財務(wù)管理謹慎原則的用途-財務(wù)管理論文

1、財務(wù)管理謹慎原則的用途-財務(wù)管理論文近年來,隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展,高等學(xué)校經(jīng)濟實力不 斷增強，學(xué)校資金來源渠道的多元化、支出的復(fù)雜化、管理方式的多 樣化,既為高等學(xué)校加快發(fā)展帶來了機遇，同時也加劇了高等學(xué)校財 務(wù)風險。如何遵循謹慎性原則,規(guī)避財務(wù)風險,使學(xué)校財務(wù)工作正常、 有序地進行,是高校財務(wù)管理屮的又一重要課題。謹慎性原則，亦稱穩(wěn) 健性原則，或稱保守主義,是針對經(jīng)濟活動中的不確定因素要求在處 理會計事項時，必須充分估計風險和損失，不高估資產(chǎn)或效益0現(xiàn)就謹 慎性原則在高校財務(wù)管理中的運用作如下闡述。一、謹慎性原則在預(yù)算管理中的運用預(yù)算管理是高等學(xué)校財務(wù)管理的一個重要組成部分，它貫穿了高

2、 等學(xué)校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程,是高等學(xué)校進行各項財務(wù)活動的前 提和依據(jù)。高等學(xué)校財務(wù)制度明確指出：“高等學(xué)校編制預(yù)算必須 堅持量入為出，收支平衡的總原則，收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥的原則，支 出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧,保證重點,勤儉節(jié)約的原則” ol）預(yù)算編制依據(jù)謹慎性原則。在編制預(yù)算的過程中，應(yīng)充分考 慮學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與國家大的形勢要求的關(guān)系;正確處理好學(xué) 校事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要與可能財力的矛盾;正確處理好國家、集體、 個人三者利益關(guān)系0學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，便要嚴格執(zhí)行,一般不能隨意 調(diào)整,因此預(yù)算編制的穩(wěn)妥可靠顯得尤為重要。高校應(yīng)從謹慎性角度 出發(fā)，分析比較本校連續(xù)幾年的預(yù)算指標和實際完成情況，

3、選擇適當 的指標作為標準，以保證預(yù)算數(shù)據(jù)的合理性和科學(xué)性。在編制收入預(yù) 算時,既要算足收入，不打埋伏,又要本著謹慎的原則，對于不能確定 的收入不列入預(yù)算。在編制支出預(yù)算時,要保證重點、兼顧一般，堅決 不搞赤字預(yù)算。u）預(yù)算執(zhí)行依據(jù)謹慎性原則。學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中要維護其 權(quán)威性和嚴肅性,預(yù)算調(diào)整要經(jīng)學(xué)校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會議集體討論通 過。建立明確的預(yù)算管理制度，并不斷加以完善，以保證綜合預(yù)算的 “硬約束”。在確保收入預(yù)算圓滿實現(xiàn)的同時，按照經(jīng)費支出范圍和開 支標準以及專項資金的使用方向完成年度支出預(yù)算，嚴格控制無預(yù)算 資金支出。預(yù)算執(zhí)行上應(yīng)建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度,對各部 門的各項預(yù)算經(jīng)費作

4、出客觀、具體的分析評價,對資金的使用效益也 應(yīng)進行正確、完整的評價，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施, 確保預(yù)算的執(zhí)行。也為學(xué)校下一輪的預(yù)算編制提供詳實、可靠的依據(jù), 積極穩(wěn)妥的搞好預(yù)算管理工作。二、謹慎性原則在籌資管理中的運用高等學(xué)校辦學(xué)資金來源從某種意義上講是較為穩(wěn)定的，但就其辦 學(xué)資金來源渠道和性質(zhì)看，又具有不確定性。高校在籌資過程中應(yīng)根 據(jù)籌資的個性特點和資金需求的情況，嚴格遵循謹慎性原則,其具體 表現(xiàn)在以下幾個方面：匕）堅持籌資數(shù)量適當?shù)脑瓌t。不同時期高校的資金需求量是不 一樣的,高校在進行資金籌集前,要針對特定的項目或用途，運用科學(xué) 的籌資方法,預(yù)測資金的需要數(shù)量,合理確定籌資

5、規(guī)模。保證所籌集資 金的數(shù)量與項目需要量的平衡,這樣,既能避免籌資不足，影響學(xué)校各 項事業(yè)的正常開展,又可以防止籌資過多,造成資金閑置。u）堅持籌資時間與用資時間相適應(yīng)的原則。在確保資金需要量 的同時，還應(yīng)確保資金在籌集吋間上與需要保持平衡,這樣,既能避免 過早籌集資金形成資金閑置,增大資金成本,又能防止取得資金的時 間滯后，影響學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展。學(xué)校要在確定了所需資金的時間后, 合理安排，保證資金的及時供應(yīng)。e）堅持降低籌資成本的原則。學(xué)校籌集資金的渠道和方式多種 多樣，采取多種籌資方式籌集資金,可以揚長避短，分散籌資成本。學(xué) 校應(yīng)該認真選擇資金成本低的渠道和方式，力求將資金成本降到最 低。

6、并且應(yīng)根據(jù)利率變化趨勢及償還債務(wù)能力，來確定長期債務(wù)與短 期債務(wù)的合理比重，最好能合理搭配長短期資金來源，在保證資金供 給的情況下,降低資金使用成本。四）堅持安全性原則o要對外籌集資金，就會有不同程度的風險。 各級領(lǐng)導(dǎo)要增強責任意識和風險意識,構(gòu)筑資金安全的保障體系,在 籌資過程中充分考慮學(xué)校自身的承受能力，適時適量的籌資,使自有 資金和借入資金所占比率適當，避免負債過大給學(xué)校帶來沉重的壓 力。在選擇籌資方式時,要預(yù)測其風險度,采取分散風險的策略,利用 多種渠道和方式籌集資金，以增強籌資的安全度。三、謹慎性原則在對外投資管理中的運用高等學(xué)校通過對外投資包括對校辦產(chǎn)業(yè)投資）籌集部分資金,已 經(jīng)成

7、為高等教育發(fā)展資金來源的必要補充。但投資與籌資一樣必然存 在風險，謹慎性原則在學(xué)校投資管理中也得到運用。有的學(xué)校在資金 對外投資中，為片面追求資金的高收益，出現(xiàn)了資金投向不合理、投資 期滿難收回、投資效益不好等情況，給學(xué)校造成了損失。因此,高校在 對外投資時要分析自身的財力，明確對外投資的目的,通過可行性分 析，慎重挑選投資對象。學(xué)校耍向效益好回報高的校辦產(chǎn)業(yè)投資，以擴 大籌資能力。但對外投資必須經(jīng)過嚴格、科學(xué)論證和專家評議，建立 對外投資集體決策制度，并明確產(chǎn)業(yè)部門及其負責人加強對項目的管 理,保證學(xué)校資金安全,確保對外投資的合法收益。學(xué)校非經(jīng)營性資產(chǎn) 轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，也應(yīng)該按照國家規(guī)定程序履

8、行報批手續(xù)，不能將國家 財政撥款、上級補助收入和維持事業(yè)正常發(fā)展、保證事業(yè)任務(wù)的資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)。學(xué)校既可以采用購買國債，也可以采用以實物或無 形資產(chǎn)等的形式對外投資,但不管投資方式如何，必須堅持既是投資 對象所需要的，又不影響學(xué)校的正常業(yè)務(wù)活動的原則。高等學(xué)校對外 投資分為直接投資和間接投資，對直接投資學(xué)校應(yīng)參與被投資企業(yè)的 重大經(jīng)營決策,創(chuàng)造出高的投資效益,対于間接投資,學(xué)校則需要由專 門機構(gòu)或?qū)＜疫M行研究管理，才能獲得所期望的高額回報。學(xué)校對外 投資不包含股票投資和其他風險性債券投資業(yè)務(wù)，也不能為任何單位 含校辦產(chǎn)業(yè)）或個人的經(jīng)濟活動提供擔保。四、謹慎性原則在基本建設(shè)財務(wù)管理中的運用

9、高?；ㄘ攧?wù)工作是學(xué)校財務(wù)管理的重要組成部分,實行“統(tǒng)一 領(lǐng)導(dǎo),集中管理”。隨著各高?；窘ㄔO(shè)大規(guī)模的開展，有的學(xué)校出現(xiàn) 了基建投資過熱、背負巨額債務(wù)“舉債興教”的現(xiàn)象，基建工程“暗 箱”操作等違紀違法現(xiàn)象時有發(fā)生,要克服上述問題,保證學(xué)?；ㄊ?業(yè)的正常、有序發(fā)展，也應(yīng)在基建財務(wù)管理中遵循謹慎性原則,作到：e）學(xué)校要按科學(xué)發(fā)展觀要求,制定科學(xué)合理的發(fā)展規(guī)劃和校園 建設(shè)規(guī)劃,把握適當?shù)陌l(fā)展速度和建設(shè)節(jié)奏。設(shè)立自籌基建項目要慎 重,要根據(jù)學(xué)校自身財力情況予以安排,控制負債率在安全合理范圍 內(nèi)，避免脫離實際財力盲目擴張,形成巨額債務(wù)，使學(xué)校不堪重負，影 響學(xué)校教育事業(yè)活動的正常開展。學(xué)校新建項目主

10、要應(yīng)集中在提高教 育手段,改善辦學(xué)條件,保證后勤生活和學(xué)校運轉(zhuǎn)的必要設(shè)施方面,要 抑制其它建設(shè)項冃投資過熱，控制投資風險。校內(nèi)興建的學(xué)生公寓、 學(xué)生活動中心、商業(yè)門面等配套設(shè)施可以采用引進外資互利互惠的方 法,減輕學(xué)?；ㄙY金壓力，但資金的引進要建立科學(xué)嚴謹?shù)脑u審制 度，控制引資風險。u）建立健全項目工程的民主決策和監(jiān)督檢查制度。組成由學(xué)校 主管領(lǐng)導(dǎo)、紀委、審計、計財、基建、水電等部門人員參加的基建項 目招投標領(lǐng)導(dǎo)小組,對項目決策、招投標、概預(yù)算、工程量變更、價 款支付、竣工決算等進行全過程、全方位的監(jiān)督。嚴格基建計劃管理 和工程施工管理,在建設(shè)過程中，不得隨意變更項目的建設(shè)性質(zhì)、提高 建設(shè)標

11、準、擴大建設(shè)規(guī)模，對于確因客觀需要增加投資的項目，要報經(jīng) 學(xué)校集休討論批準,方可追加投資。明確各有關(guān)部門職責,形成相互制 約、相互牽制的有效監(jiān)督機制。加強工程項目內(nèi)部控制，切實解決好 項目決策控制、預(yù)算控制、崗位分工與授權(quán)批準、監(jiān)督檢查等幾個關(guān) 鍵環(huán)節(jié)的制度建設(shè),杜絕工程項目管理的差錯和舞弊行為。五、謹慎性原則在財務(wù)分析中的運用高校財務(wù)管理分為事前、事中、事后管理,財務(wù)分析屬于事后管 理，是對預(yù)算管理、籌資管理、對外投資管理、基建財務(wù)管理等財務(wù) 活動過程及其結(jié)果的研究、分析、評價。通過定期或不定期的財務(wù)分 析，可以了解學(xué)校財務(wù)預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、符合實際，預(yù)算招待 是否符合規(guī)定的要求;能夠更好地認識和掌握收支管理的規(guī)律,揭示 存在的問題。財務(wù)分析資料是財務(wù)分析的基本依據(jù)和立足點,在財務(wù) 分析工作開展前,應(yīng)全面、充分的收集財務(wù)資料,但收集的資料和數(shù)據(jù) 應(yīng)本著真實、準確的原則，不能隨意編造。在進行財務(wù)分析時,選用計 劃數(shù)據(jù)和對比資料要慎重，要注意會計數(shù)據(jù)的可比性和口徑的統(tǒng)一性, 避免影響分析結(jié)果的客觀公正。財務(wù)分析要通過財務(wù)活動的現(xiàn)象，揭 示出財務(wù)活動的規(guī)律，不能憑主觀臆斷孤立地、靜止地和片面地分析 問題。財務(wù)管理是一個循環(huán)往復(fù)的過程,該次財務(wù)分析的結(jié)果是下次 財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)資