對我國稅收征管效率探究

1、對我國稅收征管效率探究【摘要】稅收效率包括稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身 的效率原則兩方面，本文主要分析后者。通過考察我國稅收 征管的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)我國稅收征管存在管理成本高，征管質(zhì)量 低，稅制不合理等問題。然后提出提高我國稅收征管效率的 方法，包括推進信息化的管理方式，推進扁平化的管理方式, 推進專業(yè)化的管理方式以及稅制體制方面的改革。【關(guān)鍵詞】稅收效率稅收征管稅制稅收效率的含義是多方面的。從資源配置的角度講，稅 收要有利于社會資源的有效配置，是社會從可用資源的利用 中獲得最大效益；從經(jīng)濟運行的角度看，稅收要有利于經(jīng)濟 機制的有效運行，不僅要使微觀經(jīng)濟效益提高，也要使宏觀 經(jīng)濟穩(wěn)定增長；從稅務(wù)行政

2、的角度說，稅收要求講求效率， 稅收制度須簡便，征納雙方的費用要節(jié)??；等等。也就是說, 稅收效率原則就是要求政府征稅有利于社會資源的有效配 置和國民經(jīng)濟的有效運行，提高稅務(wù)行政和管理效率?？梢?分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩方面。而 稅收本身的效率原則，旨在考查稅務(wù)行政管理方面的效率狀 況，標(biāo)準(zhǔn)在于稅收成本占稅收收入的比重數(shù)字。也就是，是 否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入。本文主要考查 我國的稅收征管效率。1.我國稅收征管效率的現(xiàn)狀1.1稅收管理成本居高不下對于征稅費用，目前國內(nèi)尚沒有權(quán)威、完整、系統(tǒng)的統(tǒng) 計資料，只有少數(shù)學(xué)者和地區(qū)曾進行過該方面的調(diào)查。張相 海認(rèn)為，從我國的

3、征稅費用占稅收收入的比率情況看，1994 年稅制改革前為3. 12%, 1996年達到4. 73%o自20世紀(jì)90 年代中期以來，我國大城市稅收收入呈快速增長的趨勢，稅 收收入的增長遠遠超過了 gdp的增長，但大城市征稅費用也 在大幅增長。有關(guān)專家估計，我國目前的稅收征管成本率大 體維持在5%8%之間，大城市稅收征管成本率在全國范圍內(nèi) 又處在較高的位置。1.2稅收征管質(zhì)量偏低根據(jù)我國稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)資料反映，在20世紀(jì)90年代 之后，我國每年查年的稅收犯罪案件都在逐年遞增，在1995 年查處的稅收犯罪案件甚至達到10259起；我國每年由于 各種偷稅、漏稅、逃稅、越權(quán)減免稅收等行為而導(dǎo)致大量稅 源

4、流失，僅在1999年的1月到11月，稅收征管機關(guān)通過采 取措施加強稅收征管，查補入庫稅款高達390億元；通過強 化稅源管理工作，抽樣對全國347.7萬戶普通發(fā)票進行專項 檢查，查補稅款9. 8億元。從加強稅收征管的角度看，我國 稅收征管效率在不斷提高，但從側(cè)面反映出在稅收征管質(zhì)量 方面，我國還存在效率低下問題。1.3稅制方面的不合理1.3. 1稅制不穩(wěn)定。由于處在轉(zhuǎn)型期，我國現(xiàn)階段的稅 制變化較大，穩(wěn)定性較差。這種不穩(wěn)定性一方面可能具有積 極作用，因為這可能是為了適應(yīng)我國經(jīng)濟的較快變化而不斷 調(diào)整和完善稅制的結(jié)果，但另一方面也帶來了不利影響。1.3.2稅制復(fù)雜。各種稅收法規(guī)、條例、實施細則、批

5、 文等依然名目繁多，簡化稅制的工作依然任重道遠。這種復(fù) 雜的稅制表面看是針對各種情況作了精細化考慮，但帶來了 稅收效率低下、扭曲市場經(jīng)濟的競爭行為、“逆向調(diào)整”和 易變難懂等問題。在我國稅務(wù)代理業(yè)還不發(fā)達的情況下，稅 制的復(fù)雜化還增加了稅款核定、征收、稽查等稅收征管方面 的困難，同時也增加了納稅難度和稅務(wù)訴訟方面的案件。1.3.3稅制不合理。我國稅率設(shè)計不合理，和發(fā)達國家 相比存在很多的不合理。其次，稅收優(yōu)惠和稅收減免種類繁 雜。不僅每一稅種的暫行條例規(guī)定有稅收優(yōu)惠，而且在實施 細則還有更詳細的稅收優(yōu)惠，還有很多臨時性的稅收優(yōu)惠， 在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，地方政府受自身利益的驅(qū)動，要 求當(dāng)?shù)囟?/p>

6、務(wù)機關(guān)甚或自己超越管理權(quán)限，特批某些納稅人特 別優(yōu)惠的稅收待遇。1. 3. 4稅制可實施性較差。如我國選擇流轉(zhuǎn)稅為主體稅 種，在流轉(zhuǎn)稅中又選擇增值稅為主體稅種，這是科學(xué)合理而 且符合我國實際的，但增值稅對經(jīng)濟的良好效應(yīng)是建立在增 值稅制度的規(guī)范化基礎(chǔ)上，而我國增值稅采用扣稅法，即進 項稅金憑增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅稅額進行抵扣。 我國因增值稅范圍偏窄、稅率偏多、計算機管理起步較晚等 原因而使得增值稅開征的配套條件不完善，從而使得短期征 收成本大大提高。2.提高我國稅收征管效率的方法2.1推進信息化的管理方式短期看，信息化管理需要納稅人和稅務(wù)部門投入大量信 息化設(shè)備，造成短期費用的上升。但

7、從長期看，將有效解決 信息不對稱和不透明問題，降低費用。實施信息化管稅，能 夠通過數(shù)據(jù)分析進行風(fēng)險排序，將優(yōu)勢管理資源集中于重點 納稅人；能夠?qū)⒐芾砗蜋z查任務(wù)直接下達基層，減少管理層 次和中間環(huán)節(jié)，避免信息失真和傳遞失效；能夠使基層擺脫 繁重的案頭分析評估工作。2. 2推進扁平化的管理方式我國傳統(tǒng)的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)造成縱向?qū)哟芜^多，橫向 部門安排不靈活，容易造成人力、物力、財力的浪費，并會 影響整個行政管理的運營，從而降低行政效率。近年來，由 于機構(gòu)和人員急劇增長和經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)不斷提高等方面的原因， 造成征稅費用的快速上升，稅收征管效率不但沒有提高，反 而有所下降。推進稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)的扁平化，正

8、是降低稅 務(wù)部門行政費用的有效路徑。2. 3推進專業(yè)化的管理方式我國稅收征管效率低下和稅收征管機構(gòu)設(shè)置不合理有 很大關(guān)系，稅收征管機構(gòu)職能重疊和人員冗余現(xiàn)象較為明 顯，可以采取按照職能設(shè)置模式來對稅收征管進行機構(gòu)設(shè) 置?？梢圆捎脤I(yè)化管理。這是讓有限的管理資源產(chǎn)生更高 效率的重要方法。應(yīng)注重三個方面：一是分規(guī)模管理。二是 分行業(yè)管理。將納稅人按行業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點、風(fēng)險類別等 進行分類，三是分級次管理。2. 4稅制體制的改革首先，漸進式的增量改革。稅制改革的實質(zhì)是資源在社 會各利益集團之間的重新分配。這意味著稅制調(diào)整會使一些 利益集團的狀況得到改善，同時會使另一些利益集團受到損 害。為了減少改革

9、阻力，稅制改革宜采取漸進式的增量改革 方式。因此，我國目前應(yīng)采取漸進性的稅制改革，通過對現(xiàn) 行稅制的逐步的、增量的調(diào)整與完善，建立起最大限度地符 合目前的國際經(jīng)濟環(huán)境與國內(nèi)經(jīng)濟條件、符合最大多數(shù)人們 利益選擇的稅制。其次，簡化稅制。盡量簡化稅制，使稅收法律法規(guī)簡單 明了，易懂易于操作。再次，提升稅法的效力級次和穩(wěn)定性。 法律形式的稅制與其他形式的稅收法律規(guī)范相比式更規(guī)范、 更權(quán)威、更有效。最后，提升稅法的合理性與可實施性。稅制設(shè)計要與稅 收管理相適應(yīng)配合，沒有相應(yīng)的管理變革，稅制變化不會產(chǎn) 生預(yù)期效果。一個理論上可行的稅制往往由于稅務(wù)機關(guān)的征 管能力有限，而不能充分發(fā)揮作用，甚至產(chǎn)生負效應(yīng)。世界 銀行也曾提出過有效政府的觀點，即應(yīng)讓政府的職能與其能 力相適應(yīng)，而不是片面追求某種理想化模式。良好的稅制設(shè) 計既能實現(xiàn)盡可能多的稅收收入，又能提高管理效率和實現(xiàn) 稅收合作，對實現(xiàn)社會公平和提高國家福利水平有決定意 義。參考文獻：