全面預算管理體系(共21頁).doc

1、全面預算管理體系目錄一、 全面預算管理及其在企業(yè)中的作用31、 預算釋義.32、 全面預算管理概述.33、 預算管理在企業(yè)中的作用.34、 企業(yè)預算管理與其他管理的關系.4二、 全面預算管理內容41、 全面預算管理內容的釋義.42、 財務預算管理的內容及關系圖.6三、 全面預算管理組織體系7四、 預算編制程序與方法71、 全面預算編制程序及流程附圖.72、 全面預算編制方法.16五、 預算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預算執(zhí)行情況.162、 全面預算執(zhí)行的控制反饋.17六、 預算差異分析與調整181、 預算差異分析.182、 預算預算調整建議.18七、 考核評價與管理完善19一、全面預算管理及其

2、在企業(yè)中的作用1、預算釋義預算是關于企業(yè)在一定的時期內（一般為一年或一個既定的期間內）經營、財務、投資等價值流相關的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標和年度計劃的細化，它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、現(xiàn)金流量表預算、資產負債表預算等）。2、全面預算管理概述全面預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。 全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎和比較對象。全面預

3、算管理的過程就是企業(yè)目標分解、控制和實現(xiàn)的過程。3、預算管理在企業(yè)中的作用預算管理是經過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以具體化。預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業(yè)就可以從人制轉變?yōu)楣芾頇C制。預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。預算計劃編制可以協(xié)調企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預算的分析調整達到利潤最大化。預算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預算管理與其他管理的關系 預算與預測：預測是對市場趨勢的理性預期，預算就是基于預測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和

4、財務狀況進行的預測量化。預算與財務：預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃；全面預算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調的過程，財務起著舉足輕重的作用。預算與其他相關業(yè)務管理：預算管理是企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關業(yè)務管理如生產管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預算管理內容全面預算是按照先銷售預算、經營預算，后報表預算的流程進行，并按照公司各部門承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。銷售預算是預算期內預算企業(yè)銷售各種產品可能實現(xiàn)的銷售量、銷售單價、銷售收入的預算以及企業(yè)的長期銷售預算。 經營預算是企業(yè)在銷售預算的基礎上編

5、制的企業(yè)日常經營管理的財務預算。、生產預算是企業(yè)在預算期內所要達到的生產規(guī)模及其產品結構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據(jù)各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預算。、期末產品存貨余額預算是企業(yè)在預算期內根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預算與產品成本單價預算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預算、產品成本預算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預算與期末產品庫存預算而作出的有關采購數(shù)量、單價、總額及采購費用的采購預算、生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，直接材料、直接人工、制造費用等產品成本項目的預算等。、費用預算是企業(yè)根據(jù)經營、銷售情況對各項經營費用、管理費

6、用、財務費用所作的預算。、資本支出預算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產更新、改建預算。、現(xiàn)金預算是企業(yè)的銷售經營的全面預算，是企業(yè)根據(jù)日常經營預算與資本支出預算所作的現(xiàn)金流入、流出的預算，進而企業(yè)可作出籌資方面的預算。報表預算主要以預算資產負債表、預算損益表、預算現(xiàn)金流量表形式反映。 、預算資產負債表是按照資產負債表的內容和格式編制的綜合反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初實際的資產負債表和銷售預算、經營預算、資本支出預算、籌資預算等有關資料分析編制。 、預算損益表是按照損益表的內容和格式編制的反映企業(yè)在預算期內利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售、生產

7、預算、產品成本預算、費用預算、其他專項預算等有關資料分析編制。、預算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內容與格式編制的反映企業(yè)在預算期內現(xiàn)金流量狀況目標的預算報表。一般根據(jù)銷售預算、經營預算形成的現(xiàn)金流入、流出預算與預算資產負債表、預算損益表等分析編制。（附財務預算內容及其之間的關系圖）銷售預算經營預算報表預算產品銷售預算（數(shù)量、單價、收入）長期銷售預算期末庫存余額預算（虛擬庫存金額）產品成本預算（采購數(shù)量、單價及總額、采購費用）費用預算（各項經營費用、管理費用、財務費用）資本支出預算（固定資產更新、新建項目等）現(xiàn)金預算（現(xiàn)金流入、流出預算）預算損益表預算資產負債表預算現(xiàn)金流量表三、全面預算管理組織

8、體系預算管理組織結構體系圖：集 團 董 事 會預 算 管 理 層市場運作部銷售部供應管理部技術品管部行政部財務部辦公室投資部成套部預 算 辦 公 室各業(yè)務部門各職能部門業(yè)務員業(yè)務員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預算編制程序與方法1、預算編制程序：企業(yè)編制預算，一般應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。  1.下達目標。企業(yè)董事會或經理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經濟形勢的初步預測，在決策的基礎上提出下一年度企業(yè)財務預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達

9、各部門。  2.編制上報。各部門按照預算管理層下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案上報企業(yè)財務管理部門。  3.審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見，并反饋給各有關部門予以修正。  4.審議批準。企業(yè)財務管理部門在各部門修正調整的基礎上，編制出企業(yè)財務預算方案，報預算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務預算目標的事項，企業(yè)預算管理層應當責成有關部門進一

10、步修訂、調整。在討論、調整的基礎上，企業(yè)財務管理部門正式編制企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或總經辦審議批準。  5.下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或總經辦審議批準的年度總預算，分解成一系列的指標體系，由財務預算管理層逐級下達各部門執(zhí)行。（附公司財務預算及計劃流程圖）超額總經理管理層行政部財務部各部門信息資料提供年度目標總預算確定審批年度部門規(guī)劃工作計劃收入支出預算預算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項預算公司年度工作計劃審批實施是（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管理層年度經營目標1、 公司年度總銷售額目標 2、每一區(qū)域市場銷售額目標3、公司毛利潤額 4、公

11、司凈利潤額5、公司研發(fā)投入 6、公司生產投入（模具投入）7、公司總營銷費用 8、新產品銷售額、利潤、費用9、對固定資產投資額 10、對外投資額市場運作部年度營銷計劃1、各產品銷售價格、數(shù)量 2、市場調研費用3、促銷方式及費用 4、庫存費（庫管費及倉庫折舊）5、展覽費、樣品費、運費 6、客戶投訴處理發(fā)生的費用7、本部門人員國內差旅費 8、本部門人員涉外費9、貨物出運各項費用（國際運費、報關、配載等發(fā)生的相關費）銷售部年產品銷售計劃1、 年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額2、 應收賬款情況表3、 客戶走訪費用4、 國內差旅費5、 業(yè)務招待費用供應管理部年存貨采購計劃1、 各產品采購價格、數(shù)量2

12、、 庫存產品積壓引起的損失3、 供應業(yè)務員及質檢人員的差旅費4、 供應業(yè)務員的業(yè)務招待費技術品管部年度產品開發(fā)計劃1、 新產品開發(fā)所需的各項設備、材料金額2、 開新模具需投入的金額3、 檢測設備所需投入的金額4、 技術開發(fā)人員差旅費5、 技術認證費用6、 專利申請費用（附公司各部門信息資料提供圖）：年度辦公采購計劃1、 置固定資產支出 2、固定資產租憑費3、 固定資產維修費 4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費用 6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書籍等支出 8、車輛管理費用支出9、公關等所需費用 10、與法律事務相關的支出11、本部門人員差旅費辦公室財務部年度折舊計劃1、 固定資產

13、折舊2、 己借款項利息3、 本部門人員差旅費人力資源部年度工資培訓1、 全體員工工資、福利、獎金等預算2、 員工培訓支出3、 員工招聘支出4、 解決員工勞動關系爭議所需要的支出5、 本部門人員差旅費投資部年度投資計劃1、 年度投資總額2、 投資回報率3、 本部門人員差旅費、業(yè)務招待費4、 對所投資公司的審計、檢查等費用5、 投資過程中可能產生的其他費用6、成套部年度投標運作計劃1、 中標額、合同額及利潤額預算2、 應收賬款額3、 部門人員差旅費4、 業(yè)務招待費5、 投標中發(fā)生的各項費用6、 售后服務所需的支出企業(yè)各部門財務預算編制程序圖：各相關部門公司管理層財務部財務部公司各部門市場運作部產品

14、目錄銷量預測倉庫管理費預算供應管理部采購價格采購計劃采購費用市場運作部銷售價格公司管理層（由總經理及營銷總監(jiān)、市場運作部經理、銷售經理、供應管理部經理、財務經理等組成）從公司長遠利益、整體利益的角度對采購價格、銷售價格予以評價、修訂財務經理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調相關部門確定采購基準價格確定銷售基準價格（參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程）財務經理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調相關部門確定采購基準價格確定銷售基準價格公司全體部門本部門費用預算人力資源部：供應管理部人員工資財務部：自建庫房折舊財務部： 核算公司經營費用比例、管理費用比例、凈利潤 協(xié)調各部門費用核算 確定本年度各部門

15、預算及公司整體預算（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖） 采購價格1：定制產品供應基準價格制定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層總經理產品目錄銷售預測產品分類審 核基準價格產品目錄產品工藝和材料信息供應廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復核信息有效性產品成本核算制定標準價格審核采購標準價格審批備案實施（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）采購價格2： 非定制產品采購市場標準價格制定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層總經理產品目錄銷售預測產品分類審 核市場價格產品目錄質量要求供應廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復核信息有效性制定市場標準價格審核市場標準價格審批備案實施（

16、附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）采購價格3： 臨時采購價格制定流程市場運作部技術品管部供應管理部財務部供應管理層總經理臨時產品采購要求質量要求供應廠商市場信息審核市場價格審核市場價格審批備案實施市場價格建議（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）銷售價格： 銷售基準價格制定流程是市場運作部技術開發(fā)部供應管理部財務部供應管理層總經理提出價格、銷售預測產品功能設計開發(fā)根據(jù)預算重新計算平均毛利制定基準價格簽字成本預算控制費用預算控制執(zhí)行產品改進提供采購價格根據(jù)預算計算平均毛利否降低采購價格合適可行否是可行是否可行是否2、財務預算的編制方法：1、固定預算：根據(jù)預算內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量

17、水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。   2、彈性預算：在按照成本(費用)習性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關的成本(費用)、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。  3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產預算。  4、零基預算是對預算收支以零為基點，對預算期內各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經常發(fā)生的或者預算編制基

18、礎變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。  5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產品、開拓新業(yè)務等。 五、預算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預算執(zhí)行：集團財務預算一經批復下達，各部門就必須認真組織實施，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。 （附預算執(zhí)行流程圖）預算管理辦公采購部門銷售部門管理部門生產部門采購計劃執(zhí)行費用預算執(zhí)行生產計劃執(zhí)行成本預算執(zhí)行銷售計劃

19、執(zhí)行銷售收入實現(xiàn)費用預算執(zhí)行費用預算執(zhí)行資產預算執(zhí)行投資預算執(zhí)行預算管理層 2、全面預算控制反饋：每月月初，財務部門根據(jù)預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月份期間，財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。月末，財務部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預算實現(xiàn)情況進行評價調整，及時反饋給總經理或管理層，指導下一月度的預算計劃。下達預算監(jiān)控匯報評價建議通報針對預算中出現(xiàn)的問題，調整原預算及時調整經或措施財務部門下達經審批的預算監(jiān)督收入、貨款入賬對比預算控制成本、費用列支，及時提出警告匯報各部門預算執(zhí)行情況，進行評價對預算執(zhí)行中出

20、現(xiàn)的問題提出財務解決建議每月上報對預算指標的執(zhí)行情況，對超預算開支說明原因 及時上報發(fā)生的不可控費用財務部門總經理或管理層各部門審批六、預算差異分析與調整 1、預算執(zhí)行情況分析：預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執(zhí)行情況按月度、季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現(xiàn)金流量預算的完成情況，對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對象及分解標準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影響預算目標、相關數(shù)據(jù)可以準確獲得分解標準：差異

21、分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細分部份對應的責任方收集信息：預算執(zhí)行過程中的財務信息、重要的外部市場信息、公司內部的非財務信息（如費用標準等）差異計算：行業(yè)差異、預算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取對應的控制手段調整月度計劃記錄經營業(yè)績2、預算調整與修正1）調整經營活動，采取相應的預算控制方式結合公司為消除不利差異所作的調整，由預算部門對初始編定的后續(xù)月度預算進行調整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算能夠及時反映經營活動的變化，以便于實施控制與考核。調整后的預算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。2）調整后續(xù)月度/季度的經營預算由內部可控因素引起的不利預算差異，應由對應的責任部門調整其經營活動