貨幣資金現(xiàn)金核算銀行存款核算其他貨幣PPT課件

1、 hycgyxyq 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 一、現(xiàn)金及管理 現(xiàn)金有廣義和狹義之分；廣義的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他的銀行匯票、銀行本票、信用證存款等。狹義的現(xiàn)金即庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)會計部門，由出納員經(jīng)管的貨幣。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第1頁/共109頁 hycgyxyq 國務院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例內(nèi)容 （一）、現(xiàn)金的使用范圍： 1、職工的工資、津貼； 2、個人勞務報酬； 3、根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等 各種資金； 4、各種勞保福利 費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

2、衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第2頁/共109頁 hycgyxyq 6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7、結算起點（1000元）以下的零 星開支； 8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 （二）現(xiàn)金的庫存限額 現(xiàn)金的庫存限額是指按照銀行管理的規(guī)定，由開 戶銀行核定的允許企出留存現(xiàn)金的最高數(shù)額?，F(xiàn)金 的庫存限額 由開戶銀行審查規(guī)定。根據(jù)企業(yè) 3至5天 的日常零星現(xiàn)金支的需要確定。特殊情況可以適當 放寬，但最多不超過15天。核定后的庫存現(xiàn)金限 額 ，開戶單位必須嚴格遵守，超過部分應于當日終 了前存入銀行。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第3頁/共109頁 hycgyxyq （三）現(xiàn)金的收取范圍

3、1、單位或職工交回差旅剩余款、賠償款、備用金退回款； 2、收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入； 3、不足轉 賬起點（起點為1000元人民幣）的小額收入等。 除上述項用可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務原則上都必須通過銀行辦理轉賬結算。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第4頁/共109頁 hycgyxyq （四）現(xiàn)金收支的規(guī)定 1、企業(yè)的所有現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確有因難的，由開戶銀行確定送存時間。 2、現(xiàn)金支出不得從現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。所謂坐支，就是指企業(yè)從本單位現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金的行為。 因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)有關部門審查批準衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清

4、第二章第5頁/共109頁 hycgyxyq 3、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金 ，應當如實寫明用途，由本單位財會部門負責人簽章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4、企業(yè)因采購地點不確定，交通不便利、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應向開戶銀行提出書面申請，經(jīng)開戶銀行核后，予以支付現(xiàn)金。 5、實行錢賬分管制度，即對現(xiàn)金的收付業(yè)務和記賬工作實行由兩人以上分管，互相牽制，互相監(jiān)督。企業(yè)的庫存現(xiàn)金由出納員衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第6頁/共109頁 hycgyxyq 保管，經(jīng)管現(xiàn)金的出納員不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作以及會計檔案保管工作。填寫銀行結算憑證的有關印 鑒應

5、實行分管制度，不能全部交由出納員一人保管。 6、不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金。 7、不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得公款私存，不得設置“小金庫”等。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第7頁/共109頁 hycgyxyq21、現(xiàn)金核算 一、現(xiàn)金的管理 二、現(xiàn)金的核算 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第8頁/共109頁 hycgyxyq 現(xiàn)金核算包括現(xiàn)金的總分類核算和序時核算。 （一）現(xiàn)金的總分類核算 1、設置的帳戶 設置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行總分類核算。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的減少數(shù)，余額

6、在借方，表示實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第9頁/共109頁 hycgyxyq 2、帳務處理 （1）現(xiàn)金收入的賬務處理 【例1】簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金 300元備用。根據(jù)支票存根作如下會計分錄，編 制銀行 存款的付款憑證。 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第10頁/共109頁 hycgyxyq 【例2】銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款800元，增值稅率17，收到現(xiàn)金936元。根據(jù)所開現(xiàn)金收據(jù)作如下會計分錄，編制現(xiàn)金的收款憑證。 借：庫存現(xiàn)金 936 貸：主營業(yè)務收入 800 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 136衡陽財經(jīng)工業(yè)職院

7、夏由清第二章第11頁/共109頁 hycgyxyq （2）、現(xiàn)金支出的賬務處理 【例3】以現(xiàn)金支付管理部門購辦公用品費150元。 借：管理費用辦公費 150 貸：庫存現(xiàn)金 150 【例4】職工李明因公出差，預借差旅費500元，付給現(xiàn)金。 借：其他應收款李明 500 貸：庫存現(xiàn)金 500衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第12頁/共109頁 hycgyxyq （3）現(xiàn)金短缺或溢余的賬務處理 A、現(xiàn)金溢余。 屬于應支付給有關人員或單位的，應轉入其他應付款 【例5】9月30日，甲企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金實有數(shù)較現(xiàn)金日記賬余額多出95元。賬務處理如下： 借：庫存現(xiàn)金 95 貸：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損

8、溢 95衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第13頁/共109頁 hycgyxyq 上述現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準轉作營業(yè)外收入。賬務處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資 產(chǎn)損溢 95 貸：營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余 95 B、現(xiàn)金短缺 【例6】10月31日，乙企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金 實有數(shù)小于現(xiàn)金日記賬余額75元。賬務處理如下 借：待處理財產(chǎn)損溢 流動資產(chǎn)損溢 75 貸：庫存現(xiàn)金 75衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第14頁/共109頁 hycgyxyq (二) 現(xiàn)金的序時核算 為了全面、系統(tǒng)、連續(xù)、詳細、及時反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，企業(yè)除進行現(xiàn)金總分類核算外，還要設置“現(xiàn)金日記賬”進行序時核算

9、?，F(xiàn)金日記賬為訂本式賬簿，其格式一般采用三欄式，由出納員根據(jù)涉及現(xiàn)金的收、付款憑證，按業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第15頁/共109頁 hycgyxyq 每日終了，應計算本日現(xiàn)金收入、支出合計數(shù)和結存數(shù)，并且同庫存的現(xiàn)金實存數(shù)核對相符，做到日清月結，保證賬款相符。月份終了，“現(xiàn)金日記賬”的余額 應與“現(xiàn)金總賬”的余額 核對，做到賬賬相符。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第16頁/共109頁 hycgyxyq21、現(xiàn)金核算 一、現(xiàn)金的管理 二、現(xiàn)金的核算22 、銀行存款的核算 一、銀行存款的管理衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第17頁/共109頁 hycgyxyq 銀行存款是企

10、業(yè)存放在開戶銀行的貨幣資金，包括人民幣存款和外幣存款。 企業(yè)與其他單位之間的一切貨幣收付業(yè)務，除了在規(guī)定范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金結算方式直接以現(xiàn)金收付外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第18頁/共109頁 hycgyxyq一、銀行存款的管理有關規(guī)定 凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當?shù)劂y行開設賬戶，以辦理存款、取款和轉賬等結算。 1、銀行存款賬戶的種類： 基本存款賬戶 銀行存款帳戶 一般存款賬戶 臨時存款賬戶 專用賬戶衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第19頁/共109頁 hycgyxyq 基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的； 一般存款賬戶是在基本存款戶以外的銀行借款轉存或與

11、基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶； 臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶； 專用賬戶企業(yè)因特定用途而開立的賬戶。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第20頁/共109頁 hycgyxyq 2、銀行存款的管理規(guī)定： （1）銀行存款的收付由出納員辦理，由專人保管空白支票和簽發(fā)支票，其他人員一律不簽發(fā)支票。銀行存款總賬由會計登記掌管，銀行存款日記賬由出納員逐筆登記，并經(jīng)常 與銀行提供的對賬單進行核對，以便進行內(nèi)部控制； （2）開立的賬戶不能出租、出借或轉讓給其他單位及個人； 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第21頁/共109頁 hycgyxyq （3）辦理收付款業(yè)務，必須

12、辦理收付款憑證手續(xù)，如實填明款項來源或用途，不得利用賬戶搞非法活動； （4）企業(yè)銀行賬戶中應有足夠資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票； （5）企業(yè)必須妥善使用和保管各種支票和付款憑證，及時按編號順序登記。支票或付款憑證一旦丟失，應及時向銀行申請掛失。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第22頁/共109頁 hycgyxyq21、現(xiàn)金核算 一、現(xiàn)金的管理 二、現(xiàn)金的核算22 、銀行存款的核算 一、銀行存款的管理 二、銀行存款的總分類核算衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第23頁/共109頁 hycgyxyq （一）銀行存款的總分類核算 設置的帳戶 設置“銀行存款”總分類賬戶。該賬戶屬于資 產(chǎn)類賬戶，借方

13、登記存入 銀行的款項，貸方登記從銀行提 取或支付的款項，余額在借方，表示企業(yè)銀行存款的實有數(shù)額。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”賬戶核算，不在本賬戶核算。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第24頁/共109頁 hycgyxyq (二)銀行結算方式 結算方式包括：支票、匯兌、銀行匯票、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等九種。 1、支票結算方式 （1）定義及種類 支票是指銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算，或者委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第25頁/共109頁 hycgyxyq 支票可分為現(xiàn)金支票、轉賬支票和

14、普通支票三種。支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬；支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬；在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。 以支票向收款人付清款項的結算方式稱為支票結算方式。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第26頁/共109頁 hycgyxyq （2）支票結算方式的有關規(guī)定 A、支票一律記名，即填明收款人 B、有效期限為10天。在指定城市內(nèi)轉賬支票可以背書轉讓 C、簽發(fā)支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定

15、的除外 D、簽發(fā)支票的金 額 不得超過付款時在付款人處實有的存款余額，禁止簽發(fā)空頭支票。 E、不得簽發(fā)與其預留銀行印章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第27頁/共109頁 hycgyxyq F、簽發(fā)空頭支票，簽章與預備銀行印章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2的賠償金。對屢次簽發(fā)不符合上述要求支票的，銀行應停止其簽發(fā)支票。 G、存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的印章相符。存款賬戶結清時，必須將全部剩余空白支票

16、交回銀行注銷。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第28頁/共109頁 hycgyxyq （3）支票結算方式的一般程序：程序見圖 （1）簽票據(jù) （5） （2） 通 送 知 存 收 支 款 票 (3)傳遞支票 （4）劃轉款項 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章付款單位收款單位付款單位銀行收款單位銀行第29頁/共109頁 hycgyxyq (4)支票的特點及適用范圍： 支票作為流通手段和支付手段，具有： A、清算及時； B、使用方便； C、收付雙方都有法律保障； D、和結算靈活的特點。 適用范圍：凡是單位和個人在同城的商品交易、勞務供應、清償債務等結算業(yè)務均可使用支票。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第30頁/共

17、109頁 hycgyxyq （5）帳務處理： 收付款單位的帳務處理用下例務業(yè)說明： 廠向廠購進甲材料一批，價款8000 元，增值稅款1360元，廠簽發(fā)轉賬支票付訖。 收款單位： 借：銀行存款 9360 貸：主營業(yè)務收入 8000 應交稅金 1360 付款單位： 借：物資采購 8000 應交稅金 1360 貸：銀行存款 9360 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第31頁/共109頁 hycgyxyq 2、銀行本票結算方式： （1）定義及種類： 銀行本票是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人憑以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 定額本票：1、5千元、1、5萬元 種類： 非定額本票衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏

18、由清第二章第32頁/共109頁 hycgyxyq （2）有關規(guī)定： A、銀行本票一律記名。允許背書轉讓。 B、銀行本票的付款期限最長不超過2個月，在有效付款期內(nèi)，銀行本票見票即付。 C、申請人辦理銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱，申請人名稱，支付金額，申請日期等事項并簽章，以申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第33頁/共109頁 hycgyxyq D、持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權利時效期內(nèi)向出票銀行作出說明 ，并提供單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。 E、中請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求

19、退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。 F、銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第34頁/共109頁 hycgyxyq （3）銀行本票結算程序 結算程序如下圖： （3）持票結算 （1） （2） （4） （6） 申 簽 交 通 請 發(fā) 存 知 本 收 票 款 （5）劃轉款項衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章付款單位收款單位付開戶銀行收開戶銀行第35頁/共109頁 hycgyxyq （4）銀行本票的帳務處理 例：5月8日企業(yè)向銀行提交申請使用銀行本票，到本市W公司進行物資采購，銀行同意從其存款戶簽發(fā)出銀行本票40

20、000元；20日企業(yè)從W公司采購回材料30000元，增值稅5100元，款用本票付清，21日，銀行退回給企業(yè)余款。 A、付款單位的帳務處理 5月8日 借:其他貨幣資金-銀行本票 40000 貸:銀行存款 40 000衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第36頁/共109頁 hycgyxyq （4）銀行本票的帳務處理 例：5月8日企業(yè)向銀行提交申請使用銀行本票，到本市W公司進行物資采購，銀行同意從其存款戶簽發(fā)出銀行本票40000元；20日企業(yè)從W公司采購回材料30000元，增值稅5100元，款用本票付清，21日，銀行退回給企業(yè)余款。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第37頁/共109頁 hycgyxyq （4

21、）銀行本票的帳務處理 例：5月8日企業(yè)向銀行提交申請使用銀行本票，到本市W公司進行物資采購，銀行同意從其存款戶簽發(fā)出銀行本票40000元；20日企業(yè)從W公司采購回材料30000元，增值稅5100元，款用本票付清，21日，銀行退回給企業(yè)余款。 A、付款單位的帳務處理 5月8日 借:其他貨幣資金-銀行本票 40000 貸:銀行存款 40 000衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第38頁/共109頁 hycgyxyq 5月20日 借: 材料采購 30 000 應交稅費進項稅5 100 貸:其他貨幣資金 35 100 5月21日 借:銀行存款 4 900 貸:其他貨幣資金 4 900 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清

22、第二章第39頁/共109頁 hycgyxyq W公司的帳務處理: 借:銀行存款 35 100 貸:主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費 5 100(5)銀行本票的適應范圍： 適應于單位和個人在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務供應和其他款項的結算。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第40頁/共109頁 hycgyxyq 3、銀行匯票結算方式： 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 付款以銀行匯票向收款人結算應付賬款的方式稱為銀行匯票結算方式。銀行匯票可以轉賬，又能提現(xiàn)，憑票結算，余額自動退回，可以錢貨兩清。 3-1、銀行匯結算方式的有關規(guī)定： A、銀

23、行匯票一律記名，允許背書轉讓。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第41頁/共109頁 hycgyxyq B、銀行匯票的付款期限為1個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理。 C、喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第42頁/共109頁 hycgyxyq 3-2、銀行匯票結算方式的一般程序 （3）持票結算 （1）（2）（7） （4） （5） 委 簽 通 持 收 托 發(fā) 知 匯 帳 開 匯 付 票 通 票 票 款 進 知 帳 （6）銀行內(nèi)部清算衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章付款單位收款單位付開戶銀行收開戶銀行第43頁/共109頁

24、hycgyxyq 3-3、銀行匯票結算方式的帳務處理： （1）、付款單位的帳務處理： 收到“銀行匯票申請書”存根時 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸；銀行存在 使用時： 借：材料采購 應交稅費 貸：其他貨幣資金銀行匯票 退回多余款時 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第44頁/共109頁 hycgyxyq 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 （2）收款單位的帳務處理 收到銀行匯票時： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 3-4、適用范圍： 單位和個人各種款項的結算均可使用銀行匯票。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第45頁/共109頁 hycgyxyq 4、商業(yè)匯票結算方式： 4-1、定義及種類：

25、 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 以商業(yè)匯票向收款人進行款項結算的方式稱為商業(yè)匯票結算方式。 種類：按承兌人不同分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承況匯票。商業(yè)承兌匯票是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)；衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第46頁/共109頁 hycgyxyq 銀行承兌匯票是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的標據(jù)。商業(yè)江票 按是否帶息分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。 4-2、商業(yè)匯票結算方式的有關規(guī)定： A、付款人承兌商業(yè)匯票，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期

26、并簽章。 B、 付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件。 C、商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第47頁/共109頁 hycgyxyq D、銀行承兌匯票的承兌銀行，應按票面金額 向出 票人收取0.5的手續(xù)費 E、商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個月。 F、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。 G、符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。 4-3、商業(yè)承兌匯票的一般程序衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第48頁/共109頁 hycgyxyq衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第49頁/共109頁hycgyxyq 4-4、商業(yè)承兌匯的帳務處理：

27、企業(yè)于5月10日承兌商業(yè)匯票金額58 500元，從W公司購入材料，承兌期2個月，當日W公司發(fā)給材料價款50 000元，增值稅8500元，7月10日企業(yè)以銀行存款支付票據(jù)款 （1）付款單位 5月10日：借：物資采購 50 000 應交稅金 8 500 貸：應付票據(jù) 58 500 7月10日： 借：應付票據(jù) 58 500 貸：銀行存款 58 500 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第50頁/共109頁hycgyxyq W公司5月10號將一張4月20日收承兌期為2個月商業(yè)承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)，銀行按月利率0.9%計算貼現(xiàn)利息后付給企業(yè)款項。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第51頁/共109頁 hycgyx

28、yq 如果7月10日企業(yè)無款支付： 借：應付票據(jù) 58 500 貸：應付帳款 58 500 （2）收款單位的帳務處理： 5月10日： 借：應收票據(jù) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 8 500 7月10日：借：銀行存款 58 500 貸：應收票據(jù) 58 500衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第52頁/共109頁 hycgyxyq 如果7月10日對方無款支付： 借：應收帳款 58 500 貸：應收票據(jù) 58 500 4-5、銀行承兌匯票 （1）銀行承兌匯票的程序 見圖衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第53頁/共109頁 hycgyxyq （3）交付承兌匯票 （1）（2）（5） （4

29、）發(fā)運商品 （8） （7） 持 承 交 退 要 票 兌 存 回 求 申 后 票 帳 收 請 退 款 款 款 承 回 通 兌 匯 知 票 （6）劃轉款項 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章付款單位收款單位付開戶銀行收開戶銀行第54頁/共109頁 hycgyxyq 4-6、銀行承兌匯票的帳務處理 承前例 （1）付款單位 5月10日 借：物資采購 50 000 應交稅費 8 500 貸：應付票據(jù) 58 500 支付手續(xù)費： 借：財務費用 295 貸：銀行存款 295衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第55頁/共109頁 hycgyxyq 7月10日 在企業(yè)有款支付時與商業(yè)承兌匯的帳務處理完全一樣,在無款支付時,

30、則應向銀行取得借款: 借:應付票據(jù) 58 500 貸:短期借款 58 500 收款單位的帳務處理與商業(yè)承兌匯票相同,就是不存在到期收不到款的情況出現(xiàn) 補充講票據(jù)貼現(xiàn)的有關問題 收款單位在收到票后,在未到承兌期急需要資金可將未到期的票據(jù)到銀行申請貼現(xiàn)衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第56頁/共109頁 hycgyxyq 1、貼現(xiàn)定義及貼現(xiàn)額的計算 貼現(xiàn)是票據(jù)所有人將未到期的票據(jù)所有權轉讓給銀行，銀行按照一定利率扣除貼現(xiàn)利息后付給現(xiàn)金的一種授信方式。 貼現(xiàn)金額=票面金額-貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息=票面值提前貼現(xiàn)期貼現(xiàn)利率 例：企業(yè)7月11日將6月20日收到的一張承兌期為60天金額100 000元的商業(yè)承兌匯

31、票到銀行申請貼現(xiàn),銀行按月利率06%計算扣除貼現(xiàn)衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第57頁/共109頁 hycgyxyq利息后付給現(xiàn)金。 提前貼現(xiàn)期=60-20=40 貼現(xiàn)利息=100 000 40 0.6%30 =800(元) 貼現(xiàn)金額=100 000-800=99 200(元) 借:銀行存款 99 200 財務費用 800 貸:應收票據(jù) 100 000衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第58頁/共109頁 hycgyxyq 如果已貼現(xiàn)的票到期付款單位無款支付,銀行則退回票據(jù)給申請貼現(xiàn)的單位.假定前例8月8日付款單位無款支付,銀行退回票據(jù),并從存款中扣除票款100 000元。 借：應收帳款 100 00

32、0 貸：銀行存款 100 000 4-7、商業(yè)匯票結方式的適用范圍 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第59頁/共109頁 hycgyxyq 5、托收承付結方式 5-1、定義及規(guī)定 托收承付結算方式是指收款單位根據(jù)購銷合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承認付款的一種結算方式。 托收承付結算方式的有關規(guī)定 ： （1）收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有合法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第60頁/共109頁 hycgyxyq （2）收款

33、單位辦理托收必須提供經(jīng)濟同和運輸部門的貨物發(fā)運證明，付款單位拒絕付款，銀行還需根據(jù)有關規(guī)定審查拒付理由。 （3）托托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1千元。 （4）托收承付結算方式分為托收和承付兩個階段。 承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種 驗單付款承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第61頁/共109頁 hycgyxyq 驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨能知的次日算起。付款單位在收到提貨通知后，應向銀行交驗提貨通知。 如果付款單位于承付期滿日無足夠資金支付，銀行可對不足支付的款項處以每日萬分之五

34、的逾期付款賠償金，由付款單位開戶銀行連同貨款通過收款單位開戶銀行劃給收款單位。 5-2、結算程序： 托收承付結算方式的程序付托收和承付兩個階段，具體步驟見圖示：衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第62頁/共109頁 hycgyxyq衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第63頁/共109頁 hycgyxyq 5-3、托收承付結算方式的賬務處理 例：企業(yè)與M公司簽訂合，采用托收承付結算方式銷售A產(chǎn)品，6月5日企業(yè)發(fā)給M公司的A產(chǎn)品一批，價款200 000元，增值稅34 000元，用銀行存款為其代墊運雜費2 000元。當天已銀行辦妥托收手續(xù)，7月2日M公司收到貨物驗收，并承付貨款。銀行于7月6日將收款通知單送給企

35、業(yè)，通知款已收妥。 （1）銷貨方的帳務處理： 6月5日：衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第64頁/共109頁 hycgyxyq 借：應收帳款M公司 236 000 貸：銀行存款 2 000 主營業(yè)務收入 200 000 應交稅金 34 000 7月5日： 借：銀行存款 236 000 貸：應收帳款M公司 236 000 （2）付款單位: M公司在7月2日承付貨衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第65頁/共109頁 hycgyxyq 借：物資采購 202 000 應交稅金 34 000 貸：銀行存款 236 000 5-4、適用范圍： 它適用于異地單位之間有經(jīng)濟合同的商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應

36、等款項的結算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第66頁/共109頁 hycgyxyq 6、匯兌結算方式 6-1、定義及種類： 匯兌結算是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式 信匯： 種類 電匯： 6-2、有關規(guī)定： A、付款單位委托銀行辦理匯兌時，應填寫信匯或電匯憑證，詳細填明匯入地點、匯入衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第67頁/共109頁 hycgyxyq 銀行名稱、收款人姓名或收款單位名稱、匯款用途等項內(nèi)容。 B、收款單位在匯入銀行開立存款戶的，由匯入銀行直接轉入其存款賬戶。如果是企業(yè)派人到外地進行臨時或零星采購，經(jīng)有關部門批準后，可

37、在匯入銀行以匯出單位開立采購專戶，這種賬戶只付不存，付完清戶，不計利息。 C、未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或“留行待取”的，向匯入銀行支取款項，必須交驗本人的身份證件，在衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第68頁/共109頁 hycgyxyq 信、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關，并在“收款人簽章”處簽章，信匯憑簽章支取的，收款人的簽章必須與預留信匯憑證上的簽章相符。 D、支取現(xiàn)金的，信、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按國家現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。 E、轉賬支付的，應由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交

38、驗身分證辦理支付款項。該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第69頁/共109頁 hycgyxyq 6-3、結算程序： 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第70頁/共109頁 hycgyxyq 6-4、帳務處理 付款單位的帳務處理： （1）匯出時已知用途： 借：應付賬款（材料采購、應交稅費等） 貸：銀行存款 （2）匯款是到外地進行臨時或零星采購，并在異地銀行開立采購專戶 例：6月12日企業(yè)通過銀行匯款100 000元，到長沙市開設采購專戶。20日，企業(yè)從長沙市機電廠采購材料一批，價款70 000衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第71頁/共

39、109頁 hycgyxyq元，增值稅11 900元，款從采購專戶付清。企業(yè)結束在余額于6月30日退回企業(yè)存款戶 6月12日 借：其他貨幣資金-外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000 6月20日： 借：物資采購 70 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額）11 900 貸：其他貨幣資金-外埠存款 81 900衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第72頁/共109頁 hycgyxyq 6月30日： 借：銀行存款 18 900 貸：其他貨幣資金-外埠存款 18 900 （2）、收款單位 6月20日 借：銀行存款 81 900 貸：主營業(yè)務收入 70 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）

40、11 900 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第73頁/共109頁 hycgyxyq 6-5、適用范圍 單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。 這種結算方式無金額起點限制。 7、委托收款結算方式 7-1、定義及有關規(guī)定 委托收款是收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第74頁/共109頁 hycgyxyq 有關規(guī)定： A、分為兩個階段，即“委托”和“付款”兩個階段。 付款人應遵守的規(guī)定： 付款期限：（1）付款人接到通知后，應在規(guī)定付款期限內(nèi)付款，付款期限為3天。付款人在付款期滿時，如無足夠資金支付款項，可以允許延期5天。（2

41、）延期付款期滿后仍無資金付款，應在2天內(nèi)將有關單證退回銀行，由銀行填制無款支付通知書，連同有關單證退回收款單位開戶銀行轉交收款單位，付款人衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第75頁/共109頁 hycgyxyq 如果逾期不退回單證，開戶銀行應按規(guī)定處以罰金，并暫停付款單位委托銀行向外辦理結算業(yè)務，直到退回單證時為止。 B、付款人審查有關單證后如提出全部或部分拒付時，銀行即將拒付理由書和有關憑證寄給收款單位的開戶銀行轉交收款單位。銀行不承擔審查拒付理由和代收款單位分次扣收款項的責任。 7-2、結算程序 見圖：衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第76頁/共109頁 hycgyxyq衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章

42、第77頁/共109頁 hycgyxyq 7-3、帳務處理 （1）收款單位： 銀行同意代收，并退回結算憑證回單時： 借：應收帳款 貸：相關帳戶 企業(yè)收到銀行送交的收款通知單時： 借：銀行存款 貸：應收帳款 （2）付款單位衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第78頁/共109頁 hycgyxyq 借：應付帳款等 貸：銀行存款 7-3、適用范圍： 同城和異地的商品交易、勞易供應和其他應收款的結算均可采用這種結算方式。這種結算方式不受金額起點限制。 8、信用卡結算方式 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購銷、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第

43、79頁/共109頁 hycgyxyq 8-1、種類： （1）、按使用對象： 單位卡 個人卡 （2）、按信用等級分 金卡 普通卡 （3）按是向發(fā)卡行交備用金分 貸記卡 準貸記卡衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第80頁/共109頁 hycgyxyq 貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費、后還款的信用卡，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10 。 準貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。準貸記卡的透支期限最長為60天。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第81頁/共109頁 h

44、ycgyxyq 8-2、有關規(guī)定： A、申請持卡規(guī)定： 凡在中國境內(nèi)金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。申領信用卡，應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送交發(fā)卡銀行。符合條件并按一定要求交存一定金額的備用金后，銀行為申請人開立信用卡存款戶，并發(fā)給信用卡。 B、單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第82頁/共109頁 hycgyxyq C、信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人本人不得出租或轉借信用卡。 D、持卡人可持信用卡

45、在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。單位卡一律不得支出現(xiàn)金。 E、特約單位不得通過壓卡、簽單和退貨方式支付持卡人現(xiàn)金 F、特約單位在每日營業(yè)終了，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續(xù)費和凈計金額，并填寫匯(總)計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第83頁/共109頁 hycgyxyq G、持卡人要求退貨的，特約單位應使用退貨單辦理壓（刷）卡，并將退貨單金額從當日簽單累計金額中抵減，退貨單隨簽購單一并送交收單銀行。 8-3、結算程序 信用卡結算程序見下圖： 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第84頁/共109頁

46、 hycgyxyq 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第85頁/共109頁 hycgyxyq 8-4、信用卡結算方式的賬務處理 （1）付款單位的賬務處理 A、領取信用卡時 例：企業(yè)申領信用卡，存入備用金100 000元及支付手續(xù)費200元。 根據(jù)支票存根、手續(xù)費收據(jù)等原始憑證，編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 100 000 財務費用 200 貸：銀行存款 100 200衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第86頁/共109頁 hycgyxyq B、持卡消費 企業(yè)使用信用卡采購回材料50 000元，增值稅8 500元。 借：物資采購 50 000 應交稅費 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：

47、其他貨幣資金-信用卡 58 500 C、信用卡利息收入 銀行通知信用卡的利息100元。 借：其他貨幣資金信用卡 100 貸：財務費用 100衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第87頁/共109頁 hycgyxyq D、信用卡退回余款 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金-信用卡 （2）收款單位 根據(jù)記帳單： 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）8 500 8-5、適用范圍 同城和異地的特約單位購物、消費。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第88頁/共109頁 hycgyxyq 9、信用證結算方式 9-1、定義及有關規(guī)定： 信用證結算方式是付款單位先將款項

48、專戶存入銀行，作為保證金，委托開戶銀行開出信用證，通知異地收款單位開戶銀行轉知收款單位，收款單位按照合同和信用證規(guī)定的條件發(fā)貨或付款單位將商品自提自運后，銀行代付款單位支付貨款的一種結算方式。 我國1997年，由中國人民銀行下發(fā)國內(nèi)信用證結算辦法規(guī)定自1997年8月1日起，開始使用。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第89頁/共109頁 hycgyxyq 有關規(guī)定： 信用證結算方式在國際上原是一種主要結算方式，我國使用信用證的主要是： A、我國從事進口業(yè)務的企業(yè)和對外經(jīng)濟合作的單位。 B、國內(nèi)異地訂有合同的企業(yè)單位之間的商品交易和勞務供應。 9-2、信用證結算方式的程序 見圖示：衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏

49、由清第二章第90頁/共109頁 hycgyxyq 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第91頁/共109頁 hycgyxyq 9-3、帳務處理 信用證結算方式的帳務處理與信用卡基本相同，請大家比照信用卡結算方式的帳務處理。 衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第92頁/共109頁 hycgyxyq21、現(xiàn)金核算 一、現(xiàn)金的管理 二、現(xiàn)金的核算22 、銀行存款的核算 一、銀行存款的管理 二、銀行存款的總分類核算銀 三、銀行存款的序時核算衡陽財經(jīng)工業(yè)職院夏由清第二章第93頁/共109頁 hycgyxyq 三、銀行存款的序時核算 銀行存款的序時核算是通過設置銀行存款日記帳進行的。 1、銀行存款日記帳的格式 見表 2、登記依據(jù) 銀行收付款憑證和相關的現(xiàn)金付