全面預(yù)算管理制度 (3)

1、.預(yù)算管理制度文件編號：文件修訂記錄序號修訂日期修訂內(nèi)容批準(zhǔn)人1首版發(fā)行發(fā)放范圍董事長 人力資源部 生產(chǎn)部 其他指定部門：總經(jīng)理辦公室采購部營銷部PMC部財務(wù)部研發(fā)部.目 錄第一章 總則1第二章 全面預(yù)算的管理體制與組織體系3第三章 全面預(yù)算的編制8第四章 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析11第五章 全面預(yù)算考核評價20第六章 全面預(yù)算的調(diào)整22第七章 附則24.第一章 總則第一條 全面預(yù)算管理的目的為推動全面預(yù)算管理的順利實施，提升公司管理水平，強化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)有限公司（以下簡稱“公司”）的實際情況及集團(tuán)的管理要求，特制定本管理制度。第二條 全面預(yù)算管理的任務(wù)全面

2、預(yù)算管理貫穿于公司經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)，是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑，其主要任務(wù)是：（一） 推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理，實現(xiàn)長期規(guī)劃和短期計劃的結(jié)合。通過編制全面預(yù)算細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，對公司整體經(jīng)營活動進(jìn)行一系列量化的計劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計劃的監(jiān)控執(zhí)行。（二） 為績效管理提供制度依據(jù)。通過全面預(yù)算管理與績效管理相結(jié)合，為公司全體員工設(shè)立行為標(biāo)準(zhǔn)，明確工作的努力方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營目標(biāo)的要求。（三） 強化事中控制與成本監(jiān)控。通過尋找經(jīng)營活動實際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化內(nèi)部控制，可以降低公司日常經(jīng)營風(fēng)險

3、，控制各項費用支出，有效降低營運成本。（四） 加強公司內(nèi)部信息溝通，使各部門的目標(biāo)和活動協(xié)調(diào)一致。通過全員參與、全方位和全過程的預(yù)算管理體系設(shè)計，實現(xiàn)對公司整體經(jīng)營活動的事前規(guī)劃、事中控制和事后分析反饋，增強公司對經(jīng)營活動的控制能力。（五） 促進(jìn)資源優(yōu)化配置。通過編制全面預(yù)算，促使公司管理層認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化提前做好準(zhǔn)備，實現(xiàn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。第三條 全面預(yù)算管理的范圍一切經(jīng)營活動全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋，并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。適用于有限公司及其分子公司。第四條 全面預(yù)算管理體系的模式公司的管理

4、重點是開發(fā)市場，提高市場占有率，保證利潤目標(biāo)的實現(xiàn)，因此，采取以銷售收入為中心的全面預(yù)算管理模式，以銷定產(chǎn)，提升公司內(nèi)部管理水平，提高核心競爭力，推動各項目標(biāo)的完成，保證最大限度的提高公司市場占用率和目標(biāo)利潤。第五條 全面預(yù)算的編制方法一、 全面預(yù)算編制方法：采取以自然年為周期。二、 全面預(yù)算編制期：每月11月和12月，每年編制1次。特殊需求時，由董事長決定時間變更或增加預(yù)算次數(shù)三、 預(yù)算編制需遵循的基本原則： 目標(biāo)導(dǎo)向原則：與公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，與公司年度規(guī)劃相銜接并保持高度一致； 歸口管理原則：誰花錢，誰預(yù)算；誰管事，誰預(yù)算； 實事求是原則； 項目管理原則：項目預(yù)算化，預(yù)算與項目相互匹配；

5、 跨年度清零原則：上年度預(yù)算跨年后自動清零。如上年度未執(zhí)行完畢的預(yù)算在下一年度仍需執(zhí)行，需在新一年度的預(yù)算中重新編制，。第二章 全面預(yù)算的管理體制與組織體系第六條 全面預(yù)算管理體制公司實行統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的全面預(yù)算管理體制，確定以下管理原則：（一） 目標(biāo)一致性原則。預(yù)算必須與公司目標(biāo)相一致，各級預(yù)算必須服從于集團(tuán)、公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。（二） 全面性原則。一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，全部納入預(yù)算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進(jìn)行事前、事中、事后相結(jié)合的全程監(jiān)控。（三） 適度性原則。遵循實事求是的原則，防止低估或高估預(yù)算目標(biāo)，保證預(yù)算在執(zhí)行過程中切實可行。（四） 分級預(yù)算原則。按一級管理二級、二級管

6、理三級的原則實行分級管理，各部門對各自歸口的業(yè)務(wù)做預(yù)算并對預(yù)算編制負(fù)責(zé)，公司對各部門予以監(jiān)控審批。（五） 上下結(jié)合原則。自上而下分解目標(biāo)，自下而上編制預(yù)算。（六） 不調(diào)整原則。預(yù)算一旦確定，沒有審批，不予調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性與合法性。第七條 全面預(yù)算管理的組織體系全面預(yù)算管理的組織體系以預(yù)算管理委員會、公司經(jīng)營管理層實施預(yù)算管理的最高決策和管理機構(gòu)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。預(yù)算委員會組長為公司總經(jīng)理，副組長為財務(wù)總監(jiān)，組員由分管副總以及相關(guān)部門總監(jiān)組成。預(yù)算管理委員會在公司總經(jīng)理的授權(quán)下行使以下職責(zé)：（一）制定預(yù)算政策、制度及流程；（二）規(guī)劃年度預(yù)算目標(biāo)，審議確認(rèn)年度預(yù)算編制方案；（三）審

7、議公司年度預(yù)算草案及修正草案，向董事會提交經(jīng)審議的預(yù)算草案；（四）對預(yù)算執(zhí)行過程實施有效監(jiān)督和控制，督促各業(yè)務(wù)單元完成預(yù)算目標(biāo)；（五）協(xié)調(diào)、仲裁預(yù)算編制和執(zhí)行中的具體問題。預(yù)算管理部：預(yù)算委員會領(lǐng)導(dǎo)下的專門負(fù)責(zé)預(yù)算日常事務(wù)的職能部門，其職責(zé)由財務(wù)中心財務(wù)部代行，包括：（一）起草、擬定或修訂與預(yù)算管理有關(guān)的規(guī)章制度、流程和作業(yè)指引；（二）起草年度預(yù)算方案，提出預(yù)算年度的預(yù)算政策、目標(biāo)及具體編報流程、要求，提出年度預(yù)算報表模板及編制指引；（三）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算編制方案，組織年度預(yù)算的編制工作；（四）對各中心、事業(yè)部提交的年度預(yù)算或年中預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行初審和匯編，提報預(yù)算委員會審議；（五）對預(yù)算

8、執(zhí)行實施日常監(jiān)控、分析和考評。預(yù)算責(zé)任部門（簡稱預(yù)算部門或預(yù)算單位）：指承擔(dān)具體預(yù)算責(zé)任的組織單元。預(yù)算責(zé)任部門可與公司行政組織架構(gòu)保持一致，也可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況調(diào)整設(shè)置。預(yù)算責(zé)任部門職責(zé)包括：（一）根據(jù)公司預(yù)算政策及預(yù)算編制方案，編制本部門的預(yù)算草案并按時提交；（二）根據(jù)年度規(guī)劃項目開展情況，詳細(xì)安排各項預(yù)算開支計劃，提出預(yù)算執(zhí)行申請；或根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，提出年度預(yù)算調(diào)整案；（三）管理、監(jiān)督本部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并定期分析、反饋，對本部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。第八條 全面預(yù)算責(zé)任中心的劃分全面預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是各級預(yù)算執(zhí)行主體，根據(jù)其在組織內(nèi)部具有的一定權(quán)限和承擔(dān)的相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任劃分為不同的責(zé)

9、任中心，以承擔(dān)不同的預(yù)算目標(biāo)責(zé)任。責(zé)任中心可分為利潤中心、費用中心和內(nèi)部利潤中心。利潤中心和內(nèi)部利潤中心為負(fù)有利潤責(zé)任的公司/部門/項目負(fù)責(zé)人，其決策能夠決定本責(zé)任中心的利潤（內(nèi)部利潤）、收入、成本費用等主要因素，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的利潤（內(nèi)部利潤）及其相關(guān)指標(biāo)。費用中心為負(fù)有費用責(zé)任的部門，控制目標(biāo)是特定預(yù)算年度的各明細(xì)費用指標(biāo)。責(zé)任中心分類表級別單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人控制目標(biāo)1級集團(tuán)公司利潤中心總經(jīng)理公司利潤2級利潤中心總經(jīng)理公司利潤2級利潤中心總經(jīng)理公司利潤3級各部門費用中心各部門總監(jiān)各部門可控費用3級各項目內(nèi)部利潤中心各項目負(fù)責(zé)人各項目的內(nèi)部收益和費用支出第三章 全面預(yù)算的編制

10、第九條 全面預(yù)算編制的主要內(nèi)容：（一） 從預(yù)算表編制的相互關(guān)系上分為兩個層面：計劃表和預(yù)算表。1. 計劃表是在對市場情況及內(nèi)部資源狀況進(jìn)行充分分析研究基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)制定的，是預(yù)算的基礎(chǔ)表，包括各項經(jīng)營活動的計劃，如產(chǎn)品上市與退出計劃、促銷計劃、銷售計劃、發(fā)貨計劃、生產(chǎn)計劃、用料需求計劃、采購計劃、營銷費用計劃、管理費用計劃、財務(wù)費用計劃等。這些計劃是編制預(yù)算表的依據(jù)。2. 預(yù)算表是對計劃的進(jìn)一步細(xì)化和價值量化，從而從整體上反映公司預(yù)算期內(nèi)財務(wù)經(jīng)營狀況。（二） 預(yù)算可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩大類。1. 業(yè)務(wù)預(yù)算分為收入預(yù)算、成本費用預(yù)算、投融資預(yù)算和其他業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)

11、算用于計劃公司的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2. 財務(wù)預(yù)算包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)算執(zhí)行情況分析表等。以上內(nèi)容詳見各類預(yù)算表。預(yù)算表名稱預(yù)算項目負(fù)責(zé)部門銷售收入預(yù)算表銷售收入，銷售數(shù)量銷售部部門費用預(yù)算表各部門費用各部門項目費用預(yù)算表各項目費用各項目組人員預(yù)算表人員需求預(yù)算各部門人工費用預(yù)算表各部門人工成本人力資源部各產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算表生產(chǎn)成本財務(wù)部采購成本預(yù)算表采購支出和采購費用采購部、計劃部公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)預(yù)算表固定資產(chǎn)購建各部門折舊及攤銷費用預(yù)算折舊及攤銷費用財務(wù)部利潤表、利潤表、合并利潤表利潤表財務(wù)部合并資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財務(wù)部合并現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表財務(wù)部第十條

12、年度全面預(yù)算的編制程序（一） 全面預(yù)算編制準(zhǔn)備在編制下一個預(yù)算年度的年度全面預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織公司預(yù)算管理委員會和各責(zé)任部門做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集，本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，分析研究下一個預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一個預(yù)算年度全面預(yù)算的總體情況，擬定全面預(yù)算假設(shè)。（二） 年度全面預(yù)算編制程序1. 每年10月28日，預(yù)算管理委員會根據(jù)總經(jīng)理辦公會確定的公司年度經(jīng)營目標(biāo)確定下一預(yù)算年度的全面預(yù)算目標(biāo)。2. 預(yù)算管理委員會組織各部門根據(jù)下一預(yù)算年度全面預(yù)算目標(biāo)和公司初步分解的經(jīng)營計劃目標(biāo)，分解各部門的目標(biāo)。3. 公司預(yù)算管理委員會制定詳細(xì)

13、的全面預(yù)算指導(dǎo)文件，在11月8日之前下發(fā)到各部門。全面預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：公司全面預(yù)算目標(biāo)下達(dá)文件，全面預(yù)算假設(shè)、全面預(yù)算表格、全面預(yù)算編制手冊和編制進(jìn)度要求。4. 公司各部門在全面分析以前年度預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)對下一預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、全面預(yù)算目標(biāo)、全面預(yù)算指導(dǎo)文件的要求及部門計劃，編制下一預(yù)算年度的預(yù)算草案，交本部門主管總經(jīng)理審核，由主管總經(jīng)理提出意見并進(jìn)行修改。5. 11月30日之前，公司各部門將審核后的全面預(yù)算草案上報公司預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會初步審查各部門上報的預(yù)算草案是否符合編制要求，提出修改意見。6. 公司財務(wù)部負(fù)責(zé)匯總平衡各部門的預(yù)算草案，編

14、制公司總體預(yù)算，包括資金預(yù)算表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交預(yù)算管理委員會審議。7. 12月1日前由預(yù)算管理委員會組織召開全面預(yù)算編制質(zhì)詢會，審議各部門及公司整體全面預(yù)算草案。8. 12月5日前由預(yù)算管理委員會組織各部門，根據(jù)年度全面預(yù)算質(zhì)詢會的審議，修改各部門及公司整體全面預(yù)算草案，并報預(yù)算管理委員會審核。 9. 12月20日前預(yù)算管理委員會將審核通過的全面預(yù)算草案由公司總經(jīng)理簽批后報公司董事長審批，批準(zhǔn)后的全面預(yù)算方案由預(yù)算管理委員會確定成文后正式下達(dá)給各部門執(zhí)行。第十一條 全面預(yù)算預(yù)備費全面預(yù)算編制時，公司預(yù)留一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出的備留，預(yù)備費總額

15、為公司年度預(yù)算成本費用總額的一定比例。預(yù)算預(yù)備費總額的確定根據(jù)全面預(yù)算編制和執(zhí)行經(jīng)驗、對全面預(yù)算年度基本假設(shè)的信賴和爭議程度、全面預(yù)算年度重大經(jīng)營政策環(huán)境的變化，以及其他不確定因素的分析等，由預(yù)算管理委員會建議提留比例，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批通過。該比例一般為10左右，首次可以擴大到15以內(nèi)。在公司預(yù)算工作執(zhí)行有一定積累、預(yù)算數(shù)據(jù)較準(zhǔn)確的前提下，當(dāng)預(yù)測預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定時，預(yù)算預(yù)備費可限定為3%-5%；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境變化比較大時，預(yù)算預(yù)備費可限定為5%-10%；當(dāng)預(yù)測到預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境將發(fā)生劇烈變化時，預(yù)算預(yù)備費可設(shè)定為10%-15%。第四章 全面預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析第十二條

16、全面預(yù)算方案的指令性要求公司年度全面預(yù)算方案和月度滾動全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各責(zé)任中心必須按照預(yù)算方案的要求，認(rèn)真組織實施，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第十三條 全面預(yù)算的執(zhí)行部門（一） 各責(zé)任中心是全面預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。（二） 預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任人1. 責(zé)任中心的第一負(fù)責(zé)人是責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人；2. 主管具體業(yè)務(wù)和部門的公司總經(jīng)理/副總經(jīng)理對于其負(fù)責(zé)的責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任。第十四條 全面預(yù)算執(zhí)行控制的原則全面預(yù)算執(zhí)行控制方法原則上依金額進(jìn)行管理，同時運用預(yù)算項目管理、數(shù)量管理的方法。（一） 金額管理：從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；（二） 預(yù)算項目管理：按預(yù)算的項目進(jìn)行管

17、理，不同預(yù)算項目之間原則上不得相互充抵；（三） 數(shù)量管理：對一些預(yù)算項目（如原材料消耗）除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。第十五條 全面預(yù)算執(zhí)行控制體系（一） 責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人：根據(jù)本責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，負(fù)責(zé)本責(zé)任中心具體業(yè)務(wù)活動的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，按照預(yù)算目標(biāo)控制資金及費用的支出，完成指定的工作目標(biāo)；安排本中心一個預(yù)算對接人每月25號前提交下月預(yù)算明細(xì)表至預(yù)算管理委員會，并在每月5號前將財務(wù)發(fā)送的上月實際發(fā)生費用進(jìn)行核對和反饋。（二） 公司預(yù)算管理委員會：依據(jù)各中心每月預(yù)算目標(biāo)對責(zé)任中心的各種經(jīng)濟行為實施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行部門在預(yù)算目標(biāo)框架下運營；每月5號前收集整理上月各中心實際發(fā)

18、生的明細(xì)費用數(shù)據(jù)，及時發(fā)送至各中心核對。3天內(nèi)將各中心提出的反饋疑問做好跟蹤和復(fù)查工作，并一一落實回復(fù)?？偨Y(jié)上半年實際預(yù)算執(zhí)行情況，7月28日匯編完成各中心的下半年預(yù)算指標(biāo)。（三） 公司總經(jīng)理：在公司董事長授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制；初試行預(yù)算制度第一年，允許一次半年度預(yù)算調(diào)整，根據(jù)預(yù)算管理委員提交的下半年預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行復(fù)審確認(rèn)。第十六條 全面預(yù)算控制（一） 下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制訂業(yè)績合同和考核指標(biāo)的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責(zé)任人進(jìn)行考核、獎懲。（二） 費用預(yù)算剩余可以跨月使用，但不能跨年度使用。（三） 成本、費

19、用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須由相關(guān)部門提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理審批納入預(yù)算外支出。（四） 預(yù)算內(nèi)資金控制：1 預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由公司各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人、主管副總經(jīng)理、總經(jīng)理審批，送預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和資金需求情況，辦理撥付手續(xù)；2 預(yù)算管理委員會建立預(yù)算資金撥付臺帳制度，各預(yù)算責(zé)任中心建立預(yù)算執(zhí)行臺帳，每月末與預(yù)算管理委員會核對。3 預(yù)算管理委員每月5號前統(tǒng)計匯總各中心實際的發(fā)生費用，并完成費用控制率報表提供到人力資源中心，根據(jù)下半年制定的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)60%-100%對各責(zé)任中心進(jìn)行評分考核。（五） 預(yù)算外資金控制：1 預(yù)算外支出中的資金

20、支付首先在預(yù)算預(yù)備費中列支，超出預(yù)備費的部分，總經(jīng)理無權(quán)審批，應(yīng)報董事長審批。2 預(yù)算外資金申請需由責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)的實際需要填寫申請，該申請應(yīng)該包括使用目的、使用的責(zé)任中心和責(zé)任人、使用目標(biāo)、使用方式等內(nèi)容?？偨?jīng)理在董事長授權(quán)范圍內(nèi)對各責(zé)任中心的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制，在董事長授權(quán)范圍外需向董事長專項申請，由董事長審批。3 預(yù)算管理委員會應(yīng)對各部門預(yù)算外資金的實際使用情況另行建帳管理。預(yù)算外資金的實際使用應(yīng)在其影響的當(dāng)期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標(biāo)志，預(yù)算外資金使用的考核按照申請中明確的使用目標(biāo)單獨進(jìn)行。4 如特殊情況需要追加預(yù)算，必須填寫預(yù)算追加申請表經(jīng)總經(jīng)理審批方可實行；若實際發(fā)生費用時

21、，沒有體現(xiàn)在當(dāng)月提交的預(yù)算明細(xì)項目內(nèi)，需填寫預(yù)算費用調(diào)整單，在本月總預(yù)算不變的前提下，做費用項目轉(zhuǎn)移。第十七條 全面預(yù)算執(zhí)行信息反饋（一） 預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，以全面預(yù)算執(zhí)行分析報告和專題反饋報告等形式，全面、系統(tǒng)地報告每個責(zé)任中心及整個公司預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和結(jié)果，于每月10日前將上月預(yù)算執(zhí)行情況報送預(yù)算管理委員會及各總經(jīng)理，預(yù)算管理委員會根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算執(zhí)行報表、分析報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，形成總預(yù)算執(zhí)行分析報告，在月度例會上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行溝通并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。（二） 全面預(yù)算執(zhí)行分析報告是定期編制的報告，

22、用來全面、系統(tǒng)地報告每個責(zé)任中心及整個公司的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和結(jié)果。專題報告是對重大預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制。（三） 公司總經(jīng)理/副總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會及各級管理人員應(yīng)定期審閱預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報告，以了解和掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程，并及時組織相關(guān)責(zé)任部門解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。第十八條 全面預(yù)算差異分析（一） 全面預(yù)算差異分析在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部負(fù)責(zé)提供各部門各項目部門的預(yù)算差異報表數(shù)，預(yù)算管理委員會及各預(yù)算執(zhí)行部門都要對差異進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，并提出改進(jìn)措施，對整個經(jīng)營活動加強控制。（二） 負(fù)責(zé)分析差異的責(zé)任部門1 公司預(yù)算管理委員會1） 審批預(yù)算管理委員會提交的重大差

23、異分析報告；2） 對預(yù)算管理委員會確定的預(yù)算執(zhí)行差異原因及責(zé)任部門進(jìn)行審議，并提出處理意見。2 公司預(yù)算管理委員會1） 分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各部門提供的差異分析報告，并加以綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報告，并上報預(yù)算管理委員會；2） 確認(rèn)導(dǎo)致差異的原因；3） 確認(rèn)應(yīng)對差異負(fù)責(zé)的責(zé)任部門，提出處理意見，并上報預(yù)算管理委員會；4） 向有關(guān)責(zé)任部門提供差異分析所需數(shù)據(jù)，協(xié)調(diào)差異分析工作。 3各責(zé)任中心1） 記錄本部門全面預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議；2） 出具全面預(yù)算差異分析報告，上報公司預(yù)算管理委員會；3） 落實由本部門負(fù)責(zé)的改進(jìn)措施。（三） 全面

24、預(yù)算差異數(shù)據(jù)記錄各責(zé)任中心都要建立全面預(yù)算記錄臺帳（也可根據(jù)公司的信息化水平進(jìn)行計算機管理），按全面預(yù)算項目詳細(xì)記錄全面預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計全面預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。（四） 全面預(yù)算差異分析程序1. 全面預(yù)算執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心要及時檢查、追蹤全面預(yù)算的執(zhí)行情況，形成全面預(yù)算分析報告，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審批后于每月15日前將上月全面預(yù)算分析報告交預(yù)算管理委員會及各主管總經(jīng)理；2. 預(yù)算管理委員會根據(jù)自己的記錄與各部門的全面預(yù)算分析報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，落實責(zé)任部門，并提出不利差異的改進(jìn)措施以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施建議，于每月15日前，形

25、成上月總的全面預(yù)算分析報告，出具初步的全面預(yù)算考核意見。3. 每月15日前召開月度例會，對前一月各部門的全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、評價、考核，形成正式的全面預(yù)算分析報告及全面預(yù)算考核意見，為預(yù)算管理委員會對全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供依據(jù)。4. 每月月度例會后，形成會議紀(jì)要，記錄行動計劃，預(yù)算管理委員會根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進(jìn)措施，以及有利差異今后進(jìn)行鞏固、推廣的措施，并將上月全面預(yù)算考核意見交人力資源部。（五） 預(yù)算差異分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容：1. 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；2. 對差異額

26、進(jìn)行的分析；3. 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。第十九條 全面預(yù)算的沖突與仲裁（一） 在執(zhí)行預(yù)算中各責(zé)任中心發(fā)生利益沖突，且自行協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項報公司預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)，預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)無效時上報預(yù)算管理委員會仲裁；（二） 預(yù)算管理委員會做出仲裁決議后，通過預(yù)算管理委員會下達(dá)“全面預(yù)算仲裁決議書”給相關(guān)部門；（三） 仲裁決議一經(jīng)形成，各部門須無條件執(zhí)行。第五章 全面預(yù)算考核評價第二十條 全面預(yù)算評價的目的（一） 考核各部門的全面預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機制掛鉤，實施事后控制，增強全面預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性。（二）

27、分析各部門的全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及全面預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議。（三） 評價公司整體全面預(yù)算完成情況，分析公司財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確定改進(jìn)措施，明確下階段的工作重點，確保全面預(yù)算的完成，或者必要時修正全面預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第二十一條 全面預(yù)算評價原則（一） 目標(biāo)原則：以全面預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按全面預(yù)算完成情況評價全面預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。（二） 激勵原則：全面預(yù)算目標(biāo)是對全面預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。（三） 時效原則：全面預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期全面預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。（

28、四） 例外原則：對一些阻礙全面預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。（五） 分級考核原則：在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，依據(jù)績效考核制度，堅持上級對下一級進(jìn)行分級評價。（六） 可控性原則：各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對其可以控制的全面預(yù)算執(zhí)行差異負(fù)責(zé)。（七） 全面評價原則：以全面預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核。（八） 總體優(yōu)化原則：全面預(yù)算考評要支持公司總目標(biāo)，符合總體優(yōu)化原則。第二十二條 全面預(yù)算考核評價的責(zé)任部門及職責(zé)（一） 預(yù)算管理委員會1. 審議與全面預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤的考核及獎懲辦法；2. 監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，審批預(yù)

29、算管理委員會上報的全面預(yù)算差異分析報告、審議對相關(guān)責(zé)任部門的考核意見。（二） 預(yù)算管理委員會1. 監(jiān)控全面預(yù)算執(zhí)行情況，組織進(jìn)行預(yù)算差異分析，找出原因，落實責(zé)任歸屬，提出對全面預(yù)算執(zhí)行相關(guān)責(zé)任部門的考核意見，報預(yù)算管理委員會審批；2. 將審批后的全面預(yù)算執(zhí)行考核意見交人力資源部，由人力資源部根據(jù)公司績效考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。（三） 人力資源部1. 根據(jù)公司實際情況、全面預(yù)算管理體系和相關(guān)制度規(guī)定，設(shè)計公司績效考核制度；2. 根據(jù)預(yù)算管理委員會審批后的全面預(yù)算執(zhí)行考核意見，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎懲。第二十三條 全面預(yù)算考核評價的內(nèi)容（一） 對公司經(jīng)營業(yè)

30、績進(jìn)行評價；（二） 對全面預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行評價；（三） 對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價。第二十四條 全面預(yù)算考核評價的執(zhí)行每月20日，人力資源部根據(jù)預(yù)算管理委員會提交的上月全面預(yù)算執(zhí)行考核意見、公司績效考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行考核。第六章 全面預(yù)算的調(diào)整第二十五條 全面預(yù)算調(diào)整的原則（一） 全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部即具有“法律效力”，不得隨意更改與調(diào)整；（二） 當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請；（三） 當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境向著有利方向變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)可以提高，公司內(nèi)部應(yīng)積極主動提出調(diào)整申請，或董事長在與公司經(jīng)營班子進(jìn)行協(xié)商一致后，提出調(diào)整申請。第二十六條 全面預(yù)算調(diào)整條件當(dāng)有下列情況之一發(fā)生，且有明確證據(jù)表明預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)實情形有重大差異，嚴(yán)重影響全面預(yù)算的執(zhí)行時，可按規(guī)定的程序申請進(jìn)行全面預(yù)算的調(diào)整：（一） 董事長調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂公司經(jīng)營計劃；（二） 公司總經(jīng)理辦公會決定追加（或縮減）任務(wù)；（三） 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整相應(yīng)預(yù)算；（四） 國家相關(guān)政策發(fā)生重