上市公司會計審計相關(guān)問題以及監(jiān)管要求(一)

1、上市公司會計審計相關(guān)問題以及監(jiān)管要求 （一 ）會計造價和盈余操縱問題嚴重：高管人員變革；為國資委排名；為避 免摘牌；為操縱股價等等。 新會計準則： “公司是壞人 ”都存在操縱會計 報表的可能。證監(jiān)會會計部年報審計，抽出 30-4030-40 份，給予行政處罰。 新會計準則執(zhí)行前后的情況： 目標避免出現(xiàn)大起大落， 維持市場穩(wěn)定。 開展新準則的培訓(xùn)。財政部和證監(jiān)會的角度不一樣，證監(jiān)會主要培養(yǎng) 財務(wù)總監(jiān)和董秘。出臺各項規(guī)定，銜接新準則。及時修訂信息披露新 規(guī)定。重點解決實際問題：一周開一次協(xié)調(diào)會；交易所以備忘錄發(fā)布 對準則的解釋；可以在網(wǎng)站上提問題，再上協(xié)調(diào)會討論。新準則也存 在灰色地帶，使用是否得

2、當(dāng)對上市公司很重要。不再實施部分特殊審 計要求；制定和修訂相關(guān)信息披露規(guī)范；加強執(zhí)行中的監(jiān)管協(xié)調(diào)。取 消金融企業(yè)的雙重審計。B B 股公司的雙重審計馬上廢止，H H 股的雙重審 計也擬取消，但要時間。推動出臺會計準則的具體解釋。總體上平穩(wěn) 過度。 20062006 年審計年報存在的普遍性問題，20072007 年 1 1 季度全面采用新 準則。 在股東權(quán)益上， 差異率 1010左右，主要差異在少數(shù)股東權(quán)益， 由于列報不同，不象網(wǎng)上想象；可銷售金融資產(chǎn)。 20072007 年一季度出具 標準意見 8888。 8686，非標準意見 1111。 1414。國內(nèi)出現(xiàn)過多非標準意見， 剔除類公司隨便出報

3、告。無法表示意見看漲。普華永道第一次使用， 其他所跟進模仿， 推卸責(zé)任。 原來叫“拒絕發(fā)表意見 ”，后領(lǐng)導(dǎo)問，是否 收費。收費后應(yīng)算有意見， 改為無法表示意見。 會計事務(wù)所為收費對 “無 法表示意見 ”解釋：最好的表述。欺騙上市公司。針對過多的非標意見，證監(jiān)會發(fā)布 1414 號文，對出臺非標意見過多的公司和所進行檢查，出現(xiàn) 問題停牌。公司與會計師合謀，出現(xiàn)購買審計意見。問題出在標準意 見。博弈證監(jiān)會的檢查人手不足。董事會通過的報告是否符合準則要 求。持續(xù)經(jīng)營能力有重大疑慮，對外重大擔(dān)保，無力償還銀行貸款， 出現(xiàn)連續(xù)和巨額虧損，資金被大股東占用，流動資金不足。應(yīng)當(dāng)如實 披露。如出無保留意見，應(yīng)披

4、露真實的情形，擬改善措施。在商業(yè)機 密前形式自由裁量權(quán)。重大不確定事項，擔(dān)保、訴訟或有事項。不能 無保留：資產(chǎn)狀態(tài)不佳， 減提準備是否充分？相關(guān)事項被證監(jiān)會調(diào)查； 資產(chǎn)權(quán)屬證明不清楚； 公司沒有參加年檢。 權(quán)屬證明不全為中國常見？有可能出現(xiàn)風(fēng)險。一定要明晰，放在非常重要位置。未來交易事項的 不確定性。對或有事項的說明不清晰，不負責(zé)任的進行處罰。對意見 類型要非常小心謹慎。20062006 年出具保留意見集中在：存在對公司持續(xù) 經(jīng)營能力疑慮的保留意見；子公司出現(xiàn)問題，無法提供充分的財務(wù)資 料，子公司失控；公司與子公司內(nèi)控出現(xiàn)問題， 帳務(wù)比較混亂； 擔(dān)保， 對減值計提存在疑慮，上市公司利用此點操縱

5、利潤的動機較大。會計 政策的選用不符合國家的會計準則。無法表示意見的幾種情形：持續(xù) 經(jīng)營能力的疑慮（程度） ；公司相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)收款等；涉案；減值計提；公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，非常嚴重；重大會計差錯調(diào)整， （1010， 200200 家公司），年底出現(xiàn)大額的收入無法確定，處罰；調(diào)整；明年等符 合條件后再進帳。否定意見類型：沒有。公司披露信息嚴重歪曲公司 的真實財務(wù)情況。無法表示意見有三分之一為否定意見。未來監(jiān)督的重點。懲罰老實人，放過作假者時有發(fā)生。如誠實披露的STST 就按時停牌，而采取重大會計差錯調(diào)整的公司可以延續(xù)一年進行交易。目的是 為了投資者能退出。 0707 年一季度， 共 1455145

6、5 家如期公布季報。 上市公司 的財務(wù)狀況轉(zhuǎn)好，總資產(chǎn)，凈資產(chǎn)，每股凈資產(chǎn)增加，上市公司業(yè)績 看好，新準則增加利潤因素多于減少利潤的因素，利潤增幅9797。 2 2，ESPESP毛錢，凈資產(chǎn)收益率增加 8686%，總資產(chǎn)收益率增加 8888%。公司 質(zhì)量好的，應(yīng)該不會帶來財務(wù)風(fēng)險和審計風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險。主營業(yè)務(wù) 帶來的利潤為主流，投資產(chǎn)生凈收益帶來 3535%，公允價值帶來的變動 5 5%。有爭議的項目， 謹慎適度引入公允價值， 總 239239 家，占 1616。 4343%， 占凈收益，占 8585%。對上市公司的影響不大。投資性房地產(chǎn)采用公允 價值，對房地產(chǎn)行業(yè)為重大利好。 136136

7、家公司，投資性房地產(chǎn)，總投資 610610。 2424 億元，有 1010 家選擇公允價值計量， 占 7 7。3535%。 110110。 7070 億元， 占 1818%左右。為什么會這樣？第一，不缺利潤；第二，采用后不能回 頭；第三，不能準確預(yù)期未來；都在采用觀望態(tài)度?？赡芗性谀陥?中觀察到。大部分不會選用公允價值法計算。 財務(wù)信息規(guī)范披露體系。 統(tǒng)一納入會計部，控制對外風(fēng)險，統(tǒng)一一直口徑。四個層次：一、內(nèi) 容與格式準則：招股說明書，年報等，最基礎(chǔ)，最低要求，一般性原 則，所有公司都必須遵從；二、編報規(guī)則，財務(wù)資料編報要求，對特 殊行業(yè)的特殊規(guī)定，涉及特殊行業(yè)：銀行、保險、證券公司、房地產(chǎn) 行業(yè)。生物醫(yī)學(xué)，公路，軟件行業(yè)；三、規(guī)范問答，原來口頭回答， 風(fēng)險很大。激勵基金如何做