增值稅發(fā)票對(duì)方未認(rèn)證但已過期國稅不給開具紅字發(fā)票賬務(wù)及納稅申報(bào)該如何處理

1、增值稅發(fā)票對(duì)方未認(rèn)證但已過期國稅不給開具紅字發(fā)票賬務(wù)及納稅申報(bào)該如何處理從開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證。逾期未認(rèn)證，因客戶自身的原因造成逾期未認(rèn)證 的不能將發(fā)票退回重開。關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題日期：2015-06-26 來源：廣東省國稅局問：尊敬的廣東國家稅務(wù)局 局長：您好！我司（中山惠通之星汽車銷售有限公司）在2013年12月份有兩份“梅賽德斯-奔馳（中國）汽車銷售有限公司”2013年6月份開具出來發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)200多萬，逾期申報(bào)抵扣，發(fā)現(xiàn)問題后馬上與市局聯(lián)系，并于當(dāng)月提交資料到省局審批。在長達(dá)半年的焦急等待中，我的心里非常痛苦，為什么工作不能再仔細(xì)一點(diǎn)，犯下這樣的大錯(cuò)，怎

2、樣都賠不起給公司造成的損失。局長大人，請(qǐng)您行行好，百忙之中抽一點(diǎn)時(shí)間來看一下我公司提交的這份材料，并請(qǐng)盡快幫我審批，錯(cuò)在個(gè)人，跟公司無關(guān)！我發(fā)誓這輩子都做財(cái)務(wù)工作，這輩子都不會(huì)再犯此錯(cuò)誤！此致敬禮！ 郭從梅 敬 2014年7月16日答：根據(jù)關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617號(hào)）規(guī)定，“增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。按文件規(guī)定惠通公司已超過180天的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限。另外，

3、根據(jù)關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告201150號(hào)）規(guī)定，“對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。按此文件規(guī)定，你公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣的申請(qǐng)。關(guān)于你公司逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣的請(qǐng)示經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、中山市國稅局、廣東省國稅局，最后上報(bào)至稅務(wù)總局。稅務(wù)總局于2015年5月下發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于部門納稅人逾期增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣的通知（稅總函2015243號(hào)），批復(fù)惠通公司的兩份增值稅專用發(fā)票的稽

4、核比對(duì)結(jié)果為“相符”、“允許抵扣”。我局已將稅總函2015243號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)給中山市國稅局，目前中山市局貨物和勞務(wù)稅科已經(jīng)將稽核比對(duì)結(jié)果通知你公司，你公司可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)辦理該兩份專用發(fā)票抵扣事宜。（廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站http:/portal.gd-n-逾期未認(rèn)證的增值稅發(fā)票處理辦法一、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額. 增值稅一般納稅人由于除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

5、 本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。二、客觀原因包括如下類型：（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（五）由于企業(yè)辦稅人員

6、傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二、納稅人申請(qǐng)辦理逾期抵扣時(shí)，應(yīng)報(bào)送如下資料：（一）逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。納稅人應(yīng)詳細(xì)說明未能按期辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對(duì)客觀原因不涉及第三方的，納稅人應(yīng)說明的情況具體為； 辦理搬遷時(shí)間 注銷舊戶注冊(cè)新戶時(shí)間 搬入及遷出地等 納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長 企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。

7、（三）客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明。（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；（五）逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件 復(fù)印件必須整潔、清晰， 在憑證備注欄注明“與原件一致” 并加蓋企業(yè)公章， 增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。實(shí)際應(yīng)該是說明，依逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法第二條第二款要求：企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應(yīng)詳細(xì)說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時(shí)間等，并提供解除勞動(dòng)關(guān)系合同及企業(yè)內(nèi)部相關(guān)處理決定。如果是涉及第三方才要證明。寫一個(gè)供參考：關(guān)于XX公司發(fā)票逾期認(rèn)證的說明（證明）XX稅局：我公司有發(fā)票XX張（可列名發(fā)票號(hào)碼及金額及稅額），由于前任辦稅人員XXX在X年X月X日突然離職，只留下IC卡沒有進(jìn)行口頭