審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告5頁(yè)

1、審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告一、 實(shí)習(xí)目的會(huì)計(jì)學(xué)作為一門應(yīng)用性很強(qiáng)的學(xué)科、一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，經(jīng)濟(jì)管理離不開會(huì)計(jì)，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會(huì)計(jì)工作就顯得越重要。經(jīng)過大學(xué)四年以及研究生半年的學(xué)習(xí)后，已經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)相關(guān)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系基本掌握了。而通過實(shí)習(xí)，不斷在實(shí)踐中鍛煉自己、檢驗(yàn)自己、吸收知識(shí)、彌補(bǔ)不足，才能真正將理論與實(shí)踐結(jié)合起來(lái)。專業(yè)實(shí)習(xí)使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固和深化已學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，通過知識(shí)的運(yùn)用加深對(duì)相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。將學(xué)到的知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合，善于觀察和分析對(duì)比，靈活運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法

2、，提高分析問題及解決問題的能力。理論結(jié)合實(shí)踐，在實(shí)踐中了解社會(huì)，在實(shí)踐中鞏固知識(shí)、開闊視野、增長(zhǎng)見識(shí)。通過實(shí)習(xí)，充分了解現(xiàn)代社會(huì)所需要的新型財(cái)會(huì)人員，為日后的學(xué)習(xí)以及工作奠定良好的基礎(chǔ)。二、實(shí)習(xí)的時(shí)間和地點(diǎn)實(shí)習(xí)單位：會(huì)計(jì)師事務(wù)所 實(shí)習(xí)時(shí)間： 三、 實(shí)習(xí)單位情況介紹XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所是目前中國(guó)本土最具規(guī)模和影響力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一,在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)歷年發(fā)布的百?gòu)?qiáng)排行榜上一直名列前茅。xxxx四、 實(shí)習(xí)內(nèi)容（一）協(xié)助項(xiàng)目小組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作1.實(shí)習(xí)介紹在事務(wù)所北京分所報(bào)到后,事務(wù)所合伙人之一XX老師先給我們介紹了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等方面做了說明,然后明確了我

3、們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲。2.盤點(diǎn)、查驗(yàn)對(duì)被審計(jì)公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤，查驗(yàn)公司的固定資產(chǎn)（房屋、車輛等）、無(wú)形資產(chǎn)（軟件使用權(quán)等）權(quán)證，確定其所有權(quán)。對(duì)銀行存款日記賬賬面余額和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并取得銀行函證。3.憑證抽查抽查憑證是為了驗(yàn)證公司明細(xì)的具體落實(shí)情況，要仔細(xì)核對(duì)明細(xì)賬，查驗(yàn)記賬憑證是否完整存在，真實(shí)可靠。一般情況下，應(yīng)以大額或易錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)選取憑證，盡量兼顧月份的平均，不要過于集中。例如現(xiàn)金付款之類的費(fèi)用憑證，要仔細(xì)看憑證會(huì)計(jì)分錄的正確性，分錄金額與附件票據(jù)是否一致，

4、再者發(fā)票是否符合規(guī)定，是否有開個(gè)人抬頭的發(fā)票、發(fā)票的時(shí)效性以及發(fā)票是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字、經(jīng)辦人簽字以此可以了解企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷制度是否嚴(yán)謹(jǐn)。對(duì)于管理費(fèi)用這樣占比大的費(fèi)用類賬戶，尤其要對(duì)差旅費(fèi)這一明細(xì)進(jìn)行格外關(guān)注。查閱國(guó)企、央企工作人員的差旅津貼、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的文件，比對(duì)差旅的餐宿發(fā)票和其它交通發(fā)票（電子行程單、火車票等）與報(bào)銷單金額是否相符。4.往來(lái)賬項(xiàng)函證在審計(jì)過程中，要對(duì)被審計(jì)單位賬面上的往來(lái)科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款科目往來(lái)單位中的余額進(jìn)行函證。其中屬于XX集團(tuán)內(nèi)部的往來(lái)款項(xiàng)可以以其內(nèi)部簽認(rèn)單的金額作為回函金額確認(rèn)。本次審計(jì)項(xiàng)目要使得查驗(yàn)金額達(dá)到70%以上，對(duì)

5、于沒有回函無(wú)法確認(rèn)的往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行替代測(cè)試。根據(jù)賬面余額做好詢證函后，預(yù)先通知對(duì)方單位后，就逐一采取郵寄的形式給寄過去，由于其他限制因素對(duì)個(gè)別單位采取了傳真的方式。（二）工作底稿的編寫及整理1.編寫審計(jì)底稿審計(jì)工作底稿，是指對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。我們主要負(fù)責(zé)實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)工作底稿的編寫。 根據(jù)審計(jì)過程進(jìn)行底稿的編制。如固定資產(chǎn)的折舊測(cè)算：根據(jù)固定資產(chǎn)卡片明細(xì)上的原值、累計(jì)折舊、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率、年累計(jì)折舊、

6、增加日期，運(yùn)用公式計(jì)算出本年的應(yīng)計(jì)提折舊數(shù)，與賬面的“年累計(jì)折舊”進(jìn)行比較，查驗(yàn)公司的折舊計(jì)算是否正確，并將結(jié)果填入底稿中。如應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提情況進(jìn)行查驗(yàn)，根據(jù)相關(guān)計(jì)提文件及計(jì)提基數(shù)計(jì)算得出“應(yīng)提金額”與“實(shí)提金額”進(jìn)行比較，并反映在審計(jì)底稿中，對(duì)于數(shù)額有出入注明原因。2.審計(jì)底稿的整理、歸檔在完成審計(jì)工作底稿后，按照標(biāo)準(zhǔn)將其打印出來(lái)，將所取得的審計(jì)證據(jù)（詢證函、銀行對(duì)賬單等）標(biāo)上索引號(hào)，并依據(jù)頁(yè)面標(biāo)識(shí)按順序整理放好。無(wú)需保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、對(duì)不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄，在審計(jì)工作底稿歸檔時(shí)予以清理。為防止

7、泄露信息，應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷毀不必要的文檔。最后，按照審計(jì)檔案目錄對(duì)所有審計(jì)形成的文件包括接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序等在內(nèi)的進(jìn)行統(tǒng)一排序整理。（三）配合工作人員完成其他日常工作指除協(xié)助項(xiàng)目小組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作底稿的編寫及整理以外的其他日常工作。五、 學(xué)習(xí)過程（一）熟悉工作內(nèi)容1. 熟悉客戶單位財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)功能財(cái)務(wù)軟件是指專門用于完成會(huì)計(jì)工作的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。一般完整財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理軟件稱財(cái)務(wù)軟件和通用記賬類型的稱之為財(cái)務(wù)記賬軟件。財(cái)務(wù)軟件有助于會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，有助于帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理的規(guī)范化，從而提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的效益；提高會(huì)計(jì)核算的工作效率，降低會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理方面的

8、工作強(qiáng)度，改變“重核算輕管理”的局面；減少工作差錯(cuò)，便于賬務(wù)查詢等。要掌握好財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的憑證、報(bào)表等的系統(tǒng)查詢和篩選取數(shù)功能。對(duì)公司的賬務(wù)處理反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)或關(guān)系有所了解。2. 熟悉實(shí)質(zhì)性程序底稿實(shí)質(zhì)性底稿旨在為控制測(cè)試提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐，一般審定表數(shù)據(jù)是根據(jù)科目余額表數(shù)據(jù)填寫，明細(xì)表是根據(jù)序時(shí)賬的數(shù)據(jù)填寫,總賬和明細(xì)賬核對(duì)一致。在底稿編制前，要知道各項(xiàng)要素該如何填寫。如（1）未審數(shù)。應(yīng)確保與被審計(jì)單位最終提供的已蓋章未審報(bào)表數(shù)字一致。（2）調(diào)整數(shù)。在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，如客戶已確定是否調(diào)整，則應(yīng)將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如在底稿編制人移交底稿至外勤主管前，客戶尚未確定是否調(diào)

9、整，則應(yīng)先假設(shè)客戶同意調(diào)整，再將調(diào)整情況寫到調(diào)整數(shù)當(dāng)中；如底稿編制人移交底稿至外勤主管后，客戶不同意進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)由外勤主管修改底稿，以與最終 審定報(bào)表一致。 （3）審定數(shù)，根據(jù)未審數(shù)、調(diào)整數(shù)的確定而確定。（4）審計(jì)說明僅需說明如下內(nèi)容： 明細(xì)賬、總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)是否一致等。（5）審計(jì)結(jié)論應(yīng)主要應(yīng)用如下專業(yè)術(shù)語(yǔ)：未見異?；蚩梢源_認(rèn)。（二）編制審計(jì)底稿1.熟練掌握Excel操作在實(shí)習(xí)過程中，發(fā)現(xiàn)自己在excel的運(yùn)用上并不熟練。比如快捷鍵和公式的運(yùn)用。此項(xiàng)技能對(duì)于編制審計(jì)底稿起到事半功倍的效果。2.完成審計(jì)工作底稿貨幣資金的審計(jì)過程主要有（1）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金還有盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、抽查大額現(xiàn)金收支、檢查外幣

10、現(xiàn)金的折算是否正確；（2）對(duì)銀行存款余額的函證，對(duì)銀行存款余額的調(diào)節(jié)、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確；(3)其他貨幣資金的審計(jì)過程銀行存款相同。應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的審計(jì)過程類似，應(yīng)收賬款獲取明細(xì)賬后，需要分析應(yīng)收賬款的賬齡，然后函證應(yīng)收賬款、檢查未函證的應(yīng)收賬款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、檢查外幣應(yīng)收賬款的的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。而應(yīng)付賬款除函證外，還要對(duì)應(yīng)付賬款的借方余額進(jìn)行重分類調(diào)整，并根據(jù)預(yù)付賬款的明細(xì)賬的余額進(jìn)行分析歸類，檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因。存貨的審計(jì)過程，由于存貨的內(nèi)容比較多，因此在審計(jì)的時(shí)候，除了先核對(duì)明細(xì)賬之

11、外，還要對(duì)不同的類別的存貨進(jìn)行進(jìn)行檢查。然后根據(jù)原材料明細(xì)賬復(fù)核計(jì)算材料成本差異率、檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況進(jìn)行檢查。固定資產(chǎn)的審計(jì)則跟存貨的審計(jì)過程相類似，先對(duì)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備進(jìn)行檢查，然后檢查固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報(bào)廢情況，根據(jù)之前的兩個(gè)步驟以及相關(guān)的明細(xì)賬填列固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表。管理費(fèi)用的審定過程比較簡(jiǎn)單，但是管理費(fèi)用所涉及的內(nèi)容比較繁雜，因此審計(jì)的過程也比較麻煩，容易出現(xiàn)很多小問題。在審計(jì)過程中，需要先根據(jù)管理費(fèi)用的明細(xì)賬和憑證完成管理費(fèi)用檢查情況表，然后完成審定表。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定要根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入檢查情況表，并檢查相應(yīng)的原始

12、憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認(rèn)時(shí)間是否正確。最后完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審定表，調(diào)整金額并列出調(diào)整分錄，完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序表。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審計(jì)過程基本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據(jù)銷售合同等確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)時(shí)間，對(duì)錯(cuò)誤的處理進(jìn)行調(diào)整。營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)與所得稅的審計(jì)，主要根據(jù)之前所做的營(yíng)業(yè)收入等科目的審定結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，需要聯(lián)系之前所做的審計(jì)過程，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如:對(duì)虛增的銷售業(yè)務(wù)的調(diào)整，對(duì)退貨有關(guān)的稅金的調(diào)整，對(duì)于補(bǔ)提折舊造成所得稅差異的調(diào)整等。六、實(shí)習(xí)小結(jié) 經(jīng)過這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),我學(xué)到了很多東西。首先，我明白了事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,學(xué)到了一些必備的辦公室事務(wù)處理,并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟，體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性。無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任。其次，工作中要積極主動(dòng)學(xué)習(xí)，不允許絲毫的馬虎，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真是時(shí)刻要牢記的。作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。體會(huì)到了作為一名會(huì)計(jì)人員必須具備的個(gè)人素質(zhì)，應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì)，這樣才能夠更好的適應(yīng)這樣一項(xiàng)重要的工作。最后，工作并不是一個(gè)人的事情，而是一個(gè)團(tuán)