新手會(huì)計(jì)手工賬做賬詳細(xì)流程講解學(xué)習(xí)

1、新手會(huì)計(jì)手工賬做賬詳細(xì)流程每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的 財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信 息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證 制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證 - 匯總 - 明細(xì)賬 - 總 賬 - 各種報(bào)表。首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多

2、，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬， 直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā) 生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直 接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五 天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果 業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記 錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì) 賬。2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若

3、是新的 企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借 管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定 資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金 及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建 稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分 錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收 入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及 附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸 方則說明盈利需交所得稅 .計(jì)算方法，所得稅=貸方差額 *所得稅稅

4、率，然后做記賬憑證 借 所得稅貸 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅借 本年利潤貸 所得稅 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅， 主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就 要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅 款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納 稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目 金額是不相等的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款， 應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）， 所有者權(quán)益 （實(shí)收資料， 資本公積， 未分配利潤， 盈余公積） 科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù) 額）

5、，編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科 目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加 等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金 , 應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所 抄稅的數(shù)額來確定 . 因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格，上面會(huì)有 具體的數(shù)字。5、裝訂憑證 , 填寫報(bào)表附注 , 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每 月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá) 款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開 出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡

6、和金額，包括：應(yīng) 收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報(bào)表問題： 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外 還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編 制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤進(jìn)行分配。而 現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū) 不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要 求的。（管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié) 帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如 果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存 貨。 ） 你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié) 轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò)，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相 吻

7、合。細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)（ 2002 年 1 月 1 日以后注 冊(cè)的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)2、月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）3、以工資為基數(shù) 100%，福利費(fèi)為 14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工 教育費(fèi) 2.5%，（稅法規(guī)定： 建立工會(huì)組織的企業(yè)、 事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)繳撥的經(jīng) 費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前 扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取 的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失 業(yè)保險(xiǎn)金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損

8、耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營 業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本6、單位無工會(huì)組織的 , 不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) , 更不必計(jì)提后再 調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可 , 不需每月計(jì)提 .7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶 不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵 電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)9、出納日記賬保存 25 年幾個(gè)很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因） 貸：待處理

9、財(cái)產(chǎn)損溢3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)4、計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi)6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款（代扣款項(xiàng)）7、計(jì)提城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅&計(jì)提教育費(fèi)附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款一一教育費(fèi)附加9、印花稅借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 印花稅一、每月會(huì)計(jì)做帳流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后, 編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬

10、憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對(duì)所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳。4、結(jié)賬、對(duì)帳。做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析 說明。6、將記賬憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管。二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容（1）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按 貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期 可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。（2）憑證編號(hào)：記賬憑證必須編號(hào)，有利于查找。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。（4）會(huì)計(jì)科目：會(huì)

11、計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會(huì)計(jì)科 目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。（5）金額：記賬憑證所列金額是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到 會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、 符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、記賬憑證審核的內(nèi)容：（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填 制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、 實(shí)際付出日期；轉(zhuǎn)賬憑證的 填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期

12、。（2）憑證是否編號(hào)，編號(hào)是否正確。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。（4）會(huì)計(jì)科目的使用是否正確；總賬科目和明細(xì)科目是否 填列齊全。（5）記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7) 填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。三、月末會(huì)計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一) 計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)借：管理費(fèi)用-職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-職工教育

13、費(fèi)3、按工資總額2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)（二）提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊（三）攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用（或營業(yè)費(fèi)用等）貸：待攤費(fèi)用（或長期待攤費(fèi)用）（四）計(jì)提稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出

14、4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用（八）季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅金-所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記 入賬。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單 紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣，并在下面通欄劃單

15、紅線；12月末的 本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā) 生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有 總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對(duì)帳對(duì)賬的內(nèi)容主要包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，賬表核對(duì)（1）賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符 的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映， 實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須 在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確 性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確 責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。（2）賬證

16、相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì) 相符的簡稱。保證賬證相符，也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬 簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此, 通過賬證核對(duì)，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確 無誤，以保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄 與其相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證（包括時(shí)間、編號(hào)、內(nèi)容、金額、記賬方向等）逐項(xiàng)核對(duì)，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原 因，并按照規(guī)定予以更正。（3）賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì)計(jì)賬簿之間， 包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與

17、日記賬之間、會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對(duì)應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對(duì)，可以檢查、驗(yàn) 證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料 的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。（4）賬表相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì) 相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會(huì)計(jì)核算的基本要求。由于會(huì) 計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對(duì) 應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)數(shù) 據(jù)是否一致，確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。六、月末編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制 原則和方法，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及