2019年抵債資產(chǎn)核算管理規(guī)定

1、1目的為強(qiáng)化丹東銀行（以下簡稱“本行”）及時、有效地化解金融，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范全行以物抵債 行為，加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，根據(jù)財(cái)政部銀行抵債資產(chǎn)管理辦法、城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法、本行抵債資產(chǎn)管理規(guī)定及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合 本行實(shí)際情況，制定本規(guī)定。2范圍2.1本規(guī)定明確了抵債資產(chǎn)核算管理的職責(zé)與權(quán)限、抵債資產(chǎn)的入賬及管理、價值的確定、 會計(jì)核算等內(nèi)容。2.2本規(guī)定適用于本行的抵債資產(chǎn)核算管理。3術(shù)語與定義3.1本規(guī)定所稱抵債資產(chǎn)是指本行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第 三人的實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利。3.2本規(guī)定所稱以物抵債是指本行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無法用貨幣資金償還債

2、務(wù)，或債 權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營問題或其他足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時足額用貨幣資金 償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)本 行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)依法裁決，債務(wù)人、擔(dān)保 人或第三人以實(shí)物資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利作價抵償本行債權(quán)的行為。4職責(zé)與權(quán)限4.1各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)取得、處置的申請；4.2風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)取得、處置的審批；4.3計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)的賬務(wù)核算；4.4綜合辦公室負(fù)責(zé)抵債資產(chǎn)收回后的日常管理；4.5抵債資產(chǎn)的處置和出租使用分別由風(fēng)險(xiǎn)管理部、綜合辦公室提出意見，報(bào)請行長辦公 會研究確定。5政

3、策抵債資產(chǎn)核算，由總行統(tǒng)一核算6流程圖抵債資產(chǎn)處置管理流程圖抵債資產(chǎn)購買人各支行（部）提出需求計(jì)劃財(cái)務(wù)部行長室價格協(xié)福樸充資料核審審批續(xù)手理辦取側(cè)所冇權(quán)辦理移交檔歸理處務(wù)賬7風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)詳情見風(fēng)險(xiǎn)庫。8內(nèi)容與要求8.1抵債資產(chǎn)的入賬管理8.1.1各支行（部）以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。8.1.2 符合本辦法規(guī)定取得的房產(chǎn)、土地及車輛應(yīng)在資產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移至本行名下之日起轉(zhuǎn)入“待處 理抵債資產(chǎn)”科目核算。8.1.3 符合本規(guī)定取得的除房產(chǎn)、土地、車輛以外的其他抵債資產(chǎn)應(yīng)在協(xié)議簽訂之日起轉(zhuǎn)入“待處理抵債資產(chǎn)”科目核算。8.1.4 本行取得抵債資產(chǎn)時，按實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的表內(nèi)利息作

4、為抵債資產(chǎn)入 賬價值。本行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付 的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價值。轉(zhuǎn)入“待處理抵債資產(chǎn)”科目核算的抵債資產(chǎn)價值依次先沖減債 務(wù)本金和應(yīng)收利息。8.1.5抵債金額超過債權(quán)本金和表內(nèi)利息部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時，暫不確認(rèn)為利息收入， 待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。8.1.6取得抵債資產(chǎn)后，綜合辦公室應(yīng)及時建立臺賬和相關(guān)保管檔案，詳細(xì)記載債務(wù)人名稱、 抵債資產(chǎn)種類、規(guī)格和數(shù)量、抵債金額、收取時間、存放地點(diǎn)、保管人、入賬情況以及處置情況 等要素，并將辦理以物抵債過程中制作或收到的各種憑證、協(xié)議以及其他文件作為

5、附件，與保管 檔案一并保存。8.1.7在辦理抵債資產(chǎn)接收后，綜合辦公室應(yīng)將抵債資產(chǎn)的類別（包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權(quán)利 等）、特點(diǎn)等情況上報(bào)總部計(jì)劃財(cái)務(wù)部。8.1.8綜合辦公室要按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理和保管的原則，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理主責(zé) 任人，指定保管責(zé)任人，并明確各自職責(zé)。8.1.9 在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，應(yīng)妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、 賬實(shí)核對制度。8.2抵債資產(chǎn)價值的確定8.2.1 協(xié)議抵債的，原則上應(yīng)在具有合法資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估確值的基礎(chǔ)上，與債務(wù)人、 擔(dān)保人或第三人協(xié)商確認(rèn)抵債金額。評估時，應(yīng)要求評估機(jī)構(gòu)以公開市場價值標(biāo)準(zhǔn)為原則，確定 資產(chǎn)的市場價值，在可

6、能的情況下應(yīng)要求評估機(jī)構(gòu)提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅 費(fèi)和取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)在確定抵債金額時予以扣除。8.2.2 為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費(fèi)、墊付的訴訟費(fèi)用和取得抵債資產(chǎn)支付的相 關(guān)稅費(fèi)計(jì)入抵債資產(chǎn)價值。8.2.3抵債資產(chǎn)價值高于債務(wù)本息且抵債資產(chǎn)不能分割的，接受抵債資產(chǎn)后，在變現(xiàn)前不得以 貨幣資金將差額退還債務(wù)人，可與債務(wù)人和保證人協(xié)議，將其差額列入“其他應(yīng)付款”科目設(shè)專 戶管理，待抵債資產(chǎn)變現(xiàn)后將抵扣債務(wù)本息及支付變現(xiàn)費(fèi)用后的剩余部分退還債務(wù)人。8.2.4 抵債資產(chǎn)價值不足抵償債務(wù)本息的，各支行（部）應(yīng)繼續(xù)向原債務(wù)人和保證人追索差 額。原債務(wù)人和保證人確實(shí)

7、無力償還的，各支行（部）將相關(guān)證明材料上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理部，按規(guī)定 程序?qū)徟?，作為呆賬或壞賬損失進(jìn)行核銷。8.3抵債資產(chǎn)的會計(jì)核算8.3.1取得抵債資產(chǎn)時的核算。8.3.1.1取得抵債資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)稅費(fèi)借：待處理抵債資產(chǎn)貸：現(xiàn)金或銀行存款取得抵債資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)是指銀行收取抵債資產(chǎn)過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印 花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過戶費(fèi)、土地出讓金、土地轉(zhuǎn)讓費(fèi)、水利建設(shè)基 金、交易管 理費(fèi)、資產(chǎn)評估費(fèi)等直接費(fèi)用。8.3.1.2 對方無法支付的相關(guān)訴訟費(fèi)用借：待處理抵債資產(chǎn)貸：其他應(yīng)收款訴訟費(fèi)8.3.1.3如抵債資產(chǎn)價值小于或等于貸款本息，需要向債務(wù)人收取補(bǔ)價的。借：現(xiàn)金或銀

8、行存款貸：相關(guān)貸款科目借：待處理抵債資產(chǎn)科目貸：相關(guān)貸款科目貸：應(yīng)收利息8.3.1.4 如抵債資產(chǎn)價值大于貸款本金和表內(nèi)利息的。借：待處理抵債資產(chǎn)科目貸：相關(guān)貸款科目貸：應(yīng)收利息抵債資產(chǎn)金額超過貸款本金和表內(nèi)利息的部分，在未實(shí)際收回現(xiàn)金時，暫不確認(rèn)為利息收 入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實(shí)際可沖抵的表外利息確認(rèn)為利息收入。8.3.1.5如抵債資產(chǎn)價值大于貸款本金和表內(nèi)、表外利息，需要向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價的。借：待處理 抵債資產(chǎn)貸：相關(guān)貸款科目貸：應(yīng)收利息貸：其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價抵債資產(chǎn)金額超過債權(quán)本息總額的部 分，不得先行向?qū)Ψ街Ц堆a(bǔ)價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補(bǔ)價的，待抵債資產(chǎn)處置變

9、 現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出、加上抵債資產(chǎn)在保 管、處置過程中的收入后，將實(shí)際超出債權(quán)本息的部分退給對方。8.3.1.6 除法律法規(guī)規(guī)定債權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況外，抵債金額不足沖減債權(quán)本息的 部分，應(yīng)繼續(xù)向債務(wù)人、擔(dān)保人追償，追償未果的，將相關(guān)的損失手續(xù)上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，經(jīng)行長 辦公會研究決定，稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)后，按規(guī)定進(jìn)行核銷和沖減。8.3.2抵債資產(chǎn)取得至處置期間發(fā)生的有關(guān)收入與支出的核算。8.3.2.1 抵債資產(chǎn)發(fā)生的收入借：現(xiàn)金或銀行存款貸：營業(yè)外收入5.3.2.2 抵債資產(chǎn)發(fā)生的支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金或銀行存款綜合辦公室對暫時不能變現(xiàn)而對

10、外出租的抵債資產(chǎn)房屋，應(yīng)設(shè)專人 管理，專門設(shè)立臺賬統(tǒng)計(jì)該項(xiàng)房屋取得至變現(xiàn)之前發(fā)生的有關(guān)收入、支出情況。8.3.3抵債資產(chǎn)處置時的核算。8.3.3.1 抵債資產(chǎn)處置收入扣除抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費(fèi)、可確認(rèn)為利息收入的表外利息，其凈 收入的核算。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：待處理抵債資產(chǎn)貸：利息收入貸：營業(yè)外收入8.3.3.2 如抵債資產(chǎn)處置凈收入不足沖抵，不足部分按規(guī)定程序報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入 營業(yè)外支出。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：待處理抵債資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理抵債資產(chǎn)8.3.3.4如抵債資產(chǎn)處置凈收入大于抵債資產(chǎn)價值，需要支付補(bǔ)價的。借：現(xiàn)金或銀行存款貸：待處理抵債資產(chǎn)貸：利息收入借：其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價貸：現(xiàn)金或銀行存款如果實(shí)際應(yīng)支付的補(bǔ)價小于預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價借：其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價貸：營業(yè)外收入如果實(shí)際應(yīng)支付的補(bǔ)價大于預(yù)計(jì)應(yīng)支付的補(bǔ)價借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金或銀行存款8.3.4 凡已核銷的貸款本息，又追償收回抵債資產(chǎn)的核算。8.3.4.1其抵債價值小于已核銷貸款本金的，增加貸款呆賬準(zhǔn)備。借：待處理抵債資產(chǎn)貸：貸款呆賬準(zhǔn)備8.3.4.2 大于已核銷貸款本金小于已核銷貸款本息部分增加壞賬準(zhǔn)備。借：待處理抵債資產(chǎn) 貸：壞賬準(zhǔn)備5.3.4.3 大于已核銷貸款本息部分，列營業(yè)外收入。借：待處理抵債資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入9檢查與監(jiān)督9.