地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

1、地方事權(quán)糧食庫存檢查地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件 省糧食局財(cái)務(wù)處省糧食局財(cái)務(wù)處 王立成王立成2021-11-24 按照按照關(guān)于對(duì)河南等五省糧食庫存進(jìn)行關(guān)于對(duì)河南等五省糧食庫存進(jìn)行重點(diǎn)檢查的通知重點(diǎn)檢查的通知要求，中儲(chǔ)糧分支機(jī)構(gòu)要求，中儲(chǔ)糧分支機(jī)構(gòu)檢查地方事權(quán)糧食。檢查地方事權(quán)糧食。 地方事權(quán)糧食的財(cái)務(wù)檢查地方事權(quán)糧食的財(cái)務(wù)檢查財(cái)管方式財(cái)管方式檢查方法檢查方法與中儲(chǔ)糧與中儲(chǔ)糧財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理方式有較方式有較大不同，大不同，重點(diǎn)交流重點(diǎn)交流大同小異，大同小異，一般介紹一般介紹2021-11-24主要內(nèi)容主要內(nèi)容財(cái)務(wù)角度的檢查對(duì)象財(cái)務(wù)角度的檢查對(duì)象重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)務(wù)政策講解重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)務(wù)

2、政策講解 檢查方法探討檢查方法探討2021-11-24一、財(cái)務(wù)角度的檢查對(duì)象一、財(cái)務(wù)角度的檢查對(duì)象 按照資金及糧食的使用管理差異，大致分 2021-11-241.省級(jí)儲(chǔ)備糧。省級(jí)儲(chǔ)備糧。 經(jīng)省政府批準(zhǔn)建立。 由省糧食局、省財(cái)政廳、省農(nóng)發(fā)行共同下達(dá)儲(chǔ)備計(jì)劃和輪換計(jì)劃。 糧權(quán)屬省政府，費(fèi)用省財(cái)政承擔(dān)。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省省級(jí)儲(chǔ)備糧管理辦法（省政府令166號(hào)）、安徽省糧食局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)省級(jí)儲(chǔ)備糧監(jiān)管責(zé)任的意見（皖糧倉201492號(hào)）等。 2021-11-242.省級(jí)臨時(shí)收儲(chǔ)小麥?zhǔn)〖?jí)臨時(shí)收儲(chǔ)小麥 。 經(jīng)省政府批準(zhǔn)，啟動(dòng)臨時(shí)臨時(shí)收儲(chǔ)方案。 由省糧食局、省財(cái)政廳、省農(nóng)發(fā)

3、行共同下達(dá)收購計(jì)劃。 糧權(quán)屬省政府，費(fèi)用省財(cái)政承擔(dān)。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省糧食局 安徽省財(cái)政廳 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關(guān)于印發(fā)安徽省2015年小麥臨時(shí)收儲(chǔ)執(zhí)行方案的通知（皖糧明電201512號(hào)）、安徽省糧食局 安徽省財(cái)政廳 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關(guān)于做好2015年小麥臨時(shí)收儲(chǔ)貸款發(fā)放與管理工作的通知（皖糧明電201514號(hào)）。 2021-11-243.市、縣（區(qū)）儲(chǔ)備糧市、縣（區(qū)）儲(chǔ)備糧 。 經(jīng)地方政府同意后建立 。 由地方糧食局、財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行分支機(jī)構(gòu)共同下達(dá)儲(chǔ)備計(jì)劃和輪換計(jì)劃。 糧權(quán)屬地方政府，費(fèi)用地方財(cái)政承擔(dān)。 收購資金主要由農(nóng)發(fā)行供給（縣儲(chǔ)需經(jīng)農(nóng)

4、發(fā)總行批準(zhǔn)）。 管理規(guī)章制度主要有市、縣（區(qū)）儲(chǔ)備糧管理辦法、成品糧管理辦法等 。2021-11-244.地方國有糧食企業(yè)商品糧地方國有糧食企業(yè)商品糧 。 國有糧食企業(yè)市場(chǎng)化改革。國有糧食企業(yè)市場(chǎng)化改革。糧食市場(chǎng)化改革以來，國有糧食企業(yè)除了承擔(dān)政策性糧食收儲(chǔ)任務(wù)以外，也在積極的參與市場(chǎng)化糧食收購。 農(nóng)發(fā)行貸款要求。農(nóng)發(fā)行貸款要求。商品糧收購資金主要由農(nóng)發(fā)行提供，農(nóng)發(fā)行根據(jù)企業(yè)的信用等級(jí)信用等級(jí)、資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債率、經(jīng)營期限經(jīng)營期限、信用狀況信用狀況、倉儲(chǔ)能力倉儲(chǔ)能力、注冊(cè)注冊(cè)資本資本等條件確定授信額度，在授信額度內(nèi)給予貸款支持，貸款管理按照庫貸掛鉤、封閉運(yùn)行等糧食貸款資金管理辦法執(zhí)行。 其他

5、資金補(bǔ)充。其他資金補(bǔ)充。部分效益較好、積累較好的企業(yè)也會(huì)投入少量自有資金用于商品糧收購。 2021-11-24主主要要內(nèi)內(nèi)容容貸款資金全流程貸款資金全流程資金的貸出、使用、回籠資金的貸出、使用、回籠政策性糧食補(bǔ)貼政策性糧食補(bǔ)貼補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)具體測(cè)算過程具體測(cè)算過程 二、財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)政財(cái)二、財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)政財(cái)務(wù)政策講解務(wù)政策講解 2021-11-24 1.省級(jí)儲(chǔ)備糧貸款資金流程。省級(jí)儲(chǔ)備糧貸款資金流程。（一）省儲(chǔ)糧資金流動(dòng)過程及補(bǔ)貼政策（一）省儲(chǔ)糧資金流動(dòng)過程及補(bǔ)貼政策 2021-11-24省儲(chǔ)糧資金流動(dòng)過程1)（收購價(jià)格+費(fèi)用）數(shù)量申請(qǐng)貸款。2)收購價(jià)格用于支付收糧款，收購

6、費(fèi)用用于糧食裝卸、清理等支出 。下達(dá)收購計(jì)劃下達(dá)收購計(jì)劃執(zhí)行收購計(jì)劃執(zhí)行收購計(jì)劃1)收購?fù)瓿珊篁?yàn)收、清算。 2)同一年份同一糧食品種庫存成本統(tǒng)一。 3)高于核定庫存成本的庫點(diǎn)撥付價(jià)差補(bǔ)貼，此時(shí)鎖定庫存成本，庫貸掛鉤。 正常保管正常保管糧食數(shù)量不動(dòng)，庫存成本不變。輪出計(jì)劃輪出計(jì)劃再次輪入再次輪入1)在省糧食批發(fā)交易市場(chǎng)公開競(jìng)價(jià)銷售 。2)溢價(jià)繳財(cái)政；虧損財(cái)政補(bǔ)。3)資金流動(dòng)結(jié)束。資金流動(dòng)結(jié)束。申請(qǐng)貸款申請(qǐng)貸款資金支付及清算資金支付及清算糧不動(dòng)錢不動(dòng)糧不動(dòng)錢不動(dòng)售糧還貸售糧還貸2021-11-24 補(bǔ)貼政策常規(guī)補(bǔ)貼（每季）保管費(fèi)用輪出期補(bǔ)貼（據(jù)實(shí)測(cè)算）利息補(bǔ)貼數(shù)量數(shù)量94944 4 價(jià)差補(bǔ)貼數(shù)量（

7、收購價(jià)格-核定成本）保管費(fèi)用出庫費(fèi)用銷售獎(jiǎng)勵(lì)數(shù)量數(shù)量成本成本天天數(shù)數(shù)日利率日利率 輪入期補(bǔ)貼（據(jù)實(shí)測(cè)算）利息補(bǔ)貼規(guī)模庫存9494365365 規(guī)模庫存貸款日日利率利率10元/噸高出平均價(jià)格的60% 2021-11-24 1.臨儲(chǔ)小麥貸款資金流程臨儲(chǔ)小麥貸款資金流程 。（二）（二）省級(jí)臨時(shí)收儲(chǔ)小麥資金流動(dòng)過省級(jí)臨時(shí)收儲(chǔ)小麥資金流動(dòng)過程及補(bǔ)貼政策程及補(bǔ)貼政策 2021-11-24臨儲(chǔ)小麥資金流動(dòng)過程1)（收購價(jià)格+費(fèi)用）數(shù)量申請(qǐng)貸款。2)收購價(jià)格用于支付收糧款，收購費(fèi)用用于糧食裝卸、清理等支出 。下達(dá)收購計(jì)劃下達(dá)收購計(jì)劃執(zhí)行收購計(jì)劃執(zhí)行收購計(jì)劃1)收購?fù)瓿珊篁?yàn)收、清算。 2)價(jià)格一致，庫存成本一致

8、。 正常保管正常保管糧食數(shù)量不動(dòng)，庫存成本不變。競(jìng)拍銷售競(jìng)拍銷售貨款還貸貨款還貸1)在省糧食批發(fā)交易市場(chǎng)公開競(jìng)價(jià)銷售 。2)溢價(jià)繳財(cái)政；虧損財(cái)政補(bǔ)。3)資金流動(dòng)結(jié)束。資金流動(dòng)結(jié)束。申請(qǐng)貸款申請(qǐng)貸款資金支付及清算資金支付及清算糧不動(dòng)錢不動(dòng)糧不動(dòng)錢不動(dòng)售糧還貸售糧還貸2021-11-24 補(bǔ)貼政策保管費(fèi)用銷售期補(bǔ)貼（據(jù)實(shí)測(cè)算）利息補(bǔ)貼規(guī)模庫存數(shù)量規(guī)模庫存數(shù)量9494365365 保管費(fèi)用數(shù)量數(shù)量成本成本天天數(shù)數(shù)日利率日利率 收購期補(bǔ)貼（據(jù)實(shí)測(cè)算）利息補(bǔ)貼庫存數(shù)量天數(shù)9494365365 規(guī)模庫存貸款日日利率利率2021-11-24xxxx3.臨儲(chǔ)和省儲(chǔ)貸款管理的區(qū)別臨儲(chǔ)和省儲(chǔ)貸款管理的區(qū)別下達(dá)收購

9、計(jì)劃下達(dá)收購計(jì)劃下達(dá)收購計(jì)劃下達(dá)收購計(jì)劃承儲(chǔ)企業(yè)承儲(chǔ)企業(yè)直接申貸收購直接申貸收購清算撥付補(bǔ)貼清算撥付補(bǔ)貼清算撥付補(bǔ)貼清算撥付補(bǔ)貼計(jì)劃下達(dá)承貸企業(yè)計(jì)劃下達(dá)承貸企業(yè)和收購企業(yè)和收購企業(yè)計(jì)劃下達(dá)承儲(chǔ)企業(yè)計(jì)劃下達(dá)承儲(chǔ)企業(yè)即可即可承貸企業(yè)可能不承貸企業(yè)可能不參與收購參與收購承貸企業(yè)必須參承貸企業(yè)必須參與收購與收購存在委托和被存在委托和被委托關(guān)系委托關(guān)系不允許承儲(chǔ)企不允許承儲(chǔ)企業(yè)對(duì)外委托業(yè)對(duì)外委托補(bǔ)貼撥付承貸企業(yè)，補(bǔ)貼撥付承貸企業(yè)，承貸企業(yè)分解撥付承貸企業(yè)分解撥付補(bǔ)貼直接撥付到相關(guān)補(bǔ)貼直接撥付到相關(guān)庫點(diǎn)庫點(diǎn)臨儲(chǔ)臨儲(chǔ)省儲(chǔ)省儲(chǔ)2021-11-24 1.1.市縣儲(chǔ)備糧貸款管理。市縣儲(chǔ)備糧貸款管理。市縣儲(chǔ)備糧貸款

10、較市縣儲(chǔ)備糧貸款較省級(jí)儲(chǔ)備糧貸款有兩個(gè)較明顯的特點(diǎn)。省級(jí)儲(chǔ)備糧貸款有兩個(gè)較明顯的特點(diǎn)。 一是審批手續(xù)較為復(fù)雜，一是審批手續(xù)較為復(fù)雜，市縣儲(chǔ)備糧特別是市縣儲(chǔ)備糧特別是縣級(jí)儲(chǔ)備糧的貸款，需由農(nóng)發(fā)總行審批后方可放縣級(jí)儲(chǔ)備糧的貸款，需由農(nóng)發(fā)總行審批后方可放貸，因此在檢查中會(huì)發(fā)現(xiàn)，因涉及到糧食安全省貸，因此在檢查中會(huì)發(fā)現(xiàn)，因涉及到糧食安全省長責(zé)任考核中儲(chǔ)備糧到位事項(xiàng)，個(gè)別縣區(qū)儲(chǔ)備糧長責(zé)任考核中儲(chǔ)備糧到位事項(xiàng)，個(gè)別縣區(qū)儲(chǔ)備糧已入庫，但貸款尚未到位。已入庫，但貸款尚未到位。 二是管理方式不統(tǒng)一，二是管理方式不統(tǒng)一，有參照省儲(chǔ)管理的，有參照省儲(chǔ)管理的，有參照中央儲(chǔ)備糧管理的，也有地方財(cái)政只包干有參照中央儲(chǔ)備糧

11、管理的，也有地方財(cái)政只包干不兜底的。因此對(duì)市、縣儲(chǔ)備糧的資金流動(dòng)過程不兜底的。因此對(duì)市、縣儲(chǔ)備糧的資金流動(dòng)過程需要先結(jié)合每個(gè)縣區(qū)的管理辦法才能確定具體流需要先結(jié)合每個(gè)縣區(qū)的管理辦法才能確定具體流動(dòng)過程。動(dòng)過程。 （三）市縣儲(chǔ)備糧財(cái)務(wù)管理介紹（三）市縣儲(chǔ)備糧財(cái)務(wù)管理介紹 2021-11-24 2.市縣儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼政策。市縣儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼政策。據(jù)了解，各地儲(chǔ)備糧補(bǔ)貼政策不同，有兩大類。 一是定額包干類，一是定額包干類，包干標(biāo)準(zhǔn)從160元/年/噸到300元/年/噸不等，采取包干方式的縣區(qū)不多。 二是定額補(bǔ)助類，二是定額補(bǔ)助類，其中保管費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)從75元/年/噸到100元/年/噸包干不等，利息費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

12、基本上能夠據(jù)實(shí)補(bǔ)貼。 2021-11-24具體縣區(qū)具體縣區(qū): :碭山縣 霍山縣 金寨縣寧國市 績溪縣 石臺(tái)縣 屯溪區(qū)徽州區(qū) 黃山區(qū) 休寧縣 歙 縣黟 縣 祁門縣 太湖縣 岳西縣 3.15個(gè)山庫區(qū)縣的補(bǔ)貼問題老計(jì)劃：2004年省政府文件 認(rèn)定的計(jì)劃數(shù)量省財(cái) 政承擔(dān)保管費(fèi)用。新計(jì)劃：2014年以來各地新增 的儲(chǔ)備計(jì)劃由地方財(cái) 政承擔(dān)保管費(fèi)用。2021-11-24汽運(yùn)水運(yùn)鐵運(yùn)實(shí)物流動(dòng)實(shí)物流動(dòng)資金流動(dòng)資金流動(dòng)現(xiàn)金1.基本規(guī)律。因?yàn)閷?shí)物流基本規(guī)律。因?yàn)閷?shí)物流與與資金流資金流反方向運(yùn)動(dòng)反方向運(yùn)動(dòng), ,因此因此“糧食到手糧食到手, ,資金出手資金出手” （四）（四）商品糧財(cái)務(wù)管理介紹商品糧財(cái)務(wù)管理介紹 20

13、21-11-242.資金以農(nóng)發(fā)行管理為主。貸款條件實(shí)物管理實(shí)物管理雙結(jié)零雙結(jié)零貸款貸款有有6大條件大條件，對(duì)國有企，對(duì)國有企業(yè)來說申請(qǐng)貸款難度較大。業(yè)來說申請(qǐng)貸款難度較大。錢隨糧走錢隨糧走 庫貸掛鉤庫貸掛鉤 購貸購貸銷還銷還 全程監(jiān)管全程監(jiān)管積極探索多種形式的庫積極探索多種形式的庫存監(jiān)管方式，要求實(shí)存監(jiān)管方式，要求實(shí)現(xiàn)對(duì)物流、資金流的現(xiàn)對(duì)物流、資金流的持續(xù)跟蹤持續(xù)跟蹤農(nóng)發(fā)行農(nóng)發(fā)行實(shí)物管理實(shí)物管理農(nóng)發(fā)行信貸投放雙結(jié)零雙結(jié)零農(nóng)發(fā)行對(duì)商品糧貸款比較謹(jǐn)慎農(nóng)發(fā)行對(duì)商品糧貸款比較謹(jǐn)慎以糧食銷售為前提回籠以糧食銷售為前提回籠貨款收貸收息貨款收貸收息原則上要求原則上要求“錢貨兩清錢貨兩清” 2021-11-2

14、4三、檢查方法探討三、檢查方法探討一是財(cái)務(wù)資料。取得會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證等資料，一是財(cái)務(wù)資料。取得會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證等資料，如商品糧油賬、儲(chǔ)備糧油賬、補(bǔ)貼收入賬、銀行存款賬、如商品糧油賬、儲(chǔ)備糧油賬、補(bǔ)貼收入賬、銀行存款賬、費(fèi)用賬、資產(chǎn)負(fù)債表、銀行對(duì)賬單等。費(fèi)用賬、資產(chǎn)負(fù)債表、銀行對(duì)賬單等。 1.1.掌握基礎(chǔ)資料。掌握基礎(chǔ)資料。二是相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，如費(fèi)用開支制度、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)等。二是相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，如費(fèi)用開支制度、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)等。 三是地方儲(chǔ)備糧管理辦法、商品糧購銷合同等資料。三是地方儲(chǔ)備糧管理辦法、商品糧購銷合同等資料。 2021-11-242.2.留意會(huì)計(jì)賬記錄的企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)痕跡

15、留意會(huì)計(jì)賬記錄的企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)痕跡 。中華人民共和國會(huì)計(jì)法規(guī)定“企業(yè)應(yīng)對(duì)其經(jīng)營管理過程中款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；以及財(cái)務(wù)成本的計(jì)算、處理等事項(xiàng)，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況”。 一斤糧食有一斤糧食的貨幣交易價(jià)值，資金流也在隨著糧食物流的一斤糧食有一斤糧食的貨幣交易價(jià)值，資金流也在隨著糧食物流的變化而相應(yīng)發(fā)生改變。圍繞會(huì)計(jì)賬的記賬原理變化而相應(yīng)發(fā)生改變。圍繞會(huì)計(jì)賬的記賬原理, ,從庫存成本、銀行從庫存成本、銀行貸款的增減、資金流向、費(fèi)用支出、補(bǔ)貼的計(jì)提和使用等方面

16、來核查貸款的增減、資金流向、費(fèi)用支出、補(bǔ)貼的計(jì)提和使用等方面來核查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)痕跡，驗(yàn)證糧食庫存數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)痕跡，驗(yàn)證糧食庫存數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。 2021-11-243.3.賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)。賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)。一是查閱現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄一是查閱現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄 查看與糧食經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的資金收付業(yè)務(wù)是否異常，支付的時(shí)間和查看與糧食經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的資金收付業(yè)務(wù)是否異常，支付的時(shí)間和對(duì)象是否與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、對(duì)象相符對(duì)象是否與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、對(duì)象相符 等等。二是查閱應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬二是

17、查閱應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 了解企業(yè)糧食銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和貨款回籠情況是否相符。必要時(shí)了解企業(yè)糧食銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和貨款回籠情況是否相符。必要時(shí)還要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施抽查，確認(rèn)銷售糧食核減賬面庫存的真實(shí)性。還要對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施抽查，確認(rèn)銷售糧食核減賬面庫存的真實(shí)性。三是查閱應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬三是查閱應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬 進(jìn)行采購合同核對(duì)，確定賬面所列預(yù)付款是否以采購合同為依據(jù)，進(jìn)行采購合同核對(duì)，確定賬面所列預(yù)付款是否以采購合同為依據(jù)， 驗(yàn)證企業(yè)購進(jìn)糧食、增加賬面糧食庫存的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。驗(yàn)證企業(yè)購進(jìn)糧食、增加賬面糧食庫存的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 2021-11-24四是查看商

18、品糧油、儲(chǔ)備糧油和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬四是查看商品糧油、儲(chǔ)備糧油和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬 了解企業(yè)糧食庫存的增減變化過程，了解期末糧食賬面庫存成本數(shù)量了解企業(yè)糧食庫存的增減變化過程，了解期末糧食賬面庫存成本數(shù)量重點(diǎn)關(guān)注成本畸高、銷售價(jià)極低等可能導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的行為。重點(diǎn)關(guān)注成本畸高、銷售價(jià)極低等可能導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的行為。五是查閱企業(yè)營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬的摘要欄和金額欄五是查閱企業(yè)營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬的摘要欄和金額欄了解企業(yè)經(jīng)營糧食費(fèi)用支出水平，可結(jié)合運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、了解企業(yè)經(jīng)營糧食費(fèi)用支出水平，可結(jié)合運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用的支出金額和支出時(shí)間等檢驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用的支出金額和支出時(shí)間等 ，輔證購銷業(yè)務(wù)

19、的真實(shí)性。，輔證購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。六是將實(shí)際糧食庫存數(shù)量和成本與銀行貸款臺(tái)帳比對(duì)分析六是將實(shí)際糧食庫存數(shù)量和成本與銀行貸款臺(tái)帳比對(duì)分析目的是判斷企業(yè)應(yīng)該有多少庫存，還可以通過分析來檢查企業(yè)有無目的是判斷企業(yè)應(yīng)該有多少庫存，還可以通過分析來檢查企業(yè)有無貨款不回籠，擠占挪用糧食收購資金的情況。貨款不回籠，擠占挪用糧食收購資金的情況。2021-11-24八是有效識(shí)別單據(jù)憑證的真假八是有效識(shí)別單據(jù)憑證的真假七是查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款和補(bǔ)貼收入明細(xì)賬七是查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款和補(bǔ)貼收入明細(xì)賬通過了解到的政策性補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提金額，倒退應(yīng)有的政策性糧食通過了解到的政策性補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提金額，倒退應(yīng)有的政策性糧食數(shù)量，

20、驗(yàn)證庫存糧食的真實(shí)性，同時(shí)查清企業(yè)補(bǔ)貼是否擠占挪用等。數(shù)量，驗(yàn)證庫存糧食的真實(shí)性，同時(shí)查清企業(yè)補(bǔ)貼是否擠占挪用等。同一單位開來的發(fā)票在短期內(nèi)有無號(hào)碼相連或相近的情況；發(fā)票上同一單位開來的發(fā)票在短期內(nèi)有無號(hào)碼相連或相近的情況；發(fā)票上的圖章是否清晰，有無偽造圖章或重復(fù)付款的現(xiàn)象；發(fā)票上的字跡的圖章是否清晰，有無偽造圖章或重復(fù)付款的現(xiàn)象；發(fā)票上的字跡有無涂改；對(duì)于自制付款原始憑證，查看內(nèi)容和金額是否合理合法，有無涂改；對(duì)于自制付款原始憑證，查看內(nèi)容和金額是否合理合法，有無經(jīng)手人名字相同有無經(jīng)手人名字相同, ,但筆跡不同。單據(jù)號(hào)碼是否連續(xù)等。但筆跡不同。單據(jù)號(hào)碼是否連續(xù)等。 2021-11-244.4

21、.代儲(chǔ)糧食的檢查代儲(chǔ)糧食的檢查 。 檢查受托保管合同記載的糧食品種、等級(jí)、數(shù)量與實(shí)物保管備檢查受托保管合同記載的糧食品種、等級(jí)、數(shù)量與實(shí)物保管備查賬記載的情況是否相符，檢查運(yùn)輸票據(jù)和入庫檢斤單記載的糧食查賬記載的情況是否相符，檢查運(yùn)輸票據(jù)和入庫檢斤單記載的糧食入庫時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量是否相符；核對(duì)保管費(fèi)用收款憑證和保管費(fèi)入庫時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量是否相符；核對(duì)保管費(fèi)用收款憑證和保管費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，倒推糧食數(shù)量是否與代儲(chǔ)的數(shù)量相符。標(biāo)準(zhǔn)，倒推糧食數(shù)量是否與代儲(chǔ)的數(shù)量相符。 如不相符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，必要時(shí)，可向委托方函證或電如不相符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，必要時(shí)，可向委托方函證或電話詢證，檢查人員要通過有效方式，檢查企業(yè)是否存在以假代儲(chǔ)掩話詢證，檢查人員要通過有效方式，檢查企業(yè)是否存在以假代儲(chǔ)掩蓋賬外糧等行為。蓋賬外糧等行為。 2021-11-245.5.其他關(guān)注事項(xiàng)。其他關(guān)注事項(xiàng)。 企業(yè)收購糧食，在實(shí)際工作當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)三種情況：企業(yè)收購糧食，在實(shí)際工作當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)三種情況：糧食購進(jìn)糧食購進(jìn)入賬并入庫；入賬并入庫；糧食購進(jìn)入賬但在途。糧食購進(jìn)入賬但在途。糧食購進(jìn)未入賬但入庫。糧食購進(jìn)未入賬但入庫。第一種情況不影響賬實(shí)差額，檢查較為簡(jiǎn)單。第二種和第三種情況第一種情況不影響賬實(shí)差額，檢查較為簡(jiǎn)單。第二種和第三種情況影響賬實(shí)查額，需要重點(diǎn)查，要防止企業(yè)以購進(jìn)糧食在途為名掩蓋影響賬實(shí)查額，需要重點(diǎn)