(免費)《基礎會計》考綱

1、基礎會計學習指導第一章 總論一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的 技術方法，對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有 關方面捉供會計信息的一種經濟管理活動。會計有三個特點：(1)以貨幣為主要計量單位；(2)提供的數(shù)據(jù)資料有連續(xù)性、系 統(tǒng)性、綜合性；(3)通過事前、事中、事后的監(jiān)督，對經濟活動有促進、控制、考核及 指導作用。二、會計的基本職能會計的職能是指會計在經濟管理中所具有的功能。其職能 可以概括為：綜合反映和監(jiān)督經濟活動過程、參與預測、決策，并對經濟活動進行控制 和分析。會計的基本職能是核算和監(jiān)督，但隨著歷史的進展，新的職能不斷出現(xiàn)

2、，我國會計 學術界一般認為，會計除了核算和監(jiān)督職能外，還有預測、決策、控制、分析等職能。三、會計對象(會計所要核算和監(jiān)督的內容)一一社會再生產過程中主要以貨幣表 現(xiàn)的經濟活動，即企業(yè)和行政事業(yè)單位的資金運動。會計對象在企業(yè)中的具體表現(xiàn)是會計要素(資產、負債、所有者權益、收入、費用、 利潤)。四、會計的任務會計的根本任務是 按照國家的財經法規(guī)、會計準則和制度進行會計核算，實 行會計監(jiān)督，并利用取得的信息幫助單位外部和內部的信息使用者進行經營決策。會計 的根本任務可以概括為以下三個方面：(1) 反映各單位的財務狀況和經營成果，提供會計信息，加強經濟核算。(2) 監(jiān)督經濟活動，維護財經紀律。(3)

3、預測經濟前景，參與經濟決策。五、會計核算的基本前提(1) 會計主體 (2)持續(xù)經營 (3)會計分期 (4)貨幣計量六、會計核算的原則(1)客觀性原則；(2)相關性原則(3)可比性原則；(4) 一貫性原則；(5)及時 性原則；(6)清晰性原則；(7)劃分收益性支出與資本性支出原則；(8)配比原則；(9) 權責發(fā)生制原則；(10)歷史成本原則；(11)謹慎性原則；(12)重要性原則；(13)實 質性原則。七、會計核算的方法會計核算方法是對經濟業(yè)務進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經營管理提供 必要的信息所應有的方法，它一般包括：(1)設置會計科h和賬戶；(2)復式記賬；(3) 填制憑證；(4)登

4、記賬簿；(5)成本計算；(6)財產清查；(7)報表編制；(8)會計報 表資料的分析利用等幾個方面。以上各種方法是一個完整的體系，是相互聯(lián)系、密切結 合的、必須一環(huán)扣一環(huán)，才能保證核算工作的順利進行。第二章 設置會計科目和賬戶一、會計要素對會計對象的具體內容按經濟特征所作的分類。我國“企業(yè)會 計準則”將企業(yè)會計要索劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。（1）資產一一是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括長期投資、 固定資產、流動資產、無形資產、其他資產。（2）負債是指過去的交易形成的現(xiàn)實義務，履行這些義務會導致經濟利益流出 本企業(yè)（需要以資產或勞動償付的債務）。負債分為流動

5、負債和長期負債。（3）所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益（企業(yè)投資人對企業(yè) 凈資產的所有權）。（4）收入收入是指企業(yè)在銷售產品、商品或者提供勞務等日常活動中形成的經 濟利益的總流入。（5）費用是指企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各種耗費。（6）利潤一一是指企業(yè)一定期間的生產經營活動的最終財務成果。包括營業(yè)利潤、 投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。二、會計等式：資產=負債+所有者權益三、設置會計科目一一會計科日是對會計對象的具體內容進行科學歸類和連續(xù)核算 與監(jiān)督的重要工具。常用會計科目的級次可分為以下兩人類：（1）總分類賬科目，它是反映經濟業(yè)務具 體情況的科也就是將經濟業(yè)務歸類細化；（2）明細分

6、類科就是對總分類科h所 含的內容進一步細化分類，它反映的指標更詳細。一般來說，會計科目可分二級、三級 等級次，由總分類科fl統(tǒng)轄下屬數(shù)個明細科冃，或是二級科fl,再在每個二級科fl下設 明細科廿。（學習中要盡量熟悉會計科h表）四、賬戶的結構賬戶的基木結構是由會計要索的數(shù)量變化情況決定的。由于經 濟業(yè)務的發(fā)生引起的各項會計要素的變動，從數(shù)量上看不外乎增加和減少兩種情況。因 此賬戶結構也相應地分兩個基本部分，劃分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減 少額。哪方記增加哪方記減少，取決于采用的記賬方法和所記錄的經濟業(yè)務內容。（要盡 量記住賬戶的內容和格式）賬戶中記錄四項金額，這四項金額的關系是：期末

7、余額二期初余額+本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額。第三章 復式記賬一、復式記賬法的含義和特點指對發(fā)生的每筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，在 相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。特點是：（1）對于侮一項經濟業(yè)務都在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶中進行記錄。通過 賬戶記錄可以全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈，（2）由于每項經濟業(yè)務發(fā)生后，都以相等的金額在有關賬戶中進行記錄，因而可以 進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。二、借貸記賬法是以“借” “貸”作為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情 況的一種記賬方法，是應用最廣泛的一種復式記賬方法。三、借貸記賬法的賬戶結構左邊為借方，右邊為貸方

8、，但哪一方登記增加哪一 方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經濟內容而決定。（盡量熟悉種類賬戶的基本內容和格 式）賬戶名稱（會計科1=1）借方貸方期初余額：資產期初余額：負債與所有者 權益本期記錄：資產、成本和費用的增 加額負債及所有者權益、收 入、利潤的減少額本期記錄：負債及所有者權益、收 入、利潤的增加額資產、成 本和費用的減少額期末余額：資產期末余額：負債與所有者 權益四、借貸記賬法的記賬規(guī)則一一概括的說就是“有借必有貸，借貸必相等”。就是任 何一項經濟業(yè)務都必須以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的 賬戶中進行記賬。任何一筆交易或事項都不會破壞會計等式的平衡關系，因此，記賬

9、必定符合四種情 況中的一種：1、等式雙方同時增加一個等量；2、等式雙方同時減少一個等量；3、等式左方同時增減一個等量；4、等式右方同時增減一個等量。五、用借貸記賬法做會計分錄（會計分錄也叫記賬公式）一一按借貸記賬法記賬規(guī) 則的要求，對交易或事項列示應借、應貸的賬戶和余額的一種記錄。（注意編制會計分錄 的步驟及要求）例如：用銀行存款2000元購買材料。這項業(yè)務發(fā)生，使材料和銀行存款兩個流動資 產項目一增一減。增加記借方，減少記貸方，借貸金額相等。借:材料2000貸：銀行存款2000六、借貸記賬法的試算平衡試算平衡通常是通過編制總分類賬戶試算平衡表進 行的。一般是采用發(fā)生額平衡的方法，也可以采取余

10、額平衡的方法，總的講是借貸平衡。 其公式如下：全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)二全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù) 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)二全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù) 全部賬戶期末借方發(fā)生額合計數(shù)二全部賬戶本期貸方余額合計數(shù)第四章賬戶和借貸記賬法的應用各類經營業(yè)務記賬基木要求業(yè)務類別應設置賬 戶賬戶性 質記賬要求余額 位置、籌集 資金（一）向 所有者 籌集資 金1、籌集 貨幣資 金實收資 本所有者 權益%1 收到投入的資本，記 入貸方%1 減少資本記入借方在貸 方銀行存 款資產%1 將款項存入銀行，記 入借方%1 提取存款，記入貸方在方2、投入 固定資 產實收資 本固沱資 產資產%1 固定資產增

11、加，記入 借方%1 固定資產減少，記入 貸方在借 方累計折 舊（是固定 資產賬戶 的備抵賬 戶）資產%1 計提固定資產折舊 時，記貸方%1 沖銷折舊額時，記入 借方貸 在方（二）向 債權人 籌集資 金1、從銀 行取得 貸款短期借款 （一年以 下的借款）負債%1 借入各種短期借款， 記入貸方%1 歸還各種短期借款， 記入借方貸在方2、利用 商業(yè)信 用形式 自然籌 集應付賬款負債%1 物資已入庫，但尚未 付款，記入貸方%1 償付應付賬款，記入 借方在貸 方、 經營 活動（一）采 購 過程物資采購資產%1 購入材料，支付買價 和采購費用，記入借方%1 采購結束，按采購成 本轉入“原材料”賬戶 時，記

12、入貸方借在方原材料資產%1 購入材料驗收入庫， 按采購成木記入借方%1 領用材料時，按實際 發(fā)生的成本記入貸方在借 方應交稅金負債%1 登記應交交納的各 種稅金在貸方%1 登記實際上交的各 種稅金在借方方額未的金方額多的金 貸余為交稅借余為交稅（二）生 產過程1、材料 費用牛產成木成本%1 為產晶生產發(fā)生各 項費用，記在借方%1 產品完工并入庫，記 在貸方借在方制造費用成本%1 發(fā)生制造費用時，記 入借方%1 將制造費用分配記 入產品成本時，記入貸 方末般余 期一無額2、工資 及福利生產丁 人的工資 記入“生產 成本賬戶”技術人 員、管理人 員的工資、 記入“制造 費用”賬戶行政管 理人員的

13、工資記入“管理費 用”賬戶損益%1 發(fā)生各項管理費用 時，記入借方%1 期末轉入“本年利 潤”時，記入貸方結轉 后無 余額工資在 沒有支付 前，通過“應付工 資” 賬戶記錄負債%1 企業(yè)支付工資時，記 入借方%1 將本刀應發(fā)工資分 配記入“生產成木”“制 造費用” “管理費用” 時，記入貸方末般余 期一無額3、固定 資產%1 固定資產折舊是生 產費用的重要組成部 分，根據(jù)用途分別記入“制造費用”和“管理 費用”賬戶的借方%1 固定資產提取折舊 后，通過“累計折1 口” 賬戶來記錄4、產品 入庫生產成本制造費用產成品資產類%1 驗收入庫時，按實際 成本記入借方%1 發(fā)出產品時，按實際 成本記入貸

14、方借在方銷h)程 售過1、銷售 收入主營業(yè)務 收入損益%1 實現(xiàn)銷售收入，記在 貸方%1 期末將銷售收入轉 給“本年利潤”賬戶時， 記入賬戶的借方結轉 后無 余額應收賬款資產發(fā)生應收賬款時，記 入借方收冋或轉 俏應收賬款時，記入貸 方在借 方2、營業(yè) 費用營業(yè)費用損益%1 發(fā)生產品營業(yè)費用 時，記入借方%1 月末將余額結轉到 “本年利潤”賬戶時記入本賬戶的貸方轉無額 結后余3、結轉 銷售成 本主營業(yè)務 成本損益%1 結轉已銷產品成本 時，記入借方%1 期末結轉到“本年利 潤”賬戶時記入本賬戶 的貸方結轉 后無 余額-、經營 成果（一）利 潤形成本年利潤所有者 權益%1 將各項收入轉入“本 年利

15、潤”賬戶時，記入 貸方%1 將各項支出轉入“本 年利潤”賬戶時，記入 借方方額本利總借余為期損, 額 貸余為期潤額方額本虧總（二）利潤 分配利潤分配 （是“本年 利潤”賬戶 的調整賬 戶）所有者 權益%1 繳稅、提取盈余公 積、分配利潤時記入借 方%1 從“本年利潤”轉 入可供分配的利潤總 額時，記入貸方方額可配，方額尚彌的閏 損 貸余為分稱借余為未補虧應交稅金負債%1 計算出應交稅金， 記入貸方%1 實際交稅，記入借 方在貸 方為 未交 稅金應付利潤負債%1 計算出應付給投資 者利潤，記入貸方%1 實際支付利潤，記入 借方方額示支的，方額示支的閆 閏 貸余表未付秫借余表多付秫第五章賬戶的分類

16、一、賬戶按經濟內容可分為資產類、負債類、所有者權益類、成本費用類、損、幾u厶血類。二、賬戶按用途和結構可分為一一盤存、結算、所有者投資、集合分配、跨期攤配、 成本計算、費用、財務成果、調整、計價對比。（學習中注意熟悉并掌握各類賬戶的分類表，理解不同或相關賬戶之間的關系）賬戶按經濟內容分類賬 戶 類 型反映的經 濟內容賬戶名稱資 產企業(yè)資產 的變動及 結存情況現(xiàn)金、銀行存 款、應收賬款、 原材料、待攤費 用庫存商品等長期投資、固定資 產、累計折1 口、在 建工程、無形資產、 長期待攤費用等負 債金業(yè)負債 增減變動 及結存情 況短期借款、應付 票據(jù)、應付賬 款、應付工資、 應付福利費、應 交稅金、

17、預提費 用等長期借款、應付債 券所有者權益所有者權 益増減變 動及結存 情況實收資本本年利潤、利潤分 配、盈余公積等成 本生產費用、 生產成本材料采購生產成本、制造費 用損血企業(yè)收入 和費用主營業(yè)務收入、 主營業(yè)務成本、 主營業(yè)務稅金 及附加、營業(yè)費 用、管理費用、 財務費用等營業(yè)外收入、營業(yè) 外支出等所得稅第六章 填制審核會計憑證一、會計憑證一一是具有一定格式，用以記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，明確經濟 責任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的作用：1、提供原始資料及詳細的會計信息及時反映經濟業(yè)務的完成 情況；2、為登記賬簿提供依據(jù)；3、發(fā)揮會計監(jiān)督作用；4、加強經濟責任制。三、會計憑

18、證的種類1、原始憑證：俗稱單據(jù)，是證明經濟業(yè)務已經發(fā)生，明確經濟責任，并據(jù)以記賬的 原始依據(jù)。原始憑證是進行會計核算的原始資料和重耍依據(jù)，一切經濟業(yè)務發(fā)生時都必 須填制原始憑證。如收貨單、發(fā)貨單、領料單、各種報銷憑證、銀行結算憑證等。原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證又可 分為一次憑證和累計憑證。大多數(shù)的原始憑證都是一次憑證。外來原始憑證一般都是一 次憑證。2、記賬憑證：是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經濟內容，應用會計科h和復式 記賬法確定會計分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。收款憑證和付款憑證用于現(xiàn)金、 銀行存

19、款的收付款業(yè)務。轉賬憑證用于不涉及現(xiàn)金收付和銀行存款收付的其他經濟業(yè)務, 即轉賬業(yè)務。四、原始憑證的填制完整的原始憑證必須具備的基本內容：1、原始憑證的名稱；2、填制憑證的口期；3、 填制單位名稱或填制人姓名；4、經辦人員的簽名或者蓋章；5、接受單位的名稱；6、經 濟業(yè)務的內容摘要。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必 須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定人員的 簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。原始憑證的填制要求：五、記賬憑證的填制（一）記賬憑證用來反映經濟業(yè)務，確定會計分錄并據(jù)以登記賬簿的一種憑證。（

20、二）記賬憑證必須具備的基本內容：1、填制日期；2、記賬憑證的種類和編號；3、經濟業(yè)務的內容摘要；4、會計科目、應記方向及金額；5、所附原始憑證張數(shù)和具他有關資料；6、填制人員、復核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章。收付款憑 證還要有出納人員的簽名蓋章。記賬憑證分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩種。（三）填制記賬憑證應符合的基本要求六、會計憑證的審核（一）原始憑證的審核。主要審杳兩方面的內容：1、審核原始憑證的合法性；2、審核原始憑證填寫的內容是否真實、完整；3、審核原始憑證是否正確、清楚。（-）記賬憑證的審核1、記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內容是否合法。2、記賬憑證

21、的應借、應貸會計科日是否正確，賬戶對應關系是否清晰。3、摘要是否填寫清楚，項fl是否填寫齊全。第七章登記賬簿一、賬簿一一是按照會計科目開設賬戶、賬頁，用來序時、分類地記錄和反映經濟 業(yè)務的簿籍。二、設置賬簿的意義1、為經營管理提供系統(tǒng)資料。2、為編制會計報表提供資料。3、賬簿是考核經營成杲，加強經濟核算，分析經濟活動情況的垂要依據(jù)。三、賬簿的種類（一）賬簿按其用途，可分為序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿和備查賬簿。（-）賬簿按外表形式不同可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。四、賬簿的基本結構（一）封面。（）扉頁。（三）賬頁。賬簿主要是賬頁組成的，基本內容有：1、賬戶名稱；2、登賬n期欄;3、

22、憑證種類和號數(shù)欄；4、摘要欄；5、金額欄；6、頁次。五、賬簿的登記規(guī)則（-）正確無誤（-）用藍黑墨水筆登記（三）按順序登記（四）用紅墨水情況（五）防止重登（六）保持賬面整潔（七）明確余平（a）保證記錄的連續(xù)性（九）保持原賬的完整（十）書寫規(guī)范現(xiàn)金日記賬登記方法：1、日期欄一一現(xiàn)金實際收付的日期；2、憑證欄一一入賬的收付款憑證的種類，如 現(xiàn)金收付款憑證，簡寫為“現(xiàn)收（付）”。憑證欄還應登記憑證的編號，以便查賬和核對; 3、摘要欄說明入賬的經濟業(yè)務內容；4、對方科目欄現(xiàn)金收入的來源科目或支 出的用途科目；5、收入、付出欄現(xiàn)金實際收付的金額。銀行存款fi記賬的登記方法與現(xiàn)金fi記賬的登記方法和要求基

23、本相同?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般釆用三欄式的賬簿。多欄式口記賬的登記方法與三欄式的登記方法基本相同。六、分類賬的格式和登記方法總分類賬是按總分類科r ,連續(xù)記錄全部經濟業(yè)務的賬簿。明細分類賬是按照明細分析科口分類，連續(xù)地登記經濟業(yè)務的賬簿。明細分類賬格式主要有三種：1、三欄式；2金額式；3、多欄式七、總賬和明細賬的關系聯(lián)系：1、二者反映的經濟業(yè)務內容相同；2、登記賬簿的原始依據(jù)相同。區(qū)別：1、反映經濟內容的詳細程度不一樣；2、作用不同。所謂平行登記，是指每發(fā)生一筆經濟業(yè)務，既在總賬上進行總括的登記，乂在明細 賬中進行明細登記。平行登記要點和方法如-卜":(1) 對于每一項經濟業(yè)務既

24、要記入有關的總分類賬戶，又要記入所屬的明細分類賬 戶；(2) 對于每一項經濟業(yè)務，記入總分類賬戶的方向與記入所屬明細分類賬戶的方向 一致；(3) 對于每一項經濟業(yè)務，記入總分類賬戶的金額必須與記入所屬明細分類賬戶的 金額之和和等。八、對賬一一把賬簿上記載的資料進行內部核對、內外核對、賬實核對，以保證賬 證相符、賬賬相符和賬實相符。九、結賬一一按照規(guī)定把一定h期(月份、季度、年度)內所發(fā)生的經濟業(yè)務登記 入賬，并將各種賬簿結算清楚，以便進一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。結賬的主要工 作內容有：結賬前，查明本報告期內所發(fā)生的經濟業(yè)務是否都已填制記賬憑證，并據(jù)以入賬。 根據(jù)權責發(fā)生制原則，將屬于木報告

25、期的有關費用和成木、收入和成果的賬項，進行調 整和結轉。在將本期經濟業(yè)務全部登記入賬、賬項調整、結轉完畢的基礎上，分別計算出日記 賬、總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額。月度結賬時，結出木月發(fā)生額和期末余額。如無余額，應在“借或貸”欄寫上“平” 字樣?！坝囝~”欄寫上“0”字樣。在“摘要”欄內“本月合計”字樣，然后在下面畫一 道紅線。結hi本年累計發(fā)生額的，應在“本月合計”卜面增加“本年累計” 一行，并在 下面再畫一道紅線。年度結賬時，在12月份結賬記錄的下一行摘要欄內注明“全年發(fā)生 額及年末余額”字樣，并在卜面畫兩道紅線。十、賬簿檢查及錯賬更正方法(-)檢查記賬錯誤的方法造成賬簿試算不

26、平衡的原因主耍有：1、試算表本身的有些金額抄錯，匯總的合計數(shù) 加錯；2、記賬憑證屮會計分錄編制錯誤；3、記賬憑證中會計分錄正確但登賬錯謀；4、 賬簿本身的余額計算錯誤。出現(xiàn)差數(shù)的原因：1、數(shù)字抄錯；2、記賬方向錯誤；3、數(shù)字位置寫錯。(%1) 錯賬更正的方法1、劃線更正法；2、紅字更正法：先用紅字金額填寫一張與原錯誤憑證內容完全相同的記賬憑證，以 沖銷原錯誤的記錄，然后再用藍字填制一張正確的記賬憑證，一并登記入賬。第八章財產清查一、財產清查的概念一一是指對各項財產進行盤點和核對，確定各項物資、貨幣資 金和債權、債務的實有數(shù)額，查明其賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。二、財產清查的作用(-)

27、加強經營管理，保護財產物資的安全與完整；(-)挖掘內部潛力，加速資金周轉與合理使用；(%1) 維護財經紀律，加強經濟責任制；(%1) 保證會計核算資料的真實可靠。三、財產清查的方法(-)財產物資的清查方法永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，是指對財產物資的收入和發(fā)出，平時都更根據(jù)會計憑 證在材料物資明細賬中進行連續(xù)登記，做到隨登、隨結、隨盤的核算方法。w：賬面期末余額=賬面期初余額+木期增加額一木期減少額實地盤存制，是指對財產物資應在期末通過實地盤點來確定其庫存數(shù)量，再據(jù)以計 算期末庫存成木和木期銷售或耗用成木的核算方法。hij：本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)一期末實際結存數(shù)1、實地盤點。指在財產

28、物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的 一種方法。這種方法適用范圍廣，要求嚴格，數(shù)字準確可靠，清查質量高，但工作量人。2、技術推算盤點。是利用技術方法對財產物資的實際數(shù)進行推算的一種方法。這種 方法適用于大量成堆、難以逐一清點的財產物資。()清查現(xiàn)金的方法現(xiàn)金清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬 面余額核對，以查明盈虧情況。(三)清查銀行存款的方法采用開戶銀行核對賬忖的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉 來的對賬單逐筆核對。未達賬項，指出于企業(yè)與銀行収行憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生 的一方己取得結算憑證已登記入賬，而另

29、一方由于尚未取得結算憑證尚未入賬的款項。 通常有四種情況：1、存款單位已收，銀行未收賬項；2、存款單位已付，銀行未付賬項;3、銀行己收，存款單位未收賬項；4、銀行己付，存款單位未付賬項。四、財產清查結果的處理(-)財產清查結果的業(yè)務處理1、認真分析賬實不符的性質和原因，提出處理意見；2、積極處理積壓物；3、認真清理長期不清的往來款項；4、總結經驗教訓，建立健全各項管理制度。(-)財產清查結果的會計處理第一步是審批前賬簿記錄的調整，使賬簿記錄客觀地反映真實情況，即賬實和符。 第二步是在清查報告審批之后，完成全部的賬務處理，即清查損溢的最終處理。1、調整賬簿記錄：設置“待處理財產損溢”賬戶，并在該

30、賬戶下設置“待處理固定 資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細分類賬戶予以反映?！按幚碡敭a損溢”賬戶，屬資產類的調整賬戶。它的借方登記各類固定資產與材 料等財產物資的盤虧或毀損；貸方登記各類固定資產與材料等財產物資的盤盈；期末余 額如在借方出現(xiàn)，表示尚未處理完畢的有關財產物資的凈損失，如果出現(xiàn)在貸方，則表 示尚未處理完畢的有關財產物資的凈溢余。2、清查結果的處理：(1)盤盈；(2)盤虧；(3)壞賬損失第九章編制會計報表一、財務會計報告是會計主體對外公布的、反映企業(yè)財務狀況和經營成果的報 告文件。由會計報表、會計報表附注和財務狀況說明書組成。會計報表是財務會計報告的基 本部分，會計報告附注

31、和財務情況說明書是會計報告的補充說明。二、會計報表的作用：編制會計報表是會計核算程序的最后環(huán)節(jié)。1、企業(yè)可以全面了解自身一定時期的財務狀況及其變動情況；2、企業(yè)的投資者可以了解企業(yè)的財務狀況和經營成杲，分析企業(yè)的償債能力和獲利 能力；3、銀行及其金融機構可以了解企業(yè)的生產經營能力，信貸資金的運用方向、運用效 果；4、財稅部門可以檢查企業(yè)是否及時、足額地完成各項應交稅金及其他應交款項的上 繳任務；5、國家經濟管理部門可以了解國有資產的使用、變動情況。三、會計報表的編報要求1、內容完整。2、數(shù)字真實。3、計算正確。4、編報及時。四、資產負債表的概念是反映金業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益及具

32、構成情況的會計報表。五、資產負債表的結構資產負債表出報表主體部分和補充資料兩部分組成的。資產負債表主體部分是按照“資產=負債+所有者權益”這一會計恒等式設置的。 其格式一般采用賬戶式，即左右對稱結構。左方列示企業(yè)的資產項目，按其流動性可分 為流動資產和非流動資產兩部分；右方列示企業(yè)的負債和所有者權益項目，其中負債項 fl按償還期不同可分為流動負債和長期負債。資產負債表的左方會計數(shù)與右方會計數(shù)必 然相等。六、利潤表的定義是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果及其分配情況的會計 報表。七、利潤表的結構損益表的格式采用多步式，具體結構出四個計算步驟構成。(1) 主營業(yè)務利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金

33、一其他抵扣(2) 營業(yè)利潤二營業(yè)毛利潤一銷售費用一管理費用一財務費用(3) 利潤總額=營業(yè)凈利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出一非 常凈損失(4) 凈利潤=利潤總額+以前年度損益調整一所得稅第十章會計核算形式核算形式特點適用范圍記賬憑 證直接根據(jù)記賬憑 證，逐筆登記總分類 賬規(guī)模小、經濟業(yè)務 少的單位科目匯 總表定期地將所有的 記賬憑證匯總編制 成科日匯總表，然后 匯總登記總分類賬經營規(guī)模大，經濟 業(yè)務較多的單位匯總記 賬憑證先定期將全部記 賬憑證分別歸類，編 織成匯總記賬憑證， 再登記總分類賬經營規(guī)模人，經濟 業(yè)務較多的單位多欄式 日記賬現(xiàn)金日記賬和銀 行存款日記賬均采 用多欄式，并據(jù)此記 錄登記總