǎo)致少繳稅。而少繳稅被查到后，與多繳稅不同，稽查確定會要求在增值稅上補稅、滯納金、罰款，這就是風(fēng)險。   不論是納稅還是發(fā)票，推斷自己的處理手段是否正確時，也必需遵循稅法的細致規(guī)定，理