關(guān)于審計(jì)章節(jié)練習(xí)題(共12頁).doc

1、第一章習(xí)題：v 1.中外審計(jì)均起源于(A) A 國家審計(jì) B 民間審計(jì)C社會(huì)審計(jì) D 內(nèi)部審計(jì)v 2.獨(dú)立審計(jì)是指(C) A 國家審計(jì) B 政府審計(jì)C注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) D 內(nèi)部審計(jì)v 3.下列屬于按審計(jì)實(shí)施時(shí)間與會(huì)計(jì)報(bào)告期的關(guān)系分類的是(D) A定期審計(jì) B不定期審計(jì)C就地審計(jì) D期末審計(jì) 4.審計(jì)最基本的職能是(C) A提高經(jīng)濟(jì)效益 B促進(jìn)改善管理C經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 D經(jīng)濟(jì)評價(jià)v 5.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于(D) A審計(jì)準(zhǔn)則 B審閱準(zhǔn)則C相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 D其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則v 1.審計(jì)的獨(dú)立性是指(ABCD) A 組織獨(dú)立 B工作獨(dú)立 C經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 D精神獨(dú)立v 2.按審計(jì)的目的和內(nèi)容不同，審計(jì)可分為(BC

2、D) A全面審計(jì) B合規(guī)性審計(jì)C績效審計(jì) D財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 3.審計(jì)職能包括(ABD) A經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 B經(jīng)濟(jì)鑒證職能 C經(jīng)濟(jì)審核職能 D經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能 4國際上政府審計(jì)的組織模式有以下類型(ABCD) A.立法型模式(英法) B司法行模式 （美）C 行政性模式 （中國）D獨(dú)立性模式 5.下列不屬于中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則的是（ ABD ）A 持續(xù)經(jīng)營 B比較數(shù)據(jù) C財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D審計(jì)證據(jù)v 1.審計(jì)就是查賬。(X)v 2.中外審計(jì)期初都源于“官廳審計(jì)”。()v 3.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。()v 4.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)師內(nèi)部設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。(X) 是注冊會(huì)計(jì)師的主要內(nèi)容。v 5.注

3、冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組織不隸屬于任何行政部門，屬于行業(yè)自律性。(X)第二章習(xí)題1.XYZ股份有限公司對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列認(rèn)定中，注冊會(huì)計(jì)師周琳通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實(shí)的是（ D） A.存在 B.權(quán)利和義務(wù) C.分類 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.在對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以通過（B）實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)A.已記錄的存貨都存在 B.現(xiàn)在存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C.存貨未作抵押 D.明細(xì)賬與總賬一致3.在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各項(xiàng)問題中，（A）是為了實(shí)現(xiàn)截至目標(biāo)A.年前開出的支票是否均在年前入賬 B. 應(yīng)收賬款是否屬實(shí)C.存貨的跌價(jià)損失是否已減值 D.固定資產(chǎn)是否有充作抵押的4.如果被審計(jì)單位更換了會(huì)計(jì)師事

4、務(wù)所，則在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，后人注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)向其前任了解的基本情況是(D)A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 B.有關(guān)應(yīng)收賬款函證回函情況C.存貨盤點(diǎn)中常見的錯(cuò)誤或舞弊 D.以前年度接受審計(jì)的情況5.當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，尤其要防止具體審計(jì)程序被（D）所預(yù)期等原因而損害審計(jì)工作的有效性。A.承擔(dān)管理責(zé)任的治理層 B. 內(nèi)部審計(jì)部門的職員C.不承擔(dān)管理責(zé)任的治理層 D.財(cái)務(wù)部門的職員1.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括(ACD)A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn) B. 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

5、C.獨(dú)立性 D.能否保持應(yīng)有的關(guān)注 2.注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施“檢查外來賬單與本單位有關(guān)賬目的記錄是否相符”這一程序，可以證實(shí)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的（ABCD）認(rèn)定A.存在 B.完整性 C.截至 D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價(jià)，這種評價(jià)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(ABC) A.執(zhí)行審計(jì)的能力 B. 事務(wù)所的獨(dú)立性 C.保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎的能力 D.助理人員4.在編制審計(jì)計(jì)劃前，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境使用的方法有(ABCD)A.詢問被審計(jì)單位的管理層 B.分析程序 C.觀察和檢查 D.詢問內(nèi)審人5.確定審計(jì)范圍是總體審計(jì)策略的重要內(nèi)容。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過確定審計(jì)業(yè)務(wù)

6、的特征來界定審計(jì)范圍。這些特征包括(ABC)A.采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B. 特定行業(yè)的報(bào)告要求C.被審計(jì)單位組成部分的分布 D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平1財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。 (X)2無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ()3“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否遺漏了應(yīng)包括的項(xiàng)目，并且不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的金額。 (X )4注冊會(huì)計(jì)師可以對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改，但在修改發(fā)生后，不僅應(yīng)在

7、審計(jì)工作底稿中記錄重大的修改情況，而且應(yīng)當(dāng)記錄重大修改的理由。 ()5注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其核心內(nèi)容是注冊會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 ()四、業(yè)務(wù)題通海高科公司是一家集生產(chǎn)和零售為一體的股份公司。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后，委派注冊會(huì)計(jì)師周琳、陳華擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，注冊會(huì)計(jì)師周琳確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，同時(shí)決定根據(jù)管理層的認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要求：假定下列表

8、格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注冊會(huì)計(jì)師周琳選定，周琳應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的管理層的認(rèn)定(根據(jù)交易或事項(xiàng)、賬戶余額和列報(bào)分類)和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(根據(jù)提供的審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)，并將選擇結(jié)果的編號填入答題卷給定的表格中。對每項(xiàng)審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么？(1) 檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表。(2) 審閱財(cái)務(wù)報(bào)表。(3) 在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)。(4) 選擇一定樣本量的存貨會(huì)計(jì)記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票。(5) 在監(jiān)盤存貨時(shí)，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫。(6) 測試直接材料、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用的合理性。答：管理

9、層的認(rèn)定：1.對交易和事項(xiàng)的認(rèn)定 2. 對期末賬戶余額的認(rèn)定 3.對列報(bào)的認(rèn)定管理層認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序2公司雖存貨均擁有所有權(quán)詢問2記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨觀察2已按成本與可變現(xiàn)經(jīng)指數(shù)低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值檢查記錄和文件1存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確重新計(jì)算3存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露檢查有形資產(chǎn)第三章習(xí)題：1.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其（D） A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目 B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果 C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況 D.確定抽樣單位應(yīng)有的樣本量2.以下關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（B） A.在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度

10、，以及所進(jìn)行分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平 B.實(shí)證性分析程序必須與細(xì)節(jié)程序結(jié)合使用 C.實(shí)質(zhì)性分析程序所提供的證據(jù)的證明力相對較弱 D.當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序也能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)3.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說法中，不正確的是（D） A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比口頭方式存在的證據(jù)更可靠 B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件以及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠 C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠 D.詢問內(nèi)部人員的證據(jù)比從被審計(jì)單位網(wǎng)頁上下載的證據(jù)更可靠4.以下各項(xiàng)中，（B）不是注冊會(huì)

11、計(jì)師實(shí)施分析程序的主要目的 A. 用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 B. 用作控制測試程序，已證實(shí)控制運(yùn)行的有效性 C. 用作實(shí)質(zhì)性程序，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平 D.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體符合5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師考慮范圍的是（C） A.特定的審計(jì)程序只為某些認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) B.正對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù) C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)1.注冊會(huì)計(jì)師陳華認(rèn)為助理人員對存貨項(xiàng)目審計(jì)

12、的理解不正確的是（） A.有關(guān)存貨完整性和存在認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí) B.對首次接受委托的審計(jì)單位的情況，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨手法制度確認(rèn)存貨的期初余額 C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目 D.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）。2.注冊會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是（） A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 D.獲取的原件證據(jù)

13、可能比獲取的復(fù)印件證據(jù)少3.在以下有關(guān)內(nèi)部控制與審計(jì)證據(jù)特性的說法中，正確的是（） A.內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的充分性，確切的說，內(nèi)部控制的健全、有效程度與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反向變動(dòng)關(guān)系 B.通常，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從控制測試與實(shí)質(zhì)性測試兩方面來考慮審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，內(nèi)部控制的健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 C.內(nèi)部控制健全、有效性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性，一般而言，來自健全、有效地內(nèi)部控制的審計(jì)證據(jù)的可靠性越高 D.內(nèi)部控制健全、有效性全面影響審計(jì)證據(jù)的特性4.F注冊會(huì)計(jì)師擬對A公司的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序。以下審計(jì)程序中，屬于實(shí)質(zhì)性測試程序的有（） A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

14、B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況 C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)支付的項(xiàng)目 D.檢查外幣銀行存款余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額5.注冊會(huì)計(jì)師陳華在審計(jì)C公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，并進(jìn)而考慮在審計(jì)工作底稿中以重大事項(xiàng)概要的形式記錄。如果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項(xiàng) A.以前重大風(fēng)險(xiǎn)的評估正確 B.審計(jì)報(bào)告的意見類型需要修正 C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險(xiǎn)的措施 D.財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)1.事務(wù)所安排注冊會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師B發(fā)現(xiàn)自己以前編制的工

15、作底稿中有錯(cuò)誤計(jì)算，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原來所做的審計(jì)結(jié)論。（X）2.詢問通常不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）3.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降低至可接受水平（X）4.注冊會(huì)計(jì)師陳華在審查H公司的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)時(shí)，盡管通過對相關(guān)內(nèi)部控制的測試和對會(huì)計(jì)記錄的檢查確認(rèn)了H公司的會(huì)計(jì)記錄具有很高的可靠性，但仍然不足以形成對應(yīng)收賬款的審計(jì)結(jié)論。（）5.在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿

16、對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。(X )四、業(yè)務(wù)題 1.注冊會(huì)計(jì)師在對通?？萍加邢薰?006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，執(zhí)行下列審計(jì)程序。（1）在2007年年初的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選擇大額的業(yè)務(wù)，追查相應(yīng)的原始憑證，逐筆核實(shí)入賬時(shí)間是否正確。（2）選擇兩筆重要且有代表性的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)逐項(xiàng)詢問各個(gè)有關(guān)預(yù)算、審批、維護(hù)等制度規(guī)定的內(nèi)容。（3）在驗(yàn)收部門的驗(yàn)收憑證中，選擇了第四季度的全部驗(yàn)收單，核實(shí)驗(yàn)收單的編號是否有重號、缺號的情況。（4）實(shí)地觀察被審計(jì)單位對其存貨的盤點(diǎn)，并選擇15%的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)，以確定被審計(jì)單位的計(jì)量方法能否得到正確的計(jì)量結(jié)果。要求：確定所述的每個(gè)審計(jì)程序的種類名稱，審計(jì)所屬

17、的屬性以及該證據(jù)最適宜證實(shí)的管理層認(rèn)定（如果有）。答：1 .檢查記錄和文件；實(shí)質(zhì)性程序 交易和事項(xiàng)截止2. 詢問 風(fēng)險(xiǎn)評估 交易和事項(xiàng)截止3.檢查記錄文件 控制測試 沒有認(rèn)定4.觀察，檢查有形資產(chǎn)； 存盤的監(jiān)控實(shí)質(zhì)性程序 ； 交易和事項(xiàng) / 期末余額第四章習(xí)題：1.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（B）A.重要性的概念不能從注冊會(huì)計(jì)師的角度來考慮B.重要性概念是針對會(huì)計(jì)報(bào)表使用者而言的 C.重要性是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的2.審計(jì)證據(jù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素、重要性水平三者之間存在重要性的互動(dòng)關(guān)系，下列論斷中，正確的是（D）A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，

18、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少B.重要性水平越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多C.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)量就越少D.對于上市公司而言關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易需要收集更多的審計(jì)證據(jù)3.某位審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是5%，將被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評估為60%和40%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（C）% B.30.9% C.20.8% D.61.8%4.如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其（）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（B）A.最高者 B.最低者 C.平均數(shù) D.加權(quán)平均數(shù)5.對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系課表達(dá)為（C）A.要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所

19、需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多B.要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少C.評估的固有風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少D.評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多1.注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平評估的越高，所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（）2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（X）3.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，審計(jì)人員對同一客戶所進(jìn)行的多次年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)應(yīng)使用相同的重要性水平。（X）4.確定重要性水平是在審計(jì)實(shí)施階段中進(jìn)行的。（X）5.一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。（）三、業(yè)務(wù)題審計(jì)人員對某企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表的重要

20、性水平按資產(chǎn)總額的1%計(jì)算為140萬元，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)報(bào)為140萬元。采用兩種方案將此重要性水平分至個(gè)資產(chǎn)賬戶，分配方案見下表。要求：根據(jù)上述資料，說明哪一個(gè)方案較為合適，并說明理由項(xiàng)目資產(chǎn)總額甲方案乙方案現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)70021004200700072142702.825.27942總：乙方案第五章習(xí)題：1.抽樣審計(jì)課運(yùn)用的程序是（A） A.函證 B.詢問 C.觀察 D.分析性復(fù)核2.樣本選取的方法有（ABCD） A.隨機(jī)數(shù)表法 B.分層法 C.系統(tǒng)選取法 D.整群選樣法3.下面列示的四種情形中，（）屬于審計(jì)抽樣中信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。（B） A.將實(shí)際上沒

21、有失效的內(nèi)部控制推斷為失效的 B.將實(shí)際上沒有失效的內(nèi)部控制推斷為有效的 C.將實(shí)際上失效的內(nèi)部控制推斷為失效的 D.將實(shí)際上失效的內(nèi)部控制推斷為沒有失效的4.進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測試時(shí)，由于依據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)效率低下的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是（A） A.誤拒風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)5.在進(jìn)行控制測試時(shí)，審計(jì)人員如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（A） A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)層序 B.增加樣本量或執(zhí)行追加審計(jì)程序 C.增加樣本量，擴(kuò)大審計(jì)范圍 D.增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序1.非同及抽樣的依據(jù)是審計(jì)人員的主觀判斷（）。2.若按原值大小將被審計(jì)

22、單位的固定資產(chǎn)分為高值、中值和低值三大類，則依照重要性原則，原值越高的類，使用的抽樣比率也越大。（）。3.被審計(jì)單位將客戶應(yīng)收賬款記在另一個(gè)客戶的明細(xì)賬中，這不是一項(xiàng)誤差。（）。4.非統(tǒng)計(jì)抽樣適用于工作經(jīng)驗(yàn)豐富、判斷能力較強(qiáng)的審計(jì)人員。（）。5.可信賴程度越高，可容忍誤差越小，所需的樣本量越大。（）。三、業(yè)務(wù)題 某委托人應(yīng)收賬款的編號為0001-5000，審計(jì)人員擬采用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)行函證，隨機(jī)數(shù)表如下圖。 答：沒答案 ?？蠢}。有講第六章習(xí)題：1.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任不包括（C）A.建立、健全內(nèi)部控制制度 B.保護(hù)資產(chǎn)的安全完整C.保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性 D.保證會(huì)計(jì)資料

23、的真實(shí)性、完整性和合法性2.注冊會(huì)計(jì)師對某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并做了必要的抽查，但還是未能查出與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)誤或舞弊，則注冊會(huì)計(jì)師對此應(yīng)負(fù)（A）責(zé)任。A.沒有過失 B.一般過失 C.重大過失 D.欺詐3.注冊會(huì)計(jì)師對某公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，由于注冊會(huì)計(jì)師對有關(guān)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，因此未能查出與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)誤或舞弊，則注冊會(huì)計(jì)師對此應(yīng)負(fù)（C）責(zé)任。A.沒有過失 B.一般過失 C.重大過失 D.欺詐4.注冊會(huì)計(jì)師在證券交易活動(dòng)中做出虛假陳述或信息誤導(dǎo)的，責(zé)令改正，并處以（A）；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。A.3萬以上20萬以下罰款 B.違法所得1倍以上5倍以

24、下罰款C.所買賣股票等值以下罰款 D.5年以下有期徒刑或拘役，并處罰金5.下列不屬于被審計(jì)單位舞弊的行為的是（C）。A.為創(chuàng)造利潤將非貨幣性交易按評估價(jià)值入賬 B.虛構(gòu)交易配合二級市場炒作C.誤將處理固定資產(chǎn)的收入計(jì)入營業(yè)利潤D.為了均衡利潤，將存貨計(jì)價(jià)法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法1.下列做法中，屬于被審計(jì)單位的舞弊而非錯(cuò)誤的是（）。A.虛列應(yīng)收賬款 B.修改記賬憑證的內(nèi)容，使其與原始憑證一致C.隱瞞應(yīng)付賬款 D.修改原始憑證的內(nèi)容，使其與記賬憑證一致2.對于注冊會(huì)計(jì)師來說，行政處罰不包括（）。A.警告 B.處罰所得1倍以上5倍以下罰款C.沒收違法所得 D.吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書3.屬于注冊會(huì)計(jì)師

25、避免法律訴訟的對策有（ABD）。A.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)B.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金C.出具管理建議書D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書4.注冊會(huì)計(jì)師減少過失或者防止欺詐的措施包括（ABCD）。A.強(qiáng)化職業(yè)監(jiān)督B.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度C.保持職業(yè)謹(jǐn)慎D.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求5.（）概念有助于區(qū)分注冊會(huì)計(jì)師的一般過失和重大過失。A.內(nèi)部控制 B.違反法規(guī)行為C.錯(cuò)誤與舞弊 D.重要性1.注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。（）2.如果注冊會(huì)計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤事項(xiàng)，就必須承擔(dān)法律責(zé)任。（）3.注冊會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求，沒有保持職業(yè)上應(yīng)有

26、的合理的謹(jǐn)慎，屬于欺詐；注冊會(huì)計(jì)師根本沒有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則或沒有按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，則屬于過失。（）4.審計(jì)失敗是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則而出具了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。（）5.一般情況下，違約可能使注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)民事責(zé)任甚至刑事責(zé)任。（）第七章習(xí)題：1.在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前的工作較為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況、內(nèi)部控制等B.了解上年度年報(bào)審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的0.2%收取D.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某風(fēng)景區(qū)召開財(cái)務(wù)管理研討會(huì)和旅游行程2.

27、如果某會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定與XYZ股份有限公司簽約，并就業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)條款與XYZ股份有限公司溝通，在下列個(gè)項(xiàng)目中不屬于簽訂業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的是（）A.業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)收費(fèi)C.違約責(zé)任D.被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更3.審計(jì)準(zhǔn)則中的“審計(jì)范圍”是指（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書所約定的財(cái)務(wù)報(bào)表B.與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的資料C.與所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)D.為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序4.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否發(fā)生重大變動(dòng)是報(bào)表使用者所關(guān)心的。如果被審計(jì)單位在所審會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策沒有發(fā)生變更，則管理層應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中以（）方式將這一重要的信息告知財(cái)務(wù)信息使用者。（）

28、A.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中明確說明會(huì)計(jì)處理方法沒有發(fā)生變更B不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對會(huì)計(jì)處理方法的變動(dòng)做任何說明C.以附表的方式列示本會(huì)計(jì)期間全部的會(huì)計(jì)處理方法，供報(bào)表使用者進(jìn)行比較D.在附注中進(jìn)行專門的說明，解釋不變更會(huì)計(jì)處理方法的原因5.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會(huì)計(jì)師在初步了解被審計(jì)單位的基本情況時(shí)，一般涉及不到（）。A.組織結(jié)構(gòu) B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.以前年度接受審計(jì)的情況1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的方法經(jīng)歷了（）。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D.職責(zé)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般包括（）階段。A.計(jì)劃階段B.實(shí)施審計(jì)階段C.審計(jì)完成

29、階段D.編制審計(jì)報(bào)告3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程體現(xiàn)為幾個(gè)主要環(huán)節(jié)，包括（ABCD）A.接受業(yè)務(wù)委、計(jì)劃審計(jì)工作B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序C.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序D.完成審計(jì)工作和編制和審計(jì)報(bào)告4.接受業(yè)務(wù)委托階段的主要工作包括（）A.了解和評價(jià)審計(jì)對象的可審性B.決策是否考慮接受委托C.商定業(yè)務(wù)約定條款D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書5.只有存在下列情形之一，控制測試才是必要的（）A.在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果B.僅實(shí)施實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.執(zhí)行

30、同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平三、判斷題1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是注冊會(huì)計(jì)師通過對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行測試，將審計(jì)資源分配到可能導(dǎo)致報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。（）2.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境實(shí)際上是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。（）3.風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，而控制測試則不是。（）4.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序有時(shí)就可以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（）5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（）第八章習(xí)題：1.在確定向被審計(jì)單位的

31、哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問那些問題時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其中，詢問（）有助于審計(jì)人員立即財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境。() A.內(nèi)部審計(jì)人員 B.參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工C.治理層D.內(nèi)部法律顧問2.審計(jì)人員通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的毛利率相當(dāng)。但是，審計(jì)人員通過對被審計(jì)單位的了解，獲知在生產(chǎn)成本中占較大比例的原材料成本在相關(guān)期間內(nèi)上升，審計(jì)人員預(yù)期銷售成本也相應(yīng)上升，而毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。上述分析可能使審計(jì)人員得出（）的結(jié)論，應(yīng)對其給予足夠的關(guān)注。()A.銷售成本可能存在重大檢查風(fēng)險(xiǎn) B.銷售成本可能存在重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.銷售成本可能存在重大錯(cuò)

32、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.銷售成本可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)人員在了解內(nèi)部控制時(shí)通常不用（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序 B.詢問C.穿行測試 D.分析程序4.下列被審計(jì)單位的控制中，與審計(jì)無關(guān)的控制是（）。A.銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回B.公司同意應(yīng)某些特殊原因，對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品C.航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)控制系統(tǒng)D.工廠存貨定期盤點(diǎn)5.誠信和道德價(jià)值觀念是（）的重要組成部分。A.控制環(huán)境 B.控制活動(dòng)C.信息系統(tǒng)與環(huán)境D.對控制的監(jiān)督二、多項(xiàng)選擇題1.穿行測試，即追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程，可能常用于（）。A.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程 B.了

33、解被審計(jì)單位內(nèi)部控制C.對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試D.對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序2.如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為從被審計(jì)單位外部獲取的信息有助于識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）的其他審計(jì)程序以獲取這些信息。A.詢問被審計(jì)單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師、投資顧問和財(cái)務(wù)顧問B.閱讀法規(guī)或金融出版物，以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)C.閱讀貿(mào)易或者經(jīng)濟(jì)方面的期刊雜志D.閱讀證券分析師、銀行、評級機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)或市場環(huán)境等狀況的報(bào)告3.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位（）。A.獨(dú)立性 B.由于

34、舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式D.面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)4.下列（）方面，是審計(jì)人員了解 被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)所應(yīng)包含的內(nèi)容。A.所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系B.董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事C.管理層和員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策D.是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事營銷活動(dòng)5.下列可能是由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避的內(nèi)部控制有（）。A.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新產(chǎn)品的銷售，可能錯(cuò)誤的對系統(tǒng)進(jìn)行更改 B.管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同作出變動(dòng)，從而導(dǎo)致收入

35、確認(rèn)發(fā)生錯(cuò)誤C.軟件中的編輯控制旨在發(fā)現(xiàn)和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被逾越或規(guī)避D.被審計(jì)單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，為使系統(tǒng)能夠處理新型產(chǎn)品的銷售，可能正確的對系統(tǒng)進(jìn)行更改，但是程序員沒能把此次更改轉(zhuǎn)換成正確的程序代碼三、判斷題1.審計(jì)人員無需了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（）。2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或者執(zhí)行方面的重大缺陷，告知所有的管理層或者治理層。（）3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要的程序，它是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新、與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。（）4.某企業(yè)通過高度自動(dòng)化的系

36、統(tǒng)確定采購品種和數(shù)量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)設(shè)定的收獲確認(rèn)和付款條件進(jìn)行付款。除了系統(tǒng)中相關(guān)信息以外，該企業(yè)沒有其他有關(guān)訂單的收貨的記錄。在這種情況下，如果認(rèn)為僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)道考慮依賴相關(guān)控制的有效性，對其進(jìn)行了解、評估和測試。（）5.內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，均只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證。（）第十一章習(xí)題：一、業(yè)務(wù)題：B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表，通過了解，

37、B公司購貨與付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關(guān)的部分內(nèi)部控制程序如下:（1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的基礎(chǔ)上由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。（2）采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（3）驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進(jìn)行驗(yàn)收，完成驗(yàn)收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)

38、收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門。（4）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。（5）應(yīng)付憑單部門負(fù)責(zé)確定尚未付款憑單在到期日付款，并將留存的未付款憑單及其附件根據(jù)授權(quán)審批權(quán)限送交審批人審批。審批人審批后，將未付款憑單連同附件交復(fù)核人復(fù)核，然后交財(cái)務(wù)出納人員J.出納人員J據(jù)此辦理支付手續(xù)，登

39、記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并在每月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，交會(huì)計(jì)主管審核。要求:針對資料第（1）至第（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。參考答案：第（1）項(xiàng)沒有缺陷理由：倉庫負(fù)責(zé)對列入清單的貨物填寫請購單，同時(shí)如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經(jīng)過該類支付負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)有缺陷：由采購部的職員E進(jìn)行詢價(jià)并確定供應(yīng)商。理由：詢價(jià)與確定供應(yīng)商是不相容的崗位。建議：詢價(jià)與確定供應(yīng)商應(yīng)該由不同崗位的人員來實(shí)施。第（3）項(xiàng)沒有

40、缺陷。理由：對于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記錄存貨和應(yīng)付賬款，而不需同時(shí)核對驗(yàn)收單和訂購單，會(huì)計(jì)部門將無法核查材料采購的真實(shí)性。從而可能記錄錯(cuò)誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的付款憑單連同驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票送會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門應(yīng)在核對收到的付款結(jié)算單以及后附的驗(yàn)收單、訂購單和供應(yīng)商發(fā)票后記錄存貨和應(yīng)付賬款。第（3）項(xiàng)沒有缺陷。理由：對于驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實(shí)際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項(xiàng)有缺陷：會(huì)計(jì)部門根據(jù)只附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單進(jìn)行賬務(wù)處理。理由：如果會(huì)計(jì)部門僅根據(jù)付款憑單和供應(yīng)商發(fā)票記