金融資產(chǎn)作業(yè)附答案

1、金融資產(chǎn)作業(yè) 一、單選題1. 以下關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的說法中不正確的是( )。A. 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷B. 付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)通知銀行于匯票到期日付款C. 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6 個月D. 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起1 個月【答案】D【解析】 D 選項，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10 日。ABC 三個選項都是關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的正確說法。2. 以下不可歸入“其他應(yīng)收款”科目中進行核算的是( C )。A. 租入包裝物支付的押金B(yǎng). 應(yīng)收的出租包裝物租金C. 企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費D. 企業(yè)為職工墊付的房租費3.

2、甲企業(yè) 2011年 1月 10日自證券市場購入乙企業(yè)發(fā)行的股票1000萬股，共支付價款 8600萬元，其中包括交易費用 40 萬元。購入時，乙企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0. 6元,甲企業(yè)于 2011年 1月 20日收到上述股利。甲企業(yè)將購入的乙企業(yè)股票作為交易性金 融資產(chǎn)核算。 2011年 12月 31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。 2012年 4月 2日，甲企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)， 收到價款 9500萬元。甲企業(yè) 2012年 4月 2日因出 售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為 ( ) 萬元。A. 1540 B.1520 C.1500 D.900答案】 A【解析】

3、甲企業(yè) 2011年 4月2日因出售該交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益為9500-( 8600-40-0.6 × 1000)=1540(萬元) ，或( 9500-8000 )+8000-(8600-40-0.6 ×1000)=1540( 萬元 )。4. 甲企業(yè) 2011年 1月 10日自證券市場購入乙企業(yè)發(fā)行的股票1000萬股，共支付價款 8600萬元，其中包括交易費用 40 萬元。購入時，乙企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0. 6元,甲企業(yè)于 2011年 1月 20日收到上述股利。甲企業(yè)將購入的乙企業(yè)股票作為交易性金 融資產(chǎn)核算。 2011年 12月 31日，該交易性金融

4、資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。 2012年 4月 2日，甲企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)， 收到價款 9500萬元。甲企業(yè) 2012年 4月 2日因出 售該交易性金融資產(chǎn)確認的處置收益為 ( ) 萬元。A. 1540 B.1520 C.1500 D.900【答案】 C【解析】甲企業(yè) 2011年 4月 2日因出售該交易性金融資產(chǎn)確認的處置收益為9500-8000=1500(萬元 ) 。處置收益和投資收益不同， 處置收益是因為出售該交易性金融資產(chǎn)影響當期損益的 情況；投資收益是因為出售該交易向金融資產(chǎn)影響當期投資收益的情況。5. 甲企業(yè) 2011年 1月 10日自證券市場購入乙企業(yè)發(fā)行的股票 1000萬

5、股，共支付價款 8600萬元，其中包括交易費用 40 萬元。購入時，乙企業(yè)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股 0. 6元,乙企業(yè)于 2011年 1月20日收到上述股利。甲企業(yè)將購入的乙企業(yè)股票作為交易性金 融資產(chǎn)核算。 2011年 12月 31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為8000萬元。 2012年 4月 2日，甲企業(yè)出售該交易性金融資產(chǎn)， 收到價款 9500 萬元。下列說法中，不正確的是 （ ） 。A. 該交易性金融資產(chǎn)整個持有期間對利潤的影響金額為1500 萬元B. 2011 年 12 月 31 日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為 8000 萬元C. 2011 年度計入公允價值變動收益的金額

6、為 40 萬元D. 2011 年度計入投資收益的金額為 80 萬元【答案】 D【解析】 2011 年度計入投資收益的金額為購入該交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，金額 為 40 萬元。6. 下列各項，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說法中正確的是 （ D ） 。A. 取得交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的現(xiàn)金股利，計入交易性金融資產(chǎn)的借方B. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用，計入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值C. 期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額計入投資收益D. 資產(chǎn)負債日公允價值低于賬面價值的差額計入交易性金融資產(chǎn)公允價值變動科目的 貸方7、下列各項中不屬于持有至到期投資出售或重分類中的例外情況的是

7、（D ）。A、出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內(nèi)），市場利率 變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響B(tài)、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分 予以出售或重分類C、出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事項所引 起D、企業(yè)流動資金緊張，不能維持將其持有至到期8、2011 年 1 月 1 日甲公司購入某企業(yè)于當日發(fā)行的面值為500 萬元的債券，實際支付價款 520 萬元，另支付相關(guān)交易費用 1.775 萬元，債券的票面利率為 5% ，實際利率為 4% ， 每年末支付當年利息到期一次還本，甲公司將其劃分

8、為可供出售金融資產(chǎn)核算， 2011 年末 該債券的公允價值為 450 萬元， 公司預(yù)計還將持續(xù)減少， 則 2012 年甲公司因該債券投資應(yīng) 確認的投資收益為（ ）。A、20.71 萬元B、18 萬元C、25 萬元D、22.5 萬元 【正確答案】 B【答案解析】債券的初始入賬價值為 520 1.775 521.775 （萬元），則 2011年末應(yīng)確認的投資收益 521.775 ×4%20.871（萬元），此時的攤余成本 521.775 20.871 500 ×5% 517.646 （萬元），此時的公允價值為 450 萬元發(fā)生了減值，應(yīng)確認的減值損失為 517.646 450

9、67.646 （萬元），則 2012 年應(yīng)確認的投資收益 450 × 4% 18 （萬元）。本題參考分錄：2011 年 1 月 1 日： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 500利息調(diào)整 21.775 貸：銀行存款 521.7752011 年末：2011 年末應(yīng)確認的投資收益 521.775 ×4% 20.871 （萬元） 借：應(yīng)收利息（ 500 × 5% ）25貸：投資收益 20.871 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 4.129攤余成本 521.77520.871500×5%517.646（萬元），此時的公允價值為 450 萬元 發(fā)生了減值，應(yīng)確認的減值損失 51

10、7.646 45067.646 （萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 67.646貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 67.646 減值后攤余成本賬面價值減值后公允價值450 （萬元）2012 年應(yīng)確認的投資收益 450× 4% 18 （萬元） 借：應(yīng)收利息 （500 ×5%）25貸：投資收益 18 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 79、M公司于 2008 年1月 1日從證券市場購入 N公司發(fā)行在外的股票 30 000 股作為可供 出售金融資產(chǎn)，每股支付價款 10元，另支付相關(guān)費用 6 000 元。 2008 年 12月 31日，這 部分股票的公允價值為 320 000 元，M公司 2008

11、 年12 月31 日計入公允價值變動損益科 目的金額為（ A ）。A、0B、20 000 元C、14 000 元D、 20 000 元10、南方公司于 2009 年 1 月 1 日購入某公司于當日發(fā)行的 5 年期、面值總額為 3 000 萬元、 一次還本分期付息的公司債券， 南方公司將其作為持有至到期投資核算， 該債券每年末支付 當年利息，票面年利率為 5% ，實際支付價款為 3 130 萬元，另支付交易費用 2.27 萬元， 實際利率為 4% 。則南方公司在 2010 年 12月 31日應(yīng)確認的投資收益為（ ）。A、124.2 萬元B、125.29 萬元C、124.3 萬元D、150 萬元2

12、010 年 12 月 31 日應(yīng)確認的投資收益 =【（3130+2.27 ）*（ 1+4% ）-3000*5% 】*4%=124.3 萬元2009 年 1 月 1 日購入時 借：持有至到期投資成本 3000利息調(diào)整 132.27 貸：銀行存款 3132.2709 年末計提利息時 借：應(yīng)收利息 150 貸：投資收益 125.2908持有至到期投資利息調(diào)整 24.709210 年末計提利息時 借：應(yīng)收利息 150 貸：投資收益 124.302432持有至到期投資利息調(diào)整 25.697568）科目核算。11、企業(yè)將其持有的應(yīng)收 票據(jù) 貼現(xiàn)給銀行，損失應(yīng)在（A、投資收益B、營業(yè)外收入C、財務(wù)費用D、營

13、業(yè)外支出正確答案】 C 【答案解析】 向銀行貼現(xiàn)應(yīng)是計入到財務(wù)費用中。二、多選題1. 以下為應(yīng)收款項減值一般不采用直接轉(zhuǎn)銷法的理由，合理的有（ ）。A. 直接轉(zhuǎn)銷法會導(dǎo)致各期收益不實B. 直接轉(zhuǎn)銷法會在一定程度上歪曲企業(yè)期末的財務(wù)狀況C. 直接轉(zhuǎn)銷法不符合企業(yè)會計的權(quán)責發(fā)生制原則D. 直接轉(zhuǎn)銷法不符合收入與費用相配比的會計原則2. 應(yīng)收票據(jù)取得時可以按（ ）入賬。A. 到期日價值B. 面值C.面值加應(yīng)計利息D. 貼現(xiàn)額3. 以下各會計科目中，其相關(guān)交易不可在“應(yīng)收賬款”科目中反映的有（ ）。A. 預(yù)付賬款B. 預(yù)收賬款 C. 應(yīng)付賬款 D. 應(yīng)收票據(jù)4. 以下選項，屬于交易性金融資產(chǎn)核算內(nèi)容的

14、有 （ ） 。A.企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等B. 企業(yè)持有的有固定到期日、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)C. 企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D. 企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、 公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資5. 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有 （ ） 。A.取得交易性金融資產(chǎn)時，以該購買日的公允價值作為交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額B. 取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)交易費用，在發(fā)生時計入當期損益C. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益D. 處置交易

15、性金融資產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)將處置損益計入資本公積科目6. 關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有 （ ） 。 A.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量B. 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對被投資單位宣告發(fā)放的利息收入，應(yīng)當確認為應(yīng)收科目， 借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目C. 資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)的公允價值變動下降的部分計入資產(chǎn)減值損失D. 處置交易性金融資產(chǎn)時，企業(yè)應(yīng)將原計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入 “投資收益”科目三、判斷題1. 在備抵法下， 應(yīng)收賬款的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值的差額， 在確認相關(guān)減值損失時， 都 要對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。(

16、 )2. 持有交易性金融資產(chǎn)期間， 對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按 分期付息、 一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目， 借記“應(yīng) 收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 ( )3. 資產(chǎn)負債表日， 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量， 公允價值與賬面余額之間的差額 計入當期收益，計入“投資收益”科目。 ( )4. 出售某項交易性金融資產(chǎn)時， 確認的投資收益金額是取得價款和該項交易性金融資產(chǎn)賬面 價值的差額。 ( )5. 出售交易性金融資產(chǎn)時，要將原先計入 “公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“資本公積 其他資本公積”科目。 ( )6、交

17、易性金融資產(chǎn)在期末計提減值，發(fā)生的相關(guān)減值計入公允價值變動損益。( )四、業(yè)務(wù)題1. 某企業(yè)采用備抵法計提壞賬損失，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款期末余額1%的比例計提壞賬準備。 2010年 1月 1日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是 3200000元，壞賬準備賬戶的余額為 160000 元，該企業(yè) 2010 年度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1) 銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000 元，增值稅額為 850000 元，貨款尚未收到。(2) 因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款 12000 元不能收回，確認為壞賬損失。(3) 收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款 20000 元，并存入銀行。(4) 收到某客

18、戶以前所欠的貨款 4000000 元并存入銀行。要求：(1) 編制 2010 年度確認壞賬損失的會計分錄。(2) 編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會計分錄。(3) 計算 2010 年年末“壞賬準備”科目余額。(4) 編制 2010 年年末計提壞賬準備的會計分錄。( 答案中的金額單位用元表示 )【答案】(1) 確認壞賬損失 12000 元，會計分錄如下：借：壞賬準備 12000貸：應(yīng)收賬款 12000(2) 收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 8000 元，會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款 20000貸：壞賬準備 20000借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收賬款 20000（3）甲企業(yè)“壞賬準備 ”科

19、目的余額計算： 壞賬準備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法， 當期期末壞賬準備數(shù)額為期末應(yīng) 收賬款余額的 5%。=（3200000+5000000+850000-12000-4000000）5%×=5038000×5% =251900（元）（4）應(yīng)計提的壞賬準備數(shù)額為 251900-（160000-12000+20000）=83900（元）。 借：資產(chǎn)減值損失 計提的壞賬準備 83900貸：壞賬準備 839002. 某企業(yè)采用備抵法計提壞賬損失，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款期末余額10%的比例計提壞賬準備。（1）2010 年 12 月 31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是 800000 元

20、，（2）2011 年 8 月 20 日因某客戶破產(chǎn)， 該客戶所欠貨款 20000 元不能收回， 確認為壞賬損失。（3）2011 年 12 月 31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是 500000 元，（4）2012 年11月 10日收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款10000 元，并存入銀行。（5）2012 年 12月 31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是 900000 元， 要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄（1 ）借：資產(chǎn)減值損失 80000 貸：壞賬準備 80000（2 ）借：壞賬準備 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000同時， 8 月份應(yīng)收賬款余額還有 800000 20000 780000 ，壞賬準

21、備應(yīng)有： 780000*10% 78000 元。壞賬準備余額 80000 20000 60000需補提 780000 60000 18000 元 借：資產(chǎn)減值損失 18000 貸：壞賬準備 18000（3）2011 年 12 月 31 日，該企業(yè)應(yīng)收賬款的余額是 500000 元 壞賬準備 500000*10% 50000 元 借：壞賬準備 28000貸：資產(chǎn)減值損失 28000（4）收回壞賬時借：應(yīng)收賬款 10000貸：壞賬準備 10000借：銀行存款 10000貸：應(yīng)收賬款 10000借：壞賬準備 10000貸：資產(chǎn)減值損失 10000(5) 2012 年 12 月 31 日，該企業(yè)應(yīng)收賬

22、款的余額是 900000 元壞賬準備應(yīng)有余額 90000 元，實際有 50000 ，補提 40000借：資產(chǎn)減值損失 40000貸：壞賬準備 400003. 甲企業(yè)為一家公開發(fā)行股票的公司， 2011年到 2012 年有關(guān)資料如下：(1) 2011 年 1月2日，甲企業(yè)以銀行存款購買 B企業(yè)發(fā)行的股票 200萬股作為交易性金融 資產(chǎn)核算，實際支付價款 1000 萬元，另支付相關(guān)稅費 120 萬元。(2) 2011 年 1月5日，甲企業(yè)向證券公司劃出 500萬元銀行存款，委托證券企業(yè)從二級市 場購入 C 企業(yè)債券。(3) 2011 年 1月 8日，證券公司購入 C企業(yè) 5年期的分期付息到期還本債

23、券 100 萬份，支 付價款 435 萬元，包含利息 5 萬元，支付的價款包含相關(guān)稅費 30 萬元，甲企業(yè)并將其劃分 為交易性金融資產(chǎn) ,剩余的款項已經(jīng)退回 C企業(yè)銀行存款賬戶。債券面值總額為 100 萬元， 票面利率 5%，2010年1月1日發(fā)行， 2014年12月31日到期，付息日為次年 1月 31日。(4) 2011 年 1 月 31 日，甲企業(yè)收到 C 企業(yè)發(fā)放的利息 5 萬元并存入銀行。(5) 2011 年12月31日， B企業(yè)股票的公允價值下跌為每股 4元， C企業(yè)債券公允價值上 升為每份 4.5 元。(6) 2012 年 1 月 15 日，甲企業(yè)持有的 B 企業(yè)股票全部出售，售價為 1040 萬元，款項存入銀 行，不考慮相關(guān)稅費。(7) 2012 年 1 月 15 日，甲企業(yè)將持有的 C企業(yè)的債券出售，出售價款為 505 萬元， 2011年 度的利息尚未收到，不考慮