推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的具體策略研究

1、    推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的具體策略研究    顧嘉佳【摘 要】 村鎮(zhèn)銀行作為推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要金融結(jié)構(gòu)，需要加強其內(nèi)部審計的工作質(zhì)量和內(nèi)部管理水平，使其能夠在鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)中更好發(fā)揮其作用。村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的主要監(jiān)督項目為：銀行公司治理、機構(gòu)內(nèi)部控制、銀行的資產(chǎn)負(fù)債各類業(yè)務(wù)、全面風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)處理合規(guī)性和資金流動性風(fēng)險等。此外，村鎮(zhèn)銀行支持小微、立足三農(nóng)的業(yè)務(wù)特性，需要迫切加強其內(nèi)控質(zhì)效，使審計工作能夠得到有效實施?！娟P(guān)鍵詞】 村鎮(zhèn)銀行 內(nèi)部審計引 言村鎮(zhèn)銀行是指經(jīng)中國銀行保險業(yè)監(jiān)督管理委員會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機構(gòu)、境內(nèi)

2、非金融機構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，并且在村鎮(zhèn)地區(qū)設(shè)立的服務(wù)農(nóng)民、扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)的銀行業(yè)金融服務(wù)機構(gòu)。作為金融服務(wù)機構(gòu)，其工作往來以及內(nèi)部管理等都與資金流動和管理有關(guān)，需要通過內(nèi)部審計工作的實施，使村鎮(zhèn)銀行的業(yè)務(wù)情況、資金情況以及內(nèi)部管理情況等得到反饋。一、現(xiàn)階段村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計存在的不足（一）內(nèi)部審計系統(tǒng)的功能性較弱。在新農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)發(fā)展的背景下，村鎮(zhèn)銀行的成立數(shù)量、資產(chǎn)規(guī)模以及金融業(yè)務(wù)范圍等得到一定拓展。內(nèi)部審計在村鎮(zhèn)銀行發(fā)展的過程中，作為改善發(fā)展質(zhì)量、提升控制經(jīng)營效果、加強金融活動監(jiān)督的重要工作，在實際實施的過程中存在不同程度的薄弱環(huán)節(jié)。比如，村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計根據(jù)獨立性原則進(jìn)行審計工作

3、時，由于審計委員會缺乏規(guī)范性，造成審計工作在實施過程中獨立性受到較大程度的影響;部分中小型村鎮(zhèn)銀行審計部門在工作實施上只具有檢查、監(jiān)督職能，在金融管理、制度改善以及服務(wù)升級等工作中沒能發(fā)揮有效管理;村鎮(zhèn)銀行在內(nèi)部審計的制度編制和規(guī)劃水平較低、缺乏有效的內(nèi)部審計環(huán)境以及審計工作，并且與金融業(yè)務(wù)工作的對接質(zhì)量較差。（二）信息同步性與監(jiān)管工作存在局限性。村鎮(zhèn)銀行信息同步性主要受到公司管理體系、內(nèi)部審計制度管理模式以及金融業(yè)務(wù)往來（銀行與銀行之間）等方面的影響，由于審計工作存在優(yōu)化上的不足，導(dǎo)致內(nèi)審信息的同步性較差，進(jìn)而影響整體的審計工作質(zhì)量1。此外，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、監(jiān)管權(quán)限以及金融基礎(chǔ)等也是導(dǎo)致內(nèi)審信息缺

4、乏同步性的重要因素。內(nèi)審信息的同步性能夠影響村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作執(zhí)行的效率。內(nèi)部審計作為審計環(huán)境、制度、技術(shù)、內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部監(jiān)管制度的集合體，內(nèi)在元素缺一不可，否則將在一定程度上影響內(nèi)部審計工作的有效展開。（三）內(nèi)部審計體系的合理性較差?，F(xiàn)階段，村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計的合理性較差主要體現(xiàn)在三個方面：1、部分村鎮(zhèn)銀行在金融業(yè)務(wù)拓展的過程中，其業(yè)務(wù)制度、內(nèi)審制度發(fā)展存在不協(xié)調(diào)的情況。部分金融交易因為業(yè)務(wù)制度的不明確而存在違規(guī)操作，事后缺乏合適的業(yè)務(wù)制度作為內(nèi)部審計工作的檢查、檢輔依據(jù)，造成村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)部審計存在風(fēng)險。2、部分村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)審人員配置不足。部分村鎮(zhèn)銀行未設(shè)立單獨的內(nèi)審部門，僅將內(nèi)部審計

5、作為一種職能融合在其他職能部門中。部分村鎮(zhèn)銀行設(shè)立了單獨的內(nèi)審部門，但審計人員的數(shù)量未按照“不低于全行總?cè)藬?shù)的1%”足額進(jìn)行配置。3、審計手段相對單一，缺乏數(shù)據(jù)庫的支撐。村鎮(zhèn)銀行相較大型的商業(yè)銀行來看，在信息系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)智能統(tǒng)計等方面有著不小差距，導(dǎo)致在內(nèi)部審計上基本沒有獨立開發(fā)的用于審計的工作平臺，村鎮(zhèn)銀行的審計手段還停留在以人工排查為主的階段。此外，還由于內(nèi)部審計工作體系存在局限性、內(nèi)部管理觀念不足等方面的影響，使村鎮(zhèn)銀行的審計工作優(yōu)化受到一定限制。二、推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計工作的思路及方案（一）加強內(nèi)部審計的獨立性。我國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計職能的制定上，逐漸將其審計監(jiān)督職能延伸至信息咨詢和

6、審計管理職能，對于村鎮(zhèn)銀行而言需要在業(yè)務(wù)上實施進(jìn)一步拓展，同時提升金融活動管理工作的審計質(zhì)量，使該流程具有較高的獨立性。在內(nèi)部審計獨立性的建設(shè)工作中，首先需要完善內(nèi)部審計制度，通過完善的制度提升村鎮(zhèn)銀行金融業(yè)務(wù)之間的對接質(zhì)量，進(jìn)而使內(nèi)部審計的事前監(jiān)督能夠和實時監(jiān)督進(jìn)行轉(zhuǎn)化;其次在內(nèi)部審計對村鎮(zhèn)銀行的監(jiān)督工作中，需要提升監(jiān)督水平和咨詢服務(wù)水平，然后加強農(nóng)村金融市場的信息同步化建設(shè)，使其金融業(yè)務(wù)之間的相互往來能夠以高效的形式展開。（二）加強風(fēng)險導(dǎo)向性控制。風(fēng)險導(dǎo)向性作為村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營管理和內(nèi)部審計工作的重要影響因素，需要在內(nèi)審、內(nèi)控制度的建設(shè)過程中加強建設(shè)、提升內(nèi)審工作質(zhì)量以及審計風(fēng)險的預(yù)防工作。村

7、鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計存在風(fēng)險性的原因主要原因為內(nèi)控制度存在缺陷、忽視審計環(huán)境和銀行工作管理等，如忽視檔案管理專項審計、柜面業(yè)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)專項審計、征信管理專項審計、利率定價專項審計等工作。對此，需要結(jié)合村鎮(zhèn)銀行的工作結(jié)構(gòu)，提升村鎮(zhèn)銀行的內(nèi)、外監(jiān)督工作，使其能夠制定審計工作的執(zhí)行范圍;其次需要在內(nèi)控制度上提升建設(shè)質(zhì)量，使銀行金融業(yè)務(wù)能夠根據(jù)不同流程提升其規(guī)范性;最后，需要制定合理的風(fēng)險防范制度和工作目標(biāo)，使內(nèi)部審計在實施上得到一定保障。（三）加強內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)制定。內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)是結(jié)合村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計管理內(nèi)容進(jìn)行的補充說明，同時也是改善審計工作實施質(zhì)量和效率的關(guān)鍵性因素。在實際的實施過程中首先需要制

8、定明確的內(nèi)部審計職能管理體系，并對內(nèi)審工作的實施進(jìn)行功能劃分，使其具備基礎(chǔ)性的業(yè)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn) ;其次在不同環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計工作中，如柜臺服務(wù)工作、信貸業(yè)務(wù)工作以及檔案管理工作等，需對不同環(huán)節(jié)的工作執(zhí)行、人員工作情況進(jìn)行明細(xì)化管理，使村鎮(zhèn)銀行的工作執(zhí)行、優(yōu)化等能夠進(jìn)一步提升質(zhì)量，如優(yōu)化定額貸款業(yè)務(wù)工作和內(nèi)部管理工作等，使內(nèi)部審計工作得到一定改善。三、結(jié)束語本文根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展現(xiàn)狀、村鎮(zhèn)銀行存在的內(nèi)審管理不足及其執(zhí)行質(zhì)量等，分別進(jìn)行了理論方面和實踐方面的分析與研究，旨在通過相關(guān)研究成果改善村鎮(zhèn)銀行內(nèi)審工作的實施質(zhì)量。村鎮(zhèn)銀行作為新時期重要的金融機構(gòu)之一，需要在業(yè)務(wù)工作、風(fēng)險管理工作以及制度建設(shè)等方面進(jìn)行優(yōu)化，使其通過工作質(zhì)量、風(fēng)險性的提升與管理強化，提升