做好財務管理才能提高企業(yè)利潤

1、做好財務管理才能提高企業(yè)利潤一個企業(yè)的健康與否， 跟企業(yè)的內部控制， 特別是財務會計控制的健全和全面有效有關。但財務問題又是一個不斷更新、改進的工作，隨著企業(yè)的發(fā)展，財務培訓就顯得非常重要?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中最應該關注的財務管理問題， 主要是企業(yè)如何做好內部控制的管理， 特別是企業(yè)財務風險的管理。 企業(yè)財務管理的風險主要表現(xiàn)在諸多方面，如：貨幣風險貨幣匯率的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績;利率風險利率的波動可能會增加企業(yè)的借款費用和減少投資項目的產出 ;流動性如果資產變現(xiàn)能力差，可能會使企業(yè)陷入財務危機;現(xiàn)金周轉現(xiàn)金的回籠速度直接影響著企業(yè)對現(xiàn)金的使用效率;再投資資金在短期高回報投資項目結束回籠后， 可能

2、無法再次獲得相同回報的投資機會 ;信用風險客戶長期拖欠貨款，造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占;稅務風險缺少一個比較懂得稅法的管理者。這些企業(yè)財務管理的風險中， 特別是資金流動性方面的風險最為重要。企業(yè)運作過程中，可能會產生虧損，但虧損并不一定會使企業(yè)倒閉?？墒?，一個企業(yè)如果沒有足夠的資金， 不但無法取得長足的發(fā)展，還可能由于無法償還到期的債務而宣告破產。 所以，企業(yè)應實時關注現(xiàn)金流。企業(yè)現(xiàn)金流主要的關注點是：企業(yè)虧損、應收賬款、存貨等方面。統(tǒng)計資料表明， 發(fā)達國家破產企業(yè)中的 80%，破產時財務賬面上仍顯示盈利，而導致它們倒閉的主要原因是現(xiàn)金流量不足。 我國也不例外，曾是香港規(guī)模最大投資銀行的百富勤公司

3、和內地珠海極具實力的巨人公司，都亦是在盈利能力良好， 但現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務時，引發(fā)財務危機而陷入破產境地?？梢?，良好的盈利能力并非企業(yè)得以持續(xù)健康發(fā)展的充分條件， 是否擁有正常的現(xiàn)金流量才是企業(yè)持續(xù)經營的前提。有人認為財務會計是一種計量技術， 有人認為是一種管理方法。 但是隨著經濟的發(fā)展， 越來越多的人認為財務會計是企業(yè)管理的一種方法，尤其是在企業(yè)的資金運用方面發(fā)揮著無可比擬的作用， 甚至有人斷言財務管理將在企業(yè)管理中趨于核心地位。 不知這種說法是否準確 ? 財務會計在企業(yè)管理中究竟起著什么樣的作用 ?如何才能讓其作用發(fā)揮得更好 ?對于財務管理的重要性， 相信每一個企業(yè)都有十分清楚的

4、認識。 財務管理貫穿于企業(yè)經營和管理的各個方面、 各個環(huán)節(jié)，可以毫不夸張的說，在企業(yè)的各項經營活動中，以財務管理最為重要。財務是整個企業(yè)管理的核心，是整個企業(yè)管理的 “牛鼻子 ”，搞好財務管理，許多問題就會迎刃而解。然而，財務管理卻是一件非常復雜和具有挑戰(zhàn)性的系統(tǒng)工作，搞好一個企業(yè)的財務管理絕非易事。 面臨 21 世紀這樣一個數(shù)字信息時代，企業(yè)的財務管理也正在經歷著一個跨時代的變革。原有的、傳統(tǒng)的財務管理在意識、 方法和制度上都受到了前所未有的沖擊。面對這種沖擊，許多原本就對財務管理不甚精通的企業(yè)領導更加顯得無所適從，而財務管理對企業(yè)又是如此的重要，一著不慎就有可能滿盤皆輸，所以這種狀況是十分

5、危險的。一、財務管理的定義、內容和特點(一)財務管理的定義，財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置 (投資 )，資本的融通 (籌資 )和經營中現(xiàn)金流量 (營運資金 )，以及利潤分配的管理。 財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分， 它是根據(jù)財經法規(guī)制度，按照財務管理的原則，組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理活動。簡單的說，財務管理是組織企業(yè)財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。(二)財務管理的內容，財務管理分為籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理等。(三)財務管理的特點1、涉及面廣。首先就企業(yè)內部而言，財務管理活動涉及到企業(yè)生產、供應、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內部各個部門與

6、資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財務的指導，受到財務管理部門的監(jiān)督和約束。同時，財務管理部門本身為企業(yè)生產管理、營銷管理、質量管理、人力物資管理等活動提供及時、準確、完整、連續(xù)的基礎資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理也涉及到企業(yè)外部的各種關系。 在市場經濟條件下，企業(yè)在市場上進行融資、 投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機構之間，企業(yè)與其供應商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內部職工之間等等。2、綜合性強。現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個

7、由生產管理、營銷管理、質量管理、技術管理、設備管理、人事管理、財務管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構成的復雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實物計量的方法， 對企業(yè)在生產經營活動中的某一個部分實施組織、協(xié)調、控制，所產生的管理效果只能對企業(yè)生產經營的局部起到制約作用， 不可能對整個企業(yè)的營運實施管理。財務管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權益分配管理、成本管理等等，這是一項綜合性強的經濟管理活動。正因為是價值管理，所以財務管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運行狀況， 并可以通過價值管理形態(tài)進行商品管理。也就是說，財務管理滲透在全部經營活

8、動之中，涉及生產、供應、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財、物各個要素，所以抓企業(yè)內部管理以財務管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調、促進、控制企業(yè)的生產經營活動。3、靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨立法人實體和市場競爭主體。 企業(yè)經營管理目標為經濟效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設的根本要求所決定的。 因為，企業(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴大收入。收入增加意味著人、財、物相應增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財務上得到全面的反映，并對財務指標的完成發(fā)生重大影響。 因此，財務管理是一切管理的基礎、管理的中心。抓好財務管理就

9、是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實處。二、加強企業(yè)財務管理，在企業(yè)推行全面預算管理為提高企業(yè)整體經濟效益， 將企業(yè)管理的職能化整合為企業(yè)管理的整體化，全面預算將聯(lián)合管理、聯(lián)合行動，大大提高了管理效率，從而增進企業(yè)經濟效益。全面預算實行自上而下、自下而上、上下結合的主與性編制方法。根據(jù)下達需要完成的年度利潤指標，財務人員測算產品的銷售毛利(先計算單位產品的生產成本以及與銷售人員結合市場情況確定出銷售單價 )，以及年度費用總體預算，從而測算出為完成利潤指標所要達到的最低目標銷售任務。有了年度目標銷售任務， 結合庫存率控制， 可以確定年度的生產任務，確定企業(yè)下年度生產規(guī)模，所需采購的原材料的

10、種類、數(shù)量等，進行采購和生產控制。結合實際情況和往年數(shù)據(jù)， 企業(yè)將年度目標銷售任務和費用進一步分解到各銷售單位和管理部門，下屬單位結合自身情況提出修改建議，企業(yè)根據(jù)建議對各單位和管理部門間將經營數(shù)據(jù)相互再次調配，最終確定相關經營數(shù)據(jù)。對全面預算實行獎懲制度， 任何一個好的制度都必須要有好的執(zhí)行力，在全面預算執(zhí)行過程中， 對完全執(zhí)行全面預算管理并取得很好效果的企業(yè)經營單位或部門給與一定的經濟獎勵， 對未按照全面預算執(zhí)行的企業(yè)經營單位或部門給與部門長一定經濟處罰或降職處分。三、進行財務數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有無差異和異常， 為管理層經營決策提供參考財務掌握企業(yè)所有的經營數(shù)據(jù)， 如何利用這些數(shù)據(jù)， 讓這些

11、數(shù)據(jù)在企業(yè)經營過程中產生價值， 為企業(yè)管理層的經營決策提供參考， 會計電算化和 office 等辦公軟件為我們快捷方便的數(shù)據(jù)分析提供了可能，我們認為作為一個財務管理者， 至少每季度都要為企業(yè)高層出具一份經營數(shù)據(jù)分析報告。(一)在采購中進行數(shù)據(jù)分析。所有的采購信息最終都要到財務匯總集中， 財務可以通過整理這些數(shù)據(jù)排出采購量較多的或總金額較大的采購， 使用情況與往年數(shù)據(jù)進行對比，檢查是否存在浪費，或有大量的庫存，造成資金積壓嚴重，采購是否根據(jù)需求采購。采購單價與往年數(shù)據(jù)進行對比， 是否有明顯上升或下降， 分析上升的原因，價格上升是否與市場有關聯(lián)， 對成本和公司利潤的影響有多大，是否要對我們銷售單價

12、進行相應調整，以提高我們的銷售毛利，價格上升是否有相對應的可替代產品，以降低企業(yè)的產品成本 ;分析采購單價下降的原因， 采購物品質量是否下降， 對企業(yè)產品質量或自用是否有影響等。在企業(yè)資金較緊張的情況下， 合理安排對供應商的付款， 既能保證供應商能按時供貨，又能保證企業(yè)資金不斷鏈。(二)對產品成本進行分析。成本是構成企業(yè)利潤的關鍵指標， 成本的大小直接影響企業(yè)未來得經營決策及戰(zhàn)略方針的制定， 企業(yè)根據(jù)成本制定相應的銷售單價， 進而影響產品在同類行業(yè)中的競爭力。財務應對企業(yè)的成本進行縱向或橫向的對比， 縱向對比企業(yè)至少連續(xù)三年成本變化， 根據(jù)構成成本因素具體分析變化的原因， 是否為材料、人工成本

13、或制造費用的增長，如材料成本增長分析具體何種材料增長 ;如人工成本增長是否可以通過優(yōu)化生產流程，以降低人工成本 ; 如為制造費用增長， 分析該年投入用于生產的資產是否必需， 有無相應的生產設備閑置以及如何對其進行處置以降低成本。將本企業(yè)的生產成本與同行業(yè)進行對比， 在市場競爭中是否存在優(yōu)勢，是否需調整以后產品的銷售結構或日后的經營方向。(三)在銷售中進行分析。財務根據(jù)企業(yè)每個銷售區(qū)域數(shù)據(jù)與往年數(shù)據(jù)進行相互縱向對比， 分析每個區(qū)域增長下降趨勢， 同時將每個銷售區(qū)域的銷售相互間進行對比，具體分析下降或上升的主觀和客觀原因， 提議管理人員要求銷售較好區(qū)域團隊介紹相應的經驗 ;還可以將每個區(qū)域銷售結合

14、當?shù)氐慕洕鸂顩r人口等，分析哪些區(qū)域仍具有銷售潛力。進一步分析每個區(qū)域產品銷售特點， 每個銷售區(qū)域分別哪種產品的銷售最好，哪種產品銷售最差， 為管理層制定相應的銷售政策提供相應的數(shù)據(jù)。分析同行哪個企業(yè)做的最好， 并將它設定為目標， 分析本公司與目標企業(yè)存在哪些差距， 如何縮短這些差距， 目標企業(yè)有哪些方面是值得我們借鑒的，分析本企業(yè)存在哪些優(yōu)勢，如何發(fā)揮這些優(yōu)勢，為管理層的經營決策提供建議。四、加強財務在企業(yè)中的內控管理，為企業(yè)管理層當好參謀內控管理要在企業(yè)經營過程中不斷的檢查，財務作為企業(yè)核算中心，有很多內控管理與財務都息息相關， 現(xiàn)代企業(yè)管理要求財務人員不應整天的坐在辦公室里處理帳務， 更多

15、的卻是如何走出去， 參與到企業(yè)的經營管理過程當中。圍繞企業(yè)的事前檢查，過程監(jiān)控，事后審查，有很多企業(yè)的財務人員只做到了事后審查， 而事后許多不合理的現(xiàn)象已經發(fā)生， 事后審查即使發(fā)現(xiàn)問題也不能為企業(yè)挽回損失， 企業(yè)管理更多的是要做到事前和事中上去。下面對企業(yè)內部控制的八大循環(huán)舉例做出討論。(一)銷售收款循環(huán)。在賒銷方式下 .銷售與收款業(yè)務流程主要有：處理客戶訂單，批準賒銷信用，發(fā)送貨物，開具銷售發(fā)票，記錄銷售與收款業(yè)務，定期對賬和收回賬款，審批銷售退回與折讓，審批壞賬的注銷等。企業(yè)在收到客戶訂單之后。應立即編制銷貨單，列示客戶訂購的商品名稱、規(guī)格、數(shù)量等，以此作為處理訂貨的依據(jù)。在發(fā)出商品之前

16、.按照賒銷政策調查客戶的信用狀況。經過合法授權人員批準客戶的賒銷額度，額度內才允許發(fā)貨， 發(fā)貨單必須要簽字， 向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務。財務定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單， 與客戶核對賬面記錄。還要編制應收賬款賬齡分析表 .對已超過正常信用期限的客戶以各種方式催收貨款。并通知信用管理人員。收取貨款并記錄現(xiàn)金、 銀行存款收入處理貨款時最重要的是要保證全部收入都必須如數(shù)、 及時地記人現(xiàn)金或銀行存款日記賬和有關明細賬。減少大額現(xiàn)金的收款， 嚴格禁止非財務人員接觸貨款或將貨款存入個人銀行卡內。(二)采購付款循環(huán)。財務應參與制訂規(guī)范的企業(yè)采購流程， 并在過程中就檢查是否得到貫徹執(zhí)行，對請購單所要

17、采購的材料是否根據(jù)生產計劃單編制， 請購部門與采購部門是否做到了職權分離， 詢價人與實際采購人是否為同一人，是否遵循了 3 家以上的比價政策， 大型采購是否實行了招標方式等。財務在采購過程中就需要監(jiān)督，甚至在大型采購中直接予以參與，避免給企業(yè)帶來損失， 只有通過以上規(guī)范的流程， 才允許采購材料入庫，采購發(fā)票入帳?？铐棻仨毻ㄟ^銀行直接付給供應商，不得由采購人員代付。(三)生產與存貨循環(huán)。現(xiàn)在市場經濟是買方市場， 決定企業(yè)也必須以銷定產， 而非以產定銷，首先要檢查生產部門是否按照銷售部門下發(fā)的銷售訂單安排生產，生產通知單與銷售訂單進行相互對比，以免出現(xiàn)差異，造成庫存積壓，占用企業(yè)各項資源。領料單是

18、否根據(jù)生產通知單下發(fā)， 各項材料配比是否為技術部門審批的配比額度以內， 與以前對比是否存在差異， 人工費用是否根據(jù)產量和工時進行統(tǒng)計，在各產品間分配是否正確。檢查倉庫存貨， 客戶訂單是否已全部發(fā)出， 造成大量庫存積壓的原因，不定期的對倉庫庫存進行突擊盤點，檢查是否帳實一致。清理倉庫庫存，對庫存貨品進行分類，哪些貨品是可以繼續(xù)銷售，哪些貨品是需要清理或要做報廢處理。(四)固定資產循環(huán)。企業(yè)固定資產管理應指定專人負責， 但財務人員也要協(xié)助管理， 固定資產的購置應由各部門向總經理辦公室報送需求年度計劃， 計劃中應說明需購置該固定資產的理由、價格、型號、數(shù)量、功能等 ;由總經理辦公室向領導報送簽報，

19、主管領導審批后按計劃進行購置。 計劃外固定資產的購置， 由需要購置的部門向總經理辦公室提出申請， 由總經理辦公室向總經理報送簽報，總經理審批后進行購置。固定資產的購置， 原則上由總經理辦公室負責， 特殊情況經總經理辦公室負責人同意后，可由各部門自行購置。固定資產的購置，應本著“貨比三家，質優(yōu)價廉 ”的原則，以最大限度地提高資金的使用效益。購置后，由經辦人與專管人員共同填寫 “固定資產驗收單 ”，各有關人員應在 “固定資產驗收單 ”中相應欄目內簽字。經辦人憑 “固定資產驗收單 ”和有關發(fā)票到財會部辦理報銷事宜。固定資產驗收完畢后，由專管人員同時填制 “固定資產卡片 ”和“固定資產備查賬 ”并進行

20、分類管理。固定資產的日常維護、 保養(yǎng)工作由使用部門負責， 并定期進行清查和盤點。年終總經理辦公室應會同財會部對各類固定資產進行一次全面清查，并將清查結果列表、附說明報告報送主管領導。固定資產報廢應由使用部門提出報告， 經有關部門共同鑒定后， 由總經理辦公室進行審核并填制 “固定資產報廢申請單 ”，有關人員應在 “固定資產報廢申請單 ”中相應欄目內簽字，經主管領導審批后辦理注銷手續(xù)。由于個人原因造成固定資產損壞、丟失的，應由有關責任人賠償。固定資產報廢清理后，如有收入應如數(shù)上繳財會部。員工在調離前，應將個人領用、借用的各類固定資產退交總經理辦公室并辦理退還手續(xù)，憑總經理辦公室開具的通知書和其它證

21、明文件到人力資源部辦理調離手續(xù)。五、加強企業(yè)的財務管理工作的建議市場經濟條件下，企業(yè)經營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保企業(yè)處于不敗地位， 就要確立財務管理在企業(yè)管理的核心地位，樹立以財務管理為中心的觀念， 發(fā)揮財務管理的預測、 決策、計劃、控制、考核等方面的作用， 這也是財務管理工作的特點和性質決定的。企業(yè)以財務管理為核心，控制了資金、成本和利潤，等于抓住了企業(yè)生產經營的各個方面。(一)強化資金管理資金管理是企業(yè)管理的核心內容， 首先要合理籌集資金， 確保資金占用和資金成本最低， 另外還要考慮銀行貸款利率的變動趨勢， 合理安排短期借款和長期借款的結構，以確保資金占用和資金成本最低，同時要合

22、理使用資金， 加強資金使用過程中的控制這就要求一方面財務部門與生產、 流通部門合理調撥， 另一方面加強對日常現(xiàn)金流出的監(jiān)控，實行資金審批報賬制度，以節(jié)約使用資金。加強對應收賬款和回籠款的管理，建立嚴格的考核制度，可以減少資金占用，提高資金使用效率。(二)財務管理人員必須樹立現(xiàn)代財務管理新理念現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 不僅賦予企業(yè)自主理財?shù)臋嗬?同時也將現(xiàn)在企業(yè)理財置于瞬息萬變、 高度風險性的市場經濟環(huán)境中， 這對企業(yè)財務管理人員提出了更高的要求， 財務人員必須建立新的現(xiàn)在財務管理理念。一是要強化信息觀念，一方面，財務人員通過迅速、準確、全面的收集信息，為企業(yè)籌資、投資決策提供依據(jù)，另一方面，對企

23、業(yè)生產經營狀況分析所提供的資料，成為企業(yè)改善經營管理的依據(jù)，對企業(yè)管理戰(zhàn)略產生重大影響， 客觀上為企業(yè)創(chuàng)造價值。 所以在復雜的市場經濟環(huán)境中， 財務人員必須強化信息觀念， 關注企業(yè)一切相關因素的發(fā)展變化。 二是強化發(fā)展觀念。 企業(yè)應該追求長期持續(xù)健康的發(fā)展，企業(yè)財務管理必須充分考慮理財行為對企業(yè)的長期影響。 市場經濟條件下，風險與報酬共存，企業(yè)在追求利潤的同時，必須兩者之間有個正確的度量， 資金運動中必須合理安排財務結構， 客服企業(yè)財務決策的短期傾向性，立足于企業(yè)的長期發(fā)展。三是增強風險觀念。企業(yè)的理財活動環(huán)境復雜多變， 企業(yè)不可避免的產生一定的風險。 如籌資過程中籌資渠道穩(wěn)定性風險，籌資過程

24、中匯率、利率風險，經營過程中資本結構風險， 投資中的立項風險等， 財務人員必須建立科學的預測體系，防范和化解風險，將可能發(fā)生的風險降低到最低程度。(三)加強成本管理1、成本的節(jié)約，直接體現(xiàn)為企業(yè)的經濟效益。企業(yè)在收入在保持不變或降低的情況下， 由于成本的有效控制可以抵頂經濟效益下滑的風險，或者說可以減少下滑的速度， 給企業(yè)的戰(zhàn)略策略調整贏得時間與空間。2 成本有效控制，可以增強企業(yè)的競爭能力。成本問題一直以來都是企業(yè)比較關注的問題，低成本策略反映了企業(yè)精細化管理的程度，在危機環(huán)境下更能顯示出低成本策略的威力。3 成本管理的精細程度，這綜合反映了一個企業(yè)內部的管理水平。企業(yè)只有加強成本管理的細化

25、、 深化，才能更好地應對各種潛在的危機。4、培養(yǎng)員工成本節(jié)約意識，加強上至企業(yè)領導層下至基層員工對成本節(jié)約的高度重視，形成一種良好成本控制意識。(四)完善內部監(jiān)督體系在建設單位內部設立完整的內部監(jiān)督體系， 并行使以下職責： 參加建設項目有關會議，自始至終對基建項目投資實行全過程監(jiān)督 ;對建設單位負責人和財會人員在項目建設過程中執(zhí)行政策、 基本建設管理制度、財經紀律和法規(guī)情況進行監(jiān)督 ;對建設項目財務會計資料的合理性、合法性進行審核和監(jiān)督 ;監(jiān)督引起建設項目預算變動的設計變更;監(jiān)督建設項目的標底制定和招投標執(zhí)行 ;監(jiān)督建設項目建設工程合同有關撥款、結算等財務條款的擬訂和執(zhí)行 ;監(jiān)督建設項目的概算、預算執(zhí)行情況，對工程結算或竣工決算的初步審核 ;監(jiān)督建設項目資金使用情況等等。(五)增強企業(yè)的抗風險能力在市場競爭環(huán)境下， 市場帶來發(fā)展機遇的同時也帶來了許多不可預知的風險，這就要求企業(yè)通過財務管理再造提高對環(huán)境的適應能力，增強其應變能力和抗