高校投融資活動內(nèi)部控制探析

1、高校投融資活動內(nèi)部控制探析提要隨著高校負債經(jīng)營的普及，高校資金管理日益重要，經(jīng)濟案 件頻繁發(fā)生，研究高校投融資的內(nèi)部控制顯得尤為必耍。木文首先分析我 國高校投融資活動和債務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀，結(jié)合其內(nèi)控目標提出內(nèi)部控 制具體程序，最后針對相關(guān)不足提出優(yōu)化內(nèi)部控制的措施，為建立有效的 高校內(nèi)部控制體系提供一些建議。關(guān)鍵詞：高校；投融資；內(nèi)部控制；負債風險本文為江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院2013年重大課題(jsjm005)階段性研 究成果中圖分類號：f83文獻標識碼：a原標題：高校投融資活動的內(nèi)部控制探析基于高校負債經(jīng)營的角 度收錄h期：2013年7月8日高校投融資活動是指高?；I集資金，并將該資金投入經(jīng)營

2、運轉(zhuǎn)的過 程，其中籌資活動主要包括制定資金需求計劃、融資活動的授權(quán)w批、簽 訂資金投融資合同或文件、實際取得資金并償還期間利息、到期還本付息 等活動；投資活動主耍包括基建投資、人力資本投資以及收益性投資(也 叫營利性投資)等活動。fi前，山于高校的負債籌資增加，財務(wù)風險擴大, 投資失誤也時有發(fā)生，建立投融資相關(guān)內(nèi)部控制制度勢在必行。、投融資活動和債務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）缺乏適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。長久以來，高校受舊體制的影響， 對內(nèi)部控制缺乏重視，缺乏內(nèi)部控制理念，未認識到投融資活動內(nèi)部控制 的重要性，因此忽視了投融資和風險管理的內(nèi)部控制制度的建設(shè)。冇些高 校雖然建立了內(nèi)部控制規(guī)范，但與投融資活

3、動相關(guān)的內(nèi)部控制制度還處于 起步階段。有些高校的內(nèi)控只是一紙空文，更遑論執(zhí)行投融資活動和風險 管理的內(nèi)部控制。相關(guān)投融資決策人員都是學校在科研、教學等方面有重 大成就的骨干成員，幾乎不具備符合決策崗位的相關(guān)能力，這也在一定程 度上削弱了內(nèi)部控制對投融資的作用力。（-）債務(wù)風險評估和防范措施缺位。由于我國高校實行校長任期制, 而大多高校領(lǐng)導注重任期業(yè)績，忽略學校的長期戰(zhàn)略發(fā)展，風險意識淡薄, 造成高校過度負債經(jīng)營。同時，高校尚未形成科學的風險評估流程，導致 風險預警機制缺位，再加上高校財務(wù)部門缺乏專業(yè)的風險評估人員，對應(yīng) 的負債風險防范措施也就成了空談。（三）資金需求規(guī)劃不合理。部分高校管理層和

4、財務(wù)人員對貸款的風 險認識不夠，投融資決策的前期可行性研究論證不力，一些高校貸款的規(guī) 模不僅超過高校的經(jīng)濟能力，甚至影響高校資金的止常運轉(zhuǎn)。而在高校貸 款決策中，一般主要根據(jù)能否滿足項h建設(shè)的需求來確定貸款規(guī)模，投融 資結(jié)構(gòu)不合理，造成投融資成本高，再加上貸款規(guī)模-般都很大，埋下了 較大的資金周轉(zhuǎn)風險隱患。二、投融資活動和債務(wù)風險內(nèi)部控制的目標目標是指導方向和標準，沒有目標，也就沒有評估一項決策優(yōu)劣的標準。投融資活動和債務(wù)風險內(nèi)部控制的目標足一切投融資活動和風險管理 的邏輯起點。從理論上來說，高校的投融資活動和風險管理內(nèi)部控制總休 目標是滿足高校資金需求，保證高校正常運轉(zhuǎn)和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而具

5、體 目標主要包扌舌合規(guī)性目標、安全性目標、經(jīng)營目標。其屮，合規(guī)性目標是 指高校投融資活動和風險管理嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行法 律審批手續(xù)，向上級單位申報批準，保證相關(guān)法律文件的真實性。安全性 目標要求高校在投融資活動不僅要保證高校的資金的安全，保證所借資金 有償還來源，預防債務(wù)風險和償還風險。經(jīng)營性目標則要求高?；I措資金 吋，降低資金成本；在資金籌措后，按照合理的用途使用資金，合理配置 高校的資木結(jié)構(gòu)，不得隨意改變資金的使用方向。三、投融資活動和債務(wù)風險的內(nèi)部控制程序（一）不相容職位相互分離。建立投融資活動的崗位責任制，在嚴格 按照法律法規(guī)的要求下，確保辦理投融資活動人員崗位相互分

6、離、制約以 及監(jiān)督。投融資活動的不相容部門和崗位相分離制度主要包含：（1）投融 資業(yè)務(wù)部門和審計部門相分離；（2）投融資項目的計劃和投融資決策相分 離；（3）投融資的合同審批和簽訂相分離；（4）投融資合同的審批和償還 或執(zhí)行相分離；（5）投融資活動的執(zhí)行與業(yè)務(wù)的記錄職位相分離。（圖1）（二）授權(quán)川批控制。資金對高校的運轉(zhuǎn)具有重要作用，投融資活動 的影響力可見一斑。從風險來看，高校的投融資活動由于存在還本付息的 壓力，容易對高校的資金周轉(zhuǎn)帶來負面影響，若控制不當，將造成嚴重的 不良影響。因此，高校應(yīng)建立授權(quán)審批制度，不得越權(quán)審批，在授權(quán)范圍 內(nèi)合理審批。（三）投融資決策的控制。建立投融資決策的內(nèi)

7、部控制制度，從方案 的設(shè)計、決策的過程以及決策的執(zhí)行等做出具體的規(guī)定，根據(jù)內(nèi)部控制相 關(guān)原則，制定科學合理的投融資決策。首先，投融資決策應(yīng)該符合國家的 法律法規(guī)，根據(jù)預先確泄的融資規(guī)模、融資時間以及融資額度合理做出融 資計劃；在進行前期可行性研究的基礎(chǔ)上，明確投資方向，在評估投資風 險和成本效益匹配的基礎(chǔ)上，擬定投資決策的程序。對于重大投融資決策 方案，應(yīng)該采用集體討論或者聯(lián)立審批制度，并在決策討論的過程中進行 書面記錄，報告上級單位w批，并制定責任追究機制，評估相關(guān)人員的責 任，形成全面的控制和監(jiān)督。（四）投融資決策執(zhí)行控制。建立投融資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度， 對投融資合同的訂立與審核、資產(chǎn)

8、的收収等作出明確規(guī)定。根據(jù)經(jīng)批準的 投融資方案，按照規(guī)定程序與投融資對象，與中介機構(gòu)訂立投融資合同或 協(xié)議。對投融資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進行卅核，w核情 況和意見應(yīng)冇完整的書面記錄。投融資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)當符合屮華 人民共和國合同法及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員 批準。重大投融資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。同時，建立合理的融資債務(wù)償述制度，在執(zhí)行過程中對債務(wù)的償還程 序做出詳細的安排，保證正確的計算和核對，確保償還計劃得到順利執(zhí)行。 安排財務(wù)人員記錄融資的本金，根據(jù)償還期限計算各期間需要償還的利 息，并定期與相關(guān)債權(quán)人進行核對，保證信息的真實

9、性和準確性。如有不 符，財務(wù)人員應(yīng)查明原因，根據(jù)所賦予的權(quán)限進行處理。高校在辦理支付 利息等業(yè)務(wù)時，嚴格授權(quán)審批并按照權(quán)限執(zhí)行，確保償付債務(wù)的安全性。（五）風險評估和預防。高校普遍存在面臨還貸和付息的壓力，因而建立 風險預警機制，識別投融資風險，并采取措施加以防范迫在眉睫。確定風 險預警機制，建立預警指標，有效識別高校風險。其中，風險預警指標可 以包扌舌資產(chǎn)負債率、借入款占總收入的比例、借入款占年度結(jié)余比例等。 制定具體的債務(wù)風險控制機制，首先關(guān)注國家宏觀政策的變化，正確決策 貸款規(guī)模；其次，實施債務(wù)的動態(tài)管理，根據(jù)預警風險機制識別債務(wù)風險, 建立償債基金，做好續(xù)借準備工作，降低債務(wù)風險；最后

10、，嚴格把握資金 投向，按照融資計劃執(zhí)行，謹慎改變資金使用方向。(%1) 投融資活動和債務(wù)風險監(jiān)督。投融資活動和債務(wù)風險的內(nèi)部監(jiān) 督可以分為專項監(jiān)督和日常監(jiān)督。在進行投融資時，應(yīng)該對融資風險、投 資風險進行有針對性的專項監(jiān)督；在支付利息、執(zhí)行投資項目的過程中進 行口常監(jiān)督，從而形成對投融資活動的定期或不定期的監(jiān)督體系。在口常 的監(jiān)督過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)分析英產(chǎn)生的原因，及時 通知相關(guān)責任人，予以修正。同時，根據(jù)教育部教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的 要求，高校應(yīng)該“建立符合本單位的內(nèi)部審計體系”，建立風險導向模式 的內(nèi)部審計體制，加強內(nèi)部控制，為實現(xiàn)高校的總體目標和具體目標服務(wù)。 適當引入

11、社會審計，加強高校財務(wù)管理的完善。四、投融資活動和債務(wù)風險的內(nèi)部控制優(yōu)化()強化內(nèi)部控制意識，提高人員素質(zhì)。高校內(nèi)部控制普遍薄弱， 其重耍原因在于未樹立正確的內(nèi)部控制觀念。建立投融資活動和債務(wù)風險 內(nèi)部控制應(yīng)從全局出發(fā),全面樹立內(nèi)部控制的理念,提高辦學的效益和效 果。既重視對預算的控制意識，也重視對風險管理、授權(quán)審批控制，最后 披露內(nèi)部控制報告，強化內(nèi)部控制意識。同時，作為集教學、科研、生產(chǎn)為一體的獨立法人體制，高校的財務(wù) 管理環(huán)境日益復雜，如果決策領(lǐng)導體制中缺乏具有經(jīng)濟管理專業(yè)的復合型 人才，容易出現(xiàn)難以控制的財務(wù)風險。因此，高校應(yīng)設(shè)置總會計師一職， 專門負責管理高校的財務(wù)管理相關(guān)工作，參與

12、投融資決策，并設(shè)置全方位 的內(nèi)部控制制度。（二）提高風險意識，建立風險預警機制。隨著高校負債投融資的普 及，高校內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，高校投融資和資金使用面臨的風 險也越來越大，一定程度上影響了高校的正常運轉(zhuǎn)。因此，建立高校風險 評估和應(yīng)對機制，為高校領(lǐng)導制定決策、應(yīng)對風險提供依據(jù)。針對風險評 估機制，首先應(yīng)該強化高校管理層風險意識，在進行投融資決策時能夠識 別來自外部宏觀環(huán)境和內(nèi)部管理等帶來的風險，從而合理地制定投融資計 劃。加強風險評估和應(yīng)對機制，對各種隱藏的風險進行具體分析，評估并 實行全面監(jiān)督，將風險控制在高?？沙惺艿姆秶畠?nèi)，重點關(guān)注重大的投 融資活動，仔細權(quán)衡投融資的資金成本

13、以及貸款是否能夠及時償還，從而 保證高校能夠獲得長遠發(fā)展。（三）設(shè)置合理的投融資決策機制，嚴格執(zhí)行預算。融資決策過程是 高校行為的起點，決定著高校是否能夠獲得融資，融資的成本是否在可接 受的范圍之內(nèi)。高校的融資決策機制可以從以下幾個方面出發(fā)：首先，高 校應(yīng)該確定合理的融資規(guī)模。高校在進行融資決策時，通過對資金需求進 行合理的分析，結(jié)合高校實際的運轉(zhuǎn)情況確定融資規(guī)模；其次，合理的融 資渠道是高校融資決策的重要內(nèi)容之一。高校根據(jù)自身的情況，選擇向社 會融資或者從銀行借貸，應(yīng)合理設(shè)置高校的資本結(jié)構(gòu)，降低融資資金成本, 實現(xiàn)融資成本最小化；再則，選擇合適時機也是至關(guān)重要的，高校應(yīng)該在 対宏觀環(huán)境有較多

14、了解的基礎(chǔ)上，根據(jù)生源量等因素具體分析。一般情況 下，在國家總體經(jīng)濟運行良好的情況下，高校較容易獲得所需資金，更易 通過審核，獲得資金難度會降低。最后，在前面的基礎(chǔ)上，制定詳細的融 資計劃，并評估可能存在的融資風險，并建立責任問責機制。高校在投資決策時，應(yīng)加強預算管理，接受全面預算管理等新的預算 管理理念，建立全面的預算管理機構(gòu)體系，推行全面預算管理，將預算管 理貫徹在整個投融資計劃、決策、執(zhí)行等的過程中。應(yīng)強化預算執(zhí)行力度, 落實預算執(zhí)行指標，明確相關(guān)人員責任，確保預算剛性。同時，嚴格進行 預算授權(quán)審批，增加信息溝通，對于預算執(zhí)行誤差及時溝通，并查明原因, 進行相應(yīng)的問責，從而保證預算管理的權(quán)威性。五、結(jié)束語加強高校的內(nèi)部控制是一項長期而艱巨的任務(wù)，必須在充分了解高校 環(huán)境、業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，才能制定適合高校的內(nèi)部控制體系。投融資作為高 校資金的來源和去向，對高校意義重大。在當今負債融資的背景下，有效 針對高校的投融資設(shè)計合理的內(nèi)