增值稅月末時的賬務(wù)處理資料

1、增值稅月末時的賬務(wù)處理增值稅月末時的賬務(wù)處理一、一般納稅人增值稅的賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理的要求為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計提、 交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增 值稅”和“未交增值稅”兩個明細(xì)科目。一般納稅人在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng) 目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未 交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬， 將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決 了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談

2、的問題，使增值稅的 多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報表 的正確編制提供了條件。（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會計分錄為：借：應(yīng)交貸：應(yīng)交稅金稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）未交增值稅。（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增 值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅” ，即： 借：應(yīng)交稅金未交 增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（三）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開具專用繳款 書預(yù)繳稅款） 時，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸記“銀行存款” 。（四）當(dāng)月上交上月或以前

3、月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時，如常 見的申報期申報納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金 未交增值稅”貸記“銀行存款” 。（五）“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額 反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額， 貸方無余額。 （六）“應(yīng) 交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值 稅，貸方余額反映未繳的增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅 月底不用做帳務(wù)處理 ?2014-10-22增值稅屬于價外稅 ,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理； 銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng) ,才做帳轉(zhuǎn)出 . 根據(jù)財政部關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通 知（財會字 199522 號）文件規(guī)定 ,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”

4、（貸方余額 ）和“轉(zhuǎn)出多交增值稅” （借方余額 ）科目 .1.月末 ,如果有留抵稅額 ,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下 會計處理：借：應(yīng)交稅金 - 未交增值稅貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出多交增值稅 ）2.如果有應(yīng)交未交增值稅 ,借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅 ）貸：應(yīng)交稅金 - 未交增值稅“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額 ,反映尚未抵 扣的增值稅；貸方余額 ,反映未交的增值稅 . 會計月末結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處所謂“結(jié)轉(zhuǎn)” ，是會計工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它 是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個 會計科目的做法， 這個做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。 結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個

5、： 其一是為了結(jié)出本會計科目的余額 ; 其二是為了計算本報告 期的成本 ;三是為了計算當(dāng)期的損益和利潤的實(shí)現(xiàn)情況;其四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉(zhuǎn)到下個會計年度。 下面分別舉例說明之：首先為了 結(jié)出余額，如對存貨“產(chǎn)成品”會計科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生 產(chǎn)成本即注銷已銷產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前 余額 ;其次，為了計算本期的成本， 需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類的 科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用等都要接轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目 ;再次，為了計算利潤， 要把當(dāng)期的銷售收入、銷售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù) 成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷

6、售稅金及 附加期間費(fèi)用 （管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用 ）等科目的發(fā) 生額都要接轉(zhuǎn)到本年利潤科目 ;最后，要在會計年度末把所有 會計科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個會計年度。 另外市場銷售方 面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計入本年度銷 售的項(xiàng)目。 月末結(jié)轉(zhuǎn)的分錄 1?結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔 材料 ? 借:生產(chǎn)成本 （主要材料 ）制造費(fèi)用 （輔助材料 ）貸:原材料2?結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 ?借 :生產(chǎn)成本貸:制造費(fèi)用3?結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本借 :庫存商品貸 :生產(chǎn)成本4?結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本借 :主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品5?結(jié)轉(zhuǎn)損益 （收入 ）借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸 :本年利潤 6?結(jié)轉(zhuǎn)損益

7、（費(fèi)用 ）借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用等等 7.應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。 一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增 值稅還是增值稅的納稅期限核定為 1日、3日、5 日、10日、 15 日的，預(yù)繳稅款時借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 （已交稅金 ） 貸：銀行存款月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分 借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 貸：應(yīng)交增值稅 -未交增值稅月末終了后 10 日內(nèi) 借：應(yīng)交增值稅 - 未交增值稅貸：銀行存款 月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金， 余額部分 借：應(yīng)交增值稅 -未交增值 稅貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ） 多交增值稅由以后月份實(shí)現(xiàn)的增值稅抵減。 二、增值稅的納 稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果 “應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅” 為借方余額就為 “留抵稅金” 不需 要做帳務(wù)處理 ;如果為貸方余額， 余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值 稅，會計處理為： 借：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 （轉(zhuǎn)出未交 增值稅 ） 貸：應(yīng)交增值稅 -未交增值稅月末終了后 10日內(nèi) 借：應(yīng)交增值稅 - 未交增值稅貸：銀行存款利潤分配的帳務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)本年未分配的凈利潤：