銀行崗位考試復習參考(信貸管理部分)

1、崗位考試復習參考（信貸管理部分）第一章概論一、 會計報表 考點 1 會計報表會計報表是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果的書面文件。會計報表是會計核算過程的最后結果，也是會計核算工作的總結。 考點 2 編制會計報表的主要目的編制會計報表的主要目的是為了報表使用者掌握企業(yè)的會計信息，為其決策提供依據。 考點3資產負債表是靜態(tài)報表反映償債能力損 益 表是動態(tài)報表反映獲利能力現金流量表反映支付能力二、會計核算的基本前提 考點 4 會計核算的基本前提會計核算的基本前提是包括會計主體持續(xù)經營會計分期貨幣計量 考點 5 會計主體與法律主體會計主體與法律主體不同。 法律主體必然是會計主體； 會計主體不一

2、定是法律主體。會計主體可以是獨立法人， 也可以是非法人 （如合伙經營活動）；可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內部的某一單位或一個特定的部分（如企業(yè)的分公司、企業(yè)設立的事業(yè)部） ?？键c 6 外資企業(yè)會計報表規(guī)定企業(yè)會計準則規(guī)定：我國會計核算以人民幣為記帳本位幣；外商投資企業(yè)和我國境外設立的企業(yè)， 可選用某種外幣作記帳本位幣，但企業(yè)會計報表（特別向國內報送時） ，必須折合成人民幣反映。（2000 年 78 題）三、會計核算的一般原則： 考點 7 會計核算的客觀性原則客觀性原則要求會計核算具備可檢驗性。 （同一核算業(yè)務 2 人以上處理結果相同可互相驗證） 考點 8 權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則與收付實現

3、制相對稱。 根據權責關系的實際發(fā)生和影響期間來確認收入和費用。 考點9對企業(yè)資產、負債、所有者權益等項目的計量，基于經濟業(yè)務的實際交易價格或成本， 而不考慮隨后市場價格變動的影響， 這是考慮了歷史成本原則?？键c 10收益性支出 -銷售費用、財務費用等 -計列與損益表 -從當期收入補償； 資本性支出 -購建固定資產、無形資產、開辦費、固定資產大修等 -計列入資產負債表以折舊、攤銷在經營中逐步收回?？键c 11（2000 年 1 題）從核算效益看， 對所有會計事項不分主次和繁簡詳略， 采取完全相同的處理方法，不符合重要性原則。 考點12不虛增利潤，不夸大所有者權益符合謹慎性原則。 考點13信貸業(yè)務對

4、企業(yè)提供的會計報表的要求：1、全面完整； 2、真實準確； 3、連續(xù)。 考點14銀行對企業(yè)會計報表管理的要求：1、歸檔專門管理； 2、注意為企業(yè)保密。第二章資產負債表第一節(jié)、資產負債表的作用 考點15我國行業(yè)規(guī)定： 資產負債表的格式一般采用“帳戶式”左右對稱結構，左方為資產，右方為負債和所有者權益，依據“資產=負債 +所有者權益”原理編制。 考點16資產負債表的局限性1、是靜態(tài)報表。而企業(yè)的生產經營活動是持續(xù)不斷進行的；2、是由三項會計要素構成的。信息量有限；3、是對過去經濟活動的記錄和反映。第二節(jié)、資產 考點17資產的概念把握：資產是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源， 包括各種財產、債

5、權和其他權利。 考點18 企業(yè)的資產是也只能是經濟資源； 控制：如 融資租入固定資產，企業(yè)有控制權但沒有所有權，也要作為企業(yè)的資產； 不能以貨幣計量的資源不是企業(yè)的資產。如：人力資源等； 資產可以是有形或者無形的。考點 19 貨幣資金將企業(yè)報表中貨幣資金報告期的數額與銀行同一時點的存款對帳單比較時，差額很大的原因有兩個： （1）有未達帳項；（2）企業(yè)多頭開戶； (2000 年考題 85) 考點 20 短期投資企業(yè)會計準則投資中兩條規(guī)定：（ 1）對股票投資中已宣告發(fā)放而未支取的股利，應從投資成本中扣除，作為應收股利處理； （2）對購入短期債券時已到期但尚未領取的債券利息，作為應收利息處理。 考點

6、 21 短期投資有價證券短期投資價值的合理估價方法：（ 1）非股份有限公司 - 成本法（ 2） - 市價法（ 3）股份有限公司 - 成本與市價孰低法 考點 22 短期投資對于有逾期貸款的企業(yè)，其資產負債表中“短期投資”的數額不應過大，應該將短期投資變現償還逾期貸款。 考點 23 應收票據商業(yè)承兌匯票到期， 承兌人違約拒絕付款或無力償付票款， 收款人應將到期票據的票面金額轉入“應收帳款”科目。應收票據帳戶的帳齡9 個月 考點 24 應收帳款（壞帳損失壞帳核算辦法）壞帳損失：是指（ 1）因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款； （2）或者因債務人逾期未履行償債義務

7、超過 3 年仍然不能收回的應收帳款。應收帳款壞帳核算辦法：備抵法壞帳從“壞帳準備”賬戶注銷，而“壞帳準備”已經預提并進入相應各期費用。對本期損益不影響或影響較小。直接注銷法壞帳損失進入當期損益對當期利潤有較大的抵減性影響。想貸款企業(yè)改變原核算辦法， 采用直接注銷法抬高前期利潤取悅銀行想賴帳企業(yè)改變原核算辦法， 采用備抵法沖抵各期利潤欺騙銀行 考點 25(2000 年考題 71) 某企業(yè)，如對壞帳損失采用備抵法核算，2000年 3 月確認一筆金額為 5000 元的應收帳款為壞帳，則當期損益影響金額為 5000 元（錯）分析：只有在不預提壞帳準備金的情況下， 上述說法才是正確的。 考點 26 不屬

8、存貨的特例為本企業(yè)建造固定資產等工程而儲備的材料、 物資，雖然具有存貨的特征，由于它們不屬于為生產產品而儲備的資產， 在核算上單獨處理，不包括在存貨的范圍之內。 考點27存貨存貨應按取得時的實際成本計帳。 核算時，發(fā)出存貨的計帳方法有多種。無論采取那種方法，一旦選定以后不允許改變。同一企業(yè)同一會計期間， 采用不同的發(fā)出存貨的計價方法， 資產負債表中的存貨金額和利潤表中的銷貨成本就不同，利潤也就不同。 考點28我國大中型制造企業(yè)中發(fā)出存貨的計價方法廣泛采用的是計劃成本法。 考點29存貨企業(yè)會計準則規(guī)定，各種存貨應當按取得時的實際成本核算，因此，在資產負債表中， 各種存貨的期末價值在資產負債表上是

9、以實際成本反映的?？键c 30 股份公司存貨股份有限公司由于存貨遭受毀損、 全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因， 使存貨成本不可收回的部分， 按照成本與可變現凈值兩者之中孰低者計價， 并提取存貨跌價準備。 存貨跌價準備作為存貨的備抵項目， 在資產負債表上反映。 當存貨可變現凈值低于其成本時，提取存貨跌價準備， 并計入當期損益。如果以后存貨價值又得以恢復，應按恢復增加的數額在已提取的跌價準備的范圍內轉回， 增加當期利潤。 考點 31 待攤費用攤銷期待攤費用包括（ 1）預付的保險費；（2）固定資產修理費用；（3）一次購買和一次交納數額較大的印花稅等。攤銷期不超過一年。 考點32企業(yè)有時將不應

10、放入待攤費用的一此費用放入， 比如，超過一年攤銷期的固定資產修理支出等放入待攤費用中核算， 人為減少當期利潤；或該放入待攤費用的項目卻不放入，比如，待攤期在一年內的固定資產修理費或其它費用， 本該放入待攤費用中核算， 卻故意放在遞延資產中核算，從而增加當期利潤。 考點33流動資產盤虧、毀損屬于定額內損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經批準后轉作管理費用。 由于自然災害等不可抗拒的原因而發(fā)生的損失，列為營業(yè)外支出。 考點 34 長期資產長期資產包括（ 1）長期投資；（2）固定資產；（3）無形資產；（4）遞延資產；（ 5）和其他資產幾類。 考點 35 債券取得成本按照企業(yè)會計準則投資的規(guī)定，債券取

11、得成本以企業(yè)實際支付的全部價款，包括經紀人的傭金、稅金、手續(xù)費等附加費，和尚未到期的利息。如含有已到期而尚未領取的利息，則作為應收項目單獨核算。考點 36股份有限公司會計制度 規(guī)定，取得長期債權投資發(fā)生的費用不計入投資成本，而是計入財務費用。 考點 37 股權性長期投資的核算工業(yè)企業(yè)財務制度 規(guī)定“對被投資單位沒有實際控制權的長期投資應當采用成本法核算” ，“擁有實際控制權的， 應當采用權益法核算”。 考點 38 外商投資企業(yè)會計制股權性長期投資的核算外商投資企業(yè)會計制 規(guī)定“企業(yè)的投資占被投資企業(yè)資本總額或者股本總額的 25%以上，且企業(yè)對被投資企業(yè)的經營管理有重大影響的，也可以采用權益法”

12、 。 考點 39 股份制試點企業(yè)會計制股權性長期投資的核算股份制試點企業(yè)會計制 規(guī)定“企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數半數以上的，長期投資應按權益法記帳” 。 考點 40 股份有限公司會計制度股權性長期投資的核算股份有限公司會計制度規(guī)定， “公司對其他單位的投資占該單位的表決權資本總額 20%或 20%以上，或雖不足 20%但有重大影響時，應采用權益法核算。 公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額 20%以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的 20%或 20%以上，但不具有重大影響時，應采用成本法核算。 ”考點 41 股權性長期投資的核算采用成本法還是權益法， 對企業(yè)

13、當期利潤有不同的影響， 當被投資企業(yè)當年盈利且有分紅時，同一企業(yè)，采用權益法核算，其投資收益就比采用成本法核算的投資收益高，當期利潤就高。 考點42企業(yè)會計準則 規(guī)定，企業(yè)應對長期投資的帳面價值定期進行逐項檢查。如果由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的帳面價值，應計提投資減值準備。 會計期末，長期投資和投資減值準備的期末余額應在資產負債表上單獨反映。考點 43 企業(yè)投資比例我國公司法對企業(yè)的投資行為作了規(guī)定：“除國務院規(guī)定的投資公司和控股公司外， 所累計投資不得超過本公司凈資產的百分之五十”。 考點44固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，

14、并在使用過程中保持原來物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物、 機器設備、工具器具等。在工業(yè)企業(yè)財務制度中還規(guī)定：“不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000 元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產” 。 考點45不計提折舊的固定資產包括：未使用、不需用的機器設備；以經營租賃方式租入的固定資產； 在建工程項目交付使用以前， 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產； 未提足折舊提前報廢的固定資產； 國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產，如土地等。 考點46選取不同的固定資產折舊方法， 對企業(yè)當期的費用影響較大， 特別是對那些固定資產價值大的企業(yè)， 更是如此。如果某一企業(yè)該采用加速折舊法，卻采用平均折

15、舊方法，則在企業(yè)生產經營的前期，會少計費用，高估利潤，在后期，則會低估利潤。 考點47無形資產是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等?？键c 48中華人民共和國公司法規(guī)定： “以工業(yè)產權、非專利技術作價出資的金額， 不得超過有限責任公司注冊資本的百分之二十， 國家對采用高薪技術成果有特別規(guī)定的除外” 考點49無形資產應在規(guī)定有效期限內攤銷， 沒有規(guī)定期限的， 按照累計使用期限或者不少于十年的期限分期攤銷。 資產負債表中無形資產的金額是攤余價值。 考點50遞延資產應在規(guī)定期限內攤銷， 開辦費從企業(yè)開始生產、 經營月份的次月起，按照不短于 5

16、 年的期限分期攤入管理費用。第三節(jié)、負債： 考點 51 負債的定義負債定義為：“負債是企業(yè)把承擔的能以貨幣計量、需以資產或勞務償付的債務”。按償付期限分為：（1）流動負債；（2）長期負債。 考點52企業(yè)售出產品的保修業(yè)務， 在保修期內，購買單位或個人都可能成為債權人。 考點 53 應付票據（簽發(fā)商業(yè)匯票的規(guī)定）（ 1）不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有發(fā)生真實商品交易和債權債務的商業(yè)匯票；（ 2）嚴禁利用商業(yè)匯票拆借資金和套取銀行的貼現資金；（ 3）不準超過支付能力簽發(fā)商業(yè)匯票或簽發(fā)沒有資金保證的商業(yè)匯票；銀行承兌匯票的承兌，非銀行金融機構不能辦理。 考點54企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票以后，不論是商業(yè)承兌匯票還是

17、銀行承兌匯票，都應將其作為本企業(yè)的一項負債。 考點55資產負債表中應付票據項目反映的是尚未到期付款的應付票據面額。 考點56應付帳款第四節(jié)、所有者權益 考點56所有者權益分為實收資本、 資本公積、盈余公積及未分配利潤四個部分。 考點57企業(yè)實收資本比原注冊資金數額增減超過 20%時，應持驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記。 考點58資本公積可以按照法定程序規(guī)定，轉增資本金。 考點59國家規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產作為資本公積。 考點60 考點61當企業(yè)盈余公積達到一定額度， 需要增加資本金時， 可經過法定程序用盈余公積轉增資本， 轉增后留存的盈余公積的數額不得少于注冊資本的 25%。 考點62

18、目前人民銀行準予辦理貼現的僅限于銀行承競匯票， 商業(yè)承兌匯票不能辦理貼現。第三章損益表 考點63損益表又稱收益表或利潤表， 是反映企業(yè)一定期間生產經營成果的會計報表?！笆杖胭M用 =利潤”議程式所包含的經濟內容是損益表項目形成的依據。損益類項目包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收入、利潤總額、凈利潤等。通過損益表反映的收入、 成本和費用等情況， 能夠反映企業(yè)生產經營的收益情況、成本耗費情況，表明企業(yè)生產經營成果。通過損益表提供的不同時期的比較數字（本月數、本年累計數、上年數），可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及長期獲利能力。損益表的局限性：（ 1）僅以利潤的大小作為衡量企業(yè)經營成果的唯一標準有不合理之

19、處。 A ，沒有考慮利潤的取得時間。 B，不能反映獲得利潤與投入資本額的關系。 C，不能反映獲得利潤與所承擔風險大小的關系。（ 2）權責發(fā)生制的原則使損益表體現的經營成果不能代表企業(yè)的真正支付能力。 A，未能反映出盈利企業(yè)可能出現支付能力不足的可能。B，未能反映出虧損企業(yè)所處的境地。C，未能反映出企業(yè)擴大規(guī)模的能力。損益表格式主要有多步式損益表和單步式損益表兩種。利用多步式損益表有利于預測企業(yè)今后的盈利能力。 目前我國企業(yè)的損益表就是采用多步式格式?！爱a品銷售收入” 項目，反映企業(yè)銷售產品和提供勞務等主要經營業(yè)務取得的收入總額， 它是企業(yè)的主要經營業(yè)務收入， 包括銷售產成品、代制品、代修品、自

20、制半成品和提供勞務等所取得的收入。商業(yè)折扣對企業(yè)的財務核算不產生影響?，F金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內付款， 而向債務人提供的債務扣除?，F金折扣的核算有總價法、凈價法和混合法三種方法?！爱a品銷售成本” 項目，反映企業(yè)已銷售的產品和提供的勞務等主要經營業(yè)務的實際成本。 包括直接材料、直接人工費用和制造費用?！爱a品銷售費用” 項目，反映企業(yè)的銷售產品、自制成品和提供工業(yè)性勞務過程中發(fā)生的各項費用，以及專設銷售機構的各項經費。產品銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當月就計入當期損益?！爱a品銷售稅金及附加” 項目，反映企業(yè)已銷售產品和提供勞務等主營業(yè)務應負擔的消費稅、 城市維護建設稅、資源稅和

21、教育費附加。業(yè)務招待費在下列限額內據實列入管理費用： 全年銷售凈額（扣除折舊、折讓后的凈額，下同）在1500 萬元以下的，不超過銷售凈額的 5；全年銷售凈額超過 1500 萬元但不足 5000 萬元的，不超過該部分的 3；超過 5000 萬元但不足 1 億元的，不超過該部分的 2；超過 1 億的，不超過該部分的 1。管理費用也屬于期間費用， 在發(fā)生的當期就全部、 一次從當期損益中扣除?！柏攧召M用” 項目，反映企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的各項費用。具體包括的內容有：利息凈支出（減利息收入后的差額）、匯兌凈損失（減匯兌收益后的損失） 、金融機構手續(xù)費以及籌集生產經營資金發(fā)生的其他費用等。 財

22、務費用的高低可以反映企業(yè)籌資成本的高低。財務費用也屬于期間費用， 須在發(fā)生的當期就計入當期的損益。“投資收益” 項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的凈收益。即投資收益與投資損失相抵后的凈額。營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經營資金耗費所產生的， 不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關費用進行配比。這種收入雖然與生產經營活動沒有多大關系，但從企業(yè)主體來考慮，同樣對企業(yè)利潤總額產生影響，引起利潤總額的增加。營業(yè)外收入的內容具體包括： 固定資產盤盈和出售凈收益、 罰款收入、因債權人的原因確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項、教育費附加返還款等。營業(yè)外收入應當按照實

23、際發(fā)生的數額進行核算。發(fā)生營業(yè)外匯收入時，直接增加企業(yè)利潤總額。營業(yè)外支出不屬于企業(yè)生產經營費用，與企業(yè)生產經營活動沒有直接的關系，但按照規(guī)定應從企業(yè)實現的利潤總額中扣除。營業(yè)外支出的內容具體包括： 固定資產盤虧報廢毀損和出售的凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。所得稅稅率一般為33%的稅率；年應納稅所得額在3 萬元（含萬元）以下的企業(yè)， 暫減按 18%的稅率征收所得稅； 年應納稅所得額在10 萬元（含 10 萬元）以下至 3 萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。計算應納稅所得額時準予扣除的項目。按照規(guī)定的范圍、 標準扣除。A ，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利

24、息支出，按照實際發(fā)生數扣除； 向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分準予扣除。B，納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除；C，納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。 D，納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3%以內的部分，準予扣除。在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除；A，資本性支出；B，無形資產受讓、開發(fā)支出；C，違法經營的罰款和被沒收財務財物的損失； D，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；E，自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；F，超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐

25、贈及非公益、救濟性捐贈；G，各項贊助支出； H，與取得收入無關的其他各項支出。損益表可直接提供如下信息： A ，企業(yè)的獲利能力； B，企業(yè)利潤的構成情況； C，企業(yè)的銷售能力和運營能力； D，企業(yè)投資收益水平； E，企業(yè)凈利潤。損益表提供的信息還包括營業(yè)外收支等方面的情況利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間 （年度）凈利潤分配情況和年末未分配利潤情況的一張會計報表。它是資產負債表和損益表的中間橋梁， 一方面利潤分配表是損益表的附表，對損益表提供的凈利潤的分配去向作了進一步揭示， 另一方面可以反映資產負債表中所有者權益的變化情況。未分配利潤 =可供分配利潤 +盈余公積補虧提取盈余公積應付利潤可供分配利潤 =凈利潤 +年初未分配利潤單項留用的利潤盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。 企業(yè)的盈余公積可以分為三種： 一是法定盈余公積， 公司制企業(yè)按凈利潤的10%提取，非公司制企業(yè)按不低于 10%提取，但此項公積已達注冊資本的 50%時可不再提取； 二是任意盈余公積， 主要是公司制企業(yè)提取此項基金，按股東會決議提??；三是公益金，公司制企業(yè)按凈利潤的5%10%提取，非公司制企業(yè)按不超過提取法定盈余公積金的比例提取。盈余公積的用途主要有以下三個方面：A，彌補虧損。企業(yè)發(fā)生虧損，一