審計(jì)學(xué)(第六版)

1、2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）1 審審 計(jì)計(jì) 學(xué)學(xué) （第六版）（第六版） 秦榮生秦榮生 盧春泉編著盧春泉編著 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）2 導(dǎo)導(dǎo) 言言 審計(jì)學(xué)（第六版）共有17章。 第1-8章主要介紹審計(jì)的基本理論、基本方法。 第9-14章主要介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介紹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的基本技能、基本方法。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）3第第1 1章章 總論總論第1節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 第2節(jié)審計(jì)的概念和屬性 第3節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象 第4節(jié)審計(jì)的職能和作用2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）4第第1 1

2、節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 一、我國審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展 西周初期初步形成階段；秦漢時(shí)期最終確立階段；隋唐至宋日臻健全階段；元明清停滯不前階段；中華民國不斷演進(jìn)階段；新中國振興階段。 二、西方審計(jì)的起源與演進(jìn)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）5第第1 1節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 三、審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 1、維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力3、現(xiàn)代科學(xué)管理為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）6第第2 2節(jié)審計(jì)的概念和屬性節(jié)審計(jì)的概念和屬性 一、審計(jì)的概念 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是

3、由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的公允性、真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 審計(jì)的兩個(gè)基本特征 獨(dú)立性：審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。權(quán)威性：審計(jì)組織的權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的重要保證。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）7第第2 2節(jié)審計(jì)的概念和屬性節(jié)審計(jì)的概念和屬性 二、審計(jì)的屬性 1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立 2、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立 3、人員獨(dú)立2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）8第第3 3節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象 一、審計(jì)的目標(biāo) 指審查和

4、評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象所要達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目標(biāo)是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的 1、真實(shí)性和公允性 2、合法性和合規(guī)性 3、合理性和效益性2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）9 第第3 3節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象 二、審計(jì)的對(duì)象 1、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng) 2、被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）10第第4 4節(jié)審計(jì)的職能和作用節(jié)審計(jì)的職能和作用 一、審計(jì)的職能 審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)的職能主要有： 1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 3、經(jīng)濟(jì)鑒證2021

5、-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）11第第4 4節(jié)審計(jì)的職能和作用節(jié)審計(jì)的職能和作用 二、審計(jì)的作用 1、制約性作用l揭示差錯(cuò)和弊端l維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) 2、促進(jìn)性作用l改善經(jīng)濟(jì)管理l提高經(jīng)濟(jì)效益2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）12第第2 2章章 審計(jì)的種類、方法和程序?qū)徲?jì)的種類、方法和程序 第1節(jié)審計(jì)的種類 第2節(jié)審計(jì)的方法 第3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 第4節(jié)審計(jì)程序2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）13 第第1 1節(jié)審計(jì)的種類節(jié)審計(jì)的種類 一、審計(jì)的基本分類1、按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 民間審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 2、按審計(jì)內(nèi)容和目的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 2021-11-22審

6、計(jì)學(xué)（第六版）14 第第1 1節(jié)審計(jì)的種類節(jié)審計(jì)的種類 二、審計(jì)的其他分類1 1、按審計(jì)范圍分類、按審計(jì)范圍分類 全部審計(jì)全部審計(jì) 局部審計(jì)局部審計(jì) 專項(xiàng)審計(jì)專項(xiàng)審計(jì) 2 2、事前審計(jì)事前審計(jì) 事中審計(jì)事中審計(jì) 事后審計(jì)事后審計(jì) 3 3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類 報(bào)送審計(jì)報(bào)送審計(jì) 就地審計(jì)就地審計(jì) 4 4、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類 強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì) 任意審計(jì)任意審計(jì) 5 5、按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類、按審計(jì)是否通知被審計(jì)單位分類 預(yù)告審計(jì)預(yù)告審計(jì) 突擊審計(jì)突擊審計(jì) 6 6、按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類、按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)系統(tǒng)

7、導(dǎo)向?qū)徲?jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）15第第2 2節(jié)審計(jì)的方法節(jié)審計(jì)的方法 一、審計(jì)方法的選用 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。l審計(jì)的基本方法l審計(jì)的技術(shù)方法 審計(jì)方法的選用要求:l審計(jì)方法的選用要適應(yīng)審計(jì)的目的。l審計(jì)方法的選用要適合審計(jì)方式。l審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）16第第2 2節(jié)審計(jì)的方法節(jié)審計(jì)的方法 二、審計(jì)的技術(shù)方法1、審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù) 審閱法 核對(duì)法 查詢法 比較法 分析法 按審查書面資料的順序

8、 順查法 逆查法 按審查書面資料的數(shù)量 詳查法 抽查法 2、證實(shí)客觀事務(wù)的方法 盤點(diǎn)法 調(diào)節(jié)法 觀察法 鑒定法 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）17第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 一、審計(jì)抽樣的意義 審計(jì)抽樣類型 1、任意抽樣 2、判斷抽樣 3、統(tǒng)計(jì)抽樣 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn):抽樣風(fēng)險(xiǎn):是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn):非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)等而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）18第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 二

9、、屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度的一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法 。 1、確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率 2、確定精確度 3、確定可靠程度 4、確定樣本數(shù)量 5、選擇隨機(jī)抽樣方法：隨機(jī)數(shù)表法；系統(tǒng)抽樣法；分層抽樣法；整群抽樣法。 6、評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果，推斷總體特征2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）19第第3 3節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 三、變量抽樣 審計(jì)人員用來估計(jì)總體金額的統(tǒng)計(jì)抽樣稱為變量抽樣，它適用于對(duì)企業(yè)存貨、應(yīng)收賬款等的估計(jì)。 1、平均值估計(jì) 2、差異估計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）20 第第4 4節(jié)審計(jì)程序節(jié)審計(jì)程序 一、審計(jì)的準(zhǔn)

10、備階段 1、了解被審計(jì)單位的基本情況 2、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 3、初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng) 4、分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 5、編制審計(jì)計(jì)劃2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）21 第第4 4節(jié)審計(jì)程序節(jié)審計(jì)程序 二、審計(jì)的實(shí)施階段 1、進(jìn)駐被審計(jì)單位 2、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng) 3、審查財(cái)務(wù)報(bào)表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 4、收集審計(jì)證據(jù)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）22 第第4 4節(jié)審計(jì)程序節(jié)審計(jì)程序 三、完成審計(jì)工作階段 1、整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 2、復(fù)核審計(jì)工作底稿 3、編寫審計(jì)報(bào)告 4、提出管理建議書2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）23第第3 3章章我國審計(jì)的組織形式我國審計(jì)的組織形式

11、第1節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 第2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 第3節(jié)民間審計(jì)組織 第4節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）24 第第1 1節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。 政府審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)負(fù)責(zé)的原則。國務(wù)院設(shè)審計(jì)署，在總理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)全國的審計(jì)工作，對(duì)國務(wù)院負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）25 第第1 1節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 1、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍

12、，對(duì)各單位的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 政府審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的監(jiān)督檢查權(quán)；對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位，可按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 3、政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則 合法性原則；獨(dú)立性原則；強(qiáng)制性原則。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）26 第第1 1節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 三、政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，與財(cái)政、稅務(wù)、金融、工商行政管理等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，政府審計(jì)是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。 1、政府審計(jì)的對(duì)象決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 2、政府審計(jì)的地位和性質(zhì)也決定了它是高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 3、政府審計(jì)實(shí)施了對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的全面經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2021-11-2

13、2審計(jì)學(xué)（第六版）27 第第1 1節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān)節(jié)政府審計(jì)機(jī)關(guān) 四、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織是聯(lián)合國經(jīng)社理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國成員國的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的永久性國際審計(jì)組織，聯(lián)合國組織及其任何一個(gè)專門中的所有成員國的最高審計(jì)組織均可參加，但各國政府對(duì)國際審計(jì)組織不承擔(dān)任何義務(wù)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）28 第第2 2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其特征 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) l部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)l單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 2、內(nèi)部審計(jì)的特征 l服務(wù)上的內(nèi)向性l審查范圍的廣泛性l作用的穩(wěn)定性l微觀監(jiān)督與宏觀監(jiān)督的統(tǒng)一性2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）29

14、第第2 2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)l內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員對(duì)本單位及本單位下屬單位的規(guī)定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)l(xiāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中，有規(guī)定的職權(quán)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）30 第第2 2節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)節(jié)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 三、國際內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)隸屬關(guān)系的類型： 受本單位主計(jì)長領(lǐng)導(dǎo)。受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員和主計(jì)長雙重 領(lǐng)導(dǎo)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）31 第第3 3節(jié)民間審計(jì)組織節(jié)民間審計(jì)組織 一、民間審計(jì)組織及人

15、員 1、民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 2、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)政府批準(zhǔn)成立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)組織，成立于1988年。 3、民間審計(jì)人員 民間審計(jì)人員主要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師所組成。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）32 第第3 3節(jié)民間審計(jì)組織節(jié)民間審計(jì)組織 二、民間審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 1、鑒證業(yè)務(wù) -審計(jì)業(yè)務(wù) -審閱業(yè)務(wù) -復(fù)核業(yè)務(wù) -保證業(yè)務(wù) 2、管理咨詢業(yè)務(wù) 3、稅務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù) 4、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 5、其他服務(wù)業(yè)務(wù)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）33 第第3 3節(jié)民間審計(jì)組織節(jié)民間審計(jì)組織

16、三、西方國家的民間業(yè)務(wù)組織 1、獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2、普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 3、有限公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 4、有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 5、國際“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）34第第4 4節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本要求l獨(dú)立原則l客觀原則l公正原則 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力技術(shù)守則 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任 4、對(duì)同業(yè)的責(zé)任 5、業(yè)務(wù)承擔(dān)中的職業(yè)道德2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）35第第4 4節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 二、

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 l過失責(zé)任 l欺詐責(zé)任2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）36第第4 4節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和法律責(zé)任 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的預(yù)防 1、遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求 2、謹(jǐn)慎選擇委托單位 3、招收合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員 4、嚴(yán)格簽訂審計(jì)約定書 5、深入了解委托單位的業(yè)務(wù) 6、聘請(qǐng)懂行的律師2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）37第第4 4章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)章審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù) 第1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 第2節(jié)審計(jì)依據(jù)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）38 第第1 1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 一、

18、審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用 審計(jì)準(zhǔn)則，是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須恪守的最高行為準(zhǔn)則，它是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。 1、審計(jì)準(zhǔn)則的含義 -審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則； -審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量； 審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序表現(xiàn)出來的； -審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）39 第第1 1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 2、審計(jì)準(zhǔn)則的作用公眾信任提高審計(jì)質(zhì)量維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)益促進(jìn)國際審計(jì)交流2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）40 第第1 1節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則 二、審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容

19、 1、美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則。它主要用于民間審計(jì)所從事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。美國的民間審計(jì)準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。 2、國際審計(jì)準(zhǔn)則。國際審計(jì)準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則三部分。 三、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 1、制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991-1993年） 2、建立審計(jì)準(zhǔn)則階段（1994-2005年） 3、與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同階段（2006年至今）2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）41 第第2 2節(jié)審計(jì)依據(jù)節(jié)審計(jì)依據(jù) 一、審計(jì)依據(jù)的含義 所謂審計(jì)依據(jù)，就是對(duì)所查明的事實(shí)與現(xiàn)行的各種規(guī)定進(jìn)行比較、分析、判斷和評(píng)價(jià)，據(jù)以提出審計(jì)意見和建議，做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。 二、審計(jì)依據(jù)的

20、種類 1、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的審計(jì)依據(jù) 2、評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù) 3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）42 第第2 2節(jié)審計(jì)依據(jù)節(jié)審計(jì)依據(jù) 三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn) 1、層次性 2、相關(guān)性 3、時(shí)效性 4、地域性 四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則 1、具體問題具體分析的原則 2、辯證分析問題的原則 3、利益兼顧原則 4、真實(shí)可靠原則 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）43 第第5 5章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿章審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿 第1節(jié)審計(jì)證據(jù) 第2節(jié)審計(jì)工作底稿2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）44 第第1 1節(jié)審計(jì)證據(jù)節(jié)審計(jì)證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)的

21、含義和特性 1、審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。 2、審計(jì)證據(jù)的特性 -客觀性 -相關(guān)性 -合法性2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）45 第第1 1節(jié)審計(jì)證據(jù)節(jié)審計(jì)證據(jù) 二、審計(jì)證據(jù)的分類1、按審計(jì)證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 2、按審計(jì)證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù) 間接證據(jù) 3、按獲取審計(jì)證據(jù)的來源分類 自然證據(jù) 加工證據(jù) 4、按審計(jì)證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù) 輔助證據(jù) 矛盾證據(jù) 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）46 第第1 1節(jié)

22、審計(jì)證據(jù)節(jié)審計(jì)證據(jù) 三、審計(jì)證據(jù)的收集 1、監(jiān)盤 2、觀察 3、詢問 4、函證 5、檢查 6、重新計(jì)算 7、重新執(zhí)行 8、分析程序2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）47 第第1 1節(jié)審計(jì)證據(jù)節(jié)審計(jì)證據(jù) 四、審計(jì)證據(jù)的鑒定 1、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性 2、審計(jì)證據(jù)的重要性 3、審計(jì)證據(jù)的可信性 4、審計(jì)證據(jù)的充分性 5、審計(jì)證據(jù)的證明力 6、審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）48 第第2 2節(jié)審計(jì)工作底稿節(jié)審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)工作底稿的含義 審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員將在審計(jì)工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)情況的經(jīng)濟(jì)事實(shí)和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文

23、件。 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)匯集，可作為審計(jì)過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）49 第第2 2節(jié)審計(jì)工作底稿節(jié)審計(jì)工作底稿 二、審計(jì)工作底稿的作用 1、有利于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作 2、有利于審計(jì)工作質(zhì)量控制 3、有利于考核審計(jì)人員工作業(yè)績 4、便于編制、佐證和解釋審計(jì)報(bào)告 5、便于制定以后各期的審計(jì)計(jì)劃2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）50 第第2 2節(jié)審計(jì)工作底稿節(jié)審計(jì)工作底稿 三、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 和格式 1、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 審計(jì)工作底稿包括審計(jì)人員記錄、編制和收集的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和文件等。對(duì)于具體的審計(jì)事項(xiàng)，由于性質(zhì)、目的、要求、

24、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計(jì)工作底稿也不盡相同。 2、審計(jì)工作底稿的格式 工作事項(xiàng)表；內(nèi)部控制測試表；試算表工作底稿；調(diào)整工作底稿；分析、計(jì)算表；盤點(diǎn)表。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）51 第第2 2節(jié)審計(jì)工作底稿節(jié)審計(jì)工作底稿 四、審計(jì)工作底稿的編制 1、審計(jì)工作底稿的編制原則l完整性原則l重要性原則l真實(shí)性與相關(guān)性原則 2、編制審計(jì)工作底稿的要求2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）52 第第2 2節(jié)審計(jì)工作底稿節(jié)審計(jì)工作底稿 五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核和保管 審計(jì)組織對(duì)審計(jì)工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為會(huì)計(jì)師事務(wù)

25、所的主任會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和注冊(cè)會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）53 第第6 6章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第1節(jié)審計(jì)計(jì)劃 第2節(jié)重要性 第3節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）54 第第1 1節(jié)審計(jì)計(jì)劃節(jié)審計(jì)計(jì)劃 一、審計(jì)計(jì)劃的作用 1、使審計(jì)人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) 2、可以保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量 3、可以避免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）55 第第1 1節(jié)審計(jì)計(jì)劃節(jié)審計(jì)計(jì)劃 二、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容及編制 1、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容總體審計(jì)策略具體審計(jì)計(jì)劃 2、審計(jì)計(jì)劃的

26、編制 -審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。 -審計(jì)計(jì)劃應(yīng)形成書面文件，在工作底稿中加以記錄。 -總體審計(jì)計(jì)劃中，時(shí)間預(yù)算是一個(gè)十分重要的內(nèi)容。 -具體審計(jì)計(jì)劃，在實(shí)際工作中，一般是通過編制審計(jì)程序表的方式體現(xiàn)的。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）56 第第1 1節(jié)審計(jì)計(jì)劃節(jié)審計(jì)計(jì)劃 三、審計(jì)計(jì)劃的審核 編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對(duì)在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的修改、補(bǔ)充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）57 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 一、重要性的定義及適用范圍 1、重要性的定義 我國審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)重要性的定義：

27、“重要性，指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用的判斷或決策?！眑重要性概念是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的。l重要性概念應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來考慮。l重要性的判斷離不開特定的環(huán)境。l重要性的適用范圍。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）58 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 2、重要性的適用范圍 -審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。 -審計(jì)人員執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）59 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 二、重要性的運(yùn)用 1、運(yùn)用重要性原則的一般要求 2、金額和

28、性質(zhì)的考慮-數(shù)量-性質(zhì) 3、兩個(gè)層次重要性的考慮-財(cái)務(wù)報(bào)表層次-賬戶和交易層次 4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 -重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）60 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 三、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估 1、對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求 2、對(duì)重要性水平做初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 3、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定 4、賬戶或交易層次重要性水平的確定2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）61 第第2 2節(jié)重要性節(jié)重要性 四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮 1、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平 2、錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總 3、匯總數(shù)超過重要

29、性水平時(shí)的處理 4、匯總數(shù)接近重要性水平的處理 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）62 第第3 3節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) 。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）63 第第3 3節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 1、識(shí)別和評(píng)估兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 2、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

30、3、僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 4、對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）64 第第3 3節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 三、檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序。 四、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 審計(jì)人員實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測試，其性質(zhì)、時(shí)間和范圍的決定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）65 第第3 3節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 五、檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見的類型 如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交

31、易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，那么，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）66 第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審第七章內(nèi)部控制系統(tǒng)及其評(píng)審 第1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 第2節(jié)內(nèi)部控制的描述 第3節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）67 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 內(nèi)部控制系統(tǒng)是指一個(gè)單位的各級(jí)管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序、并予以規(guī)?；?、系統(tǒng)化、使之組成一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的

32、體系。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）68 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 1、內(nèi)部牽制階段 2、內(nèi)部控制階段 3、管理控制與會(huì)計(jì)控制階段 4、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 5、內(nèi)部控制整體框架階段 6、內(nèi)部控制整框架風(fēng)險(xiǎn)管理階段2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）69 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 二、內(nèi)部控制系統(tǒng)的種類1 1、內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類、內(nèi)部控制系統(tǒng)按要素分類 控制環(huán)境控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng)控制活動(dòng) 信息與溝通信息與溝通 監(jiān)督監(jiān)督2 2、內(nèi)部控制系統(tǒng)按工作范圍、內(nèi)部控制系統(tǒng)按工作范圍分類分類 內(nèi)部管理控制系統(tǒng)內(nèi)部管理控制系統(tǒng) 內(nèi)部會(huì)計(jì)

33、控制系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng) 3 3、內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目、內(nèi)部控制系統(tǒng)按建立的目的分類的分類 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制系統(tǒng)保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制系統(tǒng) 保證會(huì)計(jì)資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證會(huì)計(jì)資料可靠性和正確性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng)保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和效益性的內(nèi)部控制系統(tǒng)4 4、內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式、內(nèi)部控制系統(tǒng)按控制方式分類分類 預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng)預(yù)防性內(nèi)部控制系統(tǒng) 察覺性內(nèi)部控制系統(tǒng)察覺性內(nèi)部控制系統(tǒng) 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）70 第第1 1節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng)節(jié)內(nèi)部控制系統(tǒng) 三、內(nèi)部控制的內(nèi)容 1、合規(guī)、合法性控制 2、授權(quán)、分權(quán)控制 3、不相

34、容職務(wù)控制 4、業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制 5、復(fù)查核對(duì)控制 6、人員素質(zhì)控制 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）71 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述 一、文字表述法 文字表述法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度和執(zhí)行情況的文字?jǐn)⑹觥?文字表述法的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。 文字表述法的缺點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制的描述，有時(shí)得難用簡明易懂的語言說明各個(gè)細(xì)節(jié)，因而有時(shí)使用文字表述法顯得冗贅，不利于為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供直接的依據(jù)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）72 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述

35、 二、調(diào)查表法 調(diào)查表法是將那些與保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性以及與保證財(cái)產(chǎn)物資的完整性有密切關(guān)系的事項(xiàng)列為調(diào)查對(duì)象，由審計(jì)人員設(shè)計(jì)成標(biāo)準(zhǔn)化的調(diào)查表，并利用表格形式，通過征詢了解內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度。 調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)有：簡便易行，概括說明，省時(shí)省力，能引起重視。 調(diào)查表法的缺點(diǎn)有：難以提供完整、系統(tǒng)、全面的分析評(píng)價(jià)，“不適用”欄填得太多，易于流于形式。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）73 第第2 2節(jié)內(nèi)部控制的描述節(jié)內(nèi)部控制的描述 三、流程圖法 流程圖法是指用特定的符號(hào)和圖形，將內(nèi)部控制中的各種業(yè)務(wù)處理手續(xù)，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直觀地表現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)際情況。 流程圖法的

36、優(yōu)點(diǎn)有：簡明易懂，便于修改。 流程圖法的缺點(diǎn)有：頗費(fèi)時(shí)間，難以將控制弱點(diǎn)明顯標(biāo)示出來。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）74 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審 一、與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制包括下列要素： 1、控制環(huán)境 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 3、信息系統(tǒng)與溝通 4、控制活動(dòng) 5、對(duì)控制的監(jiān)控2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）75 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審 二、對(duì)內(nèi)部控制的深入了解 審計(jì)人員在深入了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。 在深入了解內(nèi)

37、部控制時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否通過建立有效的控制，以恰當(dāng)應(yīng)對(duì)由于使用信息技術(shù)系統(tǒng)或人工系統(tǒng)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）76 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審 三、內(nèi)部控制的評(píng)審 1、控制環(huán)境的評(píng)審 2、被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程的評(píng)審 3、信息系統(tǒng)與流通 4、控制活動(dòng)的評(píng)審 5、對(duì)控制的監(jiān)控2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）77 第第3 3節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審節(jié)內(nèi)部控制的評(píng)審 四、控制測試 1、控制測試的要求 2、控制測試的性質(zhì) 3、控制測試的時(shí)間 4、控制測試的范圍2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）78 第八章審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展第八章審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)

38、展 第1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 第2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 第3節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）79 第第1 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 一、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 早期審計(jì)工作的主要目標(biāo)是查錯(cuò)揭弊，一般采用賬表導(dǎo)向的審計(jì)方式。 早期的審計(jì)工作是圍繞著記錄會(huì)計(jì)交易的賬簿、憑證進(jìn)行的。 當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)開始流行后，審計(jì)方式開始向以交易為基礎(chǔ)的抽查方向發(fā)展。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）80 第第1 1節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 二、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展過程 1、數(shù)據(jù)稽核 2、賬簿審計(jì) 3、詳細(xì)審計(jì) 4、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì) 5、全面財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）81 第第1 1

39、節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì) 三、賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性 賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)存在的缺點(diǎn)： -這種審計(jì)方式耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間。 -由于對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的不了解，容易造成遺漏重大問題。 -不容易發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的程序性錯(cuò)誤。 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）82 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 一、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 受托責(zé)任內(nèi)容出現(xiàn)的變化，使審計(jì)目標(biāo)發(fā)生了相應(yīng)變化，從發(fā)現(xiàn)舞弊和不法行為，轉(zhuǎn)向說明財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。 以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)和方法，是以內(nèi)部控制系統(tǒng)審查為基礎(chǔ)的一種審計(jì)技術(shù)和方法，它與審計(jì)目標(biāo)的改變相關(guān)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）83 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 二

40、、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 1、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生 自20世紀(jì)初至30年代，內(nèi)部牽制系統(tǒng)與審計(jì)相結(jié)合，為審計(jì)所用。 2、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)程序有沃爾列八步驟法和霍華德程序圖法。 3、了解和記錄內(nèi)部控制 4、控制測試的概念和方法 5、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）84 第第2 2節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 三、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的局限性 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在強(qiáng)調(diào)對(duì)控制系統(tǒng)的檢查時(shí)，忽略了人的因素。 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)沒有與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系起來，沒有為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供指南和幫助。 四、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)在性質(zhì)都是財(cái)務(wù)審計(jì)。 系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與賬

41、表導(dǎo)向?qū)徲?jì)在主線、主要目標(biāo)、主要方法、程序上都有所不同。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）85 第第3 3節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo) 1、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的原因 2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生和發(fā)展的因素 -審計(jì)期望差距的存在是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的社會(huì)原因。 -審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)壓力是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)原因。 -風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)在缺陷及解決方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的技術(shù)原因。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）86 第第3 3節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 二、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型、程序和方法 1、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 2、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

42、向?qū)徲?jì)的基本程序 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本程序可分為五個(gè)階段。 3、傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法 -控制測試 -實(shí)質(zhì)性測試2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）87 第第3 3節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 三、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型、程序和方法 1、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本程序 -戰(zhàn)略分析 -環(huán)節(jié)分析 -剩余風(fēng)險(xiǎn)分析 -實(shí)質(zhì)性測試 3、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本方法 -分析、控制測試、實(shí)質(zhì)性測試2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）88 第第3 3節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的異同 1、指導(dǎo)思想不同 2、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同

43、3、對(duì)內(nèi)部控制的理解不同 4、審計(jì)程序不同 5、審計(jì)資源分配不同 6、審計(jì)方法不同2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）89 第9章銷售與收款循環(huán)審計(jì) 第1節(jié)分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 第2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 第3節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試 第4節(jié)營業(yè)收入審計(jì) 第5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 第6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）90 第第1 1節(jié)分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)節(jié)分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 1、業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)是指運(yùn)用業(yè)務(wù)循環(huán)原理了解、審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)及其執(zhí)行情況，從而對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性進(jìn)行審計(jì)的方法。 2、分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的關(guān)系 分

44、項(xiàng)審計(jì)具有操作方便的優(yōu)點(diǎn)，但分項(xiàng)審計(jì)逐漸被業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)所替代。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）91 第第2 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 1、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 訂貨單 銷售單 發(fā)運(yùn)憑證銷售發(fā)票商品價(jià)目表貸項(xiàng)通知單應(yīng)收賬款明細(xì)賬。營業(yè)收入明細(xì)賬折扣與折讓明細(xì)賬匯款通知書現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬現(xiàn)金盤點(diǎn)表壞賬審批表顧客月末對(duì)賬單轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）92 第第2 2節(jié)銷售與收款循環(huán)概述節(jié)銷售與收款循環(huán)概述 2、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)接受顧客訂單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨按銷售單發(fā)運(yùn)向顧客開具賬單記錄銷售辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入辦理和記錄銷貨退回注銷

45、壞賬提取壞賬準(zhǔn)備2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）93 第第3 3節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測試 1、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制授權(quán)審批控制會(huì)計(jì)記錄控制定期核對(duì)控制寄收對(duì)賬單控制內(nèi)部核查程序控制2、銷售與收款循環(huán)的控制測試 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了必要的了解與測試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其控制風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)價(jià)，并對(duì)實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容作出相應(yīng)的調(diào)整。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）94 第第4 4節(jié)營業(yè)收入審計(jì)節(jié)營業(yè)收入審計(jì) 1、營業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)確定營業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否

46、正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）95 第第4 4節(jié)營業(yè)收入審計(jì)節(jié)營業(yè)收入審計(jì) 2、營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測試程序獲取或編制營業(yè)收入項(xiàng)目明細(xì)表查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法實(shí)施分析程序?qū)彶槭蹆r(jià)是否合理審查營業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)實(shí)施銷售的截止測試查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售檢查銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務(wù)檢查有無特殊的銷售行為確定營業(yè)收入是否在利潤表上是否已恰當(dāng)披露2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）96 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 1、應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是

47、否完整；確定應(yīng)收賬款是否不可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）97 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 2、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分析應(yīng)收賬款賬齡向債務(wù)人函證請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額檢查未函證應(yīng)收賬款檢查壞賬的確認(rèn)和處理抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露2021-11-

48、22審計(jì)學(xué)（第六版）98 第第5 5節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì)節(jié)應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 3、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試審查計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的類別審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提審查壞賬損失審查長期掛賬應(yīng)收賬款檢查函證結(jié)果執(zhí)行分析程序確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）99 第第6 6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì) 1、應(yīng)收票據(jù)審計(jì) 2、預(yù)收賬款審計(jì) 3、應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) 4、其他應(yīng)交款審計(jì) 5、營業(yè)稅金及附加審計(jì) 6、銷售費(fèi)用審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）100 第第1010章購貨與付款循環(huán)審計(jì)章購貨與付款循環(huán)審計(jì) 第1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 第2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 第3節(jié)應(yīng)

49、付賬款審計(jì) 第4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 第5節(jié)投資性房地產(chǎn)審計(jì) 第6節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）101 第第1 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 1、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 請(qǐng)購單訂購單驗(yàn)收單賣方發(fā)票付款憑單轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證應(yīng)付賬款明細(xì)賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬賣方對(duì)賬單2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）102第第1 1節(jié)購貨與付款循環(huán)概述節(jié)購貨與付款循環(huán)概述 2、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)請(qǐng)購商品編制訂購單驗(yàn)收商品儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品存貨編制付款憑單付款會(huì)計(jì)記錄2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）103 第第2 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試

50、 1、購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制職責(zé)分離控制請(qǐng)購控制訂貨控制驗(yàn)收控制應(yīng)付賬款的控制付款控制2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）104第第2 2節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試節(jié)購貨與付款循環(huán)的控制測試 2、購貨與付款循環(huán)的控制測試關(guān)于請(qǐng)購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試關(guān)于訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試關(guān)于貨物驗(yàn)收內(nèi)部控制的測試關(guān)于應(yīng)付賬款內(nèi)部控制的測試關(guān)于付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）105 第第3 3節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì)節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì) 1、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo) 確定期末應(yīng)付賬款是否存在；確定期末應(yīng)付賬款是否為其履行的償還義務(wù)；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款期末余額是否

51、正確；確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）106 第第3 3節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì)節(jié)應(yīng)付賬款審計(jì) 2、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測試 獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，核對(duì)相符；對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行分析程序；函證應(yīng)付賬款；查找未入賬的應(yīng)付賬款；檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；查明是否有應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款同時(shí)掛賬的項(xiàng)目；查明有無不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款；檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因，做出記錄，注意其是否可能發(fā)生呆賬收益；查明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）107 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 一、固定資產(chǎn)

52、審計(jì) 1、固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否被審計(jì)單位所有；確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）108 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 2、固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試 索取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表；分析程序；固定資產(chǎn)增加的審查；固定資產(chǎn)減少的審查；對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察；調(diào)查未使用和不需用的固定資產(chǎn)；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。2021-11

53、-22審計(jì)學(xué)（第六版）109 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 二、累計(jì)折舊審計(jì) 1、累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo) 確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；確定累計(jì)折舊在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）110 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 2、累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性測試 編制或索取固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表；對(duì)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊實(shí)施分析程序；審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊政策的情況;審查固定

54、資產(chǎn)折舊計(jì)算和分配;審查折舊計(jì)入成本的合理性;檢查累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）111 第第4 4節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)節(jié)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) 三、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì) 對(duì)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測試程序有： 1、獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，核對(duì)相符； 2、檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序； 3、檢查計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)、會(huì)計(jì)處理； 4、檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定、依據(jù)和會(huì)計(jì)處理； 5、實(shí)施分析程序，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況； 6、檢查處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備的處理； 7、檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況； 8、確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是

55、否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）112 第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計(jì)第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計(jì) 1、投資性房地產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo) -確定投資性房地產(chǎn)是否存在； -確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； -確定投資性房地產(chǎn)是否完整； -確定投資性房地產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)； -確定投資性房地產(chǎn)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備是否正確； -確定投資性房地產(chǎn)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）113 第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計(jì)第五節(jié)投資性房地產(chǎn)審計(jì) 2、投資性房地產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測試程序 -獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細(xì)表，核對(duì)相符； -檢查投資性房地產(chǎn)核算是否符合規(guī)定； -檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)

56、計(jì)量模式選用的依據(jù)是否充分； -確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用公允價(jià)值是否恰當(dāng)； -投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量選用成本計(jì)量的相關(guān)項(xiàng)目是否正確； -期末對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查； -確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換是否恰當(dāng)； -投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換，是否合規(guī)、正確； -確定投資性房地產(chǎn)已恰當(dāng)列報(bào)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）114 第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)第六節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì) 1、預(yù)付賬款審計(jì) 2、工程物資審計(jì) 3、在建工程審計(jì) 4、固定資產(chǎn)清理審計(jì) 5、應(yīng)付票據(jù)審計(jì) 6、管理費(fèi)用審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）115第第1111章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)章生產(chǎn)與費(fèi)用循

57、環(huán)審計(jì)第1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述第2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 第3節(jié)存貨成本審計(jì)第4節(jié)存貨監(jiān)盤 第5節(jié)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試第6節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì) 第7節(jié)其他相關(guān)賬戶審計(jì)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）116第第1 1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述 1、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 生產(chǎn)指令領(lǐng)發(fā)料憑證產(chǎn)量和工時(shí)記錄工資匯總表及人工費(fèi)用分配表材料費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配匯總表成本計(jì)算單存貨明細(xì)賬2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）117第第1 1節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述 2、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品費(fèi)用歸集和成本核算產(chǎn)成品入庫發(fā)出產(chǎn)成品20

58、21-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）118第第2 2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 一、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制l實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制 l成本費(fèi)用管理控制l成本費(fèi)用會(huì)計(jì)控制 2、 費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制有明確的費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；有健全有效的費(fèi)用預(yù)算的控制制度；有健全的費(fèi)用核準(zhǔn)制度，嚴(yán)格費(fèi)用開支的審批；對(duì)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類，及時(shí)進(jìn)行核算；定期檢查費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）119 第第2 2節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試節(jié)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 二、生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測試 測試生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制是在了解與描述的基礎(chǔ)上，對(duì)其在實(shí)

59、際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行與實(shí)施情況和過程進(jìn)行檢查和觀察，以確定制定的內(nèi)部控制與實(shí)際執(zhí)行的是否一致。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）120 第第3 3節(jié)存貨成本審計(jì)節(jié)存貨成本審計(jì) 1、存貨成本的審計(jì)目標(biāo) 確定存貨成本是否真實(shí)發(fā)生；確定存貨成本的歸集和計(jì)算是否制度規(guī)定：確定存貨成本的計(jì)算對(duì)象、計(jì)算方法的正確性；確定存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）121 第第3 3節(jié)存貨成本審計(jì)節(jié)存貨成本審計(jì) 2、存貨成本的實(shí)質(zhì)性測試 直接材料成本的審計(jì) 直接人工成本的審計(jì) 制造費(fèi)用的審計(jì)主營業(yè)務(wù)成本的審計(jì) 3、對(duì)存貨實(shí)施分析程序簡單比較法比率比較法2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六

60、版）122 第第4 4節(jié)存貨監(jiān)盤節(jié)存貨監(jiān)盤 存貨監(jiān)盤的程序有： 1、制定計(jì)劃前應(yīng)考慮的問題 2、進(jìn)行盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作 3、實(shí)施盤點(diǎn) 4、進(jìn)行抽點(diǎn) 5、總結(jié)盤點(diǎn)結(jié)果 6、其他注意事項(xiàng)2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）123 第第5 5節(jié)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試節(jié)存貨計(jì)價(jià)審計(jì)和截止測試 一、存貨計(jì)價(jià)審計(jì) 1、樣本的選擇 2、計(jì)價(jià)方法的確認(rèn) 3、計(jì)價(jià)審計(jì) 二、存貨截止測試 抽查存貨盤點(diǎn)日期前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單)，檔案中的每張發(fā)票均附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫單) 。2021-11-22審計(jì)學(xué)（第六版）124 第第6 6節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)節(jié)應(yīng)付職工薪酬審計(jì) 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定期末應(yīng)付職工薪酬是否