L稅收收入在我國當前財政收入中

1、財政學(xué)論文 題目：稅收收入在我國當前財政收入中的地位考察 學(xué)院：經(jīng)濟與管理學(xué)院 專業(yè)：國際經(jīng)濟與貿(mào)易 班級：2012級5班 小組成員姓名：邱曉莉、李青雨、方夢瑩、都溪 小組成員學(xué)號：2012120539、2012120522、2012120506、2012120504 指導(dǎo)教師：日期：2015年1月3日12稅收收入在我國當前財政收入中的地位考察31.財政收入31.1財政收入概念及分類31.2財政收入結(jié)構(gòu)32.稅收收入占當前財政收入比重分析42.1從預(yù)算內(nèi)考察當前稅收收入的地位42.2從全部政府收入考察當前稅收收入地位42.3我國財政收入情況與世界各國的比較53.稅收收入53.1稅收收入概念及性

2、質(zhì)53.2稅收收入現(xiàn)狀64.非稅收入64.1非稅收入概念及分類64.2非稅收入現(xiàn)狀64.2.1國有土地使用權(quán)出讓收入“土地財政”64.2.1.1土地財政的現(xiàn)狀64.2.1.2“土地財政”的弊端74.2.2罰沒收入74.2.2.1罰沒收入定義74.2.2.2罰沒收入現(xiàn)狀分析74.2.3行政事業(yè)性收費84.2.3.1行政事業(yè)性收費定義84.2.3.2行政事業(yè)性收費現(xiàn)狀85.總結(jié)稅收收入在我國當前財政收入的地位考察96.針對以上問題我們提出建議10稅收收入在我國當前財政收入中的地位考察摘要：本文主要從稅收收入占預(yù)算內(nèi)財政收入比重和稅收收入占所有政府收入的比重入手考察稅收收入在我國當前財政收入的地位，

3、以及通過對當前現(xiàn)狀分析總結(jié)其原因，最后針對當前財政收入結(jié)構(gòu)和當前非稅收入的管理提出一些意見和辦法。關(guān)鍵詞：稅收收入 非稅收入 財政收入 土地財政 亂罰款 亂收費1.財政收入1.1財政收入概念及分類財政收入指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，是實現(xiàn)國家職能的財力保證。財政收入按收入形式分為稅收收入、非稅收入、社會保險基金收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入。其中稅收收入和非稅收入占絕大部分，而其他幾項收入占財政收入很小部分且難以搜集統(tǒng)計數(shù)據(jù)，因而本文我們只考慮稅收收入和非稅收入占財政收入以及全部政府收入的比重。目前將全部稅收收入和非稅收入按管理方式的不同區(qū)分為預(yù)算外和預(yù)算內(nèi)。預(yù)算內(nèi)收入僅涵蓋

4、稅收收入和非稅收入中的一般預(yù)算收費，它的明顯特征是納入國家預(yù)算統(tǒng)計、按國家預(yù)算立法程序管理、由政府統(tǒng)籌安排使用。預(yù)算外收入和預(yù)算內(nèi)收入相對應(yīng)的，如社會保險基金收入和非稅收入中的政府基金收入都屬于預(yù)算外收入，預(yù)算外收入在收入性質(zhì)上明確定義為財政性資金，但不納入國家預(yù)算（一般預(yù)算）統(tǒng)計、管理和統(tǒng)籌使用，而是另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ茫瑢嵭小笆罩蓷l線”關(guān)管理。介于財政收入分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外，所以采用不同的統(tǒng)計口徑將得到不同的數(shù)據(jù)結(jié)果。下表1-1則是采用預(yù)算內(nèi)統(tǒng)計口徑得到的數(shù)據(jù)，表1-2則是采用全口徑統(tǒng)計方法得到的數(shù)據(jù)。1.2財政收入結(jié)構(gòu)財政收入結(jié)構(gòu)是指國家財政收入來源的多種構(gòu)成、比例及其相互關(guān)系。

5、它反映通過國家預(yù)算集中財政資金的不同來源、規(guī)模和所采取的不同形式，以及各類財政收入占財政總收入的比重和增加財政收入的途徑。將財政收入作為整體結(jié)構(gòu)來分析，目的在于從整體上把握各種財政收入來源之間的有機聯(lián)系，使它們保持恰當?shù)谋壤P(guān)系；便于有的放矢地加強財政收入的宏觀調(diào)節(jié),實現(xiàn)利益的兼顧分配；推進財政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化，以提高結(jié)構(gòu)的整體功能。財政收入結(jié)構(gòu)是否比例關(guān)系合理、利益關(guān)系協(xié)調(diào)、收入取予適度、財力具有后勁，也制約著國民經(jīng)濟總量和結(jié)構(gòu)的平衡，影響各方面積極性的調(diào)動和分配關(guān)系的調(diào)節(jié)。在中國實行以公有制為基礎(chǔ)的有計劃商品經(jīng)濟條件下，保證財政收入在國民收入中的適當比重，并形成合理的結(jié)構(gòu)，是穩(wěn)定財政、增強財政

6、調(diào)控實力、正確處理收入分配關(guān)系、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化的客觀需要。中國的財政收入結(jié)構(gòu)大體可按項目結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)幾個方面加以考察。而這里我們重點了解項目結(jié)構(gòu)指國家財政收入由不同的征集方式形成的結(jié)構(gòu)。主要由各項稅收、企業(yè)收入（企業(yè)上交利潤）、債務(wù)收入(內(nèi)債和外債收入)、征集能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金收入等組成。1984年以前，財政收入的主要項目是稅收和國營企業(yè)上交利潤。實行利改稅以后,國營企業(yè)上交利潤改為征稅制,稅收逐漸成為財政收入的基本形式。1990年稅收占財政收入的91%以上；企業(yè)收入，如將企業(yè)虧損補貼合并沖減計算，呈負數(shù)；債務(wù)收入,包括內(nèi)債和外債,占11%；能源

7、交通重點建設(shè)和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金收入，是為加強重點建設(shè)和調(diào)節(jié)分配能力而增設(shè)的專項資金收入項目，約占10%。分析財政收入各項目在總體結(jié)構(gòu)中的比例及其變化，有利于確保財政收入的集中，有效地調(diào)節(jié)收入的合理分配。（資料來源：2.稅收收入占當前財政收入比重分析2.1從預(yù)算內(nèi)考察當前稅收收入的地位表1-1我國稅收收入占財政收入的比重年份財政收入合計(億元）預(yù)算內(nèi)收費占財政收入的比重（%）稅收收入占財政收入比重（%）19902937.13.996.119956242.23.396.7200013995.26.193.9200531649.39.091200638760.210.289.8200751321.8

8、11.188.9200861330.411.688.4200968476.913.186.9201083080.311.988.1資料來源：2008年以前數(shù)據(jù)來自中國財政年鑒（2009）“國家財政分項目收入”表，2009年，2010年根據(jù)當年國家決算報告和財政部稅政司關(guān)于當年稅收增長結(jié)構(gòu)分析資料整理。從表1-1我們可以分析得出從1990年到2010年預(yù)算內(nèi)非稅收入比重呈上升趨勢，但依然占比不大，10%左右，而稅收收入占比90%左右，稅收收入在我國財政收入中占主導(dǎo)地位，因此從預(yù)算內(nèi)財政收入來看稅收收入在我國當前財政收入中占絕對主導(dǎo)地位。2.2從全部政府收入考察當前稅收收入地位表1-2我國稅收收入

9、占全部政府收入比重年份全部政府收入（億元）預(yù)算內(nèi)非稅收入（億元）納入預(yù)算管理政府性基金（億元）預(yù)算外資金收入（億元）預(yù)算外收入總額（億元）非稅收入總額（億元）一般預(yù)算外非稅收入占全部政府收入比重（%）所有非稅收入占全部政府收入比重（%）稅收收入占全部政府收入比重（%）199610301.3498.183893.33893.34391.483854.742.6199712523.8417.061046.72826.03872.74289.763165.734.3199814162.3613.2012043082.34286.34899.53065.434.61999916178.3761.521

10、349.03385.24734.25495.722966342000018586.8813.711365.23826.45191.66005.312767.732.32001217391084.6210534300.053536437.6224.670.429.6200224381.61267.159994497.054786745.152272.327.7200327318.01697.991035.94566.85602.77300.6920.573.326.720042230.81204.820052870.81399.1資料來源：根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒有關(guān)數(shù)據(jù)計算。根據(jù)表7-2我們可以看出我

11、國預(yù)算內(nèi)非稅收入總量并不是很大，且占全部政府收入的比重也比較小，但是也可以看出預(yù)算外非稅收入（即納入預(yù)算管理政府性基金和預(yù)算外資金收入）總量是比較大的，因此預(yù)算外非稅收入加上預(yù)算內(nèi)非稅收入（即所有非稅收入）占全部政府收入的比重還是很大的，在1990-2005年都達到了50%以上，甚至2001-2003年超過了70%，由此看來在全口徑統(tǒng)計情況下非稅收入在政府全部收入占主導(dǎo)地位，似乎偏離我們國家實行的“稅收收入為主，其他收入為輔”的財政收入結(jié)構(gòu)。盡管近年來多次稅制改革，財政收入結(jié)構(gòu)調(diào)整等，已經(jīng)在著重減少非稅收入，畢竟非稅收入只是起支持某些專項建設(shè)項目以及彌補某些市場失靈方面的作用。但是就目前來看，

12、非稅收入總量依然居高不下，這將加重公民和企業(yè)的稅賦，以及大大加大政府財政收入的收取效率，造成很多行政浪費。2.3我國財政收入情況與世界各國的比較表1-3世界各類國家收費占經(jīng)常性收入的比重國別經(jīng)常性收入收費所占比重（%）低收入國家印度（1998年）29491.0億盧比22.0越南（2000年）787500.0億盾15.7中等收入國家俄羅斯（2000年）27592.8億盧布16.9泰國（1999年）8001.8億泰銖13.6巴西（1998年）3275.5億瑞亞爾17.1韓國（1997年）907400.0億韓元13.6高等收入國家美國（1999年）32535.0億美元19.7德國（1998年）170

13、20.8億德國馬克17.2法國（1997年）39328.0億法郎9.1英國（1998年）3406.7億英鎊8.5資料來源：摘自郭慶旺、趙志耘：財政學(xué)，北京，中國人民大學(xué)出版社，2002。從表1-3看來，世界各國的經(jīng)常性收入都是以稅收為主，但收費也占有一定的比例。對照表1-1和1-3我們會覺得我們國家的非稅收入比重不是很大，低于世界平均水平，甚至低于財政體制比較集中的英國和法國。但是對照表1-2和1-3我們會發(fā)現(xiàn)我國的非稅收入在所有政府收入的比重是很高的，大大高于世界平均水平。3.稅收收入3.1稅收收入概念及性質(zhì)稅收收入是國家憑借其政治權(quán)力，依據(jù)法定標準，從單位和個人無償取得的一種財政收入。稅收

14、歷來是國家財政收入的主要來源。具體有以下來源：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、牲畜交易稅、集市交易稅、國有企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、獎金稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、資源稅、燒油特別稅、筵席稅、印花稅等。稅收具有強制性、無償性和固定性三大特征。稅收的強制性，指的是征稅憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。在對社會產(chǎn)品的分配過程中，存在著兩種權(quán)力：所有者權(quán)力和國家政治權(quán)力。前者依據(jù)對生產(chǎn)資料和勞動力的所有權(quán)取得收入，后者憑借政治權(quán)力占有收入。國家運用稅收參與這種分配，就意味著政治權(quán)力凌駕于所有權(quán)

15、之上，而這種分配之所以能夠?qū)崿F(xiàn)，正是因為它依據(jù)的是政治權(quán)力，而且依法征收，任何形式的抗稅行為都構(gòu)成違法行為。稅收的強制性是稅收作為一種財政范疇的前提條件，也是滿足社會公共需要的必要保證。稅收的無償性，指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，即不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。但這種無償性不是絕對的，只是相對的，因為不存在直接的返還，但是存在間接的廣義的一般返還。稅收的固定性，指的是征稅前就以法律形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按照預(yù)定的標準征稅。一般來說，納稅人只要取得了法律規(guī)定的應(yīng)稅收入，發(fā)生了納稅行為，擁有了應(yīng)稅財產(chǎn)，就必須按照規(guī)定的標準納稅，不得違反。同樣，政府也只能

16、按照預(yù)定標準征稅，不得隨意更改。（資料來源：摘自陳共：財政學(xué)第七版，中國人民大學(xué)出版社）3.2稅收收入現(xiàn)狀從19世紀末到20世紀80年代，西方各主要國家的稅收，一般都占財政收入的80%以上，例如美國稅收收入總額占財政收入的比重已超過90%。中國在19501984年間，由于國營企業(yè)除向國家納稅之外，還上交利潤，稅收收入占財政收入總額的比重僅為50%。從1985年以后，由于先后分兩步實行利改稅，原來國營企業(yè)向財政上交的利潤改為繳納所得稅，稅收收入占財政收入的比重大幅度上升，19851990年都達到90%以上，除組織收入的職能外，稅收對經(jīng)濟社會運行和資源配置都具有重要的調(diào)節(jié)作用。稅收歷來是國家財政收

17、入的主要來源，從19世紀末到20世紀80年代，西方各主要國家的稅收一般都占財政收入的80%以上，目前我國財政收入中絕大部分都是依靠稅收收入而取得的。是國家預(yù)算資金的重要來源。在我國的稅收收入結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅居于主體地位。（資料來源：4.非稅收入4.1非稅收入概念及分類非稅收入，是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他經(jīng)濟組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)等取得的并用于滿足社會公共需要或準公共需要的資金，是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。 包括政府性基金收入、專項收入、行

18、政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入和其他收入。4.2非稅收入現(xiàn)狀4.2.1國有土地使用權(quán)出讓收入“土地財政”土地出讓收入是市縣人民政府依據(jù)土地管理法、城市房產(chǎn)地管理法等有關(guān)法律法規(guī)和國家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權(quán)所取得的收入，主要是以招標、拍賣、掛牌和協(xié)議方式出讓土地取得的收入，也包括向改變土地使用條件的土地使用者依法收取的收入、劃撥土地是依法收取的遷拆安置等成本性收入、依法出租土地的租金收入等。土地出讓收入構(gòu)成政府性基金收入的主體，2009年，全國土地出讓收入14239.7億元，同比增長43.2%，占政府基金收入的77.7%；2010年

19、土地出讓收入29397億元，同比增長106.4%，占政府基金收入的81.4%?？梢姡晖恋爻鲎屖杖氲拇蠓鲩L，是政府性基金收入以及全口徑財政收入過快增長的主要原因。近年土地出讓收入增長較快，社會媒體將地方財政過分依賴土地出讓收入的現(xiàn)象稱為“土地財政”。（摘自財政學(xué)，第七版，中國人民大學(xué)出版社）4.2.1.1土地財政的現(xiàn)狀在一些地方，土地直接稅收及城市擴張帶來的間接稅收占地方預(yù)算內(nèi)收入的40%，而土地出讓金凈收入占政府預(yù)算外收入的60%以上。（資料來源，國務(wù)院發(fā)展研究中心調(diào)研報告）（圖片數(shù)據(jù)來源，國家統(tǒng)計年鑒）上圖為截至2010年土地財政收入占地方財政的收入比重表。我們可以通過數(shù)據(jù)看出，200

20、0至2010年間總體呈波動趨勢，但自2003年起土地財政占地方財政收入的比重基本都高于了百分之四十，在2003、2004、2007、2009這些年份土地財政占比地方財政收入都逼近百分之六十，而在2010年則超過了百分之六十。通過這樣的比重圖，我們看到政府對土地收入的依賴是十分大的。（圖片來源，財政部網(wǎng)站）上圖為截至2012年底我國23省份土地財政依賴度排名表。在中國大陸，地方政府的負債水平很高，而地方政府還債的有利途徑則是：土地償債。從上圖可以看出僅僅北京地區(qū)，土地償債的規(guī)模就達到了3601.27億元；而浙江、上海、四川的土地償債規(guī)模也達兩千多億元；天津、福建、重慶、湖北、遼寧、山東的土地償債

21、規(guī)模也紛紛過千億元?？梢?，土地財政給地方政府帶來了極大的利潤，政府通過賣地可以有效的緩解自身債務(wù)壓力。再來看圖的右側(cè)，浙江、天津、福建、海南、重慶、北京這些省份土地償債在政府負責償還責任債務(wù)中的比例都過半，甚至在浙江、天津兩省已突破百分之六十。在這些省份，政府靠土地出讓得到的財政收入儼然已成為償債的主要部分。4.2.1.2“土地財政”的弊端第一，土地財政不利于國民收入分配，同時會擴大地區(qū)差距。地方政府收入占GDP的比重過高，導(dǎo)致了大部分居民特別是農(nóng)民收入增長緩慢。并且，土地收入大多集中用于城市，城鄉(xiāng)差距和地區(qū)差距擴大了。第二，政府投資影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。地方政府的土地出讓行為刺激了建筑業(yè)、房地

22、產(chǎn)業(yè)的大繁榮，帶動了建材、電器等產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但過度的發(fā)展占用了大量社會資源，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整遲遲未見起。第三，資源、資金的嚴重浪費。很多地方政府為了創(chuàng)造自身業(yè)績，對樓房拆了修、修了拆，資源嚴重消耗，其中出現(xiàn)一些政府官員的“灰色收入”，也浪費了大量資金；第四，土地財政并沒有保護公民的合法土地權(quán)益。在城市，熱衷于商品房開發(fā)，忽視老百姓的住房保障。在農(nóng)村，征購?fù)恋貨]有給予足夠的補償，廉價征購，高價賣出。4.2.2罰沒收入4.2.2.1罰沒收入定義罰沒收入，是指執(zhí)法、司法機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，對違法違章者實施經(jīng)濟罰款的款項、沒收的贓款和贓物變價款，主要是指對當事人的違法行為進行罰款、沒收非法

23、所得、沒收非法財物所形成的收入。4.2.2.2罰沒收入現(xiàn)狀分析下表是我國近年來國家財政收入項目構(gòu)成自分稅制以來,稅收收入占縣級財政收入的比重呈降落的態(tài)勢,行政性收費、罰沒收入和其他收入成為拉動財政收入的重要部分。根據(jù)國家預(yù)算報告，2012年，全國公共財政收入中的罰沒收入執(zhí)行數(shù)1565.01億元，比預(yù)算數(shù)超收12.6%，比上一年增長20.3%。這一超收增幅，超過全國公共財政收入10個百分點以上。有的市、縣行事業(yè)性收費、罰沒收入等甚至超過40%的增幅。有的地方明確表示，這是為確保地方財政收入增長目標，各級財政部門狠抓收入管理，加大違法建筑、違法占地及礦山非法開采處罰力度，加大對違法占地、城市交通違

24、法等不文明行為整治力度，導(dǎo)致罰沒收入增速較快。各級政府的飛稅收收入增長迅猛，一些縣市的非稅收收入甚至超過的稅收收入，成為名副其實的“第二財政”。按照財政部規(guī)定，各級執(zhí)法部門和單位收繳的罰沒收入必須全部上繳財政，不允許講收費、罰沒收入與本部門的經(jīng)費劃撥和職工的獎金、福利掛鉤，嚴禁任何形式的提留、分成和收支掛鉤。近期實際部門在對26個部門進行賬戶清理時發(fā)現(xiàn)，實際情況相悖甚遠。一些單位不但未將罰沒收入上繳財政，而是以存款、存單甚至以現(xiàn)金形式長期掛在自己單位，部分經(jīng)費被當做業(yè)務(wù)經(jīng)費和預(yù)算外開支。根據(jù)相關(guān)報道多處行政事業(yè)單位，職工工資及辦公經(jīng)費多靠自籌，其中以罰沒收入為主。年關(guān)將至，公路罰單“狂開”也隨

25、處可見，因其工作人員罰單數(shù)量未達到年初預(yù)定標準，年末大量開出罰單以達到單位要求。將罰沒收入與職工工資福利掛鉤，是很多行政執(zhí)法部門的通行做法。為了增加罰沒收入，一些地方的一些部門，不僅讓正式工為罰款沖鋒陷陣，而且在編制外大量使用“臨時工”從事罰款一職，下達或變相下達罰款指標，甚至以罰代管、只收費不服務(wù)、超范圍檢查和超標準收費，制造出一種轟轟烈烈的“罰款運動”，烘托出一種濃濃的“罰款經(jīng)濟”。部門監(jiān)管不力，只就賬論賬，不做審查，對罰沒收入真實性缺乏深究；其次，發(fā)現(xiàn)問題不及時上報，致使這一現(xiàn)象越演越烈。4.2.3行政事業(yè)性收費4.2.3.1行政事業(yè)性收費定義行政事業(yè)性收費是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政

26、府職能的社會團體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費用。4.2.3.2行政事業(yè)性收費現(xiàn)狀目前，我國行政事業(yè)性收費高達3858.19億元，行政事業(yè)性收費急劇膨脹，其突出特點是收費項目多、范圍廣、比例高、增長快。當前突出現(xiàn)狀是一些行政事業(yè)性收費，明顯不合情，不合理，不合法，發(fā)改委價格司司長曹長慶稱，越權(quán)立項、無證收費、收費不公開、任意擴大收費范圍、隨意提高收費標準、搭車收費、只收費不服務(wù)等現(xiàn)象普遍存在。 盡管行政事業(yè)性收費不斷瘦身，比重逐年下降，但其收費規(guī)模仍然偏大。以下圖為例

27、：（來源于中國統(tǒng)計年鑒）從圖中我們可以看出97年行政事業(yè)性收費額為2414032億元，同期財政收入為9651.14億元，行政事業(yè)性收費占我財政收入25.02%；而05年行政事業(yè)性收費占財政收入的12.19%，比重較97年下降了12.08個百分點。但是，從絕對量來看我國行政事業(yè)性收費規(guī)模依然龐大。目前我國行政事業(yè)性收費存在一些比較突出的問題，例如：行政收費的范圍異化。范圍異化是指違反法律規(guī)范進行的收費。在實際收費中，執(zhí)法部門，執(zhí)行人員信口開河，隨意調(diào)價。征收手段不規(guī)范，程序不完備。某些行政機關(guān)無所不用其極，車輛購買者如不交其所有費用就別想領(lǐng)到牌證等現(xiàn)象非常普遍。收費項目及標準制定極不合理，收費項

28、目繁多，收費標準過高。從中央到地方機構(gòu)設(shè)立了成千上萬的收費項目，凡是需要政府機構(gòu)許可，頒發(fā)資格證書的，無不收取費用。收費標準不公平，作為市場的平等參與主體，國有、集體、外資等企業(yè)不向工商行政管理機關(guān)繳納管理費用，但廣大個體工商戶確有此項義務(wù)。 針對行政事業(yè)性收費過高，我國中央政府一直在行政事業(yè)上進行大刀闊斧的改革。自2008年9月1日起停征的集貿(mào)市場管理費和個體工商戶約170億，至今以來國家采取的減費措施可直接減輕企業(yè)負擔360億元，未來還有1440億元減稅空間。取消和停征行政事業(yè)性收費，主要是落實當前中央關(guān)于擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟發(fā)展的決策，有效發(fā)揮積極財政政策作用，進一步減輕企業(yè)和社會負擔。例

29、如，上海、河北等地已經(jīng)紛紛清理一些不合理的行政事業(yè)性收費，比如2008年6月4日上海市政府決定取消和停止征收148項行政事業(yè)性收費，這些收費涉及30個政府部門，涉及金額近20億元。(來源于國家統(tǒng)計局)（來源于國家統(tǒng)計局）5.總結(jié)稅收收入在我國當前財政收入的地位考察 就我國目前來看，就預(yù)算內(nèi)來看，稅收收入主導(dǎo)地位還是很明顯的。但是就整體政府收入來看，非稅收入所占比重確實偏高，因為我國目前是把全部稅收收入納入預(yù)算而只把非稅收入中的小部分收費納入預(yù)算，而預(yù)算外的政府基金收入和資金收入總量實際上是很大的，所以加上預(yù)算外的非稅收入，稅收收入在我國當前財政收入中的主導(dǎo)地位不再明顯。就像前面所提到的，也是大

30、家所熟知的，稅收收入從古至今都是一國財政收入最主要的來源，是財政收入最古老的形式。在國外，基本上也是稅收收入是最主要的收入形式。而如今，從我國目前全口徑統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，非稅收入占比甚至超過稅收收入。這樣真的不會出現(xiàn)什么問題嗎？ 實際上肯定會出現(xiàn)某些問題，畢竟凡是都有一個最合適的度，凡是過度了必然會帶來某些不好的結(jié)果，而不尋常的結(jié)果背后必然是一些不尋常的現(xiàn)象。更何況財政收入構(gòu)成可是學(xué)者們多年來一直研究熱議的話題之一，就像前面提到的財政收入構(gòu)成是很重要的，關(guān)乎一國經(jīng)濟，政治，文化，民生等方方面面。而前面我們所描述的種種現(xiàn)狀，近年大興的“土地財政”，“亂罰款”，“亂收費，收費項目繁多”等等就是不尋常的

31、非稅收入背后的不良現(xiàn)狀，這也從側(cè)面印證了為什么國家要秉持“稅收收入為主，非稅收入為輔”的財政收入原則。而前面提出的關(guān)于稅收收入與非稅收入的概念特征以及現(xiàn)狀方面的對比則從正面說明了這個問題。首先稅收收入具有強制性，無償性，固定性三項特征，而非稅收入沒有這些特征，這意味著稅收收入相對于非稅收入來說，稅收收入更為穩(wěn)定，更為公平，更具有法制性，收取更為容易，更能為公民企業(yè)所接受。其次目前稅收收入全部納入預(yù)算管理，而非稅收入只有少部分收費納入預(yù)算內(nèi)，大部分算在預(yù)算外，這意味著相對于非稅收入來說，稅收收入收支預(yù)算更為準確，更方便管理，監(jiān)管更為到位，被私人挪用的可能較小。最后稅收收入由中央統(tǒng)支統(tǒng)收，而非稅收

32、入則沒有明確規(guī)定，因此非稅收入成為地方政府和各行政部門的主要收入來源，這也是“土地財政”，“亂收費”，“亂罰款”現(xiàn)象出現(xiàn)的原因之一。雖然前面提到非稅收入過高是不好的，但是非稅收入也是必須存在的，只能說非稅收入的存在必須更為規(guī)范。比如非稅收入中的收費可以在彌補市場失靈方面起到作用，如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。其次，收取使用費有利于提高公共物品的配置效率。還有政府性基金收入也可以幫助國家重點項目建設(shè)等。總之，非稅收入雖然只作為輔助性收入，但是還是有它存在的合理性的，只是只能起輔助作用，而不是作為獲取收入的目的存在。“土地財政”，“亂收費”“亂罰款”的現(xiàn)象背后同樣也反映了地方政府的無奈。

33、據(jù)了解，目前中央政府與地方政府常常會有“財權(quán)與事權(quán)不對等”的情況出現(xiàn)。我覺得這也是前面那些現(xiàn)象最初出現(xiàn)的原因所在吧，畢竟地方政府有很多的項目必須開展，各屆政府都想創(chuàng)業(yè)績，而中央政府財政撥款不夠或者撥款要到年底才到位，地方政府很多任務(wù)沒辦法開展，于是只有自己另覓收入來源，于是乎發(fā)現(xiàn)非稅收入可以解決這個問題，最后這種情況愈演愈烈就出現(xiàn)現(xiàn)在這種本末倒置的情況了。6.針對以上問題我們提出建議針對當前預(yù)算外非稅收入占比過高，我們提出以下建議：（1）嚴格實行“稅收收入為主，非稅收入為輔”的財政收入結(jié)構(gòu)，確定稅收收入在財政收入的主導(dǎo)地位。刪減，有的項目能采用稅收形式的則轉(zhuǎn)化為稅收形式，能夠采用稅收形式的盡量

34、采用稅收形式，比如高速路征收過路費，有的路段征，有的路段不征，引發(fā)很多爭議，我們則可以采取征收燃油稅。將盡可能多的非稅收入納入預(yù)算內(nèi)，一是便于收支，便于統(tǒng)計；二是更為規(guī)范，便于管理和監(jiān)管。還有嚴格規(guī)范地方政府和部門收取非稅收入的權(quán)力，每一個非稅收入項目的設(shè)立都要向中央相關(guān)部門申報，由中央統(tǒng)一規(guī)定把關(guān)。（2）中央政府對地方地方項目或部門活動財政撥款金額要更為合理到位，更為及時，因為我覺得地方政府過于依賴非稅收入，大興“土地財政”，出現(xiàn)“不合理罰沒收入”，“行政事業(yè)性收費項目由最初的幾項發(fā)展到如今”的主要原因就是中央財政對地方項目撥款不夠，或者財政撥款存在較長的時滯性，導(dǎo)致地方經(jīng)費不足。（3）責令各地方政府嚴格執(zhí)行國家土地政策，嚴格執(zhí)行有關(guān)土地出讓收入使用的規(guī)定，制止為了創(chuàng)造“政績”而肆意出讓土地攫取財政收入的短期行為。（4）在財政管理上嚴格控制預(yù)算收費的增長，并加強規(guī)范化、法制化的管理，加強對非稅收入中的行政事業(yè)性收費收入的監(jiān)管，并對亂收費行為設(shè)立處罰機制，加強對專項收入的費用估算，使得 資源配置更合理，取締不必要的收費部門。（5）嚴監(jiān)格管國有資本經(jīng)營經(jīng)營狀況，以及嚴格干預(yù)國有資本進入某些行業(yè)，比如有的大型國有企業(yè)利用其充裕資金參與地產(chǎn)行業(yè)壟斷，則應(yīng)嚴格執(zhí)行其退出土地市場的方針。還有的國有企業(yè)經(jīng)營利益上繳比例不足，企業(yè)內(nèi)部灰色