會計科目及使用說明

1、一.會計科目的定義 會計科目會計科目是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要是按照經濟業(yè)務的內容和經濟管理的要求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱求，對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。為會計科目。 會計科目按其所提供信息的詳細程度及會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。其統(tǒng)馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。而會計科目表則是由多種會計科目組成，對各類會計而會計科目表則是由多種會計科目組成，對各類會計科目的一種集合。科目的一種集合。二.基本簡介 會計科目會計科目可以按照多種標準進行分類，按可以按照多種標準進行分類，按會計

2、要素對會計科目進行分類是其基本分類之會計要素對會計科目進行分類是其基本分類之一。如我國自一。如我國自19931993年年7 7月月1 1日起執(zhí)行的（工業(yè)企日起執(zhí)行的（工業(yè)企業(yè)會計制度）將會計科目分為資產類科目、負業(yè)會計制度）將會計科目分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目計六大類。成本類科目和損益類科目計六大類。三.會計科目的使用1. 1.科目編號科目編號 為了便于編制為了便于編制會計憑證會計憑證、登記賬簿登記賬簿、查閱、查閱賬目、賬目、會計科目表會計科目表實行會計實行會計電算化電算化，還應在對，還應在對會計科目

3、進行分類的基礎上，為每個會計科目會計科目進行分類的基礎上，為每個會計科目編一個固定的號碼，這些號碼稱為會計科目編編一個固定的號碼，這些號碼稱為會計科目編號，簡稱科目編號?？颇烤幪柲芮宄乇硎緯?，簡稱科目編號。科目編號能清楚地表示會計科目所屬的類別及其在類別中的位置。計科目所屬的類別及其在類別中的位置。 2. 2.列表明細列表明細 1 1）資產類資產類 1001 庫存現金（1 1）定義定義 庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行付需要而保留的現金，對庫存現金進行監(jiān)督盤點監(jiān)督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管

4、理的可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對于評價企業(yè)的有效性，對于評價企業(yè)的內控制度內控制度將起到積極作用將起到積極作用。審計人員審計人員在對庫存現金進行在對庫存現金進行監(jiān)督盤點監(jiān)督盤點時，時，我我認為認為應從以下幾方面入手能起到事半功倍的效果。應從以下幾方面入手能起到事半功倍的效果。（2）現金限額）現金限額 庫存現金限額庫存現金限額是指為保證各單位日常零星是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存。支付按規(guī)定允許留存。 庫存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開庫存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情戶行根據開戶單位的實際需要和距離銀

5、行遠近等情況核定。其限額一般按照單位況核定。其限額一般按照單位3-53-5天日常零星開支所天日常零星開支所需現金確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位需現金確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可按多余的庫存現金限額，可按多余5 5天、但不得超過天、但不得超過1515天的天的日常零星開支的需要確定。日常零星開支的需要確定。（3）現金的核算）現金的核算 庫存現金的核算，還應包括它的總分類核庫存現金的核算，還應包括它的總分類核算和明細分類核算。算和明細分類核算。 庫存現金的總分類核算是通過設置庫存現金的總分類核算是通過設置 庫存庫存現金現金 賬戶進行的。賬戶進行的。 庫存現金庫存現

6、金 賬戶是資產類賬戶是資產類賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫賬戶，借方反映庫存現金的收入，貸方反映庫現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的余額。額。1002 1002 銀行存款銀行存款（1）定義）定義 銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資銀行存款是指企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。按照國家現金管理和結算制度的規(guī)定，金。按照國家現金管理和結算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結算戶存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。存款，用來辦理存款、取款和轉賬結算。（2）類型作用）類型作用 1 1、基本存款賬戶基本存款賬戶

7、是存款人辦理日常轉賬結算是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現金的和現金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的能開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，憑基本開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存存款賬戶開戶登記證辦理相關手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應登記。款賬戶開戶登記證上進行相應登記。 2 2、一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基

8、是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶不得辦理現金支取。一般存款賬戶不得辦理現金支取。 3 3、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，是企業(yè)因臨時經營活動需要開立的賬戶，臨時存款賬戶主要時機構以及臨時經營活動發(fā)生的資金收付，臨時存款賬戶主要時機構以及臨時經營活動發(fā)生的資金收付，該賬戶按規(guī)定可以支取現金，最長不得超過兩年。該賬戶按規(guī)定可以支取現金，最長不得超過兩年。 4 4、專用存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向是企業(yè)對特定用途的資金，

9、由存款人向開戶行出具相應證明賬戶。如企業(yè)的社?；鹳~戶、住房公積開戶行出具相應證明賬戶。如企業(yè)的社?；鹳~戶、住房公積金賬戶都屬于該類賬戶。金賬戶都屬于該類賬戶。（3）存款的核算）存款的核算 1 1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應設置構的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應設置 銀行存款銀行存款 科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)應嚴格按照制度的規(guī)定進行核算和

10、管理，的余額。企業(yè)應嚴格按照制度的規(guī)定進行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構，借記 銀行存款銀行存款 科目，貸記科目，貸記 現金現金 等有關科目；提取和支出存款時，等有關科目；提取和支出存款時，借記借記 現金現金 等有關科目，貸記等有關科目，貸記 銀行存款銀行存款 科目?？颇?。 2 2、 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 應按開戶銀行和其他金應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根融機構、存款種類等，分別設置，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)展順序逐筆登記，據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應結出余額。每日

11、終了應結出余額。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 應定期與應定期與 銀行對賬單銀行對賬單 核對，至少每月核對一次。月份終核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制額，必須逐筆查明原因進行處理，應按月編制 銀銀行存款余調節(jié)表行存款余調節(jié)表 ，調節(jié)相符，調節(jié)相符1012 其他貨幣資金（1）定義）定義 其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現金和其他各種貨幣資金。即：存放地點和用途均與現金和銀行存款不同的貨

12、幣資金。在資產負債表中并入貨幣銀行存款不同的貨幣資金。在資產負債表中并入貨幣資金項目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本資金項目中，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金。票存款、信用證存款和在途貨幣資金。外埠存款外埠存款 是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項是企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項; ;銀行匯票存款銀行匯票存款 是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項; ;銀行本票存款銀行本票存款 是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項; ;信用證存

13、款信用證存款 是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項是企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項; ;在途貨幣資金在途貨幣資金 是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。是企業(yè)與其所屬中單位或上級的匯解款項。（2）核算）核算設賬：設賬： 其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款；外埠存款； 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票；銀行匯票； 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票；銀行本票； 其他貨幣資金其他貨幣資金信用證；信用證； 其他貨幣資金其他貨幣資金信用卡；信用卡； 其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款等。存出投資款等。（3）會計處理）會計處理一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信一、本科目核算企業(yè)的

14、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。幣資金。二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目科目; ;減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別存款的開戶銀行，分別“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、

15、“存出投資款存出投資款”、“外埠存款外埠存款”等進行等進行明細核算。明細核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101 1101 短期投資短期投資 1031 1031 存出保證金存出保證金 1101 1101 交易性金融資產交易性金融資產 11211121應收票據應收票據（1）定義）定義 應收票據應收票據(Note Receivable)(Note Receivable)是指企業(yè)持有的未到期是指企業(yè)持有的未到期或未兌現的商業(yè)票據。商業(yè)票據是一種載有一定付款或未兌現的商業(yè)票據。商業(yè)票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金

16、額和付款人的無條件支付的日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。根據我國現行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付債權憑證。根據我國現行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過款期限不得超過6 6個月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，個月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現憑證向銀行申請貼現?？梢猿治吹狡诘纳虡I(yè)匯票和貼現憑證向銀行申請貼現。 從廣義上講，應收票據作為一種債權從廣義上講，應收票據作為一種債權憑證，在我國，應收票據是指企業(yè)持有的未憑證，在我國，應收票據是指企業(yè)持有的未到期或

17、未兌現的商業(yè)票據。是一種載有一定到期或未兌現的商業(yè)票據。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉讓給他人的債權憑證。票人自由轉讓給他人的債權憑證。（2）分類）分類 在我國應收票據、應付票據通常是指在我國應收票據、應付票據通常是指“商業(yè)商業(yè)匯票匯票”，包括，包括“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”和和“商業(yè)承兌匯商業(yè)承兌匯票票”兩種，商業(yè)承兌匯票是付款人簽發(fā)并承兌，兩種，商業(yè)承兌匯票是付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。銀行承或由收款人簽發(fā)交由付款人承

18、兌的匯票。銀行承 兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，由承兌銀行承兌的票據。票，由承兌銀行承兌的票據。（3）核算）核算1 1、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時：、因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據時： 借借: :應收票據應收票據【票據的面值票據的面值】 貸貸: :應收賬款應收賬款2 2、因銷售商品而收到的應收票據時：、因銷售商品而收到的應收票據時： 借借: :應收票據應收票據【票據的面值票據的面值】 貸貸: :主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入【不含增值稅的收入不含增值稅的收入】 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額)

19、)3 3、對于帶息應收票據，期末按應收票據面值和確定的、對于帶息應收票據，期末按應收票據面值和確定的票面利率計提利息，并增加應收票據的賬面余額。票面利率計提利息，并增加應收票據的賬面余額。 借借: :應收票據應收票據 貸貸: :財務費用財務費用4 4、到期收回款項的核算、到期收回款項的核算 若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時若為不帶息商業(yè)匯票，到期收回時: : 借借: :銀行存款銀行存款【到期值到期值】 貸貸: :應收票據應收票據【票據面值票據面值】 若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時: : 借借: :銀行存款銀行存款【到期值到期值】 貸貸: :應收票據應收票據【票據賬面余額

20、票據賬面余額】 財務費用財務費用【尚未計提利息部分尚未計提利息部分】5 5、付款人無力支付票款的核算、付款人無力支付票款的核算 借借: :應收賬款應收賬款 貸貸: :應收票據應收票據1122 1122 應收賬款應收賬款（1）定義）定義 應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等（2）作用）

21、作用 1. 1.增加銷售的作用。增加銷售的作用。 2. 2.減少存貨的作用。減少存貨的作用。（3）核算）核算 企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，借記本科企業(yè)發(fā)生的應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”、“手續(xù)費及傭金收入手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入保費收入”等，科目。收等，科目。收回應收賬款時，借記回應收賬款時，借記“銀行存款銀行存款”等科目，貸記本科等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。 代購貨方墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，代購貨方墊付的包裝費、

22、運雜費，借記本科目，貸記貸記“銀行存款銀行存款”等科目。收回代墊費用時做相反分等科目。收回代墊費用時做相反分錄。錄。（4）注意事項）注意事項 1 1、防止應收賬款長期掛賬：企業(yè)賒銷商品而產生的應、防止應收賬款長期掛賬：企業(yè)賒銷商品而產生的應收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期占用應付貨款，收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期占用應付貨款，銷售企業(yè)經銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而銷售企業(yè)經銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業(yè)應收銷貨款長期掛賬。共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業(yè)應收銷貨款長期掛賬。 2 2、防止人為調整應收賬款，控制企業(yè)

23、利潤：、防止人為調整應收賬款，控制企業(yè)利潤： 3 3、防止利用應收賬款，私設小金庫：、防止利用應收賬款，私設小金庫：根據國家有關規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)根據國家有關規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)卻利用應收賬款放貸，將利息收入轉入卻利用應收賬款放貸，將利息收入轉入“小金庫小金庫”，并稱為，并稱為企業(yè)間拆借資金。企業(yè)間拆借資金。1123 1123 預付賬款預付賬款 預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入賬，施工企業(yè)的預收賬款主要出的金額入賬，施工企業(yè)的預收賬款主要包

24、括預收工程款、預收備料款等。包括預收工程款、預收備料款等。1131 1131 應收股利應收股利 1132 1132 應收利息應收利息 1221 1221 其他應收款其他應收款 “ “其他應收款其他應收款”賬戶用于核算企業(yè)除應賬戶用于核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項。在他各種應收、暫付款項。在“其他應收款其他應收款”賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并賬戶下，應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。按不同的債務人設置明細賬。 1231 1231 壞賬準備壞賬準備 壞賬準備是指企業(yè)的應收款項壞賬準備是指企業(yè)的應收

25、款項( (含應收賬款、其含應收賬款、其他應收款等他應收款等) )計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置估計壞賬損失，設置 壞賬準備壞賬準備 賬戶。備抵法是指采賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期用一定的方法按期( (至少每年末至少每年末) )估計壞賬損失，提取估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接壞賬準備并轉作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理

26、方法。額的一種處理方法。1161 1161 應收補貼款應收補貼款 1401 1401 材料采購材料采購 1402 1402 在途物資在途物資 1403 1403 原材料原材料 1404 1404 材料成本差異材料成本差異 1405 1405 庫存商品庫存商品 庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單乎標準規(guī)格和技術條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成位，或可以作為商品對外銷售的產品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商

27、品。驗收入庫用于銷售的各種商品。 企業(yè)應設置企業(yè)應設置 庫存商品庫存商品 科目，核算庫存商品的增減變化及科目，核算庫存商品的增減變化及其結存情況。商品驗收入庫時，應由其結存情況。商品驗收入庫時，應由 生產成本生產成本 科目轉入科目轉入 庫存庫存商品商品 科目科目; ;對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應對外銷售庫存商品時，根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理的賬務處理; ;在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。在建工程等領用庫存商品，應按其成本轉賬。 庫存商品盤點溢缺庫存商品盤點溢缺的賬務處理與商品購進的賬務處理與商品購進發(fā)生溢缺的賬務處理基本相同，在未查明原因發(fā)生溢缺的賬務處理基

28、本相同，在未查明原因前，應先通過前，應先通過 待處理財產損溢待處理財產損溢- -待處理流動資待處理流動資產損溢產損溢 賬戶調整賬戶調整 庫存商品庫存商品 賬戶的賬面記錄，賬戶的賬面記錄，查明原因后再分別不同情況從查明原因后再分別不同情況從 待處理財產損待處理財產損溢溢- -待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 賬戶轉入有關賬戶。賬戶轉入有關賬戶。16011601固定資產固定資產 固定資產是指企業(yè)使用期限超過固定資產是指企業(yè)使用期限超過1 1年的房屋、建筑物、機年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具

29、等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在20002000元元以上，并且使用年限超過以上，并且使用年限超過2 2年的，也應當作為固定資產。固定年的，也應當作為固定資產。固定資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。資產是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產經營的主要資產。 從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資從會計的角度劃分，固定資產一般被分為生產用固定資產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不產、非生產用固定資產、租出固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。需用固定資產

30、、融資租賃固定資產、接受捐贈固定資產等。 16021602累計折舊累計折舊 固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中固定資產在使用過程中因損耗而轉移到產品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。折舊去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊。折舊的計算方法主要有的計算方法主要有平均年限法、工作量法、加速折平均年限法、工作量法、加速折舊法、年限總和法舊法、年限總和法等；固定資產在物質形式上進行等；固定資產在物質形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新；此外，替換，在價值形式上進行補償，就是更新；此外，還有固定資產的維持和修理等。還有固定資產的維持和修理等。計提折舊的固定資產計提折舊的固定資產

31、 (1) (1)房屋建筑物房屋建筑物; ; (2) (2)在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具; ; (3) (3)季節(jié)性停用及修理停用的設備季節(jié)性停用及修理停用的設備; ; (4) (4)以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。不計提折舊的固定資產不計提折舊的固定資產 (1)(1)已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產; ; (2) (2)以前年度已經估價單獨入賬的土地以前年度已經估價單獨入賬的土地; ; (3) (3)提前報廢的固定資產提前報

32、廢的固定資產; ; (4) (4)以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。特殊情況特殊情況一、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理一、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果尚未辦理竣工決竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，不需要調整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成

33、本、費用處理。二、處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值二、處于更新改造過程停止使用的固定資產，應將其賬面價值轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀轉入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產態(tài)轉為固定資產后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產尚可使用壽命計提折舊。尚可使用壽命計提折舊。三、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的三、因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產成本或當期損益。折舊額應計入相關資產成本或當期損益。直線折舊法直線折舊法 (1)

34、(1)年限平均法年限平均法年限平均法是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽年限平均法是指將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預定使用壽命內的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下命內的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下: : 年折舊率年折舊率 =( =(1 1 - - 預計凈殘值率預計凈殘值率)/ )/ 預計使用壽命預計使用壽命( (年年) )* *100%100%月折舊率月折舊率 = = 年折舊率年折舊率 / 12 / 12月折舊額月折舊額 = = 固定資產原價固定資產原價 * * 月折舊率月折舊率 (2) (2)工作量法工作量

35、法工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下工作量法是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下: :單位工作量折舊額單位工作量折舊額 = = 固定資產原價固定資產原價 * * (1 - (1 - 預計凈殘值率預計凈殘值率)/ )/ 預計總工作量預計總工作量某項固定資產月折舊額某項固定資產月折舊額 = = 該項固定資產當月工作量該項固定資產當月工作量 * * 單位工作量折舊額單位工作量折舊額加速折舊法加速折舊法 (1) (1)年數總和法年數總和法年數總和法也稱合計年限法，是指將固定資產的原價減去預計凈殘值后的凈年數總和法也稱合計年限法，是指將固定資產的原價

36、減去預計凈殘值后的凈額，乘以一個以各年年初固定資產尚可使用年限做分子，以預計使用年限逐額，乘以一個以各年年初固定資產尚可使用年限做分子，以預計使用年限逐年數字之和做分母的逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。計算公式年數字之和做分母的逐年遞減的分數計算每年折舊額的一種方法。計算公式如下如下: : 年折舊率年折舊率 = =尚可使用年限尚可使用年限/ /預計使用年限的年數總和預計使用年限的年數總和* *100%100%預計使用年限的年數總和預計使用年限的年數總和=n=n* *(n+1)/2(n+1)/2月折舊率月折舊率 = = 年折舊率年折舊率 / 12/ 12月折舊額月折舊額=(=(固定資產原

37、價固定資產原價- -預計凈殘值預計凈殘值) )* *月折舊率月折舊率(2)(2)雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法設備入賬帳面價值為設備入賬帳面價值為X X，預計使用，預計使用N(NN(N足夠大足夠大) )年，殘值為年，殘值為Y Y。 則第一年折舊則第一年折舊C=XC=X* *2/N;2/N;第二年折舊第二年折舊 C=(X-C)C=(X-C)* *2/N2/N第三年折舊第三年折舊 C=(X-C-C)C=(X-C-C)* *2/N2/N 最后兩年需改為直線法折舊。最后兩年需改為直線法折舊。1901 1901 長期待攤費用長期待攤費用長期待攤費用核算的基本原則：長期待攤費用核算的基本原則：(1)(1)企

38、業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，除購置和建造固定資產以外，應先在長企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，除購置和建造固定資產以外，應先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營起一次計入開始生產經營當期的損期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產經營起一次計入開始生產經營當期的損益。益。(2)(2)租入固定資產改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的租入固定資產改良支出應當在租賃期限與預計可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷。期限內平均攤銷。(3)(3)固定資產大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應當在固定資產大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應當在大修理間隔期內平均攤銷。大修理間隔期內平均攤銷

39、。(4)(4)股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股票凍結期間的利息收入后的相關費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或票凍結期間的利息收入后的相關費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過2 2年的期限內平均攤銷，計入管理年的期限內平均攤銷，計入管理費用。費用。(5)(5)其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷。2 2）負債類）負債類2101 短期借款 短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產經營所需的資金或

40、為抵償項權利而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經營周期內的各種借款。短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。如果企業(yè)的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期在進行支付。2101 交易性金融負債 2201 應付票據 應付票據，是指企業(yè)在商品購銷活動和對工程價款進行結算因

41、采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在我國，商業(yè)匯票的付款期限最長為6個月，因而應付票據即短期應付票據。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據兩種。 企業(yè)應通過“應付票據”科目核算應付票據的發(fā)生、償付等情況。該科目貸方登記開出、承兌匯票的面值及帶息票據的預提利息，借方登記支付票據的金額，余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應計未付的利息。 企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)忙票，應當按其票面金額作為應付票據的入賬金額，借記“材料采購”、“庫存

42、商品”、“應付賬款”、“應交稅金應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“應付票據”科目。企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應當計人財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)開出、承兌的帶息票據，應于期末計算應付利息，計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“應付票據”科目。應付票據到期支付票款時，應按票面金額予以結轉，借記“應付票據”科目，貸記“銀行存款”科目。應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據按票面金額轉作應付賬款，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。應付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應將應付票據的票面金額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，

43、貸記“短期借款”科目。 2202 應付賬款 1.定義定義 應付賬款應付賬款是企業(yè)(金融)應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。 是會計科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。 通常是指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貸款在時間上不一致而產生的負債。 2.對賬對賬 在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先審核對賬手續(xù)，是否經過有權人士的簽批，其次審核如下內容:1）對于只提供余額無明細賬目的對賬資料，不予對賬。2）對于供應商直接依據其銷售部門往來

44、資料而非財務部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。3）對于多年無業(yè)務往來的供應商前來對賬，即使經過企業(yè)有權人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章(或財務專用章)，或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。4）對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應商，應及時對賬并出具對賬單。5）有些供應商屬于小企業(yè)或個體工商戶，賬目資料并不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，應分情況進行處理 2203 預收賬款 1）定義定義 預收賬款(Deposit received)預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等

45、。 2）注意事項注意事項 預收帳款會計科目或是與之相關的會計科目在進行設立時，應該從企業(yè)的角度出發(fā)，嚴格按照合同的要求以及規(guī)定向購貨人來進行收取相應的款項，通?？梢韵蛸徹浫耸杖☆A收帳款，同時可以按預收帳款來進行財務核算，可以把會計帳戶的設立寫在購貨合同上面。2211 應付職工薪酬 1. 1.定義定義 指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。2. 2.分類：分類：（一）職工工資、獎金、津貼和補貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經費和職工教育經費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與

46、職工的勞動關系給予的補償；（八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 2221 應交稅費 1. 1.應交稅費的概念應交稅費的概念 應交稅費是指企業(yè)根據在一定時期內取得的營業(yè)收入、實現的利潤等，按照現行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。 應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。2. 2.常用稅種稅率常用稅種稅率（1）增值稅：17%，6%（小規(guī)模）（2）營業(yè)稅：5%（3）城建稅：7%（4）教育費附加：3%（5）地方教

47、育費附加：2%（6）防洪費：1%（7）印花稅：（收入+成本）*80%*0.0003（8）房產稅：應稅房產原值(1-扣除比例)年稅率1.2% 2231 應付利息 2232 應付股利 2241 其他應付款 2401 遞延收益 2501 長期借款 2502 應付債券應付債券 2701 2701 長期應付款長期應付款 2702 2702 未確認融資費用未確認融資費用 2711 2711 專項應付專項應付款 2801 預計負債 2901 遞延所得稅負債 4001 實收資本 定義定義 一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科

48、目的貸方。 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。 4002 資本公積 資本公積(capital reserves)是指企業(yè)在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。 4101 盈余公積 盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設施的支出，如購建

49、職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出?，F行制度規(guī)定，公司制企業(yè)按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。2.主要分類一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據提??；后者則由公司自行決定提取。4103 本年利潤 1.定義定義 本年利潤是指企業(yè)某個會計年度凈利潤(或凈虧損)，它是由企業(yè)利潤組成內容計算確定的，是企業(yè)從公歷年1月份至12月

50、份逐步累計而形成的一個動態(tài)指標。本年利潤是一個匯總類賬戶。 2.作用一、本科目核算企業(yè)當期實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。二、企業(yè)期（月）末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉后本科目的貸方余額為當期實現的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結轉后本科目應無余額。 4104 利潤分配 利潤分配，是將企業(yè)實現的凈利潤，按照國家財務制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進行的分配。4201 庫存股 四.

51、損益類6001 6001 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 定義 主營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入，如制造業(yè)的銷售產品、非成品和提供工業(yè)性勞務作業(yè)的收入。6051 其他業(yè)務收入 6061 匯兌損益 企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。 6101 公允價值變動損益 5201 投資收益 6301 營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費