銷售應稅產(chǎn)品的會計處理精選版整理版

1、一、銷售應稅產(chǎn)品的會計處理1、月底，企業(yè)計提外銷售應納資源稅產(chǎn)品應納的資源稅時，應作如下會計分錄：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金 應交資源稅2、結轉稅金時借：本年利潤貸：主營業(yè)務稅金及附加3、按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時，作如下會計分錄：借：應交稅金 應交資源稅貸：銀行存款二、企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的會計處理 1、對企業(yè)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，其應納資源稅的會計處理與銷售應稅產(chǎn)品會計處理有所不同，即其應交納的稅金不計入產(chǎn)品銷售稅金，而是計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即：借：生產(chǎn)成本（或制造費用） 貸：應交稅金 應交資源稅2、按規(guī)定實際繳納資源稅應納稅款時，作如下會計分錄：借：應交稅金 應交資源稅貸：銀行存款領

2、用自產(chǎn)產(chǎn)品用于福利的會計處理，現(xiàn)統(tǒng)一如下：用于集體福利：借：應對職工薪酬貸：庫存商品應交稅費應交增值稅 銷項稅額 用于職工個人：借：應對職工薪酬貸：主營業(yè)務收入務成本貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)假如是用于工程的就要按成本結轉的.視同銷售行為中，除了工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品、對外捐贈 和職工集體福利 根據(jù)成本結轉之外，其他的視同銷售行為都要確認收入、結轉成本；生活不會辜負努力的人視同銷售是指企業(yè)在會計核算時不作為銷售核算，而在稅務上要作為銷售確認收入計繳稅金的商品或勞務的轉移行為；國家稅務總局規(guī)定， 企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、治理部門、 非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、集資、廣

3、告、樣品、職工福利嘉獎等方面時，應視同對外銷售處理，并按適用稅率或征收率計提增值稅，同時結轉產(chǎn)品銷售成本；詳細來講，中華人民共和國增值稅暫行條例實施細就第四條規(guī)定：單位或個體經(jīng)營者的以下行為，視同銷售貨物：（）將貨物交付他人代銷；（）銷售代銷貨物；（）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應稅項目；（）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物作為投資，供應應其他單位或個體經(jīng)營者；（）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物安排給股東或投資者；（）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個人消費；（）將自產(chǎn)、托付加工或

4、購買的貨物無償贈送他人；中華人民共和國消費稅暫行條例實施細就第六條規(guī)定的視同銷售行為指：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品和在建工程，治理部門，非生產(chǎn)機構，供應勞務，以及用于贈送、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、嘉獎等方面；中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細就第四條規(guī)定的視同銷售行為指：（）單位或個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同供應應稅勞務；（）轉讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權或永久使用權，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細就第五十五條規(guī)定的視同銷售行為指：生活不會辜負努力的人（）納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面

5、使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應作為收入處理；（） 納稅人對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)約的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)全部的，也應作為收入處理；視同銷售行為的不同會計處理稅法規(guī)定了八種視同銷售行為： （1）將貨物交付他人代銷； （ 2）銷售代銷貨物；（ 3）設有兩個以上共設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外； （2）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應稅項目；（5）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物作 為投資，供應應其他單位或個體經(jīng)營者； （6）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物安排給股東或投資者；（7）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利或個人

6、消費；（8） 將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物無償贈送他人；雖然這八種行為都屬于增值稅的 征稅范疇， 但由于在銷售收入確認上的差異，導致所得稅的運算方法不一樣，可以將其分為應稅銷售類和會計銷售類進行會計處理；增值稅的運算應稅銷售類包括四種視同銷售行為： （ 1）將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應稅項目；（2）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物作為投資，供應應其他單位或個體經(jīng)營者；（ 3）將自產(chǎn)、托付加工的貨物用于集體福利；（4）將自產(chǎn)、托付加工或購 買的貨物無償贈送他人；企業(yè)發(fā)生以上四種應稅銷售行為時， 是一種內(nèi)部結轉關系， 不存在銷售行為， 不符合銷售成立的標志， 企業(yè)不會由于發(fā)生上述行為而增加現(xiàn)金流量，

7、 也不會增加企業(yè)的營業(yè)利潤；因此，會計上不作銷售處理，而按成本結轉，但按稅法規(guī)定，視同銷售行為應運算并交納各種稅費；生活不會辜負努力的人會計銷售類也包括四種視同銷售行為：（1）將貨物交付他人代銷； （2）銷售代銷貨物；（3）將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物安排給股東或投資者；（4）將自 產(chǎn)、托付加工的貨物用于個人消費；企業(yè)發(fā)生上述四種會計銷售行為時，會計上作銷售處理， 運算銷售收入， 并按稅法規(guī)定交納增值稅；下面試舉一例說明兩類業(yè)務處理的異同；某企業(yè)有一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為120 萬元，銷售價為160 萬元，假設該批產(chǎn)品分別用于（1）對外投資；（2）安排給股東；兩種情形下賬務處理應為：1該批產(chǎn)

8、品用于對外投資時屬于應稅銷售類業(yè)務，其會計處理為： 借：長期股權投資1472000貸：產(chǎn)成品1200000應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）272000 （ 1600000×17% ） 2該批產(chǎn)成品安排給股東時屬于會計銷售業(yè)務，其會計處理為：借：利潤安排 應對股利 1872000貸：主營業(yè)務收入1600000應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）272000 （ 1600000×17% ）從以上實例可以看出，應稅銷售類和會計銷售類在運算增值稅時的稅基是一樣生活不會辜負努力的人的，即都按銷售收入計稅，但應稅銷售類如第一種情形按產(chǎn)成品成本結轉，不確認銷售收入，而會計銷售類如其次種情形要確認產(chǎn)品銷售收入；所得稅的運算由于應稅銷售業(yè)務處理中， 是按產(chǎn)成品成本結轉， 未運算產(chǎn)品銷售收入， 因此在運算應納稅所得額時， 應對會計利潤進行調(diào)整； 仍以上例為例， 就會計利潤中應加入 160 萬元的產(chǎn)品銷售收入來運算應納稅所得額