內(nèi)部審計(jì)工作績效評價(jià)

1、+ +內(nèi)部審計(jì)工作績效評價(jià)+ +知識結(jié)構(gòu)一、績效評價(jià)的概述二、內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)內(nèi)容分析三、關(guān)于EVA的基本原理+ +一、績效評價(jià)的概述什么是績效？ 績效，是組織或個(gè)人履行其職能過程在不同層面的有效輸出，是過程和結(jié)果的統(tǒng)一。 從字面意思分析，績效是績與效的組合。 績，就是業(yè)績，即結(jié)果，反映最終成績。 效，就是效率，是一種行為 。 績效 = 行為 + 結(jié)果+ +績效評價(jià)系統(tǒng)構(gòu)成評價(jià)主體評價(jià)主體評價(jià)客體評價(jià)客體評價(jià)目標(biāo)評價(jià)目標(biāo)評價(jià)指標(biāo)體系評價(jià)指標(biāo)體系激勵(lì)機(jī)制激勵(lì)機(jī)制績效評價(jià)的行為主體，可是組織機(jī)構(gòu)也可是自然人績效評價(jià)的行為主體，可是組織機(jī)構(gòu)也可是自然人評價(jià)的行為對象評價(jià)的行為對象評價(jià)的立足點(diǎn)和目的地

2、評價(jià)的立足點(diǎn)和目的地評價(jià)指標(biāo)是對評價(jià)客體實(shí)施評價(jià)的重要依據(jù)，評價(jià)評價(jià)指標(biāo)是對評價(jià)客體實(shí)施評價(jià)的重要依據(jù)，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)的參照系，評價(jià)方法是具體實(shí)施評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)的參照系，評價(jià)方法是具體實(shí)施評價(jià)的技術(shù)規(guī)范。技術(shù)規(guī)范。評級行為的延伸和反饋，有利于評價(jià)客體行為的評級行為的延伸和反饋，有利于評價(jià)客體行為的改善改善+ +那么，什么是內(nèi)部審計(jì)績效呢? n國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營。n內(nèi)部審計(jì)績效是指內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)在不同層面的有效輸出，這種有效輸出表現(xiàn)為增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)營的程度。 + +內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià) 內(nèi)部審計(jì)

3、績效評價(jià)的立足點(diǎn)是一個(gè)組織價(jià)值的增加，評價(jià)的客體可以使整個(gè)經(jīng)營活動，也可以是物資采購活動、成本管理、基建工程等。+ +二、內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)內(nèi)容分析內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)分為動態(tài)評價(jià)和靜態(tài)評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)分為動態(tài)評價(jià)和靜態(tài)評價(jià)。1）動態(tài)評價(jià) 評價(jià)審計(jì)政策和審計(jì)制度落實(shí)情況，實(shí)際上是審計(jì)質(zhì)量的控制。包括審計(jì)計(jì)劃科學(xué)性評價(jià)、審計(jì)方案可行性評價(jià)、審計(jì)取證的充分性和相關(guān)性評價(jià)、審計(jì)工作底稿完整性評價(jià)、審計(jì)日記的真實(shí)性評價(jià)、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量評價(jià)、后續(xù)審計(jì)的有效性評價(jià)等。+ +2）靜態(tài)評價(jià)靜態(tài)評價(jià)是事后評價(jià)，是評價(jià)審計(jì)工作的結(jié)果情況。(1)(1)工作量評價(jià)。工作量評價(jià)。 工作量是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)

4、的數(shù)量,具體體現(xiàn)為審計(jì)完成的單位數(shù)、審計(jì)完成的項(xiàng)目數(shù)、審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目完成數(shù)量、臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目完成數(shù)量、審計(jì)覆蓋率等。審計(jì)覆蓋率是指審計(jì)實(shí)際完成的單位數(shù)或?qū)徲?jì)金額占全部單位總數(shù)或全部資金的比率。+ +(2)工作效果評價(jià)。 工作效果是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)完成各項(xiàng)審計(jì)工作后所產(chǎn)生的結(jié)果,具體表現(xiàn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金金額、審計(jì)意見或建議數(shù)量、審計(jì)意見或建議的采納數(shù)量、被審計(jì)單位整改情況、相關(guān)部門和群眾對審計(jì)工作滿意度評價(jià)等。+ +(3)審計(jì)成本評價(jià) 審計(jì)成本審計(jì)成本是審計(jì)機(jī)構(gòu)完成一定工作量并達(dá)到一定工作效果后所消耗的時(shí)間和經(jīng)費(fèi),具體表現(xiàn)為:一年內(nèi)部審計(jì)工作消耗的總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)、平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目消耗的工時(shí)或經(jīng)費(fèi)、

5、每位審計(jì)人員平均每年的審計(jì)工作總工時(shí)或總經(jīng)費(fèi)支出等。+ +(4)審計(jì)工作效率評價(jià) 審計(jì)工作效率是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位時(shí)間內(nèi)完成一定工作量所需要的全部經(jīng)費(fèi)與審計(jì)工作的實(shí)際效果的比較。具體表現(xiàn)為一元錢的審計(jì)成本投入帶來的價(jià)值增值。 用公式表示為: 其結(jié)果如果大于1,表明審計(jì)工作有效率;如果小于1,表明審計(jì)工作無效率,當(dāng)然還要考慮審計(jì)經(jīng)費(fèi)本身的機(jī)會成本。審計(jì)工作效率審計(jì)工作效率= =審計(jì)工作帶來的成本節(jié)約或價(jià)值增值審計(jì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作帶來的成本節(jié)約或價(jià)值增值審計(jì)經(jīng)費(fèi)+ +三、關(guān)于EVA的基本原理 EVA（Economic Value Added）是經(jīng)濟(jì)增加值的英文縮寫，指從稅后凈營業(yè)利潤中扣除包括股權(quán)和

6、債務(wù)的全部投入資本成本后的所得 核心思想：資本投入是有成本的，企業(yè)的盈利只有高于其資本成本（包括股權(quán)成本和債務(wù)成本）時(shí)才會為股東創(chuàng)造價(jià)值?；竟剑?EVA=稅后營業(yè)凈利潤-資本總成本 =稅后營業(yè)凈利潤-資本資本成本率+ +EVA的作用1. EVA是一種評價(jià)企業(yè)經(jīng)營者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價(jià)值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)營業(yè)績考核工具 n經(jīng)濟(jì)增加值提供更好的業(yè)績評估標(biāo)準(zhǔn)，使管理者作出更明智的決策。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增加值要求考慮包括股本和債務(wù)在內(nèi)所有資本的成本，這一資本費(fèi)用的概念令管理者更為勤勉，明智地利用資本以迎接挑戰(zhàn)，促進(jìn)資源合理配置和提高資本使用效率。2.避免會計(jì)利潤的局限性。減少通過財(cái)務(wù)杠桿

7、，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)而粉飾賬面利潤等情況。+ +EVA原理在內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)中的應(yīng)用n審計(jì)工作成本審計(jì)工作成本審計(jì)部門的辦公經(jīng)費(fèi)、審計(jì)人員的工資福利、審計(jì)培訓(xùn)費(fèi)用等兩個(gè)基本概念2 2. . 經(jīng)過審計(jì)以后給企業(yè)帶來的經(jīng)經(jīng)過審計(jì)以后給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益濟(jì)效益這個(gè)經(jīng)效益可以表現(xiàn)為節(jié)約的開支、降低的成本、核減的工程造價(jià)、新增的投資收益等。+ +內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)公式計(jì)算結(jié)果大于零，說明審計(jì)工作有成效公式一：內(nèi)部審計(jì)績效經(jīng)審計(jì)后新增的效益審計(jì)成本計(jì)算結(jié)果小于零，說明審計(jì)過無成效缺陷：沒有考慮審計(jì)工作占用資金的機(jī)會成本，不缺陷：沒有考慮審計(jì)工作占用資金的機(jī)會成本，不能體現(xiàn)真正意義上的審計(jì)績效能體現(xiàn)真正意義上的審計(jì)

8、績效+ +公式二：內(nèi)部審計(jì)績效（經(jīng)審計(jì)后新增的效益審計(jì)成本） 審計(jì)成本加權(quán)平均資本成本率計(jì)算結(jié)果如0，說明審計(jì)工作真正有成效， 0, 說明審計(jì)工作無成效公式二，才能使股東利益，管理者的利益和審計(jì)人的公式二，才能使股東利益，管理者的利益和審計(jì)人的利益從根本上趨于一致，把這一指標(biāo)應(yīng)用于企業(yè)管理利益從根本上趨于一致，把這一指標(biāo)應(yīng)用于企業(yè)管理中，有利于管理體系和管理制度的一體化。中，有利于管理體系和管理制度的一體化。+ +審計(jì)的績效分析事例見書本P111+ +審計(jì)績效分析評價(jià)方法的前提：n審計(jì)工作的成本是可以單獨(dú)量化n審計(jì)工作成本有據(jù)可查n被審計(jì)事項(xiàng)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，有充分的證據(jù)表明是由審計(jì)工作獨(dú)立帶來的。+ +基于EVA原理進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)方法的局限性詳見書本111.+ +總結(jié)：盡管基于EVA 原理的內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)方法具有局限性，但是，這一方法充分考慮了審計(jì)工作占用資