一般納稅人稅負(fù)的計(jì)算

1、般納稅人稅負(fù)的計(jì)算稅負(fù)及稅負(fù)的計(jì)算（一） 增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為：增值稅稅負(fù)率 =增值稅應(yīng)納稅額十不含稅銷售收入*100% 上面的公式可以演變?yōu)椋涸鲋刀惗愗?fù)率 =（銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 ）十不含稅銷售收入 *100%三、稅負(fù)控制：我們已經(jīng)知道， 稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率， 它是已知的； 在日常的工作中，銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。 因此，增值稅稅負(fù)的控制， 事實(shí)上就是控 制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少， 或者你雖然取得了很多的發(fā)票， 但是只可以抵扣多 少?，F(xiàn)以服裝、 包袋為例，征稅稅率為 17%，稅負(fù)率為 3.4%。來(lái)計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取 得情況。（1

2、） 計(jì)算購(gòu)進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例：應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為： 3.4%十 17%=20%也就是說(shuō)，企業(yè)每銷售 100 元，應(yīng)該有 20 元要全額征稅。 計(jì)算可 以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：（17%-3.4%） - 17%=80%即100%-20%。） 也就是說(shuō)，企業(yè)每銷售100 元，可抵扣80 元的購(gòu)進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。2、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理？由于取得防偽開(kāi)票系統(tǒng)可以在90 天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣，而在不超過(guò)90 天的時(shí)間內(nèi)

3、參與抵扣。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。當(dāng)月賬務(wù)處理為：借：原材料待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（ 進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：待攤費(fèi)用待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額稅負(fù)及稅負(fù)的計(jì)算（二）4?稅負(fù)二 【內(nèi)銷收入X 增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+本期留抵稅額+外銷收入X 退稅率】十【內(nèi)銷收入+外銷收入】X 100%上述公式中：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=外銷收入 X 征退稅率之差進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 +外銷收入 X 退稅率二外銷收入X 增值稅稅率簡(jiǎn)化后得新公式5：5?稅負(fù)二 【（內(nèi)銷收入 +外銷收入） X 增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額+本期留抵稅額】十【

4、內(nèi)銷收入+外銷收入】 X 100%這個(gè)公式比較全面， 但要理解是有點(diǎn)困難的， 為了更能說(shuō)明公式含義， 我們把公式進(jìn)行拆分說(shuō)明：（內(nèi)銷收入 +外銷收入） X 增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額 =基本公式1。中的應(yīng)納稅額本期留抵稅額 - 上期留抵稅額二在本會(huì)計(jì)期間的留抵稅額凈值=19關(guān)鍵就是弄明白這個(gè)凈值反映了什么，我們知道留抵稅額是各種稅收優(yōu)惠政策下（包括免抵退政策）的免、抵有余部分，免、抵有余反映在財(cái)務(wù)上就是你的應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)為負(fù)值（即你現(xiàn)金實(shí)際交納數(shù)為負(fù)值），這時(shí)，你就把這個(gè)負(fù)值記入了留抵稅額而應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)歸零。而負(fù)值是反映已經(jīng)多交了的增值稅額。在前 面已經(jīng)說(shuō)過(guò)“免抵退稅額”在理論上是你已經(jīng)交納的稅負(fù)中

5、的一部分，而“留抵稅額”是你已經(jīng)多交的那部分，是國(guó)家要退給你但尚未退的數(shù)據(jù)。兩者是不同的概念。簡(jiǎn)單地說(shuō)，這個(gè)凈值就是你的多交數(shù)。所以，公式 5 用語(yǔ)言表示就是：稅負(fù) =（應(yīng)納稅額 +多交的增值稅） * 計(jì)稅銷 售總收入 X 100% 這個(gè)公式才是企業(yè)真實(shí)的增值稅稅負(fù)反映。三稅負(fù)理論的現(xiàn)實(shí)意義對(duì)于宏觀稅負(fù)，我不想說(shuō)什么，我只對(duì)大家關(guān)心的增值稅稅負(fù)說(shuō)幾點(diǎn)。增值稅稅負(fù)也是一種稅收負(fù)擔(dān)的表示，但本質(zhì)上是一種行業(yè)平均成本的體現(xiàn)，對(duì)稅負(fù)發(fā)生本質(zhì)作用的也是一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)成本。企業(yè)的生產(chǎn)成本有兩大塊，一塊是相對(duì)穩(wěn)定的物質(zhì)不變成本C, 一塊是可變成本V。從這里可以看出C變動(dòng)引起的稅負(fù)變化是全行業(yè)的，比如現(xiàn)階段有

6、色金屬材料的漲價(jià)就會(huì)引起比如那些以銅為原材料的行業(yè)的成本上升,從而抵扣增加,引發(fā) 整體稅負(fù)下降。而 V 是人的勞動(dòng)，是價(jià)值創(chuàng)造的真正源泉，也是產(chǎn)品增值的主要?jiǎng)恿?，同行業(yè)不同企業(yè)的差異性主要體現(xiàn)在V 的成本上。增值稅稅負(fù)也主要體現(xiàn)在對(duì) V 產(chǎn)生的增值部分的稅負(fù)。因此，如果一個(gè)企業(yè)發(fā)生了不正常的抵扣行為就為在增值稅稅負(fù)上反映出來(lái)。在文章第二部分開(kāi)始時(shí)的大前提中，企業(yè)存貨的變化也是一個(gè)引起稅負(fù)變動(dòng)的大變量，但它對(duì)稅負(fù)起的不是本質(zhì)上的作用。比如你現(xiàn)在在做6 月份的賬，但如果6 月發(fā)生了一筆2 月份已經(jīng)銷售的貸物的退貸，這時(shí)你的進(jìn)項(xiàng)抵扣還是正常的抵扣，但你的當(dāng)月銷售額且因此進(jìn)行了紅字沖減，這時(shí)的稅負(fù)就發(fā)

7、生了大大的變 化。一般而言， 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和增長(zhǎng)速度， 同行業(yè)企業(yè)的材料耗用、 生產(chǎn)工藝、平均利潤(rùn)相近， 因而增值稅稅負(fù)趨近。 因此， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同行業(yè)企業(yè)在稅負(fù)上進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估， 是有其合理性的。 這也是稅收管理的最基本、 最重要的工作。行業(yè)稅負(fù)預(yù)警是稅收預(yù)警管理的主要指標(biāo)。說(shuō)了老半天，總結(jié)一下稅負(fù)的計(jì)算公式：稅負(fù) =（銷售額 X17%進(jìn)項(xiàng)稅額） / 銷售額（ 17%這個(gè)稅率可根據(jù)各個(gè)公司的不同來(lái)變動(dòng)。）稅負(fù)率的全稱是稅收負(fù)擔(dān)率，一般是指增值稅的負(fù)擔(dān)率。因此：稅負(fù)率 =應(yīng)交值稅率/ 銷售收入總額這是用來(lái)衡量企業(yè)應(yīng)交的稅金是否符合正常水平的一項(xiàng)重要指標(biāo)。毛利率 =（銷售收入 - 銷售成本 ）/ 銷售收入 這是用來(lái)衡量企業(yè)銷售收益的一項(xiàng)指標(biāo)， 也就是通常所說(shuō)的賣一個(gè)東西可以賺多 少毛利。他們之間的關(guān)系