實(shí)施階段-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)筆記

1、進(jìn)入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施階段，為便于敘述，我們將在審計(jì)實(shí)施階段需要完成的財(cái)務(wù)基 礎(chǔ)審計(jì)利企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作人為分成兩大部分闡述。1. 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)1.1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要工作工作順序工作內(nèi)容負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)協(xié)助機(jī)構(gòu)1索取企業(yè)書而情況介紹材料，聽取企業(yè)介紹情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所2以企業(yè)財(cái)務(wù)資料為切入點(diǎn)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所3現(xiàn)場(chǎng)交換意見會(huì)計(jì)師事務(wù)所4初步復(fù)核會(huì)計(jì)師事務(wù)所5小組審計(jì)再核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所6再次復(fù)核、匯總財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果會(huì)計(jì)師事務(wù)所7草擬財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所8將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告提交集團(tuán)總部進(jìn)行再核實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所1.2財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)具體內(nèi)容1.2. 1索取金業(yè)書而情況介紹材料，聽取企業(yè)介紹情況審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，首先要

2、聽取企業(yè)介紹情況，并要求金業(yè)提供書面介紹材料，介紹內(nèi)容包 括：企業(yè)歷史沿革、企業(yè)內(nèi)組織架構(gòu)、審計(jì)期內(nèi)企業(yè)主要業(yè)績(jī)、審計(jì)期內(nèi)存在的對(duì)外擔(dān)保、 未決訴訟、仲裁以及其他或有負(fù)債的形成原因及其處理情況、審計(jì)期間的重大經(jīng)營(yíng)決策及其 效果（包括重大建設(shè)項(xiàng)h投資、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、出借資金、人額采購、重人股權(quán)變動(dòng)、 重大資產(chǎn)處置）、企業(yè)日前微利或虧損的原因及企業(yè)累計(jì)虧損形成的原因、金業(yè)盈利能力較 強(qiáng)的要說明企業(yè)利潤(rùn)的主要增長(zhǎng)點(diǎn)及原因、審計(jì)期內(nèi)企業(yè)存在的問題、進(jìn)步改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng) 管理的意見與建議。1. 2. 2以企業(yè)財(cái)務(wù)資料為切入點(diǎn)開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)| （乩*j汁畏血金jil l.作）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后，企業(yè)應(yīng)該按提供資

3、料消單提供審計(jì)組所需材料，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不同于年 度市計(jì)，市計(jì)范麗較廣，需要綜合運(yùn)川多種市計(jì)手段開展市計(jì)工作，市計(jì)過程小涉及的材料 有垂要會(huì)議記錄等重大決策文件、用章記錄、內(nèi)控制度、紀(jì)檢材料、年度工作計(jì)劃、工作報(bào) 告和工作總結(jié)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及忖標(biāo)實(shí)現(xiàn)悄況、任期述職報(bào)告等，審計(jì)手段有年度審計(jì)采用 的常規(guī)審計(jì)程序、與企業(yè)人員約請(qǐng)談話、發(fā)放調(diào)査問卷、市閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部調(diào)查、延 伸審計(jì)和關(guān)單位、公布訪談電話、電子郵箱和設(shè)置意見箱收集企業(yè)人員意見等程序。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與年度決算市計(jì)區(qū)別較大，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量往往乂不是年度審計(jì) 的重點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，不此資產(chǎn)情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合

4、規(guī)性，企 業(yè)管理水平（主要指內(nèi)部控制建立健全悄況），集團(tuán)監(jiān)控，璽大建設(shè)項(xiàng)日投資、對(duì)外投資、 對(duì)外擔(dān)保、出借資金、人額采購、重大股權(quán)變動(dòng)、重人資產(chǎn)處置、重大或有爭(zhēng)項(xiàng)、改組改制 等垂大經(jīng)營(yíng)決策或垂大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔|'|律情況作為審計(jì)重點(diǎn)。這些巫點(diǎn)審 計(jì)內(nèi)容對(duì)大多數(shù)沒接觸過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員和企業(yè)來說較為陌生，往往不知道審汁丄作如 何著手，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要以財(cái)務(wù)資料作為審計(jì)切入點(diǎn)，同時(shí)審査企業(yè)捉供的其它 材料發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，進(jìn)一步索取相關(guān)證據(jù)展開審計(jì)工作,發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，根據(jù)相關(guān)問 題開八匚作底稿。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要審計(jì)人員有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和職業(yè)判斷能力。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

5、過程中，審計(jì)組z間的及時(shí)溝通if常重要，尤其是總項(xiàng)li負(fù)責(zé)人和各審 計(jì)小組的溝通。因?yàn)樵趯徲?jì)過程中，總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人接觸的人員比較廣,人員層次較禹，信息 來源渠道較為廣泛，對(duì)結(jié)合各小組的信息進(jìn)行綜合分析，所以對(duì)秋取大量'市訃線索，將這些 審計(jì)線索下發(fā)給各市計(jì)小組進(jìn)行核實(shí)可大大提髙審計(jì)效率和效果。在審計(jì)過程中,審計(jì)小組的主要任務(wù)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題,還要負(fù)責(zé)捜集會(huì)計(jì)信息審 計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括各年不良資產(chǎn)金額、原決算報(bào)表的審計(jì)調(diào)整情況。為了加強(qiáng)審計(jì)組與國(guó)資委的溝通，審計(jì)過程中國(guó)資委建立周報(bào)工作制度，審計(jì)組每周一 要向國(guó)資委報(bào)送審計(jì)周報(bào)，周報(bào)內(nèi)容包括近期工作進(jìn)展、下一步工作安排及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

6、各審計(jì)小組在審計(jì)過程中耍在每周五向總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)送周報(bào)內(nèi)容，總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯總后報(bào) 送國(guó)資委。各小組向總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人報(bào)送的周報(bào)僅報(bào)送本周新發(fā)現(xiàn)的問題和以前發(fā)現(xiàn)問題的重 新核實(shí)結(jié)果，總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在向國(guó)資委報(bào)送的周報(bào)中要列明所有發(fā)現(xiàn)的問題，其中木周新發(fā) 現(xiàn)的問題用下劃線標(biāo)注。審計(jì)組應(yīng)要求企業(yè)對(duì)提供資料的其實(shí)性和完整性作出承諾，以明確雙方責(zé)任。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng) 由企業(yè)取得的證據(jù)要加蓋企業(yè)卬章。1丄 ：.（現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束時(shí)如何交換您見并撰寫審計(jì)小現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作將近結(jié)束時(shí)，審計(jì)小組需耍將發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題與被審計(jì)企業(yè)交換意見，審 計(jì)意見交換釆取“審計(jì)意見溝通確認(rèn)函”的方式進(jìn)行，其它事項(xiàng)要求被審計(jì)金業(yè)蓋章確認(rèn)（如 不良資產(chǎn)金額、

7、審計(jì)差異調(diào)整表、或有事項(xiàng)情況等）。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題涉及的當(dāng)事人， 需要征求其意見的，由被審計(jì)企業(yè)統(tǒng)一轉(zhuǎn)交相關(guān)當(dāng)寄人，相關(guān)當(dāng)事人的意見通過企業(yè)渠道一 并予以反饋交由審計(jì)小組，重大事項(xiàng)應(yīng)由審計(jì)組當(dāng)面征求當(dāng)事人的意見。審計(jì)小組在與客戶 交換意見前應(yīng)與總項(xiàng)目負(fù)滾人溝通，總項(xiàng)h負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況決定在審計(jì)小組交換意見前 是否要需耍進(jìn)行復(fù)核。交換意見過程中要注意：以所獲取的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)進(jìn)行闡述，避免發(fā)現(xiàn)的問題缺乏證 據(jù)支持；問題較多的時(shí)侯要抓大放小；問題敘述順序按重要性程度由前往后排列；語言描 述要層次淸楚、簡(jiǎn)潔、切中主題和要害；問題事項(xiàng)要客觀地描述事實(shí)，避免出現(xiàn)主觀性意見； 問題事項(xiàng)發(fā)牛時(shí)間、相關(guān)數(shù)

8、據(jù)一定要準(zhǔn)確；問題結(jié)論一定以有章可循，有法可依；對(duì)問題事 項(xiàng)涉及的、勺出人一般要以和關(guān)文件材料屮簽字人員為依據(jù)，主要當(dāng)爭(zhēng)人的認(rèn)定要從問題發(fā)生 的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行把握。問題內(nèi)容敘述可按問題事實(shí)經(jīng)過、審計(jì)結(jié)論及違反的相關(guān)規(guī)定三部分 進(jìn)行描述c交換意見后，各審計(jì)小組要根據(jù)審計(jì)情況撰寫“小紐審計(jì)工作小結(jié)”，小組審計(jì)工作小 結(jié)的主要內(nèi)容包括：企業(yè)基本情況介紹、任職期內(nèi)主要進(jìn)行的審計(jì)調(diào)整、任期內(nèi)或有事項(xiàng)及 資產(chǎn)使用受限悄況、任期內(nèi)垂大經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施悄況、內(nèi)部控制制度建立健全情況、企業(yè)經(jīng) 營(yíng)虧損的原因、企業(yè)盈利能力較強(qiáng)的原因、審計(jì)過程小發(fā)現(xiàn)的問題或較為重要的事項(xiàng)、其它 需要匯報(bào)的內(nèi)容等。1.2.4初步復(fù)核小組審

9、計(jì)工作有初步工作成果后，由小組審計(jì)人員將工作底稿和初步審計(jì)結(jié)論提交上級(jí) 進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核的方式可采取幾種方式：山總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人1人集中復(fù)核，這種復(fù)核方式總項(xiàng) 日負(fù)責(zé)人可掌握全面惜況，冇利于后期交換意見工作的順利跡行，但竟核工作駅大，工作進(jìn) 慢：山質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部、總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多人參加的集小復(fù)核，這種復(fù)核方式可加快工 作進(jìn)度,但由于質(zhì)量監(jiān)管部人員不參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)整體工作不熟悉，焙響芟孩董詢，總項(xiàng) h負(fù)責(zé)人對(duì)總體情況也不掌握；口常復(fù)核和集小復(fù)核相結(jié)合的方式，總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在小組審 計(jì)過程中隨時(shí)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)，小組審計(jì)結(jié)果出來后可由質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部進(jìn)行初 步復(fù)核再由總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行最終復(fù)核，或由

10、總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行復(fù)核。1.2.5小組審計(jì)再核實(shí)初步復(fù)核完成后，對(duì)于需要補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的，事實(shí)不清、需要進(jìn)-步核實(shí)、復(fù)核中新發(fā) 現(xiàn)問題的事項(xiàng)需要審計(jì)小組返回審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行再核實(shí)（或通過電話、材料郵寄等方式核實(shí)）， 根據(jù)核實(shí)結(jié)果，需要重新交換意見的事項(xiàng)要再次征求意見。對(duì)于小組現(xiàn)場(chǎng)交換意見過程中金業(yè)和當(dāng)事人反饋的不同意見，審計(jì)小組也要進(jìn)行再核實(shí)。1.2.6再次復(fù)核、匯總財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果小組審計(jì)結(jié)果經(jīng)過再次復(fù)核后便可進(jìn)行匯總，需要匯總的內(nèi)容主要有：匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的 問題、任期初及任期各年財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整差異匯總（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表）、任期 初及任期各年年末不良資產(chǎn)匯總、任期初和任期末或何爭(zhēng)項(xiàng)匯總、績(jī)效

11、評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)調(diào)整匯總（任 期消化不良資產(chǎn)、社會(huì)負(fù)擔(dān)剔除、消化潛虧掛賬還原、資產(chǎn)重組調(diào)榕、客觀增減因素）、根 據(jù)項(xiàng)目情況需匯總的其它數(shù)據(jù)。1. 2. 7草擬財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)題、收件人、審計(jì)任務(wù)的說明（審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì) 責(zé)任描述、審計(jì)依據(jù)、采用的主要審計(jì)方法、審計(jì)配合惜況）、企業(yè)基本悄況（企業(yè)沿革、 內(nèi)設(shè)組織架構(gòu)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況及所屈企業(yè)、被審計(jì)人簡(jiǎn)介、審計(jì)工作組織情況）、任期 財(cái)務(wù)情況分析（審計(jì)詢后企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及丿京因、審計(jì)后任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況分析、 審計(jì)后任期內(nèi)各年度經(jīng)營(yíng)成果分析、不良資產(chǎn)分析、任期保值增值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析 等）、被審計(jì)人主要業(yè)績(jī)（一般按

12、5條來歸納）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（叮分為企業(yè)財(cái)務(wù) 管理、改組改制、重大經(jīng)營(yíng)決策、對(duì)下屬單位監(jiān)管、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)簜€(gè)方而）、審計(jì)建議、 需要特別說明的事項(xiàng)、相關(guān)附件（一般含審計(jì)后資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、審計(jì)企業(yè)批注（111：在報(bào)告中允分的展現(xiàn)被審 計(jì)人的主要業(yè)績(jī)，對(duì)被審對(duì)彖來說是 很電要的，特別是在此人還在位并且 高升的時(shí)候。名錄、審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)說明）、簽章、報(bào)告fi期。械審計(jì)人主要業(yè)績(jī)：般可參考被審計(jì)人的述職報(bào)告來進(jìn)彳刊納，由于被審計(jì)人在述職報(bào) ” 告中-般不愿太明顯的表述口已的業(yè)績(jī)，所以也可通過與被審計(jì)人大量溝通及職工談話來整 理業(yè)績(jī)。批注12:被審企業(yè)冇什么業(yè)績(jī)表現(xiàn), 具實(shí)委托方-敏比較

13、容易掌握，我們 的工作只是對(duì)主要業(yè)績(jī)的內(nèi)容進(jìn)行 核實(shí)并描述充實(shí)報(bào)告；真正體現(xiàn)審訃 中介機(jī)構(gòu)的價(jià)值之處在于審計(jì)發(fā)現(xiàn) 的問題，這也是委托的冃的所在。批注13:因?yàn)?些下屈單位已經(jīng)確 認(rèn)的爭(zhēng)項(xiàng)彼審計(jì)人和集團(tuán)總部可能 會(huì)提出不同意見，冇必要重新核實(shí)的, 要補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)進(jìn)行科核實(shí)|。批注14:形成會(huì)議紀(jì)耍，會(huì)后參與 人員簽字確認(rèn)。|審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題是報(bào)告的核心內(nèi)容，審計(jì)紐可根據(jù)各小組上報(bào)的審計(jì)結(jié)果，在其基 礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步提煉整理，力求更加簡(jiǎn)潔明了，把握垂要性原則，將主要的問題列入財(cái)務(wù)審 計(jì)報(bào)告中，其它未列入報(bào)告小的問題可以提交給被審計(jì)單位供其參考。上報(bào)國(guó)資委的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的字體要求為仿宋,字號(hào)為4號(hào)字

14、，頁數(shù)控制在50頁以內(nèi)。1. 2. 8將財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告草稿幌交集團(tuán)總部進(jìn)行再核實(shí)財(cái)務(wù)市計(jì)報(bào)告撰寫完成后，便可捉交給被市計(jì)人和被市計(jì)單位進(jìn)行再核實(shí)，實(shí)際上該步 驟帶有交換意見的性質(zhì)（該步驟僅限于事務(wù)所、被審計(jì)人和被審計(jì)單位三方），因?yàn)橐恍┎?屬單位己經(jīng)確認(rèn)的事項(xiàng)被審計(jì)人和集團(tuán)總部可能會(huì)提出不同意見,有必要重新核實(shí)的，要補(bǔ) 充審訃證據(jù)進(jìn)行再核實(shí)。該步驟也為了避免在專家評(píng)議會(huì)上公布的財(cái)務(wù)審訃報(bào)告出現(xiàn)璽大偏 差，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)局面。交換意見要形成書面記錄,可要求被審計(jì)人和集團(tuán)總部就英 提出的不同意見提供補(bǔ)充證據(jù)，根據(jù)交換慈見結(jié)果和重新核實(shí)情況重新修改財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。再核實(shí)的時(shí)間要掌握在召開專家評(píng)議會(huì)的

15、15個(gè)工作日詢，給審計(jì)組核實(shí)利修改審計(jì)報(bào) 告留出充裕的時(shí)間，但也不宜太早。交給被審計(jì)人和被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告耍注明“草 稿”字樣，一般要求被審計(jì)人和被審計(jì)單位7個(gè)工作日內(nèi)反饋書面意見并提供補(bǔ)充證據(jù)，根 據(jù)反饋意見財(cái)務(wù)審計(jì)組重新核實(shí)后給予書面答復(fù)并與被市計(jì)人和被市計(jì)單位當(dāng)血交換意見。2.金業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)批注15:1）弄淸木次績(jī)效評(píng)佔(zhàn)的參考指標(biāo)值:2. 1企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)主要工作2）學(xué)握專家評(píng)議會(huì)召開時(shí)間；3）完成兩項(xiàng)報(bào)告（定鼠分析報(bào)告與 調(diào)査問卷分析報(bào)告）工作順序工作內(nèi)容負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)協(xié)助機(jī)構(gòu)1進(jìn)行定雖評(píng)價(jià)、形成經(jīng)營(yíng)績(jī)效定量分析報(bào)告國(guó)資委會(huì)計(jì)師事務(wù)所2紐織進(jìn)行企業(yè)訪談，形成訪談匸作報(bào)告和訪談總結(jié)國(guó)資委會(huì)計(jì)

16、師爭(zhēng)務(wù)所3進(jìn)行問卷調(diào)査，形成訓(xùn)査問卷分析報(bào)告國(guó)資委會(huì)計(jì)師事務(wù)所4被市計(jì)人述職報(bào)告定稿5準(zhǔn)備八項(xiàng)定性評(píng)議資料國(guó)資委會(huì)計(jì)師爭(zhēng)務(wù)所6起草企業(yè)基本情況介紹和& 家評(píng)議咨詢報(bào)告草稿國(guó)資委會(huì)計(jì)師事務(wù)所7裝訂專家評(píng)議材料，送交國(guó)資委和相關(guān)專家會(huì)計(jì)師事務(wù)所8召開專家評(píng)議會(huì)9起草績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，修改財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告國(guó)資委會(huì)計(jì)師事務(wù)所益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況4個(gè)方血展開定星分析。績(jī)效評(píng)價(jià)目 前適用文件為財(cái)政部等五部委2002年發(fā)布的金業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則（修訂）（財(cái)統(tǒng)2002j52. 2企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)具體內(nèi)容2. 2. 1進(jìn)行定量評(píng)價(jià)、形成經(jīng)背績(jī)效定量分析報(bào)告定量分析要以財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)為基礎(chǔ)，

17、將財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)按績(jī)效評(píng)價(jià)要求進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后作 為績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),選擇合適的行業(yè)、規(guī)模評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，運(yùn)用專門的評(píng)價(jià)軟件從財(cái)務(wù)效批注：打委托方溝通本所出具的 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)是否也需要一 并隨之調(diào)整。（關(guān)鍵）根據(jù)企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則的規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)耍在績(jī)效評(píng)價(jià)z前耍作如下調(diào)整:（1）社會(huì)負(fù)擔(dān)剔除：為公平反映新老企業(yè)、國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)在社會(huì)負(fù)擔(dān)方面的 差異，對(duì)于一些國(guó)有企業(yè)舉辦的義務(wù)教冇機(jī)構(gòu)、司法機(jī)構(gòu)、面向社會(huì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，可以根 據(jù)實(shí)際悄況將其從企業(yè)的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)屮剔除，并和應(yīng)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、損益項(xiàng)目。（2）消化歷史掛賬等還原：為鼓勵(lì)企業(yè)消化和處理歷史遺留問題，對(duì)于當(dāng)期消化歷史掛賬（

18、如消化以前年度潛弓、政策性虧損、應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)等）的，評(píng)價(jià)時(shí)可以將英 還原為企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)，何相應(yīng)掛賬科日應(yīng)同時(shí)還原 ” 批注17：如何識(shí)別是以前年度的潛虧因素？如何區(qū)分政策性虧損？（3）資產(chǎn)垂紐調(diào)整:如果企業(yè)評(píng)價(jià)當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃入，劃入時(shí)間在6月30日前的，'納入合并范圉評(píng)價(jià)；劃入時(shí)間在6刀30fi之后的，可以不納入評(píng)價(jià)范圉。凡是評(píng)價(jià)當(dāng)期發(fā)生資產(chǎn)無償劃出、關(guān)閉、破產(chǎn)（含進(jìn)入破產(chǎn)程序）事項(xiàng)的，均不納入評(píng)價(jià)范圍。（4）其它客觀增減因素：主要指經(jīng)國(guó)資委審核同意的與被審計(jì)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)度不大的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，如：由于國(guó)家政策影響的調(diào)整。此外,在利用績(jī)效評(píng)價(jià)軟件計(jì)算國(guó)有資本保值增

19、值率時(shí)耍按照國(guó)資委9號(hào)令的規(guī)定對(duì)影響國(guó)有資木的客觀増減因素進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。將經(jīng)上述調(diào)整后形成的績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入專門的評(píng)價(jià)軟件，選擇與企業(yè)規(guī)模和行業(yè)和匹配的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，得出企業(yè)基本指標(biāo)得分、修正后指標(biāo)得分及最終評(píng)價(jià)結(jié)果，將定量評(píng)價(jià)計(jì)分表導(dǎo)出excel格式，作為經(jīng)營(yíng)績(jī)效定量分析報(bào)告的附件。評(píng)價(jià)計(jì)分完成后，審計(jì)組按照規(guī)定的格式，撰寫經(jīng)營(yíng)績(jī)效定量分析報(bào)告，英附件為績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)調(diào)整有關(guān)問題的說明和各年定量評(píng)價(jià)計(jì)分表。經(jīng)營(yíng)績(jī)效定量分析報(bào)告|分為引言（評(píng)價(jià)依據(jù)、各年度定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)）、金業(yè)基本情況描”批注18:也是審計(jì)中介工作述、各年定量評(píng)價(jià)結(jié)果分析（分財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力狀況

20、4個(gè)方面對(duì)其中基本指標(biāo)和修正指標(biāo)變化情況、行業(yè)位置及深層次原因作出分析）。2. 2. 2組織進(jìn)行企業(yè)訪談，形成訪談工作報(bào)告和訪談總結(jié)衣財(cái)務(wù)審計(jì)工作基木完成，衣專家評(píng)議會(huì)召開由庫計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)j帶隊(duì)，開展績(jī)效”批注um審計(jì)項(xiàng)目組紐長(zhǎng)：一般為 評(píng)價(jià)組和財(cái)務(wù)審計(jì)組參加的訪談工作。委托方代表在訪談前由財(cái)務(wù)審計(jì)組代為制定訪談?dòng)?jì)劃，包括訪談對(duì)象、訪談內(nèi)容作出計(jì)劃，報(bào)審 計(jì)項(xiàng)口組組長(zhǎng)批準(zhǔn)。訪談對(duì)彖-般確定為被審計(jì)人、原任和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班了成員、集團(tuán)總部重 要部門負(fù)責(zé)人、主要子公司負(fù)責(zé)人等。訪談內(nèi)容一般就企業(yè)發(fā)展、重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、基礎(chǔ)管理、 存在的問題、對(duì)被審計(jì)人的評(píng)價(jià)、審計(jì)工作需要進(jìn)一步核實(shí)的重人問題等進(jìn)行談話。訪

21、談工作要有專門的人員做好訪談?dòng)涗?，結(jié)束后形成訪談工作報(bào)告和訪談總結(jié)。訪談 工作報(bào)告報(bào)送國(guó)資委。訪談內(nèi)界總結(jié)供召開專家評(píng)議會(huì)介紹訪談悄況使用，一般控制在3 頁以內(nèi)。2. 2.3進(jìn)行問卷調(diào)查，形成調(diào)査問卷分析報(bào)告在b家評(píng)議會(huì)將近召開zl4審計(jì)項(xiàng)目組要對(duì)企業(yè)職工進(jìn)行無記彖的問卷調(diào)查，供專家 評(píng)議會(huì)使用。該階段調(diào)查問卷不同于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)階段發(fā)放的調(diào)查問卷，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)階段發(fā)放的調(diào) 查問卷li的是為了掌握審計(jì)線索，與設(shè)置的公開意見箱結(jié)合使用?？?jī)效評(píng)價(jià)中發(fā)放的調(diào)査問 卷是為了更好地了解企業(yè)情況，科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，問卷結(jié)果為專家評(píng)議會(huì)提供參考。碉査問卷的內(nèi)容山財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)企業(yè)情況代為設(shè)計(jì)，報(bào)審計(jì)紐組長(zhǎng)

22、審定。涉及對(duì)被 / |審計(jì)人的看法、対企業(yè)的看法和答卷人的情測(cè)等。問卷調(diào)査的方式采取將被調(diào)查對(duì)象選定某 叩寸間集中左規(guī)泄地點(diǎn)，在限定的時(shí)間內(nèi)填答問卷的方式進(jìn)行，rh審計(jì)組人員進(jìn)行發(fā)放和收 集。被調(diào)查對(duì)象的選定要冇代表性，以隨機(jī)的方式選取,既要有總部相關(guān)部門人員乂要有子公司人員，既耍有部門或子公司負(fù)責(zé)人又耍有一燉職工，同時(shí)考慮被調(diào)查者的不同年齡結(jié)構(gòu)， 選定的人員數(shù)量根據(jù)企業(yè)情況確定在50-70人z間為宜。問卷調(diào)査結(jié)束后要對(duì)問卷進(jìn)行結(jié)果分析，形成調(diào)査問卷分析報(bào)告，捉供給評(píng)議專家作參 考。2. 2. 4被審計(jì)人述職報(bào)告定稿審計(jì)組進(jìn)駐后，被審計(jì)人應(yīng)向?qū)徲?jì)組供述職報(bào)告，述職報(bào)告的內(nèi)容一般分為被審計(jì)人任

23、職情況簡(jiǎn)介、主要業(yè)績(jī)、存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任、管理建議等。陡職報(bào)告是收集被審訂人 業(yè)績(jī)的主要來源，審計(jì)組在審計(jì)過程屮要進(jìn)行定核實(shí)。述職報(bào)吿提供后在審計(jì)過程中可能 會(huì)進(jìn)行一定的修改,在*少家評(píng)議會(huì)前述職報(bào)告要定稿,提供給評(píng)議專家。2. 2. 5準(zhǔn)備八項(xiàng)定性評(píng)議資料八項(xiàng)定性評(píng)議指標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)者基木索質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有能力（服務(wù)滿意度）、基礎(chǔ)管理 水平、發(fā)展創(chuàng)新能力、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、在崗員工素質(zhì)、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)破環(huán)境）、 綜合社會(huì)貢獻(xiàn)8個(gè)方面。評(píng)議指標(biāo)是用于對(duì)基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評(píng)價(jià)形成的定量評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn) 行沱性分析驗(yàn)證，以進(jìn)一步修止定量評(píng)價(jià)結(jié)果，使企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論更加全面、準(zhǔn)確。批注110:有些泛，

24、作為項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi) 容在會(huì)議仆開之前完成。最好發(fā)挖- 些可參照的模版。'勺前重大未決事項(xiàng)批注111:例：?jiǎn)柧韮?nèi)容：1）在職工對(duì)被審計(jì)人的看法方面， 包括被審計(jì)對(duì)象敬業(yè)梢神、管理能力. 民主意識(shí)、決策風(fēng)格、個(gè)人威信、創(chuàng) 新理念、管理者類型、廉潔奉公、職 工滿意度、用人特點(diǎn)兒個(gè)方而：2）在對(duì)企業(yè)的看法方面，包括匝大 決策、決策機(jī)制、或有負(fù)債、集團(tuán)監(jiān) 管、經(jīng)桃狀況、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)亂 管理方式、基礎(chǔ)管理制度、分配制度、 管理透明度、市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)開 拓、售后服務(wù)、發(fā)展口號(hào)、工作環(huán)境、 員工的向心力、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、對(duì)企 業(yè)信心等幾個(gè)方面；3）在答卷人的情況方面，包括給被 審計(jì)對(duì)象打分、答卷者身份

25、、年齡等。批注u12j:述職報(bào)告是收集被審計(jì) 人業(yè)績(jī)的上要來源，審訃組在審計(jì)過 程中要進(jìn)行一定核實(shí)。批注（1131：對(duì)原定呈分析報(bào)告結(jié)論 進(jìn)行驗(yàn)證。八項(xiàng)定性評(píng)議指標(biāo)rh財(cái)務(wù)審計(jì)組代擬，也可采取由企業(yè)撰寫、審計(jì)人員指導(dǎo)的方式進(jìn)行準(zhǔn)備，要注意將企業(yè)的不足和優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來進(jìn)行描述，緊扣企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)，內(nèi)容中要有數(shù)字、 事例作佐證，避免空洞。2. 2. 6英它評(píng)議資料主要包括起草企業(yè)基本悄況介紹和專家評(píng)議咨詢報(bào)告草稿。企業(yè)基本情況含企業(yè)歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、法人治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)開展、企業(yè) 管理、企業(yè)改革、企業(yè)創(chuàng)新、存在問題等事項(xiàng)的簡(jiǎn)單介紹。專家評(píng)議咨詢報(bào)告rir評(píng)議專家出具，在召開專家評(píng)議會(huì)前ft!審計(jì)準(zhǔn)備專家評(píng)議咨詢報(bào)告 草稿，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審定后提交專家評(píng)議會(huì)，字?jǐn)?shù)控制在1,500字以內(nèi)，主要內(nèi)容山導(dǎo)語（評(píng) 議時(shí)間、評(píng)議對(duì)彖、評(píng)議期間）、任期主要業(yè)績(jī)、企業(yè)存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)、有關(guān)建議。 專家評(píng)議咨詢報(bào)告在評(píng)議會(huì)現(xiàn)場(chǎng)完成后由專家簽名。2. 2.7裝訂專家評(píng)議材料，送交國(guó)資委和相關(guān)專家專家評(píng)議會(huì)召開之前3天,審計(jì)組要將績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)材料裝訂后提交給相關(guān)專家，同 時(shí)送交國(guó)資委。專家評(píng)議材料包括企業(yè)基本情況介紹、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告草稿、經(jīng)營(yíng)績(jī)效定量分析報(bào)告、