寶欽股份應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制的具體策略

1、寶欽股份應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險控制的具體策略我們在前面部分不僅對寶鈦股份應(yīng)收賬款管理的理論進行了詳細的解釋，而且對其 存在的問題也進行了深入仔細的分析研究，。我們研究問題并提出解決目前寶鈦股份在應(yīng) 收賬款管理中存在問題的方案。就這個方案的具休實施也需做個詳細而全面的講解， 希望能將這個方案完全實現(xiàn)。6.1改善內(nèi)部控制環(huán)境的措施6.1. 1完善公司內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)1 建立健全內(nèi)控法規(guī)體系，完善宏觀控制環(huán)境公司內(nèi)部立法機構(gòu)在建立健全公司內(nèi)部控制法規(guī)體系時，應(yīng)注意內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī) 之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。比如我們了解比較多的會計法、企業(yè)會計準則、公司法 和其他相關(guān)行政法規(guī)關(guān)系到內(nèi)部控制時，要對他們概念、內(nèi)容、方

2、法等表述要統(tǒng)一規(guī)范, 避免口成體系或相互矛盾：同時要結(jié)合國家制定的法律法規(guī)，制定適合公司口身的內(nèi)部 控制法規(guī)體系，保證企業(yè)控制管理有規(guī)可依，有法可從。只有內(nèi)部控制制度完裨，公司 內(nèi)部才便于管理。2. 建立和完菩公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，權(quán)衡各種利益關(guān)系，權(quán)責(zé)利相互制約，形成一個有效的 內(nèi)部監(jiān)督機制。根據(jù)權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離、相互制約的 原則，組成的公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括股東大會、螢事會、經(jīng)理層以及監(jiān)事會，實現(xiàn)公司 效率和公平的合理統(tǒng)一的原則°科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、 相互制約、相互牽制的功能，這種結(jié)構(gòu)木身就是一個有效的內(nèi)部

3、監(jiān)督體系。3. 建立合理的公司組織結(jié)構(gòu)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過理中，良好的組織結(jié)構(gòu)能帶來高效的生產(chǎn)效率。就目前而言，本 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)式職能制組織結(jié)構(gòu)，現(xiàn)代管理中局平化的管理結(jié)構(gòu)越來越愛到更多企業(yè) 的靑睞.因此在組織結(jié)構(gòu)的改革中要適當(dāng)?shù)谋馄交?。這樣會使職責(zé)任務(wù)一目了然，結(jié)構(gòu) 清晰，使任務(wù)傳達及時，準確g以更快的速度傳遞到執(zhí)行者手中，同時執(zhí)行的結(jié)果也會 笫一時間傳遞給信息使用者。因為信息是有時效性，這樣形成一個簡明，高效的組織運行體系，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)循環(huán)過程中，保證了結(jié)果的透明與公正，同時有體現(xiàn)高效率的運行 體系。使管理更加簡單，降低成本，開源節(jié)流。6. 1. 2以會計控制為基礎(chǔ)和核心建立應(yīng)收賬款管理的監(jiān)控

4、管理機制，其監(jiān)控管理機制應(yīng)包括發(fā)牛的賒銷賬款、收回 底款以及超出信用期的風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。1 賒銷發(fā)生的監(jiān)控銷吿管理部門應(yīng)根客戶資信及回款狀況決定是否進行銷售。財務(wù)部門應(yīng)考察客戶的 回款狀況并將資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給業(yè)務(wù)部門，并與其進行溝通，雖終報請領(lǐng)導(dǎo)批示 是否賒銷。如發(fā)生賒銷，財務(wù)部門要在備查賬上注明賒銷的單位，款項及期限，同時業(yè) 務(wù)部門也應(yīng)有相應(yīng)的記錄，這樣避免兩部門在進行對賬溝通時產(chǎn)生疑問。無論款項是否 全額收回，財務(wù)部門都要告知業(yè)務(wù)部門，使其心中有數(shù)，使業(yè)務(wù)人員采取對策進行收賬 時從容應(yīng)對，順利完成任務(wù)©2.財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理財務(wù)部門應(yīng)編制一是期間的賒銷客戶的銷

5、售、賒銷、收賬、賬齡分析衣及分析資料 交管理當(dāng)局。計算一定時期的財務(wù)指標例如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，壞賬準備占應(yīng)收惡款比 率等供簡理層參考，主要以短期指標為主（如表6-1、6-2所示）o表6j；周轉(zhuǎn)率明細農(nóng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率09年中期（%）10年中期（11年中期（）民品鈦材10.603.743.46軍品鈦材7.774.662.47出口欽材3.862.821.07總周轉(zhuǎn)系數(shù)7.293.721.97表6-2：壞賬準備占欠款比率表單位：萬元欠款09年末】0年末11年末壞賬準備應(yīng)收賬 款壞帳準 備應(yīng)牧咚款壞帳準 備應(yīng)收賬款2年內(nèi)欠款254.233,675.491,815.0635,805.0】2 j 80.50

6、42,582.08>2年欠款1,082.602,477.57794.601,126.52174.54542.98總欠款1,336.836,】53.062,609.6636,931.532,355.0443,125.07比率21.73%7.07%5.46%管理層通過提交的表6-1、表62可以看出欠款的時叵越長，公司計提的壞賬準備 就越多，降低了公司的eps （每股受益）指標。從周轉(zhuǎn)率上管理層可以看出分部應(yīng)收賬 款回款的速度，為決策應(yīng)收賬款的日后回收政策提供相應(yīng)的依搖。& 2提高人員素質(zhì)的措施1 不斷提升企業(yè)員工的索質(zhì)員工的素質(zhì)代表著企業(yè)的形象，當(dāng)客戶來企業(yè)訪問或進行合同商談時，看到

7、每位員 工都富有朝氣，工作態(tài)度認貞負責(zé)，辦事高效優(yōu)質(zhì)，這樣不僅提升企業(yè)的知名度，策営 度，倍譽度的同時，也使企業(yè)文化得以體現(xiàn)，在業(yè)界樹立良好的口碑，客戶數(shù)雖也會不 斷増加，欠款額度在不斷縮小。企業(yè)的人力發(fā)展部門姜對員工定期培訓(xùn)，與優(yōu)秀的員工 分享工作心得，采用激勵的手段對員工進行激勵，激發(fā)員工的主觀能動性及創(chuàng)造性。財 務(wù)部門的員工在熟練羋握財務(wù)短識的同時，也要有相應(yīng)的管理知識，要不斷的進行學(xué)習(xí)， 在分析問題的同時可以從多角度進行分析，提出史合理的方案。業(yè)務(wù)部門也要具有一定 的財務(wù)知識，這樣在與客戶協(xié)商時更加得心應(yīng)手。員工索質(zhì)的提高是循序漸進的過程， 要成為一個復(fù)合型人才需要更多地磨練，前期通過

8、制度來完成，也許是嚴厲，使其被動 的感應(yīng)，懾后就會成為習(xí)慣，培養(yǎng)良好的習(xí)慣，員工素質(zhì)整體提高，企業(yè)的競爭力也隨 之提升。2.加強企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化建設(shè)要切合實際，符合企業(yè)定位。它要求企業(yè)員王相互理解和溝通，強洞 協(xié)調(diào)和團隊精神，通過實現(xiàn)組織目標來達到自我價值的體現(xiàn)。寶鈦股份的文化以寶鈦理 念為核心，強調(diào)“和諧誠信興寶鈦，創(chuàng)新進取謀發(fā)展"，由企業(yè)愿景，企業(yè)的價值觀， 企業(yè)楮神等垂耍理念和行為準則構(gòu)成。如何使企業(yè)文化深入人心，成為員工的行為規(guī)范, 用制度維護，推行行為文化，提高精神文化，提升物質(zhì)文化。說起來容易，執(zhí)行起來不 易，需要逐步形成。目前，企業(yè)內(nèi)部運行5s精益管理與目視管理，目

9、的是每位員工從 細節(jié)做起，從小事做起，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，提升工作效率，使企業(yè)文化深入人心， 在工作中體現(xiàn)企業(yè)文化，通過-系列的企業(yè)文化培訓(xùn)及知識競賽，逐步建立學(xué)習(xí)型組織, 激發(fā)員工的信心與創(chuàng)造性，體現(xiàn)企業(yè)的凝聚力與強大的發(fā)展力，形成良性循環(huán)。3實施配套的入力資源政策在企業(yè)人力資源數(shù)據(jù)庫中，好的人力開發(fā)方案不僅能夠趕高職工的索質(zhì)，更好地賁 徹執(zhí)行內(nèi)部控制，而且還能夠激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，人力資源的開發(fā)，首先是員 工的耕酚達到一個合理的數(shù)額，創(chuàng)建一個比較完善的勞資氛團關(guān)系，并通過全面的科學(xué) 合理績效考評辦法，實施合理的獎懲制度，讓員工都去認可這種使符合企業(yè)價值觀的疔 為，豉勵大家積極進??；其

10、次是建立對不符合要求員工的嚴格的懲罰機制，徹底打破有 僥幸心理的不合格者的夢想；最后是完善培訓(xùn)措施。通過培訓(xùn)，便員工了解工作中應(yīng)遵 循的工作職責(zé)、行為要求以及相關(guān)工作的一些業(yè)務(wù)流程，幫助他們熟練掌握各項崗位技 能、工作內(nèi)容和工作標準，以保證員工更好地履行規(guī)定的職責(zé)。6. 3財務(wù)分析6. 3.1進行財務(wù)報表分析我們在對企業(yè)債權(quán)管理進行分析的時候，加大對應(yīng)收賬款項門分析，主要從以下幾 個方面入手：1. 在應(yīng)收賬款方面關(guān)注企業(yè)的應(yīng)收賬款的增減變動情況，分析應(yīng)收賬款的增加是否 合理。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款增長率超過銷售收入，流動資產(chǎn)、速動資產(chǎn)等項目的增長率， 則町以初步判斷其應(yīng)收賬款可能存在不合理增長。因

11、此，財務(wù)人員應(yīng)認真分析應(yīng)吹賬款 的増加的具體原因是否正常。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加可以歸納為以下幾種原因：第一，企 業(yè)信用政策發(fā)生了變化，希望通過放松信用政策來增加銷售收入。第二，企業(yè)銷售雖增 長導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。第三，收款政策不當(dāng)或者收款工作執(zhí)行不力。第四，應(yīng)收賬款質(zhì) 量不高，存在長期掛賬，并難于收回的賬款，或者客戶發(fā)牛財務(wù)困難，暫時難于償還所 欠貨款。第五，企業(yè)會計政策變更。如果企業(yè)在有關(guān)應(yīng)收賬款方面的政策發(fā)生變更，應(yīng) 收賬款也會發(fā)生相依變化。例如，在應(yīng)收賬款入賬金額的確認上由總價法改為現(xiàn)值法， 應(yīng)收賬款余額就會低于按總價法計算的金額，但這并不是由于應(yīng)收賬款本來滅少形成 的。企業(yè)利用應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)

12、利潤的活動進行分析和調(diào)幣：第一，注意企業(yè)會計期末究發(fā) 性原因產(chǎn)生的與應(yīng)收賬款相對應(yīng)的營業(yè)收入。如果企業(yè)全年的營業(yè)收入，111月份各 月較為平均，而唯獨12月份營業(yè)收入猛增，且大部分堤通過應(yīng)收賬款產(chǎn)生的。財務(wù)分 析人員對此就應(yīng)深入分析。如果企業(yè)確實有利潤操縱行為，應(yīng)將通過應(yīng)收賬款產(chǎn)生的營 業(yè)收入剔除，同時調(diào)整應(yīng)收賬款賬而余額°同時報管理層，通過內(nèi)部控制進行監(jiān)替，盲 目的追求利羯是否會導(dǎo)致實際的現(xiàn)金流出現(xiàn)縮水，是否會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效果。第 二，特別關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，觀察是否存在通過關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易操作利海的 現(xiàn)象。如果有，則應(yīng)予以調(diào)整。2. 其他應(yīng)收款財務(wù)分析人員對其他應(yīng)收款

13、項目應(yīng)予以充分注意。在企業(yè)中，有些部門為了種種目 的，常常把其他應(yīng)收款作為企業(yè)調(diào)整成本費用和利潤的手段，把一些不應(yīng)該計入當(dāng)期費 用的支出或木應(yīng)計入其他項目的內(nèi)容放在其他應(yīng)收款中°因此分析其他應(yīng)收款，最主要 的是觀察其他應(yīng)收款的增減變動趨勢，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的其他應(yīng)收款余額過大甚至超過應(yīng) 收賬款，就應(yīng)注意分析是否存在操縱利潤的情況。如果有，財務(wù)分析人員應(yīng)該認真核實 并進行相應(yīng)的調(diào)整。3. 壞賬準備財務(wù)人員在對壞賤準備進行分析時，首先分析壞賬準備的提取方法及比例，這是壞 賬準備項目分析的關(guān)鍵。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)可以自行確定計提壞賬準備的方法。 從賬務(wù)系統(tǒng)中我們比較近三年的企業(yè)應(yīng)收賬款的備

14、杳，以及計提的壞賬準備，通過對賬 齡進行分析，從而確定本年計提的壞賬額度。使額度正常，沒有多提或不提，從而不虛 增應(yīng)收賬款浄額及利潤。其次要査看是否還和有壞賬的企業(yè)有業(yè)務(wù)往來，如果有的話應(yīng) 將其目前收回的貨款抵以前的壞賬，并對其信用評價降級，同時嚴密關(guān)注該客戶的資質(zhì) 及償債能力。保護本企業(yè)財產(chǎn)安全。6. 3. 2完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險控制企業(yè)每天都在進行著業(yè)務(wù)往來，收款管理是一項垂要的工作企業(yè)要而對諸多的風(fēng) 險，有外部的，也有企業(yè)內(nèi)部的.但對市場風(fēng)險認識不足，在工作中仍然會遇到諸多問 題。有的銷售人員只顧銷售而忽視款項的回收，收款管理存在失靈。企業(yè)的營業(yè)收入在 不斷增加，但實際的現(xiàn)金流卻很

15、小，如果資金謚斷裂，就會便企業(yè)背上沉重的債務(wù)負擔(dān), 嚴重的話會面臨破產(chǎn)。及時關(guān)注客戶欠款期的回款情況，目的只有一個，使款項按期回 收。部門之何要建立溝通機制，相互協(xié)調(diào)，減少風(fēng)險°因此，我們應(yīng)建立£|己的應(yīng)收賬款管理部門，專門設(shè)定一些人員負責(zé)其管理工作。 首先銷售過程中錢貨兩清的事件針對小金額，小數(shù)量，實際業(yè)務(wù)當(dāng)中絕大多數(shù)合同還是 欠款銷售；其次一個完整的銷售環(huán)節(jié)，當(dāng)產(chǎn)品售出只是這個銷售環(huán)節(jié)的第一步，這個銷 售過程是要當(dāng)銷害貨款能夠按時全額收回才結(jié)束，應(yīng)收賬款管理就是對賬款收回時候的 風(fēng)險進行有效控制，以確保整個銷售環(huán)節(jié)能夠順利完城。因此，疋風(fēng)險控制有以下幾點1 防范風(fēng)險，源

16、頭控制，壓縮應(yīng)收賬款的額度我們通常所說的防范風(fēng)險大多數(shù)是指事前防范風(fēng)險，指應(yīng)收賬款管理部門在銷售人 員正式簽訂銷售合同之前應(yīng)做好風(fēng)險防范工作。其中主要包括兩個方面的工作，首先是 應(yīng)收賬款管理部門在銷吿人員與客戶簽訂正式簽訂銷售合同之曲要對客戶信用情況進 行全面的研究，將那些風(fēng)險系數(shù)很高的客戶排除；其次是應(yīng)收管理部門要在銷售部向客 戶發(fā)貨之前對客戶首付款進行審査，防止銷傳部給那些沒有按照合同約定支付貨款的客 戶發(fā)貨.避免在合同執(zhí)行初期就形成拖欠款。由于銷售人員憑銷售經(jīng)驗，對客戶沒有進行跟蹤了解，簽訂銷售合同，進行生產(chǎn)組 織發(fā)貨。當(dāng)客戶資信變化，其生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變故，導(dǎo)致款項拖欠，資金風(fēng)險隨之上升。

17、 應(yīng)從源頭減少這類資金的發(fā)生，占用。這就要求企業(yè)要建立全面的客戶評估體系，加強對往來客戶，長期往來客戶，大客 戶，小客戶進行分門別類，進行內(nèi)部評佔。通過各種渠道了解客戶的信用等級，決定提 供的商業(yè)信用及賒銷額度。我們可以借鑒存貨管理的abc法，把長期往來客戶，大客戶 分為a類，小客戶分為c類，其余分為b類，通過劃分，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程序進行分 析，抓主要矛盾，抓重點，照顧一般。能加快應(yīng)收賬款的回收，將收賬費用與預(yù)期收益 聯(lián)系起來。企業(yè)會把長期往來客戶，大客戶作為工作的重點，同時也要發(fā)展新的客戶。 在進行內(nèi)部評佔時，針對以前的往來賬項，對每一客戶實行不同的預(yù)期壞賬準備率，對 于拖欠款項時間長，自

18、信不良的企業(yè)耍減少賒銷額度，防止賒銷超過了客戶的實際支付 能力而是企業(yè)受損。從而背上沉朿的包袱。2控制風(fēng)險，動態(tài)跟蹤，強化日常監(jiān)督管理控制風(fēng)險是指公司與客戶在所簽訂的合同殛行過程中，公司要對客戶合同約定的債 權(quán)情況進行及時有效的管理減少拖欠行為，減低風(fēng)險°當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時.要對其進行動態(tài)跟蹤及分析，及時做出科學(xué)就決策。對于 賒銷客戶而言.我們要與則務(wù)部門及時溝通，相互協(xié)作，了解動態(tài)的款項金額，在信用 期有幾家客戶，超岀信用期有幾家乞戶。同時建立動態(tài)客的戶信用資質(zhì)評審體系及賬款 回收動態(tài)跟蹤制度，做到月評，季評，年評.做好賬款回收預(yù)警工作。篩選出資質(zhì)好，信用高，價值高的優(yōu)質(zhì)客戶給了

19、寬松的信用政策，將資質(zhì)差，價值低的客戶給予嚴格的 賬款管理。只有這樣動態(tài)的客戶評審及賬款的動態(tài)跟蹤，才能將營銷風(fēng)險降到最低e 表&3：】年中期十大欠款戶欠款明細表客戶名稱欠款金額（元山東?；煞萦邢薰?0,310, 76& 41貴州安大航空鍛造有限責(zé)任公司12,044, 863.91寶鈦集團有限公司金屬復(fù)合板公司13,605, 590.35沈陽黎明航空發(fā)動機（集團）有限責(zé)任公司13,684,334.32西部鈦業(yè)有限賁任公司16, 48& 252.80advanced material japan corporation18, 544,413.05西安航空發(fā)動機（集團）

20、有限公司20, 555,899.97陜西宏遠航空鍛造有限貴任公司28,033,773. 30沈陽飛機工業(yè)（集團）有限公司2& 847, 788. 49美國 boeing c/o tmx aerospace57, 193.915. 10以上卜大欠款戶共計欠款21,930. 96萬元，占11年中期欠款總額的50.88%,應(yīng)收 賬就的賬齡以一年內(nèi)為主。山東?；性诤贤瑘?zhí)行期內(nèi)，合同執(zhí)行完，欠款即可淸償。 西部飲業(yè)與我公司有購銷關(guān)系，因發(fā)票入賬的問題，雙方往來款尚未核銷。寶鈦集團是 我公司的關(guān)聯(lián)方，貨款回收沒有問題。兩個外方欠款均杲國際知名公司，信用度很島。 其余五個公司均為軍工企業(yè)，有軍方背

21、景。以上十大欠款戶均不可能產(chǎn)生壞賬。3.制定風(fēng)險記錄機制制定風(fēng)險記錄機制主要指通過對客戶信用規(guī)律分析和總結(jié)，逢立動態(tài)客戶信用等級 管理體系。信用穩(wěn)定上升的企業(yè)，我們給予優(yōu)惠的信用政策，不斷擴大市場占冇率；信 用度下降的客戶我們要時刻關(guān)注其購買力狀況，必要時停止供貨，歸還前期欠款。信用 度不穩(wěn)定的客戶，在下訂單時要謹慎，必要時報請領(lǐng)導(dǎo)批示。建立定期客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決茨。對木企業(yè)而言，客戶較多，每-銷 售人員要與多家客戶進行洽談并簽訂合同。光憑大腦去記錄，那是會有遺忘的，最后連 銷住人員可能也記不清。因此，我認為每一銷隹人員在進行賒銷發(fā)貨的同時，在對應(yīng)的 客戶記錄備査本上詳細記錄賒銷產(chǎn)

22、牛的時間及回收截止日期，并利用計算機建立表格， 將其輸入在內(nèi)。每隔一周，利用計算機篩選功能將其篩選一遍，利用信息系統(tǒng)建立應(yīng)收 賬款預(yù)警機制，及時獲取提示信息，提出處理意見，對于逾期不還并且欠款更多，我們 可以果斷采取捲施，終止供貨。6. 3. 3企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法1. 確定適當(dāng)?shù)慕栌脴藴市庞脴藴?，是客戶為了獲得企業(yè)的信用所必須貝備的條件。如果企業(yè)的信用標準較 嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的顧客給予賒銷，就會減少公司的壞賬損失發(fā)生的 可能性，減少應(yīng)收賬款的機會成木，減低公司財務(wù)風(fēng)險，但是這樣做的話同樣可能會使 公司的營業(yè)收入減少；相反，如果公司設(shè)定的信用標準較為寬松，雖然會增加公司的營

23、業(yè)收入，但是同樣也會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機會成木。現(xiàn)在公司如果想要改 變信用標準，必須預(yù)測信用標準改變后的收入改變量利成本改變量，從而評估改變信用 標準是否可行，是否適合企業(yè)自身。2. 落實信用條件公司在和客戶簽訂合同的之前的協(xié)商過程中，要要客戶描述消楚公司的付款要求及 其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣等方面的倍用政策。如果在欠款期內(nèi)提前回款，我們可以在營業(yè)收入的基礎(chǔ)上給與一定的現(xiàn)金折扣。下面我們就公司的客戶永淸公司制定信用期。目前寶鈦股份給永清公司現(xiàn)行的信用 期為20夭，擬將信用期延長為30天或30天，相關(guān)數(shù)據(jù)（表6-4）所示：表6-420夭30大50天賒銷額（萬元）414486

24、522管理費用（萬元）247壞賬損失率（）11.52平均收賬期213152我們已知永清公司的邊際利潤率是20%,固定資產(chǎn)成本總額足30萬元。應(yīng)收賬款投 資機會成木是18%.根據(jù)上述資料計算信用期變動對應(yīng)收聯(lián)款投資收益的影響如表6-4 所示：表6-5：信用期比較分析計算表用期項目20天30天與現(xiàn)行標準比較50天與現(xiàn)行標準比較414486+72522+108邊際利潤率82.297.2+ 14.4104.4*21.6應(yīng)收賬軟平均余祿24. 1541.85+ 17.775.5+51.25應(yīng)收賬獻投資額19. 3233.48+14. 1660. 32ml應(yīng)收賬秋投資機金成本3. 486. 03+2.55

25、10. 86+7. 38應(yīng)收底款管理費用24+27+5壞底核失額4. 147, 29+3.1510. 446.3應(yīng)收姝款投愛收益贏73.1879. 88+6.776.1+2. 92通過（表6-5）中計算可知，與現(xiàn)行標準相比，延長信用期的兩個方案郁杲應(yīng)收賬 款投資收益額有所増加。但信用期間為30天的方案顯然是就佳方案。公司在延長對客戶的信用期限的管理方法的同時，同樣可以采用為了吸引客戶享受 優(yōu)惠而提詢付款，縮短企業(yè)的平均收款期的現(xiàn)金折扣政策。因為現(xiàn)金折扣是與倍用期間 結(jié)合使用的，所以確定折扣程度的方法與程序?qū)嶋H上與確定信用期間的方法與程序是一 樣的，只要把所提供的延期付款時間與車庫綜合起來，考慮

26、各方案的延期與折扣能取得 多大的收益增雖，再計算各方案帶來的成本變化，最終制定最佳方案3. 不斷完善收賬政策3. 1建立完整的債權(quán)管理體系笫一，企業(yè)業(yè)務(wù)部門建立客戶檔案數(shù)據(jù)庫，并將客戶進疔信用等級分類，這種分類 還需及時更新。第二，建立一個賒銷審批與監(jiān)督制度，根據(jù)實際情況實時分析判斷當(dāng)前業(yè)務(wù)進行賒 銷的可行性判斷。第三，建立晩上的合同簽訂監(jiān)管制度，用以審査監(jiān)督管理合同不損害公司利益，研究財務(wù)風(fēng)險的高低,第四，建立合同履行監(jiān)督機制，監(jiān)督合同實施的整個流程，銷住以及財務(wù)部門要監(jiān) 督賬務(wù)往來悄況。笫五，建立超出應(yīng)收賬款信用期的收款，按照實際情況及公司業(yè)務(wù)需要催繳欠款。3.2 a前公司管理中經(jīng)常應(yīng)用的

27、方法：有劃分借用等級，設(shè)定信用額度以及對業(yè)務(wù) 員建立回收貨款的獎懲制度等。公司經(jīng)常會遇到客戶違約.拖欠賬款，雖說履行合同約定按時付款是客戶的義務(wù)和 責(zé)任，但是因為一些原因客戶無法按時償還賬款。公司為了能夠盡快解決同客戶的賬款 糾紛問題，早日將應(yīng)收賬款收回。通過對賬齡分析，以便我們隨時掌握回收情況及調(diào)整 催款政策。以2011年12月財務(wù)報表為例。表6-5：賬齡分析表應(yīng)收賬款賬齡區(qū)間賬戶數(shù)量賬面金物（萬元）百分率借用期內(nèi)1403800085. 4%逾期1-30天2035007.9%逾期31-60天1520004. 5%逾期61-90天106001.3%逾期91-120天73000. 7%逾期120

28、天以上g1000.2%應(yīng)收雁款總額44500100%通過賬齡分析表，我們可以得岀一些結(jié)論：a. 尚未到期的應(yīng)收款數(shù)額及比例；b. 違約應(yīng)收賬款的數(shù)額及比例；c. 可能成為壞賬的應(yīng)收賬款數(shù)額及比例：從表中分析，我們可以根據(jù)賬款拖欠的時間分門別類采取不同的政策進行催收。在實際經(jīng)擠活動中，客戶拖欠賬款的原因是多方面的，即使信用表現(xiàn)一貫良好的客 戶也會因某些客觀跟因而無法如期付栽。特別是在國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟政策，采用緊縮性 的財政政策，緊縮銀根，拖欠企業(yè)賬款的現(xiàn)象時有發(fā)宅。如果企業(yè)直接向法院起訴追債, 不僅需要花費大屋的訴訟費，而且時間長。所以說通過法院收回賬款一般是企業(yè)沒辦法 的辦法。如果我們都能夠這

29、樣想，企業(yè)和客戶通過洽談協(xié)商，最終尋找岀一個雙方都能 滿意的方案，可以通過債務(wù)垂統(tǒng)方案，這樣也就有可能收冋一大部分賬款。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到得戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用 審批制度是否存在純漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)査摸底，進行再認識。對于 惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收， 態(tài)度要強硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院 起訴，以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電 發(fā)函的基礎(chǔ)匕 再派人與其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系 中妥善地解決賬款

30、拖欠的問題。業(yè)務(wù)人員通過自身的努力與客戶進行有效溝通，在規(guī)定的欠款期內(nèi)使款項順利回 歸，我們要給予獎勵，這樣會激發(fā)他們的責(zé)任心，同時是他們信心滿滿，會更加飽滿的 迎接新的挑戰(zhàn)。對于不能及時收回貨款的業(yè)務(wù)人員，如果逾期的時間超出了最后的期限. 我們要給予批評，并與考核掛鉤，冃的是引以為戒，提升自己的業(yè)務(wù)能力及經(jīng)驗。33明確應(yīng)收賬款的管理部門企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)由銷售部門和財務(wù)部門共同進行監(jiān)督，各自其貢。銷售部門對客 戶比較了解，及時關(guān)注，將信息反饋給財務(wù)部門，財務(wù)部門建立欠款備査，對不同客戶， 不同欠款期限進行跟蹤，并將還款情況告知業(yè)務(wù)部門，兩部門聯(lián)合起來，通力合作管理 應(yīng)收賬款，讓風(fēng)險降到企業(yè)可以

31、掌控的范圍內(nèi)。3.4建立健全應(yīng)收賬款壞賬準備制度。從客觀上講，在市場經(jīng)濟活動中我們不管怎樣去控制企業(yè)信用政策管理，只要有經(jīng) 濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都有可以能發(fā)牛壞賬損失的風(fēng)險。所以，在財務(wù)管理中應(yīng)遵循會計上謹慎 性原則，要提前做岀預(yù)測判斷發(fā)生壞賬損失的可能性，降低財務(wù)風(fēng)險。同時按照現(xiàn)行的 企業(yè)會計準則規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計捉壞賬準備金制度，公司的財務(wù)部門就可以根 擔(dān)這一規(guī)定按期末應(yīng)收賬款余額的一定比率提取壞賬準備金，用于補償應(yīng)收賬款的損 失，以保證公司的健康發(fā)展。6. 4制定措施，降低財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險觀，要求企業(yè)不斷調(diào)整自身的經(jīng)營戰(zhàn)路，在全面認識和把握風(fēng)險的詢 提下，預(yù)防和避免各種不應(yīng)有的損失e在市場

32、經(jīng)濟條件下，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，要 完全消除風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的。正確理解風(fēng)險的來源和特征，正碓預(yù)測、衡量財務(wù) 風(fēng)險，進行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?，健全風(fēng)險管理機制，分散風(fēng)險，將損失降至最低程度. 為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。針對本企業(yè)的特點，制定相應(yīng)的措施。1. 企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險意識自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算是現(xiàn)代企業(yè)的特征。企業(yè)要經(jīng)營，就要承擔(dān)經(jīng)營風(fēng) 險。因此企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，憂患意識，設(shè)計制度應(yīng)對方案，當(dāng)風(fēng)險來臨時.企業(yè) 可以從容應(yīng)對。同時用wsot分析方法分析企業(yè)面臨的優(yōu)勢，劣式，機會，威脅，制定 多種應(yīng)變措施，適時調(diào)整經(jīng)營管理策略，提高企業(yè)對生存環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力。2. 建立有效的風(fēng)

33、險防范預(yù)警機制寶鈦股份于立足于現(xiàn)實，從企業(yè)自身出發(fā)建立一套適合企業(yè)自身風(fēng)險防范機制，對 企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險進行預(yù)測判斷。通過分析評判來制定針對風(fēng)險的防范措施。我們 可以通過調(diào)査市場變化情況來制定一個適合市場的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，并且及時調(diào)整企業(yè)的 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方針，以此爭取不斷提高企業(yè)盈利水平，減少由于決策失誤而造成的財務(wù)危機, 降低企業(yè)的運營風(fēng)險。通過分析應(yīng)收底款的賬齡，評估應(yīng)收底款是否發(fā)生壞賬，對可能發(fā)生的壞嬪我們可 采取以f的措施。3. 向銀行出售債權(quán)公司軍品客戶112廠（沈陽飛機制造公司）生產(chǎn)軍用飛機，客戶付款時間較長，欠 款金額較大，公司可以和銀行協(xié)商通過出售債權(quán)的方式彌補營運資金。通過和銀

34、行的協(xié) 商，如果應(yīng)收賬款不付追索權(quán)，將其欠款風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行，公司立刻能收回現(xiàn)金，雖然 有損失，但只要損失的程度低于公司應(yīng)收賬款的機會成木就可以。4. 債權(quán)證券化對企業(yè)形成的債權(quán)，如果對方客戶不能及時歸還，為了降低損失，企業(yè)可以包債權(quán) 轉(zhuǎn)化為客戶方的股權(quán)，通過角色的轉(zhuǎn)換，將債權(quán)人轉(zhuǎn)化為投資人，獲得必要的投資回報 率，這樣做可以降低企業(yè)的損失，即使它要面臨淸算時，也要先償還，降低風(fēng)險。5債權(quán)擔(dān)?；ㄟ^第三方機構(gòu)的擔(dān)保，如果客戶方不能按時償還款項，那么第三方擔(dān)保機構(gòu)就要 按要求償還債權(quán)人。這樣做就會迫使第三方機構(gòu)監(jiān)督客戶企業(yè)在一定的時間內(nèi)還款，否 則第三方就會受到牽連。其目的還是進行風(fēng)險控制。6.

35、購買保險企業(yè)可以根據(jù)自己的實際情況購買一定的保險，當(dāng)岀現(xiàn)款項拖欠，客戶企業(yè)面臨破 產(chǎn)等狀況時，保險公司可以按照參保的條件進行賠償，減少企業(yè)的損失，對沖了風(fēng)險。7. 債務(wù)重組針對民用鈦材客戶，應(yīng)收賬款賬齡2年以上到4年的，如果客戶經(jīng)營不太好，企業(yè) 應(yīng)和其協(xié)商，通過一定的讓步，將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)或遇換其經(jīng)營資產(chǎn)的方式并入公司，這 樣既減少了市場競爭對手，也可以増加企業(yè)產(chǎn)值，在市場上能增強產(chǎn)品定價權(quán)。8其它措施針對4年以上賬齡的應(yīng)收賬款，公司應(yīng)盡快的回收，尤其是民品的鈦材客戶，通過 電話他收，信函，派人上門協(xié)商，或通過法律途徑等盡快的收回。6.5加強審計監(jiān)督管理內(nèi)部審計工作作為企業(yè)經(jīng)營背理的一個筆要組成部分，應(yīng)體現(xiàn)工作的優(yōu)勢及目標， 努力適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，更好地為企業(yè)服務(wù)。內(nèi)部審計通過自己的監(jiān)督工作，促使企 業(yè)各級管理人員及員工遵守制度，按規(guī)定辦爭。對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行客觀的會計核 算，保證財務(wù)報告的真實可靠。通過審計發(fā)現(xiàn)牛產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，有針 對性地捉出改進措施和建議，加快賬款回收，促進內(nèi)部改革創(chuàng)新，捉高企業(yè)管理水平。 因此，加強內(nèi)部審計工作，審計部門要有針對性地重點開展審計和審計調(diào)查工作，為企 業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展提供堅實后盾.為領(lǐng)導(dǎo)決策提