會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)融資中的作用

1、會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)融資中所發(fā)揮的作用和承擔(dān)的責(zé)任海通證券股份公司海通證券股份公司二二0000二年六月二十日二年六月二十日目 錄 一、企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件、券商和會(huì)計(jì)師的一、企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容工作內(nèi)容 二、上市公司增發(fā)或配股的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工二、上市公司增發(fā)或配股的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容作內(nèi)容 三、上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工三、上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容作內(nèi)容 四、核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所所承擔(dān)的責(zé)任四、核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所所承擔(dān)的責(zé)任 五、在核準(zhǔn)制下，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新披五、在核準(zhǔn)制下，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看

2、招股書采用新披 露準(zhǔn)則的特點(diǎn)露準(zhǔn)則的特點(diǎn) 六、從券商的角度看六、從券商的角度看CPACPA在與券商協(xié)作中存在哪些問題在與券商協(xié)作中存在哪些問題 一、企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條一、企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件企業(yè)首次公開發(fā)行股票的條件 1、前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔一年以上； 2、公司在最近三年內(nèi)連續(xù)盈利、并可向股東支付股利； 3、公司在最近三年內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件無虛假記載； 4、公司預(yù)期利潤率可達(dá)到同期銀行存款利率。 5、公司法和證券法的其他規(guī)定。券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中的工作內(nèi)容過程中的

3、工作內(nèi)容 n改制重組階段 與企業(yè)簽署財(cái)務(wù)顧問協(xié)議，建立工作底稿，完成對(duì)企業(yè)的盡職調(diào)查，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、行業(yè)的發(fā)展方向等，在公司法、證券法及中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)企業(yè)改制重組上市的規(guī)定內(nèi)，協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行改制重組工作，對(duì)企業(yè)進(jìn)行改制。改制主要有兩種方式一為發(fā)起設(shè)立二為整體變更。公司法中規(guī)定的募集設(shè)立方式目前已較少被采用。 券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容n輔導(dǎo)階段 輔導(dǎo)工作的總體目標(biāo)是促進(jìn)輔導(dǎo)對(duì)象建立良好的公司治理；形成獨(dú)立運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展的能力；督促公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員全面理解發(fā)行上市有關(guān)法律法規(guī)、證券市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作和信息披露的要求；

4、樹立進(jìn)入證券市場(chǎng)的誠信意識(shí)、法制意識(shí)；具備進(jìn)入證券市場(chǎng)的基本條件。券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容n材料制作及內(nèi)核階段 協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制作申報(bào)材料、通過證券公司內(nèi)核n材料申報(bào)階段 向證監(jiān)會(huì)申報(bào)發(fā)行材料，并根據(jù)反饋意見協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)修改申報(bào)材料 券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票券商在企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容n發(fā)行上市階段 通過證監(jiān)會(huì)審核后，實(shí)施發(fā)行承銷方案 n發(fā)行上市后階段 對(duì)發(fā)行企業(yè)進(jìn)行回訪，跟蹤企業(yè)募集資金的用途和效益 企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 n改制

5、輔導(dǎo)階段改制輔導(dǎo)階段 總體來說會(huì)計(jì)師在改制的過程中從事驗(yàn)資、審計(jì)、測(cè)算有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在輔導(dǎo)過程中，因有的國有企業(yè)實(shí)行的是非國有公司會(huì)計(jì)制度，這方面會(huì)計(jì)師可幫助企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度，建立內(nèi)控機(jī)制、規(guī)范會(huì)計(jì)行為。 企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容n向證監(jiān)會(huì)上報(bào)申報(bào)材料階段：向證監(jiān)會(huì)上報(bào)申報(bào)材料階段： 1、應(yīng)提供財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基準(zhǔn)、合并報(bào)表范圍及變化情況，說明發(fā)行人計(jì)算經(jīng)營業(yè)績(jī)特別是連續(xù)計(jì)算不同主體經(jīng)營業(yè)績(jī)的充分財(cái)務(wù)資料來源。 2、應(yīng)扼要披露報(bào)告期利潤形成的有關(guān)情況，包括銷售收入總額和利潤總額的變動(dòng)趨勢(shì)及原因，業(yè)務(wù)收入的主要構(gòu)成，重大投資收益和非經(jīng)常性

6、損益的變動(dòng)趨勢(shì)及原因，適用的所得稅稅率及享受的主要財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等。企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 3、應(yīng)扼要披露最近一期末財(cái)務(wù)報(bào)表中主要固定資產(chǎn)類別、折舊年限、原價(jià)、凈值、凈額及折舊方法；主要對(duì)外投資的投資期限、初始投資額、期末投資額、股權(quán)投資占凈資產(chǎn)的比例、股權(quán)投資占被投資方的股權(quán)比例及會(huì)計(jì)核算方法；有形資產(chǎn)凈值，有形資產(chǎn)凈值為總資產(chǎn)扣減無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用及長期待攤費(fèi)用后的余額。 4、應(yīng)扼要披露最近一期末的財(cái)務(wù)報(bào)表中主要無形資產(chǎn)的取得方式、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、最近一年末的攤余價(jià)值及剩余攤銷年限。（對(duì)于單項(xiàng)價(jià)值在100萬元以上

7、的的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入帳依據(jù)的，應(yīng)披露評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法）。 企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容計(jì)師的工作內(nèi)容 5、應(yīng)扼要披露報(bào)告期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的基本情況及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)及其影響。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)或發(fā)生重大異常變化的，應(yīng)披露原因。 6、在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生重大資產(chǎn)置換、重大購銷價(jià)格變化等情況的，應(yīng)披露備考的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 7、應(yīng)披露經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告期間的下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指

8、標(biāo)： 流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）占總（凈）資產(chǎn)的比例、資產(chǎn)負(fù)債率、每股凈資產(chǎn)、研究與開發(fā)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入比例、每股經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，發(fā)行前后的每股收益和凈資產(chǎn)收益率。 8、在設(shè)立時(shí)以及在報(bào)告期內(nèi)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并據(jù)以進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，發(fā)行人應(yīng)扼要披露上述資產(chǎn)評(píng)估所履行的程序和采用的評(píng)估方法。 企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 9、應(yīng)扼要披露歷次驗(yàn)資報(bào)告，簡(jiǎn)要說明每次資本變動(dòng)與資金到位情況。 10、審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)告全文（ 包括要求的財(cái)務(wù)報(bào)表附注）； 11、發(fā)行人編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的盈利

9、預(yù)測(cè)審核報(bào)告（如有）。（應(yīng)扼要披露盈利預(yù)測(cè)的說明，包括編制基準(zhǔn)、所依據(jù)的基本假設(shè)及其合理性、與盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)相關(guān)的背景及分析資料等。存在可能對(duì)盈利預(yù)測(cè)產(chǎn)生重大不確定因素的，存在特定的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策或非經(jīng)常性收支項(xiàng)目的，應(yīng)加以分析說明）。 企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 12、最近三年原企業(yè)或股份公司的原始財(cái)務(wù)報(bào)告 13、原始財(cái)務(wù)報(bào)告與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告的差異比較表 14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)差異情況出具的意見企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中企業(yè)首次公開發(fā)行股票過程中會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 15、歷次驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估的報(bào)告 16、發(fā)行境內(nèi)上市外資股、在香

10、港和境外上市外資股的，因在境內(nèi)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，導(dǎo)致境內(nèi)外披露的報(bào)告期末凈資產(chǎn)及報(bào)告期凈利潤存在差異的，應(yīng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表差異調(diào)節(jié)表。 17、按證監(jiān)會(huì)要求出具的其他報(bào)告或說明。 見附見附1：企業(yè)股票首發(fā)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查要點(diǎn)：企業(yè)股票首發(fā)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查要點(diǎn)上市公司增發(fā)或配股的條件、券上市公司增發(fā)或配股的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容 上市公司增發(fā)或配股的條件上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)的條件增發(fā)的條件 1、公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%，且預(yù)測(cè)本次發(fā)行完成當(dāng)年不低于6%； 2、如果低于6%，則需做經(jīng)營能力和發(fā)展前景分析報(bào)告、完成當(dāng)年加

11、權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率的分析論證和管理層關(guān)于公司財(cái)務(wù)以及經(jīng)營成果的討論分析。 上市公司增發(fā)或配股的條件上市公司增發(fā)或配股的條件 配股的條件配股的條件 1、公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率不低于6%（按照孰低原則計(jì)算）； 2、一次配股量，原則上不超過前次發(fā)行并募足股份后股本總額的30%，若控股股東全額認(rèn)購，則不受限制； 3、此次配股距前次發(fā)行時(shí)間間隔不少于一個(gè)會(huì)計(jì)年度。上市公司增發(fā)或配股的條件上市公司增發(fā)或配股的條件 增發(fā)或配股的禁止行為增發(fā)或配股的禁止行為 1、最近三年內(nèi)有重大違法、違規(guī)行為； 2、擅自改變招股說明書所列募集資金用途而未做糾正，或者未經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)； 3、公司最近三年財(cái)務(wù)會(huì)

12、計(jì)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 4、招股文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏； 5、存在為股東和其附屬公司或個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的行為 6、證監(jiān)會(huì)認(rèn)定的其他行為 券商在上市公司增發(fā)或配股過券商在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容程中的工作內(nèi)容 1、盡職調(diào)查階段：建立工作底稿，完成盡職調(diào)查，協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制定再融資方案； 2、材料制作及內(nèi)核階段：協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制作申報(bào)材料，通過券商內(nèi)核； 3、材料申報(bào)階段：向證監(jiān)會(huì)申報(bào)發(fā)行材料，并根據(jù)反饋意見協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)修改申報(bào)材料； 4、發(fā)行上市階段：通過證監(jiān)會(huì)審核后，實(shí)施發(fā)行承銷方案； 5、發(fā)行上市后階段：對(duì)發(fā)行企業(yè)進(jìn)行回訪，跟蹤企業(yè)募

13、集資金的用途和效益。會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容 1、以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，披露最近三年的下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式和數(shù)據(jù)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率（以母公司的報(bào)表為基礎(chǔ)）、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、每股凈利潤、每股經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量、每股凈現(xiàn)金流量； 2、不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表差異調(diào)節(jié)表（如適用）； 3、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及盈利預(yù)測(cè)報(bào)告審核報(bào)告全文（如有）；會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容 4、重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告、重組進(jìn)入發(fā)行人相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)

14、審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及附注； 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見（如有）； 6、本次配股/增發(fā)募集資金運(yùn)用的可行性分析報(bào)告（可能需要會(huì)計(jì)師、券商和發(fā)行人共同制定）； 7、發(fā)行人擬收購資產(chǎn)（包括權(quán)益）的財(cái)務(wù)報(bào)告（如有）、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和/或?qū)徲?jì)報(bào)告（涉及發(fā)行人收購資產(chǎn)）；會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股會(huì)計(jì)師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容 8、 發(fā)行人最近三年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告 9、重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人購入資產(chǎn)的原始財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告； 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)報(bào)告； 11、會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于前次募集資金使用情況的專項(xiàng)報(bào)告； 12、按證

15、監(jiān)會(huì)要求出具的其他報(bào)告或說明。 見附見附2：上市企業(yè)進(jìn)行再融資時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查要點(diǎn)（可轉(zhuǎn)債比照：上市企業(yè)進(jìn)行再融資時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告審查要點(diǎn)（可轉(zhuǎn)債比照以下內(nèi)容做適當(dāng)修改）以下內(nèi)容做適當(dāng)修改）上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容商和會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件 1、最近三年連續(xù)盈利，且平均凈資產(chǎn)收益率不低于10%；能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類公司可略低，但不低于7%； 2、債券發(fā)行后，資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%； 3、發(fā)行前累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%，發(fā)行后不超過凈資產(chǎn)的80%； 4、債券發(fā)行額不低于1億元； 5、債券利率

16、不超過銀行同期存款利率水平。上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的禁止行為上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的禁止行為 1、公司最近三年的現(xiàn)金分紅狀況； 2、近三年平均可分配利潤是否足以支付可轉(zhuǎn)債一年的利息； 3、主營業(yè)務(wù)是否突出； 4、法人治理結(jié)構(gòu)是否完善； 5、發(fā)行人是否獨(dú)立運(yùn)營； 6、最近三年信息披露是否符合有關(guān)規(guī)定； 7、最近一年內(nèi)重大資產(chǎn)重組、增減資行為； 券商在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過券商在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容程中的工作內(nèi)容 除無須進(jìn)行盡職調(diào)查外，其他工作內(nèi)容同增發(fā)和配股。會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容過程中的工作內(nèi)容

17、在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債情況下：在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債情況下： 1、不少于最近三年的簡(jiǎn)要利潤表、不少于最近三年末的簡(jiǎn)要資產(chǎn)負(fù)債表及不少于最近一年的簡(jiǎn)要現(xiàn)金流量表； 2、盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)（如有）； 3、少于最近三年經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)； 4、發(fā)行人應(yīng)重點(diǎn)說明本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化； 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾對(duì)發(fā)行人近三年財(cái)務(wù)報(bào)告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就該事項(xiàng)是否已消除或糾正出具的補(bǔ)充意見；會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容債過程中的工作內(nèi)容 6、會(huì)計(jì)師出具的盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告（如有）； 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于報(bào)告期內(nèi)非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告的

18、補(bǔ)充意見（如有）； 8、最近三年及最近一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及其審計(jì)報(bào)告； 9、本次發(fā)行可轉(zhuǎn)債募集資金運(yùn)用的可行性分析報(bào)告（可能需要會(huì)計(jì)師、券商和發(fā)行人共同制定）； 10、按證監(jiān)會(huì)要求出具的其他報(bào)告或說明。n 核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所承擔(dān)的責(zé)任承擔(dān)的責(zé)任核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所承擔(dān)的責(zé)任承擔(dān)的責(zé)任n核準(zhǔn)制，就是以強(qiáng)制性信息披露為核心，在明確監(jiān)管和披露法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則的前提下，各參與主體做到 各司其職各司其職 各盡其能各盡其能 各負(fù)其責(zé)各負(fù)其責(zé) 各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)各擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所核準(zhǔn)制下會(huì)計(jì)師事物所承擔(dān)的責(zé)任承擔(dān)的責(zé)任 1、在股份公司組建和股票發(fā)行中的責(zé)任 2、在股票上

19、市中的責(zé)任 3、在股票退市中的責(zé)任在股份公司組建和股票發(fā)行中的責(zé)任n審驗(yàn)注冊(cè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告n出具內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)報(bào)告n出具IPO財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告在股票上市中的責(zé)任n審核盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)n審查鑒證年度財(cái)務(wù)報(bào)表n出具前次募集資金使用專項(xiàng)報(bào)告在股票退市中的責(zé)任n暫停上市后中報(bào)審計(jì)報(bào)告n恢復(fù)上市后年報(bào)審計(jì)報(bào)告從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新披露準(zhǔn)則的特點(diǎn)披露準(zhǔn)則的特點(diǎn)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度看招股書采用新披露準(zhǔn)則的特點(diǎn)披露準(zhǔn)則的特點(diǎn) 1、強(qiáng)調(diào)信息披露質(zhì)量 2、強(qiáng)化發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任 3、強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)相關(guān)問題的披露 4、強(qiáng)調(diào)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易的披露 5、強(qiáng)化發(fā)行人的風(fēng)險(xiǎn)提示責(zé)任 6、突出管理層的財(cái)務(wù)分析和說明 強(qiáng)調(diào)信息披露質(zhì)量n對(duì)相關(guān)信息的披露要求更具體化、全面、翔實(shí)，更加強(qiáng)調(diào)信息披露的質(zhì)量n從內(nèi)容到形式，都更符合市場(chǎng)及投資人的需要n系統(tǒng)、選擇性披露重點(diǎn)信息強(qiáng)化發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任n注重發(fā)行人信息披露必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公允與及時(shí)n重視中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人士對(duì)相關(guān)問題的意見和看法n發(fā)行人及其董事、各