新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講義13

1、七、凈資產(chǎn)要素（一）凈資產(chǎn)概述v1.1.定義定義 凈資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)資產(chǎn)減去負(fù)債資產(chǎn)減去負(fù)債后后的余額。的余額。v2.2.內(nèi)容內(nèi)容 包括包括固定基金固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、財(cái)政補(bǔ)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）、助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）、本本期結(jié)余和結(jié)余分配。期結(jié)余和結(jié)余分配。v3.分類(lèi)分類(lèi)v基金類(lèi)：固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金基金類(lèi)：固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金v結(jié)余類(lèi)：本期結(jié)余、限定用途結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余類(lèi)：本期結(jié)余、限定用途結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余

2、）、結(jié)余分配余分配 4.新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新科目新科目原科目原科目備注備注301301固定基金固定基金301301固定基金固定基金口徑變化口徑變化302302事業(yè)基金事業(yè)基金302302事業(yè)基金事業(yè)基金 303303專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金303303專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金明細(xì)調(diào)整明細(xì)調(diào)整304304本期結(jié)余本期結(jié)余305305收支結(jié)余收支結(jié)余口徑變化口徑變化305305財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增新增306306其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）新增新增307307結(jié)余分配結(jié)余分配306306結(jié)余分配結(jié)余分配v5.主要變化v（1）新制度中新增“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)

3、(余)”科目，用于專(zhuān)門(mén)核算具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金及其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。v（2）新制度下的“固定基金固定基金”科目的核算范圍比科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大原制度規(guī)定范圍大，包括了固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)的占用， 下設(shè)三個(gè)一級(jí)科目用于明細(xì)核算。v（3）新制度中取消了“事業(yè)基金”下“投資基金” 一級(jí)明細(xì)科目。v（4）新制度下的“專(zhuān)用基金”科目的核算范圍發(fā)生了變化，包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專(zhuān)用基金。v固定資產(chǎn)不再提取修購(gòu)基金的規(guī)定、 “專(zhuān)用基金”科目增設(shè)“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金” 、“獎(jiǎng)勵(lì)基金”和“其他專(zhuān)用基金”一級(jí)明細(xì)科目。v（4）新制度

4、中增設(shè)“本期結(jié)余”科目，取消“收支結(jié)余”科目，并且“本期結(jié)余本期結(jié)余”科目科目不再核算財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余，不再核算財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余最終通過(guò)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”科目反映。（二）固定基金（二）固定基金v1、固定基金的概念v固定基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)所形成的資金占用。v2.固定基金的主要來(lái)源v（1）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)形成；v（2）財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)或主辦單位以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等形式投入； v（3）固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等評(píng)估增值形成；v （4）盤(pán)盈形成； v（5）接受捐贈(zèng)等形成。v2、“固定基金”會(huì)計(jì)科目的設(shè)置v三個(gè)

5、明細(xì)科目：三個(gè)明細(xì)科目：v固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用與與“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)v在建工程占用在建工程占用與與“在建工程在建工程”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)v無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用與與“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)科目相對(duì)應(yīng)v3、固定基金的主要賬務(wù)處理v（1）固定基金增加v購(gòu)入、有償調(diào)入固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)時(shí)v借:固定資產(chǎn) 、無(wú)形資產(chǎn)等 v 貸:固定基金固定資產(chǎn)占用v借:財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出/待攤支出v 貸:銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度v自行或采用出包方式（代建制） 建造固定資產(chǎn)va.借:在建工程v 貸:固定基金在建工程占用v借:財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出/待攤支出v 貸:銀行存款/零余額賬

6、戶(hù)用款額度vb.借:固定資產(chǎn)v 貸:在建工程v借:固定基金固定資產(chǎn)占用 v 貸:固定基金在建工程占用v無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)等v借:固定資產(chǎn)v 貸:固定基金固定資產(chǎn)占用v（2）固定基金減少v有償調(diào)出、出售的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)v借:固定基金占用v 貸:固定資產(chǎn)等v借:銀行存款v 貸:應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入 v2.毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)v借:固定基金固定資產(chǎn)占用v 貸:固定資產(chǎn)v借:銀行存款 v 貸:應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入 v3.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)v借:固定基金固定資產(chǎn)占用v 貸:固定資產(chǎn)（三）事業(yè)基金v1. 1. 事業(yè)基金的概念事業(yè)基金的概念v事業(yè)基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置的

7、事業(yè)基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，主要由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，主要由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的資金形成。的資金形成。v【提示】事業(yè)基金屬于非限定用途的凈資產(chǎn)?！咎崾尽渴聵I(yè)基金屬于非限定用途的凈資產(chǎn)。v2.毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)v借:固定基金固定資產(chǎn)占用v 貸:固定資產(chǎn)v借:銀行存款 v 貸:應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入 v3.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)v借:固定基金固定資產(chǎn)占用v 貸:固定資產(chǎn)（三）事業(yè)基金v1. 1. 事業(yè)基金的概念事業(yè)基金的概念v事業(yè)基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置的事業(yè)基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置的用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，主要由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入用于彌補(bǔ)虧損的凈資產(chǎn)，

8、主要由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入的資金形成。的資金形成。v【提示】事業(yè)基金屬于非限定用途的凈資產(chǎn)?！咎崾尽渴聵I(yè)基金屬于非限定用途的凈資產(chǎn)。v2. 2. 事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理v(1)(1)年末，從年末，從“結(jié)余分配結(jié)余分配”科日提取專(zhuān)用基金后科日提取專(zhuān)用基金后v借借: :結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余待分配結(jié)余 v 貸貸: :事業(yè)基金事業(yè)基金v(2)(2)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損v借借: :事業(yè)基金事業(yè)基金v 貸貸: :結(jié)余分配結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損（四）專(zhuān)用基金（四）專(zhuān)用基金v1.專(zhuān)用基金的概念v專(zhuān)用基金是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專(zhuān)門(mén)用途的資

9、金。專(zhuān)用基金屬于限定用途的凈資產(chǎn)。v2.內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的專(zhuān)用基金主要包括醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和其他專(zhuān)用基金等。v4.賬務(wù)處理v（1）提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金v借：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 貸：專(zhuān)用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金v（2）提取職工福利基金v 借：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金（職工福利基金）v 貸：專(zhuān)用基金職工福利基金v（3）提取獎(jiǎng)勵(lì)基金v借:結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金）v 貸:專(zhuān)用基金獎(jiǎng)勵(lì)基金 v(4) 提取其他專(zhuān)用基金v借:結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金（提取其他專(zhuān)用基金）v貸:專(zhuān)用基金其他專(zhuān)用基金 v【提示【提示】醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金】醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金是從醫(yī)療衛(wèi)生支出中是從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計(jì)提、專(zhuān)門(mén)用于支付醫(yī)

10、療保險(xiǎn)費(fèi)支出和醫(yī)療計(jì)提、專(zhuān)門(mén)用于支付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)支出和醫(yī)療事故賠償支出。累計(jì)提取比例：不超過(guò)當(dāng)年事故賠償支出。累計(jì)提取比例：不超過(guò)當(dāng)年醫(yī)療收入的醫(yī)療收入的1%1%。（五）本期結(jié)余v1.1.概念：本期結(jié)余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期概念：本期結(jié)余是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)期收入減去支出后的余額。收入減去支出后的余額。v2.2.本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理v(1) (1) 期末（月末），應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科期末（月末），應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“本期結(jié)余本期結(jié)余”科目?？颇?。v借:醫(yī)療收入v 財(cái)政補(bǔ)助收入v 上級(jí)補(bǔ)助收入v 其他收入 v 貸:本期結(jié)余v

11、借:本期結(jié)余v 貸:醫(yī)療衛(wèi)生支出v 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出v 其他支出本期結(jié)余借借 方方貸貸 方方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余本期結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余（待分配結(jié)余（- -）結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余（待分配結(jié)余（+ +）v（2）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。v結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額v借：本期結(jié)余”v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（

12、余）財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)v按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額v借：本期結(jié)余v貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v（2）期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。v結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額v借：本期結(jié)余”v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)v按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額v借：本期結(jié)余v貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)(余)金額v借

13、：本期結(jié)余v 貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v【結(jié)論】扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額：v貸方余額表示自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)結(jié)余；v借方余額表示自年初至報(bào)告期末年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)虧損。v（3） 年末，完成上述（1）、（2） 賬務(wù)處理后，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額v借：本期結(jié)余v 貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余；v將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 后的虧損v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：本期結(jié)余（六）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（新增）v1 1、依據(jù)、依據(jù)v為了滿(mǎn)足為了滿(mǎn)足預(yù)算管理預(yù)算管理要求，加強(qiáng)對(duì)要求，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金余資金管理。財(cái)

14、會(huì)【管理。財(cái)會(huì)【20102010】5 5號(hào)號(hào)v2. 2. 概念：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)概念：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有限定用途構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金資金，包括，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )。v【提示】財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應(yīng)按照財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的相關(guān)管理辦法執(zhí)行，不得進(jìn)行分配不得進(jìn)行分配。v3.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)的主要賬務(wù)處理v(1)期末，按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額v借：本期結(jié)余v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)

15、財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)v按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)金額v借：本期結(jié)余v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)v（2）財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的:v借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)v 貸：銀行存款/零余額賬戶(hù)用款額度/事業(yè)基金v1.其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)的概念 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)( (余余) )以外的以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。（七）其他限定

16、用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）（新增）v2.其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)( 余) 的主要賬務(wù)處理v（1）期末，按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)(余)金額v借：本期結(jié)余v 貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v（2）其他限定用途資金項(xiàng)目完成完成后，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的v借：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v 貸：銀行存款/事業(yè)基金（八）結(jié)余分配v1. 概念：結(jié)余分配是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。v2、“結(jié)余分配”會(huì)計(jì)科目的設(shè)置v“結(jié)余分配”科目應(yīng)設(shè)置“待分配結(jié)余”、“提取專(zhuān)用基金”和“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”一級(jí)明細(xì)科目。v【提示】年末 “結(jié)余分配”

17、科目應(yīng)無(wú)余額。如“結(jié)余分配”科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。（八）結(jié)余分配v1. 概念：結(jié)余分配是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。v2、“結(jié)余分配”會(huì)計(jì)科目的設(shè)置v“結(jié)余分配”科目應(yīng)設(shè)置“待分配結(jié)余”、“提取專(zhuān)用基金”和“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”一級(jí)明細(xì)科目。v【提示】年末 “結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額。如“結(jié)余分配”科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。v3、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理v（1）年末，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目v借：本期結(jié)余v 貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余；v或：借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v

18、貸：本期結(jié)余v（2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專(zhuān)用基金v借：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v 貸：專(zhuān)用基金v（3）提取有關(guān)專(zhuān)用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v（4）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專(zhuān)用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：事業(yè)基金v（5）經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損v借：事業(yè)基金v 貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損v（2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專(zhuān)用基金v借：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v 貸：專(zhuān)用基金v（3）提取有關(guān)專(zhuān)用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v3

19、、結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理v（1）年末，將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目v借：本期結(jié)余v 貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余；v或：借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：本期結(jié)余v（2）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金等專(zhuān)用基金v借：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v 貸：專(zhuān)用基金v（3）提取有關(guān)專(zhuān)用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：結(jié)余分配提取專(zhuān)用基金v（4）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專(zhuān)用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：事業(yè)基金v（5）經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損v借：事業(yè)基金v 貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損七、財(cái)務(wù)報(bào)告七、財(cái)

20、務(wù)報(bào)告v（4）按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專(zhuān)用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金v借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：事業(yè)基金v（5）經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損v借：事業(yè)基金v 貸：結(jié)余分配事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損七、財(cái)務(wù)報(bào)告七、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告概述v1.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。 v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表以及業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等有關(guān)附表。（3主2附）v2.會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編制說(shuō)明編編 號(hào)號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱(chēng)編制期編制期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月、季、年會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月、季、年會(huì)基

21、醫(yī)02表 附表01業(yè)務(wù)收支費(fèi)用明細(xì)表月、季、年會(huì)基醫(yī)02表 附表02財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月、季、年會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表 年v3主要變化v（1）報(bào)表中的列報(bào)項(xiàng)目名稱(chēng)發(fā)生變化。v由于新制度會(huì)計(jì)科目的設(shè)置變化，新制度下除財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表外的4 張報(bào)表中相應(yīng)項(xiàng)目都發(fā)生了變化，但資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表的編制方法基本沒(méi)有發(fā)生變化。v（2）新制度取消了原制度中的醫(yī)療收支明細(xì)表和藥品收支明細(xì)表，增設(shè)了”業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”，使業(yè)務(wù)收支的整體情況反映完整。v（3）新制度增設(shè)了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表。v（4）將原制度中的基金情況變動(dòng)表基金情況變動(dòng)表變更為新制度中的凈資產(chǎn)變動(dòng)表，并增加對(duì)未彌補(bǔ)對(duì)未彌補(bǔ)虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)

22、轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)轉(zhuǎn)（余）等項(xiàng)目變動(dòng)的反映。（二）資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表v1.定義v反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況，是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果的靜態(tài)報(bào)表。v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度資產(chǎn)負(fù)債表。v2.結(jié)構(gòu)和內(nèi)容：賬戶(hù)式（左右式）v資產(chǎn)項(xiàng)目：流動(dòng)和非流動(dòng)、流動(dòng)性由強(qiáng)到弱v負(fù)債項(xiàng)目：到期日遠(yuǎn)近或償付的緊迫程度。v凈資產(chǎn)：項(xiàng)目的內(nèi)容排列。 v3.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法v（1）年初余額的填列方法 “年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。 如果本年度

23、資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。v（2）“期末余額” 填列方法v大多數(shù)項(xiàng)目直接根據(jù)總賬科目的余額填列（23個(gè)）：v“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目、“應(yīng)收醫(yī)療款”項(xiàng)目、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目、“庫(kù)存物資”項(xiàng)目、“待攤支出”項(xiàng)目、“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“在建工程”項(xiàng)目、“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目、“借入款”項(xiàng)目、“待結(jié)算醫(yī)療款”項(xiàng)目、“應(yīng)繳款項(xiàng)”項(xiàng)目、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目、“預(yù)收醫(yī)療款”項(xiàng)目、“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”項(xiàng)目、“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目、“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目、“固定基金”項(xiàng)目、“事業(yè)基金”項(xiàng)目、“專(zhuān)

24、用基金” 項(xiàng)目、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目、“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)”項(xiàng)目、“本期結(jié)余”項(xiàng)目。v根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；v“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。v根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目的余額填列：v“未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目，應(yīng)按照“結(jié)余分配”賬戶(hù)中“未分配結(jié)余”明細(xì)賬戶(hù)借方余額填列，以“-”號(hào)填列。v“本期結(jié)余”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“本期結(jié)余”科目的期末貸方余額填列；“本期結(jié)余”科目期末為借方余額時(shí)，以“-”號(hào)填列。年末本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。（三）收入支出總表（三）收入支出總表v1.1.涵義涵義; ;收入支出總表是反映基

25、層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收入支出總表是反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)一定期間業(yè)務(wù)活動(dòng)成果一定期間業(yè)務(wù)活動(dòng)成果（）及其分配情況及其分配情況（）的報(bào)表。）的報(bào)表。v收入支出總表采取結(jié)余計(jì)算和結(jié)余分配合二為收入支出總表采取結(jié)余計(jì)算和結(jié)余分配合二為一的形式編報(bào)一的形式編報(bào)v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度收入支出總表。收入支出總表。v【提示】在實(shí)際工作中，按月計(jì)算本期結(jié)余、【提示】在實(shí)際工作中，按月計(jì)算本期結(jié)余、編報(bào)編報(bào)“收入支出總表收入支出總表”，年度中間不進(jìn)行結(jié)，年度中間不進(jìn)行結(jié)余分配，年度終了計(jì)算出全年損益后，據(jù)實(shí)余分配，年度終了計(jì)算出全年損益后，據(jù)實(shí)進(jìn)行結(jié)余分配。進(jìn)

26、行結(jié)余分配。v3.結(jié)構(gòu)和格式：v多步式為主v經(jīng)濟(jì)含義：v（一）、 （二）、 （三）：收入、支出、結(jié)余v（四）、（五）：結(jié)余分配和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金結(jié)余分配和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金v3.3.基本計(jì)算公式：基本計(jì)算公式：（1 1）本期結(jié)余）本期結(jié)余= =財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入+ +醫(yī)療收入醫(yī)療收入+ +上級(jí)補(bǔ)上級(jí)補(bǔ)助收入助收入+ +其他收入其他收入- -醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出- -財(cái)政基建設(shè)備財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出- -其他支出其他支出（2 2）可供用于分配的結(jié)余）可供用于分配的結(jié)余 = =本年結(jié)余本年結(jié)余- -財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余)-)-其他限定用途其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余結(jié)轉(zhuǎn)（余) )v4.

27、4.各項(xiàng)目具體填列方法歸為三類(lèi)：v根據(jù)總賬及明細(xì)賬科目的本期發(fā)生額直接或分析本期發(fā)生額直接或分析填列；填列；v只是在編制年度收入費(fèi)用總表才填列的項(xiàng)目v “結(jié)余分配”、“年初未彌補(bǔ)虧損”、“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損”、“年末未彌補(bǔ)虧損”、“提取專(zhuān)用基金”和“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，只在年度收入支出總表中填列。v根據(jù)表中項(xiàng)目計(jì)算填列。（四）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（四）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表v1.1.涵義：業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)涵義：業(yè)務(wù)收支明細(xì)表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)醫(yī)療收入和醫(yī)療衛(wèi)生支出及其及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)

28、當(dāng)編制月度、季度、年度基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。v2.2.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 左邊：醫(yī)療收入各明細(xì)項(xiàng)目的金額；左邊：醫(yī)療收入各明細(xì)項(xiàng)目的金額； 右邊：醫(yī)療衛(wèi)生支出各明細(xì)項(xiàng)目的金額。右邊：醫(yī)療衛(wèi)生支出各明細(xì)項(xiàng)目的金額。v3、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表的編制v“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”中醫(yī)療收入、醫(yī)療衛(wèi)生支出及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療收入”、“醫(yī)療衛(wèi)生支出”所屬明細(xì)科目的發(fā)生額分析填發(fā)生額分析填列列。（四）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表v1.1.內(nèi)涵：財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一內(nèi)涵：財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其

29、所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的實(shí)際情況。v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度財(cái)政補(bǔ)助收支基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制月度、季度、年度財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表。明細(xì)表。v2.2.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)v（1 1）左方反映財(cái)政補(bǔ)助收入情況；）左方反映財(cái)政補(bǔ)助收入情況；v（2 2）右方反映財(cái)政補(bǔ)助支出情況。）右方反映財(cái)政補(bǔ)助支出情況。v3.財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表的編制v“財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表”中財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)項(xiàng)目金額分析填列。v【提示】為了進(jìn)一步滿(mǎn)足基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政性資金的財(cái)務(wù)管理需要，為

30、財(cái)政部門(mén)提供真實(shí)、全面的會(huì)計(jì)信息，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收支情況進(jìn)行補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收支情況進(jìn)行補(bǔ)充披露。披露。v3.財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表的編制v“財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表”中財(cái)政補(bǔ)助收支及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“財(cái)政基本支出備查簿”和“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”的本年財(cái)政基本和項(xiàng)目收支明細(xì)項(xiàng)目金額分析填列。v【提示】為了進(jìn)一步滿(mǎn)足基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)政性資金的財(cái)務(wù)管理需要，為財(cái)政部門(mén)提供真實(shí)、全面的會(huì)計(jì)信息，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收支情況進(jìn)行補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收支情況進(jìn)行補(bǔ)充披露。披露

31、。（五）凈資產(chǎn)變動(dòng)表v1、內(nèi)涵：凈資產(chǎn)變動(dòng)表反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)各項(xiàng)目及其所屬明細(xì)項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。v【提示】?jī)糍Y產(chǎn)變動(dòng)表能夠動(dòng)態(tài)地反映凈資產(chǎn)的變化情況，與作為靜態(tài)報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”相輔相成，互為補(bǔ)充。v2、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)v橫項(xiàng)：按固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、未彌補(bǔ)虧損、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(余)、其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)(余)等列示v縱項(xiàng)：按年初數(shù)、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年未數(shù)列示。v三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制v“凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表”各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年末數(shù)年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及

32、其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列或根據(jù)本表計(jì)算填列。末余額分析填列或根據(jù)本表計(jì)算填列。v【提示】【提示】“未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“結(jié)余分配結(jié)余分配”年末借方余額以年末借方余額以“-”-”號(hào)分析填列。號(hào)分析填列。第三部分新舊會(huì)計(jì)制度如何銜接v三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制三、凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制v“凈資產(chǎn)變動(dòng)表凈資產(chǎn)變動(dòng)表”各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的各項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目的“年末數(shù)年末數(shù)”應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目及其所屬明細(xì)科目的年末余額分析填列或根據(jù)本表計(jì)算填列。末余額分析填列或根據(jù)本表計(jì)算填列。v【提示】【提示】“未彌補(bǔ)虧損未彌補(bǔ)虧損”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)

33、“結(jié)余分配結(jié)余分配”年末借方余額以年末借方余額以“-”-”號(hào)分析填列。號(hào)分析填列。第三部分新舊會(huì)計(jì)制度如何銜接依據(jù)依據(jù)v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定問(wèn)題的處理規(guī)定v文號(hào)：財(cái)會(huì)文號(hào)：財(cái)會(huì)2011620116號(hào)號(hào)v發(fā)布日期：發(fā)布日期：20112011年年4 4月月6 6日日v一、新舊制度銜接總要求v二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬v三、會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后的賬務(wù)處理v四、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接一、新舊制度銜接總要求v（一）時(shí)間要求（一）時(shí)間要求v （1 1）20112011年年7 7月月1 1日之前：日之前： 按照按照原制度原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包

34、括編制核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，包括編制20112011年月度、季度報(bào)表年月度、季度報(bào)表v（2 2）20112011年年7 7月月1 1日起：日起： 嚴(yán)格執(zhí)行新制度嚴(yán)格執(zhí)行新制度（二）銜接工作內(nèi)容和步驟v1.1.執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作（會(huì)計(jì)慣例執(zhí)行新制度前準(zhǔn)備工作（會(huì)計(jì)慣例) ) （1 1）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查）對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行全面清查 對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)對(duì)于清查出的賬齡超過(guò)3 3年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)年、確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收醫(yī)療款，藥品及庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，固定資產(chǎn)盤(pán)療款，藥品及庫(kù)存物資盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)盈、盤(pán)虧，以及應(yīng)確認(rèn)而未確

35、認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按照經(jīng)批準(zhǔn)后，按照原制度原制度規(guī)定處理完畢。規(guī)定處理完畢。 （2 2）根據(jù)）根據(jù)原賬原賬編制編制20112011年年6 6月月3030日的科目余額表；日的科目余額表；v2.2.按照按照新制度新制度設(shè)立設(shè)立20112011年年7 7月月1 1日的新賬；日的新賬；v3.3.將原賬中各會(huì)計(jì)科目將原賬中各會(huì)計(jì)科目20112011年年6 6月月3030日的余額轉(zhuǎn)入新日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)按照新制度進(jìn)行分類(lèi)調(diào)整）；賬（同時(shí)按照新制度進(jìn)行分類(lèi)調(diào)整）；v4. 4. 按照按照上述調(diào)整后上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；為新

36、賬各會(huì)計(jì)科目期初余額；v5.5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制20112011年年7 7月月1 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。日期初資產(chǎn)負(fù)債表。二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬v（一）資產(chǎn)類(lèi)（一）資產(chǎn)類(lèi)v1. 在原制度和新制度中科目名稱(chēng)和核算內(nèi)容都沒(méi)有在原制度和新制度中科目名稱(chēng)和核算內(nèi)容都沒(méi)有變化的變化的，按照原科目名稱(chēng)及期末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)（，按照原科目名稱(chēng)及期末余額直接結(jié)轉(zhuǎn)（9個(gè)）個(gè)）:v “銀行存款銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度零余額賬戶(hù)用款額度”、“其他其他貨幣資金貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收醫(yī)療應(yīng)收醫(yī)療

37、款款”、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“在建工在建工程程”和和“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”科目科目。v2.新制度中科目名稱(chēng)發(fā)生變化，但核算內(nèi)容沒(méi)有變化的直接結(jié)轉(zhuǎn)：“現(xiàn)金”科目。v3. 將原賬中的“藥品”、“藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“庫(kù)存物資”和“在加工材料”科目的期末余額分別分析轉(zhuǎn)入新賬的“庫(kù)存物資”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。v4.新制度中取消的原科目，新制度中取消的原科目， 將其期末余額分析結(jié)轉(zhuǎn)將其期末余額分析結(jié)轉(zhuǎn)至新賬中相關(guān)科目。至新賬中相關(guān)科目。v（1）將）將“應(yīng)收在院病入醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)收在院病入醫(yī)藥費(fèi)”、 “壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”和和“開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)”科目的期末余額轉(zhuǎn)入新科目的期

38、末余額轉(zhuǎn)入新賬中的賬中的“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目；科目；v（2）原賬中的）原賬中的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”和和“對(duì)外投資對(duì)外投資” 尚有余額的，應(yīng)將期末余額轉(zhuǎn)入新賬中的尚有余額的，應(yīng)將期末余額轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)其他應(yīng)收款收款”相關(guān)明細(xì)科目。相關(guān)明細(xì)科目?？颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)（1）原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)外投資對(duì)外投資其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款銀行存款銀行存款銀行存款銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢零余額賬戶(hù)用款額零余額賬戶(hù)用款額度度零余額賬戶(hù)用款額零余額賬戶(hù)用款額度度固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資

39、金在建工程在建工程在建工程在建工程財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)（2）應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收在院病人醫(yī)藥應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)事業(yè)基金事業(yè)基金其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款藥品藥品庫(kù)存物資庫(kù)存物資壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用庫(kù)存物資庫(kù)存物資開(kāi)辦費(fèi)開(kāi)辦費(fèi)v（二）負(fù)債類(lèi)v1.新制度中科目名稱(chēng)未發(fā)生變化，且核算內(nèi)容基本相同或包含在新賬科目中的直接結(jié)轉(zhuǎn)：“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目。v2.新制度中科目名稱(chēng)發(fā)生變化，但核算內(nèi)容基本相同或包含在新賬科目中的直接結(jié)轉(zhuǎn)： “短

40、期借款”和“應(yīng)繳超收款”科目。v3.將原科目期末余額中按其性質(zhì)重新劃分：“預(yù)收醫(yī)療款”和“其他應(yīng)付款”科目。v（1）原賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”科目中的醫(yī)療保險(xiǎn)總額預(yù)付且不需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目;剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)收醫(yī)療款”科目。v（2）對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目；v（3）將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；v（4）實(shí)行“收支兩條線”管理：如有尚未確定應(yīng)上繳或留用的醫(yī)療收費(fèi)，應(yīng)將 “其他應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入新賬中的“待結(jié)算醫(yī)療款”科目；如有已

41、確定上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的醫(yī)療收費(fèi)，應(yīng)將 “其他應(yīng)付款”等科目轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。v（5）將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。v4. 將原賬中的“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門(mén)) 津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)入收入”科目的期末余額分別分析轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)付職工薪酬”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。v財(cái)政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法的通知 財(cái)庫(kù)200648 號(hào)v5.新制度中取消的原科目，將其期末余額分析結(jié)轉(zhuǎn)至新賬中相關(guān)科目。v（1）將“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末余額轉(zhuǎn)入新賬中的“事業(yè)基金”科目；v（2）原賬中的“長(zhǎng)期借款”和“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目尚有余額的轉(zhuǎn)入新賬中的“其他

42、應(yīng)付款”相關(guān)明細(xì)科目?？颇拷Y(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債（1）原科目原科目新科目新科目短期借款短期借款借入款借入款應(yīng)繳超收款應(yīng)繳超收款應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款預(yù)收醫(yī)療款、事業(yè)基金預(yù)收醫(yī)療款、事業(yè)基金應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)債（1）預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用事業(yè)基金事業(yè)基金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)（收其他應(yīng)付款、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)（收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款

43、項(xiàng)）支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款v（三）凈資產(chǎn)類(lèi)。v1.按照原科目名稱(chēng)及期末余額直接結(jié)轉(zhuǎn):“事業(yè)基金”和“結(jié)余分配”。v2.按照原科目名稱(chēng)將期末余額進(jìn)行分析后結(jié)轉(zhuǎn):“固定基金”和“專(zhuān)用基金” 科目:v（1）新制度下的“固定基金”科目的核算范圍比原制度規(guī)定范圍大，包括了固定資產(chǎn)占用、在建工程占用和無(wú)形資產(chǎn)占用。按照新賬中的“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額:v借:事業(yè)基金v 貸:固定基金在建工程占用v 無(wú)形資產(chǎn)占用v（2）對(duì)于職工福利基金中含有職工福利費(fèi)職工福利費(fèi)的，應(yīng)將其余額分析結(jié)轉(zhuǎn)入新賬中的“其他應(yīng)付款” 科目；v（3）應(yīng)將原賬中

44、“專(zhuān)用基金修購(gòu)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。v（4）對(duì)于原賬中其他專(zhuān)用基金v按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專(zhuān)用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；v沒(méi)有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。v3.變更科目名稱(chēng)后按照原科目的期末余額結(jié)轉(zhuǎn):“收支結(jié)余”科目。v借:收支結(jié)余 v 貸:本期結(jié)余 科目結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目事業(yè)基金：事業(yè)基金：一般基金一般基金投資基金投資基金 事業(yè)基金事業(yè)基金 專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金 專(zhuān)用基金專(zhuān)用基金 收支結(jié)余收支結(jié)余 本期結(jié)余本期結(jié)余 結(jié)余分配：結(jié)余分配： 待分配結(jié)余待分配結(jié)余 提取職工福利基金提取職工福利基金 事

45、業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余待分配結(jié)余提取專(zhuān)用基金提取專(zhuān)用基金事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損固定基金固定基金固定基金：固定基金：固定資產(chǎn)占用固定資產(chǎn)占用在建工程占用在建工程占用無(wú)形資產(chǎn)占用無(wú)形資產(chǎn)占用v（四）收入支出類(lèi)。v于原賬中以上收入支出科目期末無(wú)余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理?？颇刻幚砜颇刻幚硎杖?、支出收入、支出原科目原科目新科目新科目原科目原科目新科目新科目收入類(lèi)收入類(lèi)支出類(lèi)支出類(lèi)醫(yī)療收入醫(yī)療收入藥品收入藥品收入醫(yī)療收入醫(yī)療收入 門(mén)診收入門(mén)診收入 住院收入住院收入醫(yī)療支出醫(yī)療支出藥品支出藥品支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出醫(yī)療支出公共衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出出上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他支出其他支出其他支出其他支出其他收入其他收入其他收入其他收入管理費(fèi)用管理費(fèi)用三、會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后的賬務(wù)處理v（一）新賬中限定用途資金備查簿的