審計(jì)學(xué)(專(zhuān))作業(yè)答案

1、第一章 總論1、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述現(xiàn)代審計(jì)理論中的三種審計(jì)關(guān)系人。答：審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)委托人。2、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述審計(jì)的職能。答：1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，2，經(jīng)濟(jì)鑒定職能、3.經(jīng)濟(jì)評(píng)能。第二章 審計(jì)的種類(lèi)、方法和程序3、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述抽查法的特征和優(yōu)點(diǎn)。答：抽查法是指被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)資料，選擇其中某一部分，或某段時(shí)期的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查的一種方法，其優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)成本較低，能明確審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)效率較高。缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過(guò)分依賴(lài)所審查部分的情況，容易作出錯(cuò)誤結(jié)論。4、簡(jiǎn)答題：審計(jì)人員在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)答：控制測(cè)試應(yīng)關(guān)注信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)。5、 簡(jiǎn)答題：與利潤(rùn)表相關(guān)的認(rèn)定有哪些，解

2、釋各類(lèi)認(rèn)定的含義？答：1、發(fā)生；2、完整性；3、準(zhǔn)確性；4、截止；5、分類(lèi)。6、簡(jiǎn)答題：宏達(dá)股份有限公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為0001至3500，審計(jì)人員擬選擇其中30張進(jìn)行函證。要求（1）如利用隨機(jī)數(shù)表（下表為該表的開(kāi)始部分），從第2行第1個(gè)數(shù)字起，自左往右，自上而下，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計(jì)人員選擇的最初5個(gè)樣本的號(hào)碼分別是哪些？10473439426910355493976873210417196888340442038482263075144837435658389715377945230586925162232594690222596357114863010282679579836928

3、7005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107747838419206314869412638答：19688/48226/04734/07514/39426第三章 我國(guó)審計(jì)的組織形式7、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式。答：為了促進(jìn)我國(guó)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步優(yōu)化組織形式和做強(qiáng)做大，具備證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將全面轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，業(yè)務(wù)延續(xù)有關(guān)問(wèn)題現(xiàn)予以明確。 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織

4、形式后，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)期限、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算，執(zhí)業(yè)資格和證券資格相應(yīng)延續(xù)，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。 轉(zhuǎn)制后的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行原會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)合同，或與客戶(hù)續(xù)簽新的業(yè)務(wù)合同，不視為更換或重新聘任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，上市公司和中央企業(yè)不需要召開(kāi)股東(大)會(huì)或履行類(lèi)似程序?qū)ο嚓P(guān)事項(xiàng)作出決議。 原會(huì)計(jì)師事務(wù)所客戶(hù)為非上市公司或非中央企業(yè)的，轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所后的有關(guān)業(yè)務(wù)延續(xù)問(wèn)題，比照前述規(guī)定辦理。 8、 簡(jiǎn)答題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些？答：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須具備民間審計(jì)有關(guān)法規(guī)規(guī)定的專(zhuān)業(yè)教育水平和專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)

5、歷； （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師教育要求和培訓(xùn)制度的規(guī)定，不斷接受繼續(xù)教育， 保持和更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，充實(shí)和發(fā)展專(zhuān)業(yè)技能； （3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)避免承擔(dān)和從事不能勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù); （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的助理人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)之前，須經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)。 9、分析題：abc工程技術(shù)研究院是一研究機(jī)構(gòu)，主要業(yè)務(wù)是接受各部委的委托從事高科技項(xiàng)目研發(fā)，其收入主要來(lái)源于各部委下?lián)艿难芯拷?jīng)費(fèi)，只有對(duì)外服務(wù)部的部分收入來(lái)自自己承接的業(yè)務(wù)。該研究機(jī)構(gòu)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)處，且每年都要接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常情況。2010年下半年該研究院?jiǎn)T工向主管部門(mén)舉報(bào)，對(duì)外服務(wù)部的主任有舞弊行為。主管部門(mén)經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該研究院

6、對(duì)外服務(wù)部將自己承接業(yè)務(wù)發(fā)生的成本大部分計(jì)入接受各部委的科技項(xiàng)目中去，致使自己承接項(xiàng)目的利潤(rùn)很高。據(jù)進(jìn)一步調(diào)查，此行為是經(jīng)研究院院長(zhǎng)批準(zhǔn)，并同意將利潤(rùn)提高多提取的獎(jiǎng)金分發(fā)給相關(guān)人員。要求：（1）請(qǐng)分析上述事件是員工舞弊還是管理舞弊，并說(shuō)明理由。（2）請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)該事件的責(zé)任，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員所扮演的角色及責(zé)任有何不同。答：（1）上訴事件是管理舞弊，因?yàn)閷?duì)外服務(wù)部將自己承認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本大部分計(jì)入接受各部委委托的科技項(xiàng)目中去，此行為是經(jīng)過(guò)研究院院長(zhǎng)批準(zhǔn)的。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為財(cái)務(wù)報(bào)表的外部監(jiān)控者，應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部控制失效和財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。 內(nèi)部審計(jì)人員作為

7、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部監(jiān)控者，應(yīng)承認(rèn)內(nèi)部控制失效和財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。 第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)10、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義及作用。答：審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。作用：制定、頒布審計(jì)準(zhǔn)則，公開(kāi)、明確審計(jì)的基本規(guī)范要求，是充分、有效地發(fā)揮審計(jì)作用的必要條件和重要保證。 1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) 3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介 4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ) 另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教

8、育明確了方向和目標(biāo)。11、 簡(jiǎn)答題：審計(jì)依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別。答：審計(jì)準(zhǔn)則屬于外部審計(jì)依據(jù)，是審計(jì)依據(jù)的一種。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過(guò)程中按照審計(jì)準(zhǔn)則必須獲取的證明材料。審計(jì)依據(jù)包括審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定必須獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。12、簡(jiǎn)答題：審計(jì)依據(jù)運(yùn)用一般需堅(jiān)持哪幾項(xiàng)原則？答：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。審計(jì)準(zhǔn)則解決如何進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題，是審計(jì)人員行動(dòng)的指南和規(guī)范；審計(jì)依據(jù)則解決審計(jì)人員根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)提出這樣或那樣的審計(jì)意見(jiàn)，作出這樣或那樣的審計(jì)結(jié)論，是辨別是非，衡量?jī)?yōu)劣，判斷合法或非法，并據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的根據(jù)。13、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述審計(jì)依據(jù)的分類(lèi)

9、。答：按審計(jì)依據(jù)來(lái)源渠道分類(lèi)1外部制定的審計(jì)依據(jù)2內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)（二）按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類(lèi)1法律、法規(guī)2規(guī)章制度3預(yù)算、計(jì)劃、合同4業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)（三）按審計(jì)依據(jù)衡量對(duì)象分類(lèi)1.財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)2經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)。第五章 審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿14、 分析題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶(hù)審計(jì)過(guò)程中，收集到下列四組審計(jì)證據(jù)：（1）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票；（2）審計(jì)助理人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄與客戶(hù)自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表；（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢(xún)問(wèn)客戶(hù)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行函證的回函。要求：請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？為什么？答：(1)購(gòu)貨發(fā)

10、票比銷(xiāo)貨發(fā)票副本可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票是來(lái)自于被審計(jì)單位外部，銷(xiāo)貨發(fā)票是被審計(jì)單位自己填寫(xiě)的，所以購(gòu)貨發(fā)票比銷(xiāo)貨發(fā)票更可靠。   (2)審計(jì)助理人員監(jiān)盤(pán)存貨的記錄比客戶(hù)自編的存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師自行獲得的證據(jù)，比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠。   (3)審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函比詢(xún)問(wèn)客戶(hù)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄可靠。函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從獨(dú)立于被審計(jì)單位外部獲得的，所以比直接從被審計(jì)單位人員得到的記錄更可靠。   (4)銀行函證的回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表可靠。這是因?yàn)殂y行回函是從被審計(jì)單位外部得到的，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是被審

11、計(jì)單位自己編制的，所以前者更可靠。15、 簡(jiǎn)答題：審計(jì)證據(jù)收集途徑主要有哪些？ 答：1、檢查記錄或文件；2、檢查有形資產(chǎn)；3、觀察；4、詢(xún)問(wèn)；5、函證；6、重新計(jì)算；7、重新執(zhí)行；8、分析程序。16、 簡(jiǎn)答題：審計(jì)證據(jù)的鑒定就是對(duì)審計(jì)證據(jù)的強(qiáng)弱作出鑒定，衡量審計(jì)證據(jù)強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)主要有哪些？答：衡量審計(jì)證據(jù)強(qiáng)弱；要看審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)；審計(jì)證據(jù)有強(qiáng)到弱依次為：；實(shí)物證據(jù)；書(shū)面證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。17、 簡(jiǎn)答題：審計(jì)工作底稿需要經(jīng)過(guò)哪三個(gè)層次的復(fù)核？答：根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的人員級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)做出明文規(guī)定，形成一項(xiàng)制度。通常，根據(jù)中國(guó)會(huì)計(jì)

12、師事務(wù)所的組織規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍，可以實(shí)行對(duì)審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度是指以主任會(huì)計(jì)師、部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（或項(xiàng)目經(jīng)理）為復(fù)核人，依照規(guī)定的程序和要點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的制度。三級(jí)復(fù)核制度目前已成為較為普遍采用的形式，對(duì)于提高審計(jì)工作質(zhì)量、加強(qiáng)質(zhì)量控制起了重要的作用。三級(jí)復(fù)核制度的第一級(jí)復(fù)核稱(chēng)為詳細(xì)復(fù)核，指由項(xiàng)目經(jīng)理（或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)的，對(duì)下屬各類(lèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制或取得的審計(jì)工作底稿逐張進(jìn)行復(fù)核。其目的在于按照準(zhǔn)則的規(guī)范要求，發(fā)現(xiàn)并指出問(wèn)題，及時(shí)加以修正完善。三級(jí)復(fù)核制度的第二級(jí)復(fù)核稱(chēng)為一般復(fù)核，指由部門(mén)經(jīng)理（或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師）負(fù)責(zé)的，在詳細(xì)

13、復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)程序?qū)嵤┣闆r、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和審計(jì)結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。一般復(fù)核實(shí)質(zhì)上是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)的詳細(xì)復(fù)核的再監(jiān)督。其目的在于按照有關(guān)準(zhǔn)則的要求對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行把關(guān)、監(jiān)督。三級(jí)復(fù)核制度的第三級(jí)復(fù)核也稱(chēng)重點(diǎn)復(fù)核，是由主任會(huì)計(jì)師或指定代理人負(fù)責(zé)的，在一般復(fù)核的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和重要的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。重點(diǎn)復(fù)核是對(duì)詳細(xì)復(fù)核結(jié)果的二次監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)一般復(fù)核的再監(jiān)督。重點(diǎn)復(fù)核的目的在于使整個(gè)審計(jì)工作的計(jì)劃、進(jìn)度、實(shí)施、結(jié)論和質(zhì)量全面達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則的要求。通過(guò)重點(diǎn)復(fù)核后的審計(jì)工作底稿方可作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，然后歸類(lèi)管理。 第六章 審計(jì)

14、計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)18、簡(jiǎn)答題：談?wù)剬?duì)重要性的理解。答：審計(jì)上的重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性概念是基于成本效益原則的要求而產(chǎn)生的。19、 簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。答：在審計(jì)中，重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。重要性是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的關(guān)鍵因素，審計(jì)人員對(duì)重要性水平的判斷直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定。20、 簡(jiǎn)答題：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。答：組成要素：美國(guó)注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明中提出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成：1、固有風(fēng)險(xiǎn)：指在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外存在的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。2、控制風(fēng)險(xiǎn)：是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，審計(jì)人員只能評(píng)估其水平而不能影響或降低它的大小。3、檢查風(fēng)險(xiǎn)：指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的某項(xiàng)重大

16、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素中唯一可以通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制和管理的風(fēng)險(xiǎn)要素。第七章 內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審21、 簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范提出的內(nèi)部控制五大要素。答： 1內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。 2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。 3控制活動(dòng)，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 4信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制。 5內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。22、 簡(jiǎn)答題：內(nèi)部控制系統(tǒng)的

17、構(gòu)成內(nèi)容主要有哪些？答： 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括三個(gè)方面：一是控制環(huán)境，二是會(huì)計(jì)系統(tǒng)，三是控制程序。23、 簡(jiǎn)答題：內(nèi)部控制系統(tǒng)的描述方法通常有三種，文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法，請(qǐng)簡(jiǎn)述調(diào)查表法的優(yōu)缺點(diǎn)。答：常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。1 文字說(shuō)明法 將被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查結(jié)果，以簡(jiǎn)潔的文字加以敘述的方法。優(yōu)點(diǎn)是（1）可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述，（2 ）使用范圍廣泛，不受企業(yè)類(lèi)型的限制。缺點(diǎn)是（1）難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)（2）對(duì)于規(guī)模較大，內(nèi)部控制較為復(fù)雜的企業(yè)，用文字說(shuō)明勢(shì)必閑的冗長(zhǎng)、頭緒繁多，不便從總體上對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)作出全面評(píng)價(jià)（3）

18、如果對(duì)某項(xiàng)控制環(huán)節(jié)表述不清，則很容易引發(fā)對(duì)某些控制內(nèi)容產(chǎn)生誤解。2 調(diào)查表法 指審計(jì)人員利用事先設(shè)計(jì)好的標(biāo)準(zhǔn)化格式的調(diào)查表來(lái)反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的方法。 優(yōu)點(diǎn)是：（1）調(diào)查范圍明確，問(wèn)題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)（2）設(shè)計(jì)合理的調(diào)查表，可廣泛適用于同類(lèi)型企業(yè)，從而減少審計(jì)工作量（3）調(diào)查表可由若干人分別同事回答，有助于保證調(diào)查效果。缺點(diǎn)是（1）反映問(wèn)題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍（2）調(diào)查表僅要求作出 是或否的回答，難以反映被審計(jì)單位事項(xiàng)的具體情況和存在問(wèn)題的程度（3）標(biāo)準(zhǔn)格式的調(diào)查表缺乏彈性，難以適用于各類(lèi)型企業(yè)，尤其是小型企業(yè)或特殊行業(yè)的企業(yè)，往往會(huì)

19、因不適用的回答太多而影響調(diào)查效果。3 流程圖法 是指用特定的符號(hào)和圖形來(lái)描述某項(xiàng)業(yè)務(wù)的整個(gè)處理過(guò)程，將憑證和記錄的產(chǎn)生 傳遞 檢查 保存及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來(lái)的方法。優(yōu)點(diǎn)是：（1）可以將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整地顯示出來(lái)，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，有助于審計(jì)人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況，及時(shí)識(shí)別系統(tǒng)中的不足之處（2）便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)流程圖作出修改。缺點(diǎn)是（1）由于缺少文字說(shuō)明。較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解（2）繪制流程圖需要一定得技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。24、 簡(jiǎn)答題：內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循哪些原

20、則？答：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下三個(gè)原則：(1)全面性原則;(2)重要性原則;(3)客觀性原則。1、全面性原則 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。 2、重要性原則 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。 3、客觀性原則 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等經(jīng)營(yíng)實(shí)際，準(zhǔn)確揭示經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)狀況，以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，確保評(píng)價(jià)結(jié)果有

21、充足且適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。25、計(jì)算與分析題：新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有a、b、c三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成以下幾項(xiàng)工作：1) 記錄總賬；2) 記錄應(yīng)付款明細(xì)賬；3) 記錄應(yīng)收款明細(xì)賬；4) 開(kāi)具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬；5) 開(kāi)具退貨拒付通知書(shū)；6) 調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單；7) 處理并送存所收入的現(xiàn)金。要求；假如這三位職工的能力都不成問(wèn)題，除了調(diào)節(jié)銀行對(duì)賬單、簽發(fā)拒付通知書(shū)工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等。請(qǐng)根據(jù)上述資料，說(shuō)明應(yīng)如何將這七項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求，并且工作量基本相等。答：總賬會(huì)計(jì)1，應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)2365，出納47。第八章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)2

22、6、 簡(jiǎn)答題：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是什么？答：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：一是交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；二是賬戶(hù)余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。交易的測(cè)試與余額的測(cè)試是有區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：第一，適用的對(duì)象不同前者適用于審計(jì)某類(lèi)交易的發(fā)生情況，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試主要是針對(duì)購(gòu)貨交易、銷(xiāo)貨交易、籌資交易、投資交易它是針對(duì)這些交易而言的。主要與利潤(rùn)表有關(guān)；后者適用于賬戶(hù)余額，如應(yīng)收賬款、存貨等，主要與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。而余額的實(shí)質(zhì)測(cè)試是具體到某一個(gè)賬戶(hù)某一個(gè)項(xiàng)目上，它是否是真實(shí)的是否是恰當(dāng)?shù)摹Ｋ晕覀円话阕髁私灰讓?shí)質(zhì)測(cè)試以后，如果認(rèn)為它的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是比較高的。還要作余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，往往更相信余額的實(shí)質(zhì)測(cè)試，只

23、有在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)比較低的情況下，我們作交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試比較滿(mǎn)意，我們可以少做甚至不做余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。它們兩的性質(zhì)有很大的區(qū)別。在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中你選擇交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試還是余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試就要看你對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果如何。第二，具體審計(jì)目標(biāo)不完全相同交易測(cè)試的目標(biāo)是交易是否發(fā)生、記錄是否完整、估價(jià)或分?jǐn)偸欠裾_，一般不適用“權(quán)利和義務(wù)”、“表達(dá)與披露”(除關(guān)聯(lián)方交易外)的認(rèn)定。而余額測(cè)試的目標(biāo)則包括后二項(xiàng)。第三，審計(jì)程序(方法)不盡相同這主要是由審計(jì)目標(biāo)的不同決定的。執(zhí)行交易測(cè)試程序的目的是為了獲取某一賬戶(hù)部分或全部借貸發(fā)生額的證據(jù)，以便利用這些證據(jù)對(duì)該賬戶(hù)余額作出結(jié)論，故多運(yùn)用審

24、閱法、復(fù)核法、穿行測(cè)試法等，賬戶(hù)余額測(cè)試是直接獲取有關(guān)賬戶(hù)余額的證據(jù)，而不是從構(gòu)成余額的單個(gè)借貸發(fā)生額取得證據(jù)，主要運(yùn)用盤(pán)點(diǎn)法、函證法。第四，適用的范圍不盡相同業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)通常對(duì)交易的測(cè)試可以與符合性測(cè)試一并進(jìn)行，稱(chēng)雙重目的測(cè)試，比如，將某項(xiàng)交易的銷(xiāo)售發(fā)票與銷(xiāo)售單價(jià)相核對(duì)檢查二者是否相符、手續(xù)是否齊備等，屬于符合性測(cè)試程序，但它同時(shí)為證明這一交易是否確實(shí)發(fā)生提供證據(jù)，因而又屬于交易測(cè)試；而余額測(cè)試通常要與分析性測(cè)試程序相配合。因此，通常當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差、不打算進(jìn)行符合性測(cè)試或交易業(yè)務(wù)量較少時(shí)，較多地執(zhí)行交易測(cè)試，而當(dāng)符合性測(cè)試表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好、交易業(yè)務(wù)量較多時(shí)，執(zhí)行余額的實(shí)質(zhì)

25、性測(cè)試。27、簡(jiǎn)答題：銷(xiāo)售收入交易與余額存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括哪些情況？ 答：銷(xiāo)售循環(huán)與收款審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：1確定記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； 2確定營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整； 3確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)； 4確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； 5確定營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容是否正確； 6確定營(yíng)業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。收款循環(huán)審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)：1.應(yīng)收賬款是否存在； 2.應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； 3.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的記錄是否完整； 4.應(yīng)收賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分；

26、 5.確定應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確； 6.應(yīng)收賬款及其壞賬準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)。27、 簡(jiǎn)答題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？ 答：函證的范圍和對(duì)象。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由。如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。函證數(shù)的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：(1)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一

27、些。(2)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證世；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。(3)以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應(yīng)增加函證量。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目；主要客戶(hù)(包括關(guān)系密切的客戶(hù))項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目；可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。29、分析題：資料：a注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年1月15日采用肯

28、定式函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函。函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)詢(xún)證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002012年1月22日購(gòu)買(mǎi)y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙5000002012年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3）64丙6400002012年1月19日2011年12月10日收到了y公司委托本公司代銷(xiāo)的貨物640000元，尚未銷(xiāo)售（4）134戊600000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回-要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)a注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些

29、重要審計(jì)程序？答：（1）1、詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人；2、審查銀行對(duì)賬單和銀行日記賬，看有無(wú)進(jìn)賬記錄；3、必要時(shí)再到銀行查閱相關(guān)資料。（2）1、審查退貨驗(yàn)收記錄，看貨是否入庫(kù)；2、對(duì)退回的貨物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)驗(yàn)證其是否存在；3、詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員；（3）1、審查委托代銷(xiāo)合同，明確雙方的責(zé)任和義務(wù)；2、分析貨物沒(méi)有銷(xiāo)售的原因，加快促銷(xiāo)；3、必要時(shí)到代銷(xiāo)單位對(duì)貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；（4）1、重新核實(shí)地址，重新寄發(fā)詢(xún)證函；2、審查銷(xiāo)售有關(guān)的憑證，如銷(xiāo)售發(fā)票、發(fā)貨單、銷(xiāo)售單等；3、采用其他方式與對(duì)方聯(lián)系，如電話、電子郵件等。30、資料：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所年未在對(duì)某公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）本年10月向a客戶(hù)銷(xiāo)售商品并取

30、得商業(yè)承兌匯票，票面值為105 300元，其中銷(xiāo)貨款為90 000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅為15 300元，約定6個(gè)月后付款，該批產(chǎn)品的成本為60 000元。該公司因未取得貨款，其作會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000貸：庫(kù)存商品 60 000（2）由于該公司本期發(fā)貨規(guī)格有誤，不得不將發(fā)出的標(biāo)價(jià)為100 000元的貨物按1給b客戶(hù)讓價(jià)。該公司的會(huì)計(jì)處理為：借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 170 貸：應(yīng)收賬款 1 170 要求：指出該公司賬務(wù)處理的錯(cuò)誤，并提出調(diào)賬建議。答：第八章 購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)31、 簡(jiǎn)答題：購(gòu)貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括哪些方面？答：職責(zé)分離控制；請(qǐng)

31、購(gòu)控制；訂貨控制；驗(yàn)收控制；應(yīng)付賬款的控制；付款控制。32、 簡(jiǎn)答題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)采用分析程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，可發(fā)現(xiàn)哪些問(wèn)題和錯(cuò)誤？答：有無(wú)虛假購(gòu)入固定資產(chǎn)（虛增資產(chǎn)），有無(wú)已報(bào)廢但未入賬固定資產(chǎn)（少計(jì)營(yíng)業(yè)外支出，虛增利潤(rùn)）。33、 分析題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙在審計(jì)d公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷。他們認(rèn)為d公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序如下：（1）檢查d公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未

32、處理的未處理的不符合的購(gòu)貨發(fā)票，以及有材料入庫(kù)憑證但尚未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）檢查d公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；（3）檢查d公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貨貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；為檢查d公司是否存在未作會(huì)計(jì)分錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)，甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序：（1）復(fù)核本期是否有新增加得固定資產(chǎn)替換原有的固定資產(chǎn)；（2）分析營(yíng)業(yè)外收支等賬戶(hù)，查明有無(wú)處置固定資產(chǎn)所帶來(lái)的收支；（3）若某種產(chǎn)品因故障停產(chǎn)，追查其專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備等的處理情況；（4）向甲公司的固定資產(chǎn)管理部門(mén)查詢(xún)本期有無(wú)未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。34

33、、分析題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年黃河化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2009年向黃河化工廠購(gòu)買(mǎi)化工原料的貨款，至今未付。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表(金額單位：元)。供貨單位年末余額本年度供貨總額a 4265066500b02980000c8900096000d2980003136000針對(duì)上述資料(1)，分析可能存在的問(wèn)題，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如何審計(jì)？（2） 針對(duì)上述資料(2)，請(qǐng)

34、幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩個(gè)供貨人函證，并說(shuō)明選擇的理由。答：第九章 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)35、簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述直接人工成本的審計(jì)要點(diǎn)。答：一般從審閱“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)喲”、“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬和工資分配表、工資匯總表等入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證直接人工成本歸集和分配是否真實(shí)、合理。答：主要內(nèi)容包括：(1)進(jìn)行分析性復(fù)核；(2)抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確；(3)結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會(huì)計(jì)記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確；(4)對(duì)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的企業(yè)，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度有無(wú)重大變更。36、 簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)

35、述存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)。答：觀察現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)的范圍都已進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)；盤(pán)點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)；發(fā)放的盤(pán)點(diǎn)表是否均已收回；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的匯總；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬核對(duì)，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。37、分析題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施什么審計(jì)程序確定上期存貨？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施什么審計(jì)程序 確定上期存貨？ 答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在未能實(shí)地觀察被審計(jì)單位上年的存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，假定其對(duì)取得的本 期存貨情況滿(mǎn)意，應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下程序檢查上期存貨： 1）上期交易的檢查 2）復(fù)核上期盤(pán)點(diǎn)的紀(jì)錄 3）毛利檢查。第十章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)38、 簡(jiǎn)答題：簡(jiǎn)述籌資與投資

36、循環(huán)的特征。答：籌資與投資循環(huán)由籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的交易事項(xiàng)構(gòu)成，籌資活動(dòng)主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，投資活動(dòng)主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成，籌資與投資循環(huán)具有如下特征：(1) 審計(jì)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)較少，尤其是舉借長(zhǎng)期債務(wù)、所有者權(quán)益和長(zhǎng)期投資等業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)很少； (2) 每一筆業(yè)務(wù)的金額通常都較大，遺漏或不恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響；(3) 業(yè)務(wù)的發(fā)生必須準(zhǔn)守國(guó)家更多的法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。39、 簡(jiǎn)答題：試述投資內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。答： 企業(yè)內(nèi)部控制制度主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核兩大部分。 內(nèi)部牽制主要著眼于業(yè)務(wù)流程

37、中的職能分解和人員的職責(zé)分工，以便形成互相制衡、牽制的機(jī)制。內(nèi)部牽制的主要手段包括職責(zé)牽制、分權(quán)牽制、物理牽制和簿記牽制等。40、分析題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師a和b對(duì)xyz股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2010年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：貸款單位金額（萬(wàn)元）借款期限年利率（%）借款條件a銀行第一營(yíng)業(yè)部18002008年8月2012年7月6.72抵押借款b銀行第一營(yíng)業(yè)部116502007年9月2011年8月5.65抵押借款c銀行第一營(yíng)業(yè)部2802010年1月2012年1月5.925擔(dān)保借款合計(jì)

38、13730要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師a和b，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析題程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答：第十一章 貨幣資金審計(jì)41、 簡(jiǎn)答題：貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容是什么？答：第一，保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金合理安排到采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)，做到實(shí)物流和資金流的相互協(xié)調(diào)、資金收支在數(shù)量上及在時(shí)間上相互協(xié)調(diào)。第二，促進(jìn)資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。資金只有在不斷流動(dòng)的過(guò)程中才能帶來(lái)價(jià)值增值。加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的內(nèi)部控制，就是要努力促使資金正常周轉(zhuǎn)效

39、率，為短期資金尋找的適當(dāng)投資機(jī)會(huì)，避免出現(xiàn)資金閑置和沉淀等低效現(xiàn)象。第三，確保資金安全。企業(yè)的資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)大多與流動(dòng)資金尤其是貨幣資金相關(guān)，這些資金由于流動(dòng)性很強(qiáng)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性更大，保護(hù)資金安全的要求更迫切。42、 簡(jiǎn)答題：試述銀行存款實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的主要內(nèi)容。答：(1)核對(duì)銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；    (2)實(shí)施分析程序；    (3)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；   (4)函證銀行存款余額；    (5)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性；    

40、;(6)檢查一年以上定期存款；    (7)檢查銀行存款收支的正確截止；    (8)檢查外幣銀行存款的折算是否正確；    (9)檢查銀行存款是否在資產(chǎn)負(fù)債上恰當(dāng)披露。43、分析題：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)p公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋海?）取得2015年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開(kāi)戶(hù)銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函，并直接收取寄回的詢(xún)證函回函；（3）取得開(kāi)戶(hù)銀行2016年1月31日的銀行對(duì)賬單。要求：（1）請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行詢(xún)證的作用有哪些？答：乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開(kāi)戶(hù)銀行函證，不僅可以查明p公司銀行存款、借款的存在，還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2） 請(qǐng)問(wèn)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開(kāi)戶(hù)銀行的詢(xún)證函回函？目的是什么？答：在詢(xún)證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄至乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或在詢(xún)證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙方注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師