中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題及對(duì)策分析

1、  中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題及對(duì)策分析   中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)問題及對(duì)策分析目前，我國中小企業(yè)總計(jì)4256多萬戶，遍布一二三產(chǎn)業(yè)，涉及各種所有制形式，覆蓋國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域，在國民經(jīng)濟(jì)增長中發(fā)揮著不可或缺的重要作用。但是，中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度不健全，缺乏有效管理，特別是對(duì)作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)審計(jì)問題不夠重視，導(dǎo)致中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的因素，在激烈的市場競爭中面臨更大的困難，制約了企業(yè)的發(fā)展。一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的必要性和重要性企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依照國家的法律法規(guī)、企業(yè)的管理制

2、度對(duì)企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、正確進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。目的是通過對(duì)公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，建立健全內(nèi)部控制和自我約束機(jī)制。中小企業(yè)由于規(guī)模有限，經(jīng)營范圍小，面對(duì)日益激烈的市場競爭，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗(yàn)，這就要求中小企業(yè)必須改善內(nèi)部管理，強(qiáng)化作為企業(yè)核心的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，約束不規(guī)范行為。通過內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，憑借專業(yè)的技術(shù)和方法，經(jīng)過事前、事中和事后的審計(jì)，督促企業(yè)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，從財(cái)務(wù)角度預(yù)測(cè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及其可能造成的損

3、失，提升中小企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，將企業(yè)運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。二、中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)存在的主要問題（1）對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足。由于中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。一旦企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益沒有直接關(guān)系，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無力監(jiān)督財(cái)務(wù)部門本身，而且也很難監(jiān)督其他同級(jí)部門，使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計(jì)工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。（2）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的

4、設(shè)置缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的必要條件。獨(dú)立性的大小決定了審計(jì)職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項(xiàng)安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計(jì)的方向和重點(diǎn)，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，降低了審計(jì)效果和效率。（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。目前，中小企業(yè)由于公司治理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)規(guī)模小，更容易發(fā)生內(nèi)部人控制問題；另一方面由于中小企業(yè)的發(fā)展前景、工作待遇和條件、社保保障等社會(huì)認(rèn)可程度低，其對(duì)優(yōu)秀人員的吸引力遠(yuǎn)不如大型企業(yè)。從而導(dǎo)致中小企業(yè)里的很多內(nèi)部審計(jì)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審

5、計(jì)學(xué)習(xí)和研究，素質(zhì)普遍較低，專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)知之甚少，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，這使得內(nèi)部審計(jì)人員在工作中力不從心，難以深層次發(fā)現(xiàn)問題。（4）管理者專業(yè)水平差，管理者的干預(yù)。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來負(fù)面影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，甚至經(jīng)營多年沒有進(jìn)行過財(cái)務(wù)審計(jì)，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使得財(cái)務(wù)審計(jì)失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作

6、用。（5）內(nèi)部控制薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。大多數(shù)中小企業(yè)為了節(jié)省費(fèi)用而縮減財(cái)務(wù)人員，沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)分離原則；企業(yè)的財(cái)務(wù)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度不健全；內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在中小企業(yè)中沒有得到足夠的重視，多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也是將審計(jì)部門與其他部門合并，或在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。許多中小企業(yè)從來就沒有認(rèn)真思考過如何規(guī)范地做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)實(shí)操隨意，得過且過，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，甚至個(gè)別中小企業(yè)還沒有明確的成本核算方法與制度等。三、改善中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的途徑及建議（1）轉(zhuǎn)變態(tài)度，重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作。中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的

7、工作效果如何，在很大程度上取決于企業(yè)管理當(dāng)局。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，努力為內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，樹立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查、鑒證、評(píng)價(jià)等職能作用。（2）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度。要確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)、有效地完成，并通過此項(xiàng)工作加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理，使其適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大變化，就必須合理配置審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確、規(guī)范機(jī)構(gòu)內(nèi)各項(xiàng)職責(zé)的分配制度，才能獲得良好的效果。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接向董事會(huì)（或股東會(huì)）報(bào)告，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)（監(jiān)事）的指導(dǎo)。實(shí)行雙重負(fù)責(zé)的組織形式，確保內(nèi)部審

8、計(jì)工作的正常開展。中小企業(yè)首先要從思想上提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性；其次，明確規(guī)定內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍等，將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)納入規(guī)范化和制度化的軌道；第三，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職業(yè)道德水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)。（3）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的職能，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員不能局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查，而是要擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，將工作重心從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)移到企業(yè)內(nèi)部管理、決策上來。財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)換工作角色，從以前的監(jiān)督、檢查工作角色向協(xié)助和服務(wù)的角色轉(zhuǎn)變，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合，保證

9、審計(jì)工作順利開展，拓寬職能空間。同時(shí)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法制觀念，自覺抵制社會(huì)不良風(fēng)氣，知法依法，提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析能力，按章辦事，減少會(huì)計(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。（4）改進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)手段及方式。中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善、高效的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)平臺(tái)，從審計(jì)程序、審計(jì)臺(tái)賬、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等方面協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。逐步改進(jìn)事后審計(jì)的傳統(tǒng)模式，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)有效反饋信息，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（5）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)飛躍。財(cái)務(wù)審計(jì)工作的提升，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全，最終是為了幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。財(cái)務(wù)審計(jì)要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的需求，為企業(yè)管理和效益服務(wù)，將監(jiān)督和評(píng)價(jià)寓于服務(wù)當(dāng)中。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理做出合理分析和評(píng)價(jià)，提出有利于“股東利潤最大化”的管理建議，實(shí)現(xiàn)從發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計(jì)向服務(wù)導(dǎo)向型、增值型審計(jì)的飛躍。隨著我國中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的健全，作為企業(yè)自我約束機(jī)制重要組成部分的內(nèi)部