酒業(yè)銷(xiāo)售公司納稅評(píng)估案例

1、酒業(yè)銷(xiāo)售公司納稅評(píng)估案例 yy市金六福灑銷(xiāo)售有限公司成立于2000年6月，主要從事金六福酒及香煙的批發(fā)、零售業(yè)務(wù)，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，為增值稅一般納稅人，適用17%稅率。 mm管理分局在2002年11月20日至12月10日對(duì)yy市金六福酒銷(xiāo)售有限公司2002年8-10月份的納稅狀況進(jìn)行了資料稽核。在資料稽核過(guò)程中，資料稽核提示該企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)異常且應(yīng)納稅額變動(dòng)與銷(xiāo)售變動(dòng)配比變動(dòng)率為“-1”，綜合分值為87分較高，被列為當(dāng)期評(píng)稅對(duì)象。 在評(píng)稅分析過(guò)程中發(fā)覺(jué)該企業(yè)存在如下異常問(wèn)題： 1、2002年8-10月企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率為8.91%，而參照稅負(fù)率為1.96%，實(shí)際稅負(fù)高于參照稅

2、負(fù)，且超過(guò)了偏差限制度；但通過(guò)測(cè)算2002年1-10月稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)覺(jué)該企業(yè)2002年1-10月稅收負(fù)擔(dān)為1.6%，仍低于參照稅收負(fù)擔(dān)率。 2、2002年10月份銷(xiāo)售收入為444790.60元，應(yīng)納稅額為17710.22元，2002年9月份銷(xiāo)售收入為175235.04元，應(yīng)納稅額為29789.96元。銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為153.8%，而應(yīng)納稅額削減40.55%. 評(píng)稅人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行調(diào)查了解，并對(duì)其報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、申報(bào)附列資料、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、發(fā)票使用明細(xì)表及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行專(zhuān)心的分析。通過(guò)分析認(rèn)為造成數(shù)據(jù)異常可能存在以下幾種狀況：1、10月份少記商品銷(xiāo)售收入；2、商品已入庫(kù)，

3、貨款未付清，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣；3、由于所經(jīng)銷(xiāo)的商品是日常消費(fèi)品有可能贈(zèng)送他人，未做銷(xiāo)售收入；4、由于貨款暫未收訖，未做銷(xiāo)售收入。針對(duì)上述疑點(diǎn)對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)人員及法人代表進(jìn)行了約談。 約談中，評(píng)稅人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及法人代表宣傳了稅法學(xué)問(wèn)，特殊是有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，視同銷(xiāo)售貨物行為，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限等，并介紹評(píng)稅工作的目的和意義，使企業(yè)有了比較清醒的熟悉，積極協(xié)作評(píng)稅工作。經(jīng)財(cái)務(wù)人員的自查，確認(rèn)由于資金周轉(zhuǎn)困難有隱瞞銷(xiāo)售收入滯后申報(bào)及視同銷(xiāo)售貨物的狀況，詳細(xì)違法事實(shí)如下： 1、2002年1-9月漏申報(bào)商品銷(xiāo)售收入7113.54元，應(yīng)繳增值稅1209.30元。 2、2002年10月1號(hào)憑證商品

4、銷(xiāo)售收入4634.16元，10月2號(hào)憑證商品銷(xiāo)售收入256002.85元，應(yīng)繳增值稅44308.29元。 3、庫(kù)存商品用于贈(zèng)送他人按零售價(jià)計(jì)5870.00元，應(yīng)繳增值稅997.90元。 4、庫(kù)存商品用于集體福利按成本價(jià)計(jì)18601.88元，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3162.32元。 5、銷(xiāo)售給某大酒店因貨款暫未收訖未做銷(xiāo)售收入計(jì)38260.00元（含稅），應(yīng)繳增值稅5559.15元。 綜合1-5點(diǎn)該企業(yè)共自查補(bǔ)申報(bào)稅款55236.96元。 通過(guò)對(duì)該企業(yè)的納稅評(píng)估工作，我們的體會(huì)是：1、納稅評(píng)估工作要對(duì)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況充分了解；2、充分敏捷地利用納稅評(píng)估中的各種指標(biāo)，通過(guò)分析，發(fā)覺(jué)稅收疑點(diǎn)和問(wèn)題，為稽核工作供應(yīng)有價(jià)值的線索；3、要充分做好約談前的預(yù)備工