基于B-S架構(gòu)的電子數(shù)據(jù)相似檢測(cè)審計(jì)方法研究

1、    基于b/s架構(gòu)的電子數(shù)據(jù)相似檢測(cè)審計(jì)方法研究    陳文佳摘要：在一個(gè)或者多個(gè)被審計(jì)數(shù)據(jù)源中可能存在相似重復(fù)實(shí)體，這些相似重復(fù)實(shí)體可能隱藏著審計(jì)項(xiàng)目中需要查找的疑點(diǎn)，筆者采用了基于b/s架構(gòu)的軟件開(kāi)發(fā)方法分析并設(shè)計(jì)出相似檢測(cè)審計(jì)方法。本文中介紹了相似檢測(cè)方法的定義和工作原理，并應(yīng)用了審計(jì)案例數(shù)據(jù)對(duì)該方法的實(shí)用性進(jìn)行了檢驗(yàn)。關(guān)鍵詞：相似檢測(cè)；電子數(shù)據(jù)審計(jì)；案例應(yīng)用：tp31 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2017）003-0-02在筆者研讀文獻(xiàn)和參與實(shí)踐的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，一種用于數(shù)據(jù)清理的相似檢測(cè)方法可以有效地適用于審計(jì)工作中。在一個(gè)或者多個(gè)被

2、審計(jì)數(shù)據(jù)源中可能存在相似重復(fù)實(shí)體，這些相似重復(fù)實(shí)體可能隱藏著審計(jì)項(xiàng)目中需要查找的疑點(diǎn)。一、相似檢測(cè)方法的定義審計(jì)數(shù)據(jù)中也常常出現(xiàn)冗余或有意重復(fù)的部分，通過(guò)應(yīng)用相似檢測(cè)方法，一方面可以提高電子審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，另一方面審計(jì)人員在分析相似重復(fù)記錄時(shí)也可能挖掘出新的審計(jì)線(xiàn)索。相似重復(fù)記錄的產(chǎn)生通常發(fā)生在數(shù)據(jù)取得和傳遞過(guò)程中，審計(jì)人員需要結(jié)合審計(jì)數(shù)據(jù)本身的作用、來(lái)源等分析相似重復(fù)記錄產(chǎn)生的情況是否可以合理解釋?zhuān)约跋嗨浦貜?fù)記錄產(chǎn)生后是否會(huì)引起重大的后果。二、相似檢測(cè)方法的工作原理（一）相似檢測(cè)的參數(shù)設(shè)置兩條記錄是否相似，常常是通過(guò)其具有代表性的屬性值判斷。因此計(jì)算相似度之前，首先需要選定判斷相似的屬性字

3、段并分配字段權(quán)重?，F(xiàn)實(shí)生活中，每個(gè)實(shí)體都有著多個(gè)屬性，判斷相似時(shí)，需要綜合各個(gè)屬性的相似情況。另外，每個(gè)屬性的重要性也是有差別的，因此，對(duì)每一個(gè)屬性需要設(shè)置權(quán)重來(lái)反映其在判定相似度的重要程度，權(quán)重的分配一般需要基于人員對(duì)數(shù)據(jù)屬性的理解和需求來(lái)自主地確定。（二）記錄相似度的算法和度量1.字符型字段的相似度計(jì)算方法對(duì)于字符型字段，其匹配算法采用編輯距離算法，這種算法是計(jì)算一個(gè)字符串通過(guò)插入、替換、刪除字符等編輯方式轉(zhuǎn)換成另一個(gè)字符串所需要的最少的編輯次數(shù)，根據(jù)計(jì)算出的編輯距離，需要對(duì)應(yīng)地給出一個(gè)介于0和1之間的小數(shù)表示其相似的程度（完全不同時(shí)為0，完全相同時(shí)為1），這個(gè)數(shù)值的確定方法可以根據(jù)操作人

4、員的需要自行設(shè)定，漢字表述為主的數(shù)據(jù)通常適用這個(gè)算法。2.數(shù)值型字段的相似度計(jì)算方法對(duì)于數(shù)值型字段，可以通過(guò)計(jì)算數(shù)字間的相對(duì)差異取得其相似度：其中a與b為數(shù)值型字段。值得注意的是，通常情況下s（a，b）的取值范圍為0，1，而當(dāng)兩個(gè)數(shù)值符號(hào)不同時(shí)，會(huì)導(dǎo)致s（a，b）0，在該情況下，相似度取值為0。3.布爾型字段的相似度計(jì)算方法對(duì)于布爾型字段，如果相同，則相似度為1，如果不同，則相似度為0。計(jì)算完每個(gè)字段對(duì)應(yīng)的相似度后，結(jié)合參數(shù)設(shè)置時(shí)確定的字段權(quán)重，計(jì)算出兩條記錄的整體相似度，這個(gè)相似度的值應(yīng)當(dāng)也介于0和1之間，數(shù)值越大代表其為相似記錄的可能性也越大。三、電子數(shù)據(jù)相似檢測(cè)審計(jì)的應(yīng)用在多個(gè)被審計(jì)數(shù)據(jù)

5、源中可能含有相似的內(nèi)容，這些相似內(nèi)容在某些情況下也許會(huì)成為審計(jì)問(wèn)題的突破口。下文將以某審計(jì)案例數(shù)據(jù)為例介紹本系統(tǒng)的應(yīng)用。為了審計(jì)某省應(yīng)取消的行政審批事項(xiàng)是否及時(shí)取消，審計(jì)人員搜集了國(guó)務(wù)院取消行政審批事項(xiàng)的發(fā)文，并讓省法制辦公室提供該省行政審批事項(xiàng)的清單。審計(jì)人員的審計(jì)方法是將國(guó)務(wù)院發(fā)文中每項(xiàng)取消的事項(xiàng)帶入該省行政審批事項(xiàng)清單中查找是否存在應(yīng)取消的審批事項(xiàng)，隨時(shí)將可疑的審批事項(xiàng)記錄下來(lái)。然而，2013年以來(lái)，國(guó)務(wù)院通過(guò)取消和下放行政審批事項(xiàng)共618項(xiàng)，進(jìn)行完所有的查找至少需要一個(gè)小時(shí)。如果使用本系統(tǒng)的相似檢測(cè)審計(jì)方法，只需要簡(jiǎn)單的幾步操作，具體如下：1.將待對(duì)比的兩個(gè)文件轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)庫(kù)文件的格式。

6、具體操作過(guò)程為：打開(kāi)access并新建“空白桌面數(shù)據(jù)庫(kù)”，選擇從外部獲取數(shù)據(jù)，在對(duì)應(yīng)類(lèi)型下選擇數(shù)據(jù)文件導(dǎo)入即可。本案例中的文檔應(yīng)當(dāng)是國(guó)務(wù)院取消行政審批事項(xiàng)的發(fā)文和該省行政審批事項(xiàng)的清單。2.在網(wǎng)頁(yè)界面中，選擇進(jìn)行匹配的數(shù)據(jù)庫(kù)文件，將數(shù)據(jù)庫(kù)文件上傳到系統(tǒng)指定的目錄下，并界面中顯示出兩個(gè)文件中的內(nèi)容，同時(shí)，左側(cè)的“表一字段”和“表二字段”下方的下拉菜單直接獲取表頭的字段名。3.根據(jù)審計(jì)的需要，首先選擇需要進(jìn)行相似檢測(cè)的字段，并根據(jù)字段的數(shù)據(jù)類(lèi)型選擇相應(yīng)的相似檢測(cè)算法，再設(shè)置每對(duì)字段在此次匹配中的權(quán)重，接著設(shè)置“字段間閾值”和“記錄閾值”，用于判斷字段相似度和記錄相似度是否滿(mǎn)足審計(jì)人員認(rèn)定的相似程度

7、。本案例中，兩張表的對(duì)應(yīng)字段為：表一的“項(xiàng)目名稱(chēng)”與表二的“權(quán)力名稱(chēng)”相對(duì)應(yīng)，表一的“審批部門(mén)”和表二的“行使主體”相對(duì)應(yīng)。其中，“權(quán)力名稱(chēng)”的相似比“部門(mén)”的相似更重要，所以暫且設(shè)置“權(quán)力名稱(chēng)”的權(quán)重為0.7，“權(quán)力名稱(chēng)”的權(quán)重為0.3，假設(shè)將字段閾值控制在0.3，記錄閾值為0.4，執(zhí)行命令后獲得了兩組記錄（詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)圖1），這兩組數(shù)據(jù)可以作為審計(jì)線(xiàn)索進(jìn)行下一步審計(jì)工作。四、結(jié)語(yǔ)上述案例中，使用本系統(tǒng)的相似檢測(cè)審計(jì)方法得到的結(jié)果與審計(jì)人員得到的結(jié)果是一致的，因此，使用相似檢測(cè)審計(jì)系統(tǒng)能夠更加便于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)更多的審計(jì)線(xiàn)索，提高審計(jì)工作的效率和效果。參考文獻(xiàn)：1陳偉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于模糊匹配的審計(jì)方法j.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016（11）：84-88+3.2殷秀葉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的相似重復(fù)記錄檢測(cè)方法j.武漢工程大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（09）：66-69.基金項(xiàng)目：本文系2016年南京審計(jì)大學(xué)研究生科研創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：mz2016001）的研究成果之一。 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息2017年3期現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息的其它文章