設(shè)備安裝問題的風(fēng)險

1、設(shè)備安裝問題的風(fēng)險設(shè)備安裝問題的風(fēng)險六、設(shè)備、安裝問題的風(fēng)險法條營業(yè)稅暫行條例施行細(xì)那么第七條納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：一供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；二財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。一供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；第十六條除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建立方供應(yīng)的設(shè)備的價款。這里留意建立方供應(yīng)設(shè)備的價款如何確定，合同簽訂

2、上要留意國家稅務(wù)總局發(fā)布第23號公告關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告，規(guī)定自2011年5月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。的“中央空調(diào)局部分包給b“××中控設(shè)備安裝公司，b如何納稅？a如何納稅？【分析】一、該業(yè)務(wù)符合“分包要素，安分包進(jìn)展稅務(wù)處理。二、a公司可按b公司供應(yīng)的發(fā)票“差額納稅。三、b公司應(yīng)將設(shè)備銷售額與供應(yīng)勞務(wù)的營業(yè)額分

3、別核算。四、b公司應(yīng)向工程發(fā)生地地稅機(jī)關(guān)供應(yīng)其機(jī)構(gòu)所在地國稅出具的b公司生產(chǎn)銷售此“中央空調(diào)的證明。銷售“中央空調(diào)的增值稅。六、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?！厩樾味壳樾味建筑安裝公司將自產(chǎn)的“暖氣片安裝到w建筑工程?！痉治觥恳?、a公司銷售安裝自產(chǎn)貨物。二、應(yīng)當(dāng)分別核算產(chǎn)品銷售額和供應(yīng)勞務(wù)的營業(yè)額。三、a公司應(yīng)當(dāng)向工程發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)供應(yīng)由其機(jī)構(gòu)所在地主管國稅局出具生產(chǎn)銷售“暖氣片的證明。銷售“暖氣片的增值稅。六、未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額?！厩樾稳壳榫叭齛建筑安裝公司將外購的“塑鋼門窗安裝到w工程?！痉治觥繝I業(yè)稅暫行條例施行細(xì)那么第十六條

4、除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建立方供應(yīng)的設(shè)備的價款。一、外購的“塑鋼門窗，非自產(chǎn)；二、全額繳納建筑業(yè)營業(yè)稅?！厩榫八摹壳榫八慕⒎郊追焦?yīng)的電梯，安裝到w工程?！痉治觥繝I業(yè)稅暫行條例施行細(xì)那么第十六條除本細(xì)那么第七條規(guī)定外，納稅人供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建立方供應(yīng)的設(shè)備的價款。a公司在繳納建筑業(yè)營業(yè)稅時，應(yīng)對建立方甲方供應(yīng)的設(shè)備電梯的價款予以扣除。【風(fēng)險提示】涉稅風(fēng)險提示：一是納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)合

5、理劃分貨物銷售收入和建筑業(yè)勞務(wù)收入。收入的劃分要具有公允性，與同類企業(yè)的可比價相比，不出現(xiàn)明顯異樣。假如不合理劃分收入，銷售貨物價格明顯偏低，而建筑業(yè)勞務(wù)收入明顯偏高，實(shí)際的結(jié)果往往是根據(jù)偏高的營業(yè)收入繳納了營業(yè)稅后，又被國稅機(jī)關(guān)因?yàn)殇N售貨物價格明顯偏低，依據(jù)增值稅暫行條例的第七條和增值稅暫行條例施行細(xì)那么的第十六條的相關(guān)規(guī)定對銷售價格進(jìn)展核定，補(bǔ)繳增值稅稅款，同時根據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)展懲罰。一般對應(yīng)勞務(wù)在30%二是建筑業(yè)勞務(wù)相應(yīng)的進(jìn)項稅金不能抵扣。納稅人在從事建筑業(yè)勞務(wù)時，常常用法一些幫助材料、工具或者設(shè)備。例如安裝門窗時，需要用法膠水、螺釘、打孔槍等材料工具，依據(jù)增值稅暫行條例的第十條第

6、一款規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅工程購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。三是須供應(yīng)從事貨物生產(chǎn)的證明。納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時供應(yīng)建筑業(yè)勞務(wù)，貨物銷售和勞務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。假如沒有按要求供應(yīng)證明是自產(chǎn)貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)會作為混合銷售根據(jù)增值稅、營業(yè)稅條例及細(xì)那么規(guī)定，推斷繳納增值稅還是營業(yè)稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。就有可能

7、全額繳納“增值稅，使得實(shí)際稅負(fù)偏高。做好測算工作特殊留意1、建筑安裝設(shè)備和材料的劃分；比方：中央空調(diào)、消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)施、采暖設(shè)施、通訊網(wǎng)絡(luò)設(shè)施等等，它們都不是靠主機(jī)主要設(shè)備單獨(dú)可以完成的，必需有相應(yīng)的管道、網(wǎng)線等幫助設(shè)施來實(shí)現(xiàn)其功能，這些如何計價和核算，值得留意！2、自產(chǎn)貨物供應(yīng)到建筑業(yè)勞務(wù)上，主要材料和輔料的劃分。比方：“塑鋼門窗，我們報價時往往是，比方：800元/，是指的整窗，而玻璃不是我們自產(chǎn)的；還有其他幫助材料等等。3、所以我們在計稅價格確實(shí)定上或稅種確實(shí)認(rèn)上就存在著風(fēng)險，建議在合同簽訂之前，肯定要仔細(xì)加以核算，充分做好“納稅籌劃工作。【設(shè)備、安裝問題的風(fēng)險提示建議】設(shè)備、安裝問題風(fēng)

8、險提示建議在實(shí)際工作過程中，對于哪些屬于設(shè)備？哪些屬于材料？哪些屬于安裝工程？等等，特別的糾結(jié)和困惑！事實(shí)上，在實(shí)際操作上，不需要那么冗雜，換個思路就好了。一、假設(shè)是甲方供應(yīng)，就根據(jù)斷定是否屬于“設(shè)備的范疇。1、屬于“設(shè)備；2、供應(yīng)“發(fā)票；3、可以不作為征收營業(yè)稅的營業(yè)額。二、假設(shè)非甲方供應(yīng)，就沒有必要區(qū)分其性質(zhì)究竟是啥。而是在如何獵取上多加考慮一下?！颈确健縜建筑工程公司總承包w工程。w工程上要具備以下設(shè)施：1、中央空調(diào)；2、玻璃幕墻；3、電梯；4、消防設(shè)施；5、通風(fēng)設(shè)施等等。以上這些設(shè)施假設(shè)均非甲方供應(yīng)，那我們就沒有必要糾結(jié)于是否屬于“設(shè)備上，而是應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取的問題。上述等等w工程上所

9、要求配置的設(shè)施，a建筑公司均無法獨(dú)立完成，這就有一個如何獵取這些設(shè)施并裝備到w工程上去。如何獵取呢？獵取途徑無非有兩個一、與b公司簽訂商品購銷合同，由a公司自己或b公司有償或免費(fèi)安裝到w建立工程工程當(dāng)中。二、與b公司簽訂建立工程分包合同，將相應(yīng)的設(shè)施局部工程分包給b 公司。大家平常是如何處理的？您又會選擇哪種方式呢？【簡潔分析一下】一、采納第一種方式，“與b公司簽訂商品購銷合同，由a公司自己或b公司有償或免費(fèi)安裝到w建立工程工程當(dāng)中。1、a建筑公司屬于外購材料或設(shè)備，應(yīng)全額包括商品購銷合同中所載的全部價款繳納營業(yè)稅。【舉例說明】假定“中央空調(diào)，商品購銷合同中商定， a公司在b購置中央空調(diào)一套含

10、：主機(jī)、管道、其他幫助材料等等350萬元，安裝調(diào)試費(fèi)50萬元。a公司在計算建筑業(yè)營業(yè)稅時，就應(yīng)當(dāng)將35050=400萬元并入營業(yè)額，一并繳納建筑業(yè)營業(yè)稅12萬元。2、b公司就應(yīng)當(dāng)按商品購銷合同所載金額，全額繳納增值稅。二、采納其次種方式，“與b公司簽訂建立工程分包合同，將相應(yīng)的設(shè)施局部工程分包給b公司。此“分包行為符合分包要素，即：工程工程中專業(yè)性較強(qiáng)的一局部，而非整個工程工程；分包給有資質(zhì)的公司非個人；可以供應(yīng)發(fā)票。【同上例】1、a建筑公司在計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅時，用法“差額納稅，分包工程應(yīng)單獨(dú)納稅。節(jié)稅12萬元2、b公司可按其公司“中央空調(diào)主機(jī)銷售定價，計算繳納增值稅，其管道、幫助材料等作為建筑工