所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策

1、所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策小微企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，對于我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提高做出了重要貢獻(xiàn)，國家對于小微企業(yè)的扶持力度也不斷加大，出臺了不少小微企業(yè)優(yōu)惠政策，包括小微企業(yè)免稅政策及小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，小微企業(yè)之間的競爭非常激烈，調(diào)高小微企業(yè)納稅起征點(diǎn)對于這些企業(yè)來講意義重大。為進(jìn)一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2015年 10 月 1 日起至 2017年12 月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額在 20 萬元到 30 萬元 （ 含 30 萬元 ）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，

2、按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這里所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元 ;（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80 人，資產(chǎn)總額不超過1000 萬元。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。2016 最新小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策計(jì)算公式一、自 2015年 1 月 1 日至

3、 2017年 12月 31 日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20 萬元 （ 含 20 萬元 ） 的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第 （一）項(xiàng)和第 （二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+ 4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計(jì)算方法自 2015年 1 月 1 日起執(zhí)行，財(cái)政部國家稅務(wù)總

4、局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 （ 財(cái)稅 2009 69號） 第七條同時停止執(zhí)行。三、各級財(cái)政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。所得稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的相關(guān)解讀一、主要背景二、核定征稅的小型微利企業(yè)可否享受優(yōu)惠政策?小型微利企業(yè), 無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式 , 均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按 20%征收 , 以及自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 , 年應(yīng)納稅所得額

5、低于 20 萬元 （ 含 20 萬元 ） 的, 其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)從什么時候開始能夠享受所得稅優(yōu)惠政策?2014年之前 ,小型微利企業(yè)統(tǒng)一在匯算清繳時享受優(yōu)惠政策, 季度預(yù)繳環(huán)節(jié)不享受優(yōu)惠。本公告按照原有做法 , 允許小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳環(huán)節(jié)提前享受優(yōu)惠政策, 在匯算清繳環(huán)節(jié)再多退少補(bǔ)。這樣讓小微企業(yè)提前享受稅收優(yōu)惠紅利, 有效緩解資金緊張, 減少貸款壓力 , 增強(qiáng)其流動性。四、查賬征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?查賬征收的小型微利企業(yè), 上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且上一年度應(yīng)納稅所得額低于 20萬元

6、 （含 20萬元 ） 的。對于按照實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款的 , 預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20 萬元的 , 可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策; 超過 20 萬元的 , 應(yīng)停止享受減半征稅政策。對于按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（ 或月份 ） 平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的 , 可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。五、核定征稅的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?一是定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件 , 且年度應(yīng)納稅所得額低于 20 萬元 （ 含 20 萬元 ） 的, 本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時 , 累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20 萬元的 , 可以享受減半征稅政策 ; 超過 20 萬

7、元的 , 不享受減半征稅政策。二是定額征稅的小型微利企業(yè)。由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后 , 繼續(xù)采取定額征稅方法。六、本年新辦的小型微利企業(yè), 預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠 ?對于本年新辦小型微利企業(yè), 凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過 20 萬元的 , 可以享受減半征稅政策; 超過 20 萬元的 , 停止享受其中的減半征稅政策; 超過 30 萬元的 , 停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。七、上一年度不符合小型微利企業(yè)條件, 本年預(yù)計(jì)可能符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) , 預(yù)繳時是否可以享受優(yōu)惠政策?為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面, 對于上一年度不符 合小微企業(yè)條件的 ,

8、本公告又適當(dāng)放寬了享受優(yōu)惠政策“門檻”。即企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況, 如果預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件 , 其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時 , 可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。例如 :a 企業(yè) 2014年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件, 但應(yīng)納稅所得額為 31 萬元 , 未享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。a 企業(yè)預(yù)計(jì) 2015 年可能符合小型微企業(yè)條件,a 企業(yè)填寫預(yù)繳申報(bào)表可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。八、進(jìn)一步簡化備案手續(xù), 方便小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠。簡化小微企業(yè)備案手續(xù)。按照轉(zhuǎn)變政府職能、改進(jìn)工作作風(fēng)的統(tǒng)一要求, 去年國家稅務(wù)總局公告2014 年第 23 號在落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策方面已經(jīng)簡化了管理手續(xù)。規(guī)定: 小微企業(yè)季度預(yù)繳不需履行任何手續(xù), 匯算清繳時應(yīng)就“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等履行備案手續(xù)。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù), 減輕辦稅負(fù)擔(dān), 國家稅務(wù)總局將修改季度預(yù)繳申報(bào)表和核定征稅企業(yè)納稅申報(bào)表。這樣符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度